Постанова № 1753523, 02.04.2008, Господарський суд Хмельницької області

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

29000, м. Хмельницький, Майдан Незалежності, 1 тел. 71-81-84, факс 71-81-98

_______________

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

"02" квітня 2008 р. Справа № 21/908-А

за позовом Державної податкової інспекції у Городоцькому районі Хмельницької області м. Городок

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Городокконсервмолоко" м. Городок

про про зобов’язання відповідача надати наступні документи: наказ „Про облікову політику підприємства” на 2005-2006 роки; наказ „Про встановлення ліміту каси підприємства” на 2005-2006 роки, розрахунки вказаного ліміту; книги наказів по фінансово-господарській діяльності, по роботі з кадрами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; всі наявні на підприємстві договори, угоди, що стосуються фінансово-господарської діяльності, трудові угоди з приймальниками молока та здавачами молока фізичними та юридичними особами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; договори із заготовачами молока про повну матеріальну відповідальність за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, податкові накладні на придбання молока від юридичних осіб; квитанції про прийом молока від постачальників - юридичних осіб за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; відомості по збору молока від фізичних осіб приймальниками молока, довідки форми 3ДФ за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, квитанції про прийом молока, що зібрано заготовачами в сільському секторі за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; зведені відомості по розрахунках з приймальниками молока щодо отримання сировини та розрахунках за неї за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні касові та банківські документи, журнали-ордери № 1, 2, касові книги за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи по рахунку 372, оборотні відомості по розрахунках з підзвітними особами, авансові звіти та підтверджуючі документи до них за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первині документи та журнали-ордери по рахунку 361 „Розрахунки з покупцями” за серпень, вересень 2006 року; податкові накладні на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, надання послуг за вересень 2006 року; реєстри виданих податкових накладних за липень 2005 року; довідки щодо розподілу податку на додану вартість в загальних та дотаційних деклараціях за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи та зведені відомості по рахунку 6333 „Послуги” за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; протоколи вилучення документів, їх копі

Суддя Огороднік К.М. Секретар судового засідання Козій Т.М.

Представники сторін:

від позивача - Цвігун А.І. - за довіреністю

від відповідача - не з'явився

У судовому засіданні оголошено вступну і резолютивну частини постанови згідно ст. 160 КАС України.

Позивач у позовній заяві та його представники у судовому засіданні просять зобов’язати відповідача надати працівникам ДПІ у Городоцькому районі документи необхідні для перевірки, а саме: наказ „Про облікову політику підприємства” на 2005-2006 роки; наказ „Про встановлення ліміту каси підприємства” на 2005-2006 роки, розрахунки вказаного ліміту; книги наказів по фінансово-господарській діяльності, по роботі з кадрами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; всі наявні на підприємстві договори, угоди, що стосуються фінансово-господарської діяльності, трудові угоди з приймальниками молока та здавачами молока фізичними та юридичними особами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; договори із заготовачами молока про повну матеріальну відповідальність за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, податкові накладні на придбання молока від юридичних осіб; квитанції про прийом молока від постачальників - юридичних осіб за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; відомості по збору молока від фізичних осіб приймальниками молока, довідки форми 3ДФ за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, квитанції про прийом молока, що зібрано заготовачами в сільському секторі за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; зведені відомості по розрахунках з приймальниками молока щодо отримання сировини та розрахунках за неї за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні касові та банківські документи, журнали-ордери № 1, 2, касові книги за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи по рахунку 372, оборотні відомості по розрахунках з підзвітними особами, авансові звіти та підтверджуючі документи до них за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первині документи та журнали-ордери по рахунку 361 „Розрахунки з покупцями” за серпень, вересень 2006 року; податкові накладні на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, надання послуг за вересень 2006 року; реєстри виданих податкових накладних за липень 2005 року; довідки щодо розподілу податку на додану вартість в загальних та дотаційних деклараціях за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи та зведені відомості по рахунку 6333 „Послуги” за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; протоколи вилучення документів, їх копії.

