Вирок № 17380140, 19.07.2011, Довжанський міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Свердловський міський суд Луганської області)

Дело № 1-336/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

19.07.2011 г.

Свердловский городской суд Луганской области в составе:

председательствующего судьи: Колтун В.А.

при секретаре: Буренко А.В.,

с участием прокурора: Найман Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Свердловске, Луганской облас ти уголовное дело по обвинению: ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца города. Луганска, русского, гражданина Украины, имеющий неоконченное высшее образование, не женатого, состоит в фактических брачных отношениях, проживающего по адресу: АДРЕСА_1, в порядке ст. 89 УК Украины не судимого, не работающего, в совершении преступления предусмотренного ч.2 ст. 15, ч.5 ст.191, ч.2 ст.15, ч.3 ст.212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ

ОСОБА_1, являясь директором и главным бухгалтером ООО «Гермес и К», осуществляя финансово - хозяйственную деятельность данного предприятия с сентября 2010 года по январь 2011 года, действуя на основании решения собственника от 21.09.2010 года, а так же на основании устава ООО «Гермес и К» (в новой редакции), зарегистрированного 03.03.2009 года в исполнительном комитете Свердловского городского Совета под №13911050008000621, пользуясь возложенными на него организационно-распорядительными и административно - хозяйственными функциями, которые связанны с организацией деятельности предприятия, ведением бухгалтерского и налогового учетов, отвечая за своевременное и правильное исчисление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты в соответствии с:

Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16 июля 1999 года № 996-Х1У, вступившим в силу с 01 января 2000 года;

1)Законом Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года №1251-Х11, в редакции Закона Украины от 18 февраля 1997 года №77-97-ВР, с последующими изменениями и дополнениями;

2)Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г., с изменениями и дополнениями;

3)Законом Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиком перед бюджетами и целевыми фондами» №2181-111 от 21.12.2000 г.;

4)Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24 января 1993 года, с изменениями и дополнениями;

5)Приказом Государственной налоговой администрации Украины №166 от 30 мая 1997 года «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09 июля 1997 года под №250-2054, с изменениями и дополнениями;

6)Приказом Министерства финансов Украины №88 от 24 мая 1995 года «Об утверждении положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05 июня 1995 года под №168-704;

8)Уставом ООО «Гермес и К», согласно которого: в п. 13.1 установлено, что «Общество осуществляет бухгалтерский учет и ведет статистическую отчетность»; в п. 13.3 ивп. 15.5 указано, что «руководитель и главный бухгалтер Общества несут персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность бухгалтерского учета и статистической отчетности, своевременную уплату налоговых обязательных платежей как перед ответственными органами, так и перед учредителем Общества в установленном законом порядке»;

посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических и физических лиц, сознавая общественно опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а так же желая незаконно завладеть бюджетными денежными средствами, в декабре 2010 - январе 2011 года разработал и применил схему занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «Гермес и К», которая заключалась в необоснованном увеличении налогового кредита по НДС путем подачи в ГНИ в г. Свердловске уточняющих расчетов по НДС за минувшие налоговые периоды, в результате чего допустил нарушения налогового законодательства Украины и совершил попытку уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в размере - 4 099 900 грн. и завладения бюджетными средствами в размере - 400 000 грн., при следующих обстоятельствах:

1) попытка уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.

В январе 2011 года ОСОБА_1 действуя умышленно, в нарушении п.п. 7.7.11 и п.п. " 7.2 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/ 97- ВР, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость составил уточняющий расчет по НДС ООО «Гермес и К» за сентябрь 2010 года с приложениями, где необоснованно задекларировал увеличение налогового кредита по НДС на сумму 4099900 грн. Так же им был составлен еще один уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС ООО «Гермес и К» за октябрь 2010 года с приложениями, где он заявил к возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств последующих налоговых периодов возникшую сумму налогового кредита по НДС в размере 4099900 грн. Указанные документы ОСОБА_1 заверил личной подписью в графе «руководитель» и «главный бухгалтер», а так же оттиском печати ООО «Гермес и К». После чего 04.01.2011г. ОСОБА_1 предоставил их в ГНИ в городе Свердловске, в качестве налоговой отчетности предприятия.

В указанный день данные уточняющие расчеты по НДС ООО «Гермес и К» были зарегистрированы во входящей корреспонденции ГНИ в г. Свердловске под. №1 и №№ 2, 4,6.

П.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года. №168/ 97-ВР, с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что лицо (плательщик налога) не имеет право на бюджетное возмещение в случае если объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в следствии приобретения или сооружения (строительства) основных фондов.

