Постанова № 17288957, 23.07.2009, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

4-915/09

ПОСТАНОВА

23 липня 2009 року Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області в складі:

судді: Машкаринця І.М.

при секретарі: Голяна О.В. з участю прокурора: Руснак П.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Ужгороді подання старшого слідчого з особливо важливих справ СВ ПМ ДПА у Закарпатській області старшого лейтенанта податкової міліції Карабін В.В. про зміну запобіжного заходу обвинуваченому ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженцю м. Ужгорода, зареєстрованому за адресою: АДРЕСА_1, у вигляді підписки про невиїзд на взяття під варту, -

ВСТАНОВИВ:

По даній справі ОСОБА_2 обвинувачується в тому, що перебуваючи на посаді директора ПП «Кінь-Сервіс» (код 35438648, АДРЕСА_1) в період 11.02.2008 року по 31.03.2008 року, будучи відповідальним за ведення та оформлення звітної документації про фінансово-господарську діяльність підприємства та за дотримання вимог податкового законодавства, при здійсненні фінансово-господарських операцій по придбанню та реалізації горіхів та отриманню фінансової допомоги, шляхом приховування даних операцій від оподаткування, умисно занизивши в податковій звітності обсяги реалізації товарно-матеріальних цінностей та суму фінансової допомоги, в порушення пп 2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.4. ст.9, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7, п.4.1. ст. 4 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.97р. № 168/97- ВР, із змінами та доповненнями не зареєструвався в органах ДПС як платник податку на додану вартість, а також в порушення норм п.4.1 ст.4, пп. 11.3.1, пп. 11.3.5. п.11.3 ст.11, пп. 1.22.2. п.1.22 ст.1, пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283/97-ВР від 22.05.1997 p., із змінами та доповненнями, п.15 Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.1993 р. №56-93 „Про місцеві податки та збори", пп.4.2.15 п.4.2 ст.4 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб" за № 889 - IV від 22.05.2003 р. із змінами та доповненнями, пп. 4.1.4 п. 4.1 ст.4 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181-III від 21.12.2000 p., умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах, на загальну суму 2 154 446, 04 грн.

Так, ОСОБА_2, як директор ПП «Кінь-Сервіс» уклав з ПСП «Кантри» (код 31336083 с Баранинці, вул. Центральна, 149) договір доручення на закупівлю цінних паперів № 19/03 від 19.03.2008 року, на підставі якого 19.03.2008 р. на рахунок ПП «Кінь-Сервіс» поступили кошти в розмірі 569467, 0 грн., які в свою чергу перераховані, не на закупівлю цінних паперів, а були зняті ОСОБА_2 з банківського рахунку й використані не за цільовим призначенням, що відповідно до п.п. 1.22.2. п.1.22 ст.1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 283/97-ВР від 22.05.1997 p., із змінами та доповненнями, є поворотною фінансовою допомогою (сума коштів, передана платнику податку у користування на визначений строк відповідно до договорів, які не передбачають нарахування процентів або надання інших видів компенсацій як плати за користування такими коштами) та відповідно валовим доходом ПП «Кінь-Сервіс».

Крім того, в ході досудового слідства встановлено, що ОСОБА_2, здійснюючи свою злочинну діяльність на посаді директора ПП «Кінь-Сервіс» спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, 21.02.2008 p., 28.02.2008 p., 07.03.2008 p., 19.03.2008 p. отримав з рахунку підприємства № 26003301206381, відкритого в філії «Відділення Промінвестбанку в м. Ужгород» готівкові кошти на загальну суму 3 072 150 грн., які поступили на рахунок ПП «Кінь-Сервіс» на підставі договорів купівлі-продажу № 10/11 від 10.11.2007 року та № 1/01 від 01.01.2008 року укладених з ТОВ «Приватний Ужгородський мясокомбінат» (код 34022781, м. Ужгород, вул. Болгарська, 3) на поставку горіха грецького очищеного, та договору доручення на закупівлю цінних паперів № 19/03 від 19.03.2008 року з ПСП «Кантри» не нарахувавши та не сплативши при цьому до бюджету за І кв. 2008 року жодних податків, а саме: податок на прибуток, податок на додану вартість, комунальний податок та податок з доходів фізичних осіб.