Позовні вимоги обґрунтовуються тим, що згідно п. 1 ст. 1 Закону України „Про державну податкову службу” органи державної податкової служби мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих декларацій, звітів та інших документів, пов’язаних з нарахуванням та сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів) незалежно від способу їх подачі) а також планові та позапланові перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, на яких згідно із законодавством покладено обов’язок утримувати або сплачувати податки і збори.

Позивачем було направлено запит відповідачу про надання для перевірки документів за відповідним переліком. Вимоги вказаних листів виконані не були. Листом від 16.01.2008 року № 17, адресованого на адресу ДПІ, керівником відповідача Давидою Р.Я. було повідомлено що вказані документи не можуть бути надані у зв’язку з крадіжкою вчиненою на підприємстві невідомими особами 27.10.2007 року.

Таким чином, враховуючи те що для проведення перевірки перевіряючим не надано документів які дали б змогу здійснити перевірку в повній мірі їх правомірність, керуючись ст.124 Конституції України, п. 1 ст. 11, ст. 11-1 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” позивач звернувся з позовом до суду.

Відповідач, повідомлений належним чином про розгляд справи, письмових заперечень на позов не надав, представника у судове засідання не направив. Тому спір вирішується з врахуванням п. 8 ст. 35 КАС України.

Розглядом матеріалів справи встановлено наступне.

ДПІ у Городоцькому районі, відповідно до п. 8 ч. 6 ст. 11-1 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, із змінами та доповненнями, наказом № 2 від 08.01.2008 року на виконання розпорядження ДПА у Хмельницькій області № 178-р від 09.11.2007 року „Про результати службової перевірки дій посадових осіб ДПІ у Городоцькому районі” вирішено провести позапланову виїзну перевірку ТзОВ „Городокконсервмолоко”.

На підставі даного наказу виписано відповідне направлення посадовим особам ДПІ для проведення перевірки. Згідно із вимогами ст. 11-2 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” посадові особи органу ДПС в праві приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за умови надання платнику податків під розписку копії наказу та направлення на перевірку. Ненадання цих документів є підставою для недопущення посадових осіб органу ДПС до проведення планової або позапланової перевірки. У відповідності до вимог ст. 11-2 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” перевіряючими надано копію наказу про призначення перевірки та ознайомлено з направленням на перевірку головного бухгалтера ТзОВ „Городокконсервмолоко” Мединську Н.І. Таким чином перевіряючі були допущені до проведення перевірки.

Листами № 16843/10/23-027 від 10.01.2008 року, № 16879/10/23-027 від 11.01.2008 року, № 46/10/23-027 від 14.01.2008 року, № 110/10/23-027 від 17.01.2008 року, № 137/10/23-027 від 21.01.2008 року було запропоновано директору ТзОВ „Городокконсервмолоко” надати для перевірки документи за відповідним переліком. Вимоги вказаних листів виконані не були.

Листом від 16.01.2008 року № 17, адресованим на адресу ДПІ, керівником підприємства Давидою Р.Я. було повідомлено, що вказані документи не можуть бути надані у зв’язку з крадіжкою вчиненою на підприємстві невідомими особами 27.10.2007 року.

У зв’язку з цим позивачем подано позов про зобов’язання надати документи необхідні для перевірки.

Досліджуючи надані сторонами докази, аналізуючи наведені міркування та заперечення, оцінюючи їх в сукупності, судом враховується наступне.

Згідно ст. 2 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”, із змінами і доповненнями, завданнями органів державної податкової служби є, крім іншого, здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі - податки, інші платежі).

Згідно ст. 10 цього Закону державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об`єднані державні податкові інспекції виконують такі функції як здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) (п. 1), контроль своєчасності подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевірка достовірності цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів (п. 3), проведення перевірки фактів приховування і заниження сум податків та зборів (обов’язкових платежів) у порядку, встановленому цим Законом та іншими законами України (п. 8).

Згідно п. 5 ч. 6 ст. 11-2 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з визначених обставин, у т.ч.: у разі виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов’язків письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту.

Згідно статті 11-2 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” визначено, що посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку: 1) направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку, 2) копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.