В период с 05.01.2011 г. по 17.01.2011 года главным государственным налоговым инспектором отдела администрирования налогов ГНИ в г. Свердловске, по данному факту была проведена документальная невыездная (камеральная) проверка указанных уточняющих расчётов по налогу на добавленную стоимость ООО «Гермес и К», за сентябрь 2011 года.- октябрь 2011 года, по результатам проведения которой был составлен акт № 12-15-10-32013987 от 17.01.2011 года.

Данной проверкой достоверности декларирования вышеуказанной суммы НДС, было установлено, что у ООО «Гермес и К» объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев был меньше заявленных сумм к возмещению НДС.

Таким образом, в соответствии с п.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/ 97-ВР, с изменениями и дополнениями, ООО «Гермес и К» не имело право на бюджетное возмещение НДС в размере 4 099 900 грн., в счет уменьшения налоговых обязательств. Это было указанно в выводах акта проверки №12-15-10-32013987 от 17.01.2011 года.

17.01.11 года ГНИ в г. Свердловске по данному факту было вынесено налоговое уведомление-решение №0000011640, согласно которого сумма НДС в размере 4 099 900 грн. аннулирована из налоговой отчетности ООО «Гермес и К» и в бюджетном возмещении в счет уменьшения налоговых обязательств последующих налоговых периодов предприятию отказано, то- есть, сотрудниками ГНИ в г. Свердловске было своевременно предотвращена незаконная попытка ОСОБА_1 завысить налоговый кредит и уменьшить налоговые обязательства по НДС последующих периодов.

Таким образом, ОСОБА_1 являясь должностным лицом - директором ЧП «Гермес и К», дав указанные уточняющие расчеты по НДС, выполнил все действия, которые считал необходимыми для незаконного уменьшения налоговых обязательств по НДС в особо крупных размерах, но преступление не было окончено по причинам, не зависящим от его воли.

2) Попытка завладения бюджетными средствами.

В январе 2011 года ОСОБА_1, действуя умышленно, в нарушении п.п. 7.7.11 и п.п. 7.7.2 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/ 97-ВР, с целью получения бюджетного возмещения по НДС, составил уточняющий расчет по НДС ООО «Гермес и К» за октябрь 2010 года с приложениями, где необоснованно задекларировал увеличение налогового кредита по НДС на сумму 400 000 грн. Так же им был составлен еще один уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС ООО «Гермес и К» за ноябрь 2010 г. с приложениями, где он заявил к возмещению на расчетный счет предприятия возникшую сумму налогового кредита по НДС в размере 400 000 грн.. Указанные документы ОСОБА_1 заверил личной подписью в графе «руководитель» и «главный бухгалтер», а так же оттиском печати ООО «Гермес и К». После чего 04.01.2011 года ОСОБА_1 предоставил их в ГНИ в г. Свердловске, в качестве налоговой отчетности предприятия.

В указанный день данные уточняющие расчеты по НДС ООО «Гермес и К» были зарегистрированы во входящей корреспонденции ГНИ в г. Свердловске под. №2 и №№ 3, 5,7.

П.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, с изменениями и дополнениями, предусмотрено, что лицо (плательщик налога) не имеет право на бюджетное возмещение в случае если имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в следствии приобретения или сооружения (строительства) основных фондов.

В период с 05.01.2011г. по 17.01.2011г., главным государственным налоговым инспектором отдела администрирования налогов ГНИ в г. Свердловске, по данному факту была проведена документальная невыездная (камеральная) проверка указанных уточняющих расчётов по налогу на добавленную стоимость ООО «Гермес и К», за октябрь 2010 г. - ноябрь 2010 года, по результатам проведения которой был составлен акт №13-15-10-32013987 от 17.01.2011 года.

Данной проверкой достоверности декларирования вышеуказанной суммы НДС было установлено, что у ООО «Гермес и К» объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев был меньше заявленных сумм к возмещению НДС.

Таким образом, в соответствии с п.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР, с изменениями и дополнениями, ООО «Гермес и К» не имело право на бюджетное возмещение НДС в размере 400 000 грн.. Это было указанно в выводах акта проверки №13-15-10-32013987 от 17.01.2011 года.

17.01.11г. ГНИ в г. Свердловске по факту выявления нарушений налогового законодательства было вынесено налоговое уведомление-решение №0000021640, согласно которого сумма НДС в размере 400 000 грн. аннулирована из налоговой отчетности ООО «Гермес и К» и в бюджетном возмещении предприятию отказано, то- есть ГНИ в г. Свердловске своевременно было предотвращено незаконное завладение ООО «Гермес и К» государственными средствами.

Таким образом, ОСОБА_1 являясь должностным лицом - директором ООО «Гермес и К», подав указанные уточняющие расчеты по НДС, выполнил все действия, необходимые для получения бюджетного возмещения в размере 400 000 грн., однако данное возмещение не произошло, поскольку проведенной камеральной проверкой эта попытка была предотвращена.