ДПА у Закарпатській області проведено невиїзну документальну перевірку ПП «Кінь-Сервіс» з питань повноти нарахування, своєчасності сплати податків, зборів та обовязкових платежів за період з 08.11.2007 p.- 31.03.2008 р., за результатами проведення якої було складено акт № 10/23-60/35438648 від 20.05.2009 року, на підставі якого, ДПІ у м. Ужгороді було прийнято податкове повідомлення-рішення за № 1646/23-1/3642 від 05.06.2009 року, яким ПП «Кінь-Сервіс» визначено зобовязання з податку на прибуток у розмірі 3067218, 0 грн., за № 1644/23-1/13640 від 05.06.2009 року з податку на додану вартість у розмірі 1770200, 0 грн., за № 1643/23-1/13641 від 05.06.2009 року з комунального податку у розмірі 20, 4 грн., за № 1548/17-3/35438648/12866 від 05.06.2009 року з податку з доходів фізичних осіб у розмірі 2170335, 66 грн.

Згідно висновків вищевказаного акту, ОСОБА_2 порушено вимоги п.4.1 ст. 4 Закону України від 22.05.1997р. № 283/97-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств", із змінами та доповненнями, згідно якого валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, як на території України, так і за її межами. Відповідно до пп. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України від 22.05.1997р. № 283/97-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств", із змінами та доповненнями, датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь - яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупців на банківський рахунок платника податку в оплату товарів, що підлягають продажу, у разі їх продажу за готівку - дата її оприбуткування у касі платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) дата фактичного надання результатів (робіт, послуг) платником податку. Згідно декларації з податку на прибуток за І кв. 2008 p., поданої ОСОБА_2 03.04.2008 року до ДПІ у м. Ужгороді, в рядку 01.1 „доходи від продажу товарів (робіт, послуг)" відобразив суму валових доходів за І кв. 2008 року - 735 000, 0 грн. Таким чином, в порушення п.4.1 ст.4, пп. 11.3.1, пп. 11.3.5. п.11.3 ст.11 Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств", із змінами та доповненнями, ОСОБА_2 не включено в повному обсязі до складу валового доходу ПП «Кінь-Сервіс», доходи підприємства за І кв.2008 р., отримані як фінансова допомога на суму 569467, 0 грн. та від реалізації горіху грецького лущеного на ТОВ «Приватний Ужгородський мясокомбінат» в розмірі 3 153 125, 0 грн., а за відсутності документально підтверджених валових витрат, які повязані з веденням господарської діяльності ПП «Кінь-Сервіс» та можуть свідчити про придбання товарно-матеріальних цінностей, зокрема горіхів, за винятком витрат за здійснення розрахунково-касове обслуговування в філії «Відділення Промінвестбанку в м. Ужгород» в І кв. 2008 році на суму 22 224, 0 грн., сума умисного ухилення податку на прибуток складає 1 105 092, 0 грн.(3 153 125, 0 грн. - сума від реалізації горіхів лущених + 569467, 0 грн. - сума фінансової допомоги + 697776, 0 грн. - сума скоригованих валових витрат (735000 грн. - сума задекларованих валових витрат - 22 224, 0 грн. - сума витрат на розрахунково-касове обслуговування в І кв. 2008 році) х 25 %).

Крім того, ОСОБА_2, в порушення пп.2.3.1 п.2.3 ст.2, п.9.4. ст.9 Закону України від 03.04.97р. №168/97-ВР "Про податок на додану вартість", із змінами та доповненнями, згідно якого, особа, що не надсилає таку заяву у таких випадках та у такі строки, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування, не зареєстрував ПП "Кінь - Сервіс" у лютому 2008 року як платника податку на додану вартість в податковому органі за місцезнаходженням, а також порушуючи пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" від 03.04.97р. № 168/97- ВР, із змінами та доповненнями, згідно якого датою виникнення податкових зобовязань з продажу товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), які підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти, або дата відвантаження товарів (робіт, послуг), не проводив нарахування з бази оподаткування податку на додану вартість ПП "Кінь - Сервіс", яка за січень-лютий 2008 року склала 2 536 000 грн., чим умисно ухилився від сплати податкового зобовязання з ПДВ на суму 507 200 грн.

ОСОБА_2, порушуючи п.15 Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.1993 р. №56-93 „Про місцеві податки та збори", а також пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.00р. №2181-111, із змінами та доповненнями, не подав до податкового органу розрахунки комунального податку за І кв. 2008 р., у звязку з чим умисно ухилився від сплати до бюджету 10, 20 грн. даного податку.