Як вбачається з матеріалів справи позивачем вручено відповідачу під розписку копію наказу та направлення на проведення перевірки. Наказ № 2 від 08.01.2008 року про проведення перевірки відповідачем у встановленому порядку не оскаржений. Тому позивачем дотримано вищезазначених норм чинного законодавства.

Згідно ч. 1 ст. 11 зазначеного Закону органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право: здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов’язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (п. 1), одержувати у платників податків (посадових осіб платників податків) пояснення з питань, що виникають під час перевірок та стосуються реалізації повноважень органів державної податкової служби, встановлених цим та іншими законами України (п. 3).

Відповідачем всупереч ч. 1 ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” на вимогу позивача (листи № 16843/10/23-027 від 10.01.2008 року, № 16879/10/23-027 від 11.01.2008 року, № 46/10/23-027 від 14.01.2008 року, № 110/10/23-027 від 17.01.2008 року, № 137/10/23-027 від 21.01.2008 року) не надав позивачу необхідні документи, які витребовувалися. При цьому причини неподання документів, зокрема, зазначених у позовній заяві, судом визнаються не поважними. При цьому судом також враховується, що згідно ч. 1 ст. 9 Закону України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”, із змінами і доповненнями, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій, а згідно п. 6 ст. 9 цього Закону у разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації підприємство зобов'язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами.

Згідно ч. 1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, натомість відповідач представника для участі у судовому засіданні не направлено, жодного доказу на спростування доводів позивача не надано.

При вирішенні спору судом також враховується, що згідно ст. 124 Конституції України юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі.

За таких обставин, позовні вимоги в частині вимоги зобов’язати Товариство з обмеженою відповідальністю „Городокконсервмолоко” м. Городок надати Державній податковій інспекції у Городоцькому районі м. Городок наступні документи: наказ „Про облікову політику підприємства” на 2005-2006 роки; книги наказів по фінансово-господарській діяльності, по роботі з кадрами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; всі наявні на підприємстві договори, угоди, що стосуються фінансово-господарської діяльності, трудові угоди з приймальниками молока та здавачами молока фізичними та юридичними особами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; договори із заготовачами молока про повну матеріальну відповідальність за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, податкові накладні на придбання молока від юридичних осіб; квитанції про прийом молока від постачальників - юридичних осіб за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; відомості по збору молока від фізичних осіб приймальниками молока, довідки форми 3ДФ за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, квитанції про прийом молока, що зібрано заготовачами в сільському секторі за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; зведені відомості по розрахунках з приймальниками молока щодо отримання сировини та розрахунках за неї за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні касові та банківські документи, журнали-ордери № 1, 2, касові книги за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи по рахунку 372, оборотні відомості по розрахунках з підзвітними особами, авансові звіти та підтверджуючі документи до них за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первині документи та журнали-ордери по рахунку 361 „Розрахунки з покупцями” за серпень, вересень 2006 року; податкові накладні на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, надання послуг за вересень 2006 року; реєстри виданих податкових накладних за липень 2005 року; довідки щодо розподілу податку на додану вартість в загальних та дотаційних деклараціях за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи та зведені відомості по рахунку 6333 „Послуги” за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року, протоколи вилучення документів, їх копії, обгрунтовані матеріалами справи, відповідають чинному законодавству і підлягають задоволенню.

У позові в частині вимог про зобов'язання надати наказ „Про встановлення ліміту каси підприємства” на 2005-2006 роки, розрахунки вказаного ліміту слід відмовити, оскільки Наказ ТзОВ "Городокконсервмолоко" № 92 від 01.12.2005 року стосовно встановлення ліміту залишку готівки в касі, розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі ТзОВ "Городокконсервмолоко" від 01.12.2005 року та заявка розрахунок для встановлення ліміту залишку готівки в касі, порядку і строків здавання готівкової виручки від 15.10.2004 року вилучені Управлінням СБУ у Хмельницькій області (акт вилучення документів від 31.08.2007 року), а тому не можуть бути надані підприємством.