Подсудимый ОСОБА_1в предъявленном обвинении виновным себя признал полностью и в судебном заседании пояснил, что в сентябре 2010 года он заинтересовался деятельностью связанной с производством жареных семечек в упаковке, и последующей их реализацией различным потребителям на территории Украины и территории Российской Федерации. Для этого он задался целью об открытии на свое имя предприятия, но так как открытие нового предприятия требовало значительных расходов, он решил переоформить на свое имя уже зарегистрированное предприятие, от лиц, которые не желали заниматься предпринимательской деятельностью. В целях поиска данного СПД он обращался к своим знакомым и кто-то из них дал ему телефонный номер ОСОБА_2, который искал человека на должность директора своего предприятия ООО «Гермес и К» с последующей передачей СПД в собственность. Он созвонился с ОСОБА_2 и договорился о встрече в г. Свердловске, где было зарегистрировано указанное предприятие. Тогда ему было неважно его место регистрации. В назначенное время они встретились возле здания исполнительного комитета Свердловского городского Совета и обсудили все условия, согласно которых ОСОБА_2 должен был назначить его директором ООО «Гермес и К» и в последующем он должен был забрать предприятие к себе в собственность. ОСОБА_2 предприятие уже было не нужно, с его слов за данным СПД не было долгов. Они договорились, что в любой момент, при наличии денежных средств, он сможет его перерегистрировать на себя и стать его учредителем. Когда это произойдет, он пообещал ОСОБА_2 заплатить 500 грн. Достигнув договоренности, ОСОБА_2 взял копию его паспорта и иные анкетные данные, после чего куда-то ездил и оформлял необходимые для назначения его директором документы. В этот же день, спустя примерно час ОСОБА_2 вернулся, у него на руках были необходимые документы и бланки, в том числе решение собственника от 21.09.2010 г., которым ОСОБА_2 назначил его директором ООО «Гермес и К». Все вышеуказанные документы были поданы государственному регистратору и с этого момента он стал директором ООО «Гермес и К». ОСОБА_2 ему были переданы уставные документы и печать ООО «Гермес и К», документально эта передача не оформлялась. После этого они расстались, договорившись позже, в случае необходимости, созваниваться. Данные о его назначении так же направлялись в ГНИ в г. Свердловске. Должностная инструкция не издавалась, так как в штате предприятия он был один, и за все нес ответственность. По переданным ему документам было видно, что ООО «Гермес и К» было зарегистрировано в ГНИ в г. Свердловске в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

После назначения директором, в четвертом квартале 2010 года у него были затруднения с финансами, выкупить окончательно ООО «Гермес и К» ему не удавалось. Деятельность предприятия так же стояла из- за кризисного положения в стране, а также из- за отсутствия оборотных денежных средств. В ГНИ в г. Свердловске он подавал налоговые декларации с прочерками. В конце декабря 2010 г. ему стало известно, что можно увеличить оборотные средства ООО «Гермес и К» путем завышения налогового кредита и заявления сумм НДС к возмещению, этот период он вел активные переговоры по заключению договоров связанных с его деятельностью по поставкам и сбыту семечек. По его мнению, запланированный бизнес должен был набрать обороты. Для увеличения оборотных средств, предприятия он подготовил уточняющие расчеты по НДС ООО «Гермес и К» за сентябрь, октябрь, ноябрь 2010 года, а так же необходимые приложения к ним. в которых он отобразил увеличение налогового кредита по НДС, возмещение его на расчетный счет в сумме 400 ООО грн., и в счет погашения будущих налоговых обязательств в сумме 4 099 900 грн.. Суммой 4 099 900 грн. он планировал перекрыть первоначальные налоговые обязательства, которые возникнут у него при продаже семечек. Данные уточняющие расчеты и приложения он подписал и поставил на них оттиск печати ООО «Гермес и К». 04.01.2011г. он прибыл в ГНИ в г. Свердловске и подал их в канцелярию. После этого он ждал положительного результата и получения на расчетный счет предприятия денежных средств заявленных к возмещению. В дальнейшем он планировал их использовать в бизнесе, а именно для закупки оборудования и сырья. После того, как его дела пойдут на улучшение, он планировал вернуть налогами данные денежные средства. Однако, 05.01.2011 года ГНИ в Свердловске были проведены документальные невыездные (камеральные) проверки уточняющих расчётов но налогу на добавленную стоимость ООО «Гермес и К», за период сентябрь 2010г. - ноябрь 2010г., по результатам проведения которых были составлены акты №12-15-10-32013987 от 17.01.2011г. и №13-15-10-32013987 от 17.01.2011г.. С данными актами он был ознакомлен. Учитывая, что документального подтверждения на налоговый кредит в данном размере у него не было, он согласился с выводами указанных актов проверок. Документы, подтверждающие налоговый кредит он планировал подложить позже, после заключения запланированных сделок.