Крім того, ОСОБА_2, в порушення пп.4.2.15 п.4.2 ст.4 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб" за № 889 - IV від 22.05.2003 р. із змінами та доповненнями, яким визначено, що сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, включається до загального місячного оподатковуваного доходу, в період з 11.02.2008 року по 31.03.2008 року знято з розрахункового рахунку ПП «Кінь-Сервіс» суму 3 072 150 грн., на яку нема жодних документів (актів закупки, розрахункових чеків та інших фіскальних чеків, договорів, рахунків, накладних, товаро -транспортних накладних та ін.), що підтверджували б фактичне здійснення господарських операцій по придбанню (закупці) товарів або підтвердження про повернення ним відповідної суми на розрахунковий рахунок ПП «Кінь-Сервіс», таким чином обернувши дану суму у власний дохід, при цьому умисно не сплативши з неї податок з доходів фізичних осіб на суму 542 143, 8 грн. (З 072 150 грн. х 1, 17647 - коефіцієнт, який розраховується за формулою: К= 100: (100-Сп), де К - коефіцієнт; Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування х 15 %).

Таким чином ОСОБА_2, шляхом приховування фінансово-господарських операцій від оподаткування та неподання податкових декларацій з ПДВ, розрахунків комунального податку та звітів про використання готівкових коштів, умисно ухилився від сплати податків на загальну суму 2 154 446, 04 грн, в томі числі: податок на прибуток -1 105 092, 0 грн, податок на додану вартість - 507 200 грн., комунальний податок - 10, 2 грн., податок з доходів фізичних осіб - 542 143, 84 грн.

Згідно акту від 20.03.2009 року, складеного працівниками Головного Управління статистики в Закарпатській області, останніми проведено перевірку місцезнаходження ПП «Кінь-Сервіс», зареєстрованого за адресою місцезнаходження: м Ужгород, вул. Можайського 22/48. У ході перевірки встановлено, що субєкт за вказаною в ЄДРОПУ юридичною адресою не перебуває.

Крім того, відповідно до даних вимоги ІБ ГУМВС України в Закарпатській області, ОСОБА_2 двічі притягався до кримінальної відповідальності: 17.11.2003 року за ухиленню від повернення виручки в іноземній валюті, злочину, передбаченого ч.2 ст.207 КК України та 30.03.2009 року за умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах, злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Подання обґрунтоване тим, що 15.07.2009 року, з метою вручення повістки ОСОБА_2 для виклику його до СВ ПМ ДПА у Закарпатській області на 10.00 год. 16.07.2009 року для додаткового допиту як підозрюваного, було здійснено виїзд на адресу: АДРЕСА_1 вказану ним як місце постійного проживання, однак вручити повістку не надалось можливим, оскільки за вказаною ОСОБА_2 адресою, нікого не було.

15.07.2009 року, у телефонному режимі до ОСОБА_2 було здійснено телефонний дзвінок (за номером НОМЕР_1), на який останній не відреагував.

Вивчивши матеріали справи, вислухавши думку прокурора, пояснення слідчого та обвинуваченого, суд відмовляє в задоволенні подання з наступних підстав.

З матеріалів подання вбачається, що 20.07.2009 року ОСОБА_2 предявлено обвинувачення у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

14.07.2009 року ОСОБА_2 було обрано запобіжний захід - підписку про невиїзд.

В судовому засіданні ОСОБА_2 пояснив, що 15.07.2009 року не мав можливості отримати повістку так як цілий день знаходився по місцю своєї роботи, телефонний номер НОМЕР_1, на який телефонував слідчий, вийшов з ладу.

Встановлено, що ОСОБА_2 має постійне місце проживання та місце роботи, сприяє органам досудового слідства у розкритті істини по справі, наміру ухилитися від слідства та суду немає.

За таких обставин відсутні передбачені кримінально-процесуальним законом підстави для обрання підозрюваному ОСОБА_2 запобіжного заходу в вигляді взяття під варту.

Наведені слідчим в поданні підстави для обрання такого запобіжного заходу ОСОБА_2 є припущенням слідства, і не підтверджуються матеріалами справи.

Сам факт скоєння ОСОБА_2 тяжкого злочину при наявності встановлених судом обставин, які його характеризують, не є достатньою єдиною підставою для обрання цій особі запобіжного заходу в вигляді взяття під варту.

Керуючись ст.ст. 148, 150, 155, , 165-1, 165-2 КПК України,

ПОСТАНОВИВ:

Відмовити в задоволенні клопотання слідчого про обрання обвинуваченому ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Ужгорода, прописаного за адресою: АДРЕСА_1, запобіжного заходу у вигляді ВЗЯТТЯ ПІД ВАРТУ.

На постанову може бути подана апеляція до Закарпатського апеляційного суду протягом трьох діб з дня її винесення.