Керуючись ст.ст. 6, 14, 71, 86, 104, 105, 158-163, 167, 254-255, п. 6 Розділу 7 „Прикінцеві та перехідні положення” Кодексу адміністративного судочинства України, СУД

П О С Т А Н О В И В :

Позов Державної податкової інспекції у Городоцькому районі м. Городок до Товариства з обмеженою відповідальністю „Городокконсервмолоко” м. Городок про зобов’язання відповідача надати наступні документи: наказ „Про облікову політику підприємства” на 2005-2006 роки; наказ „Про встановлення ліміту каси підприємства” на 2005-2006 роки, розрахунки вказаного ліміту; книги наказів по фінансово-господарській діяльності, по роботі з кадрами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; всі наявні на підприємстві договори, угоди, що стосуються фінансово-господарської діяльності, трудові угоди з приймальниками молока та здавачами молока фізичними та юридичними особами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; договори із заготовачами молока про повну матеріальну відповідальність за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, податкові накладні на придбання молока від юридичних осіб; квитанції про прийом молока від постачальників - юридичних осіб за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; відомості по збору молока від фізичних осіб приймальниками молока, довідки форми 3ДФ за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, квитанції про прийом молока, що зібрано заготовачами в сільському секторі за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; зведені відомості по розрахунках з приймальниками молока щодо отримання сировини та розрахунках за неї за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні касові та банківські документи, журнали-ордери № 1, 2, касові книги за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи по рахунку 372, оборотні відомості по розрахунках з підзвітними особами, авансові звіти та підтверджуючі документи до них за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первині документи та журнали-ордери по рахунку 361 „Розрахунки з покупцями” за серпень, вересень 2006 року; податкові накладні на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, надання послуг за вересень 2006 року; реєстри виданих податкових накладних за липень 2005 року; довідки щодо розподілу податку на додану вартість в загальних та дотаційних деклараціях за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи та зведені відомості по рахунку 6333 „Послуги” за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; протоколи вилучення документів, їх копії задовольнити частково.

Зобов’язати Товариство з обмеженою відповідальністю „Городокконсервмолоко” м. Городок (пров. Молочноконсервний, 1, код 33177611) надати Державній податковій інспекції у Городоцькому районі м. Городок наступні документи: наказ „Про облікову політику підприємства” на 2005-2006 роки; книги наказів по фінансово-господарській діяльності, по роботі з кадрами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; всі наявні на підприємстві договори, угоди, що стосуються фінансово-господарської діяльності, трудові угоди з приймальниками молока та здавачами молока фізичними та юридичними особами за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; договори із заготовачами молока про повну матеріальну відповідальність за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, податкові накладні на придбання молока від юридичних осіб; квитанції про прийом молока від постачальників - юридичних осіб за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; відомості по збору молока від фізичних осіб приймальниками молока, довідки форми 3ДФ за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; накладні, квитанції про прийом молока, що зібрано заготовачами в сільському секторі за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; зведені відомості по розрахунках з приймальниками молока щодо отримання сировини та розрахунках за неї за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні касові та банківські документи, журнали-ордери № 1, 2, касові книги за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи по рахунку 372, оборотні відомості по розрахунках з підзвітними особами, авансові звіти та підтверджуючі документи до них за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первині документи та журнали-ордери по рахунку 361 „Розрахунки з покупцями” за серпень, вересень 2006 року; податкові накладні на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, надання послуг за вересень 2006 року; реєстри виданих податкових накладних за липень 2005 року; довідки щодо розподілу податку на додану вартість в загальних та дотаційних деклараціях за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; первинні документи та зведені відомості по рахунку 6333 „Послуги” за період з 01.07.2005 року по 30.09.2006 року; протоколи вилучення документів, їх копії.

В решті позову відмовити.

Згідно ст.ст. 185-186 КАС України сторони та інші особи, які беруть участь у справі мають право оскаржити в апеляційному порядку Постанову повністю або частково. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10 днів з дня проголошення, апеляційна скарга подається протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Подаються до апеляційного суду через суд першої інстанції.

Згідно ст. 254 КАС України Постанова, якщо інше не встановлено КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя К.М. Огороднік

Постанова оформлена та підписана 07.04.2008 року.

Віддрук. 3 прим. :

1 - до справи,

2 - позивачу,

3 - відповідачу.