При проверках достоверности заявленных сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость ревизорами было установлено, что согласно п.п. 7.7.11 п.7.7 ст.7. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/ 97-ВР (с изменениями и дополнениями) ООО «Гермес и К» не имело право на бюджетное возмещение, т.к. объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев был меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения. Об этой норме Закона он не знал при подаче данных уточняющих расчетов.

17.01.2011г. по данным фактам ГНИ в г. Свердловске были вынесены налоговые уведомления-решения №0000011640 и №0000021640, согласно которым было отказано в возмещении указанных сумм НДС. Таким образом, ГНИ в г. Свердловске предотвратило возмещение НДС и выдачу денежных средств ООО «Гермес и К».

Кроме признательных показаний подсудимого ОСОБА_1 обоснованность предъявленного ему обвинения подтверждается имеющейся в материалах уголовного дела совокупностью собранных доказательств, которые суд в соответствии со ст.299 УПК Украины считает нецелесообразным исследовать, поскольку они никем не оспариваются.

При таких обстоятельствах дела, суд считает доказанным совершение подсудимым преступления.

Действия подсудимого суд квалифицирует по ч.2 ст.15, ч.5 ст.191 УК Украины поскольку они выразились в подаче уточняющих расчетов ООО «Гермес и К» в которых была незаконно задекларирована сумма налогового кредита по НДС, то есть в покушении на незаконное завладение бюджетными средствами в размере 400000 грн., что является особо крупным размером.

Суд также считает необходимым действия подсудимого квалифицировать по ст. ч.2 ст.15, ч.3 ст.212 УК Украины, поскольку они выразились в оформлении и подаче уточняющих расчетов ООО «Гермес и К», в которых была незаконно задеклалирована сумма налогового кредита по НДС, то-есть в покушении на умышленное уклонения от уплати налога на добавленную стоимость в раз мере 4099900 грн., что является особо крупным раз мером.

Избирая вид и меру наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, который положительно характеризуется по месту жительства, обстоятельств отягчающих наказание подсудимого суд по делу не усматривает.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого, является, то, что своими признательными показаниями способствовал установлению истины по делу, раскаивается в совершенном преступлении.

В соответствии со ст. 69 УК Украины, суд считает возможным назначить подсудимому более мягкое наказание, чем предусмотрено законом, учитывая наличие нескольких обстоятельств, смягчающих наказание и существенно снижающих степень тяжести совершенного преступления, а именно, то что на его иждивении находится престарелая мать, гражданская жена ОСОБА_3, которая является инвалидом второй группы от общего заболевания, суд также учитывает, что ущерб не был причинен, преступление является не оконченным.

Вместе с тем суд учитывает, что преступление совершенное ОСОБА_1 относится к категории особо тяжких, поэтому наказание ему должно быть назначено связанное с лишением свободы, но более мягкое чем предусмотрено законом.

Гражданский иск по делу не заявлялся, судебных издержек по делу не имеется.

Вещественные доказательства по делу акты документальных проверок, а также налоговые уведомления решения хранить в материалах уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд,

ПРИГОВОРИЛ

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 15, ч.5 ст.191, ч.2 ст.15, ч.3 ст.212 УК Украины и назначить ему наказание по ч.2 ст.15, ч.5 ст. 191 УК Украины с применением ст. 69 ч.1 УК Украины 3 года 6 месяцев лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с материальной ответственность на предприятиях, учреждениях, организациях всех форм собственности сроком на 2 года, с конфискацией 1\2 части всего ему принадлежащего имущества;

по ч.2 ст.15, ч.3 ст.212 УК Украины с применением ст. 69 ч.1 УК Украины 3 года лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с материальной ответственность на предприятиях, учреждениях, организациях всех форм собственности сроком на 2 года, с конфискацией 1\2 части всего ему принадлежащего имущества.

В соответствии со ст. 70 ч.1 УК Украины по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания, более строгим, окончательно определить 3 года 6 месяцев лишения свободы с лишением права занимать должности связанные с материальной ответственность на предприятиях, учреждениях, организациях всех форм собственности сроком на 2 года, с конфискацией 1\2 части всего ему принадлежащего имущества.

Меру пресечения ОСОБА_1 изменить взять под стражу из зала суда.

Срок отбытия наказания осужденному исчислять с 19.07.2011 года.

Вещественные доказательства по делу акты документальных проверок, а также налоговые уведомления решения хранить в материалах уголовного дела.

На приговор может быть подана апелляция в течении 15 суток с момента его провозглашения, а осужденным с момента вручения копии приговора в апелляционный суд Луганской области, через Свердловский городской суд.

Судья: