Вирок № 17194414, 23.06.2011, Фортечний районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Кіровський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 1-52/11

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 червня 2011 року Кіровський районний суд м. Кіровограда у складі:

головуючогосудді Поступайла В.В.,

при секретаряхУманенко Н.С., Дяденко Н.В., Чорнобривець О.Є.,

за участю прокурорівОлійника І.М., Покотилюк Н.А., Василенка Д.О., Кривоноса В.П.,

захисника-адвокатаОСОБА_1,

підсудногоОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кіровограді кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Кіровограда, українця, громадянина України, з вищою освітою, не працюючого, не одруженого, проживаючого та зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

- у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ :

Підсудний ОСОБА_2 скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, за таких обставин.

ТОВ «Центр-Нафта»(код ЄДРПОУ № 31146120, м. Кіровоград, пров. Водостічний, 13) зареєстровано виконавчим комітетом Кіровоградської міської ради народних депутатів 21.09.2000 року за № 07256-ЛТ-1, взято на податковий облік ДПІ у м. Кіровограді 23.10.2000 року за № 5824, зареєстровано платником податку на додану вартість, свідоцтво платника ПДВ №15246101 видане ДПІ у м. Кіровограді 02.07.2004 року, в звязку зі зміною місцезнаходження підприємства ДПІ у м. Кіровограді видане свідоцтво платника ПДВ №100103568 від 11.03.2008 року.

На підставі наказу №1-к від 10.02.2007р. по особовому складу ТОВ «Центр-Нафта», директором зазначеного підприємства призначений ОСОБА_2, який набув право одного підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів бухгалтерського, податкового обліку та звітності.

Посадою директора, як службової особи підприємства передбачено та покладено на ОСОБА_2 виконання адміністративно-господарських обовязків по управлінню і розпорядженню активами підприємства, в тому числі на розрахункових рахунках ТОВ «Центр-Нафта», контроль за фінансово-господарськими операціями з правом підпису документів щодо здійснення господарських операцій, а також організаційно-розпорядчі обовязки повязані з керівництвом підприємства.

Крім того, посадові обовязки ОСОБА_2 як керівника ТОВ «Центр-Нафта»передбачені п.9.20 Статуту підприємства від 29 січня 2008 року, відповідно до яких ОСОБА_2 керує поточними справами товариства, забезпечує ефективність господарської діяльності товариства, організовує документообіг і звітність відповідно до чинного законодавства, розпоряджається майном підприємства, забезпечує дотримання законності в діяльності товариства.

ОСОБА_2 відповідно до своїх посадових обовязків, оформленої на його імя 20.03.2007 року банківської картки із зразками підпису та відбитка печатки набув право одного підпису фінансових документів щодо використання коштів на розрахунковому рахунку підприємства №26008022379980, а також на розрахунковому рахунку №20635082237903 відкритих в Кіровоградському відділенні №8 Придніпровського РУ ВАТ «Банк «Фінанси та кредит»(МФО 331564).

Основним напрямком діяльності ТОВ «Центр-Нафта»протягом 2008 року - травня 2009 року являлась оптова торгівля паливо-мастильними матеріалами та операції з придбання сировини, виготовлення та реалізації асфальтобетонних сумішей.

Виготовлення асфальтобетонних сумішей ТОВ «Центр-Нафта»здійснювала на ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон»відповідно до укладеного ОСОБА_2 договору на переробку давальницької сировини №1-01 від 01.01.2008 року. Від ТОВ «Центр-Нафта»сировина для виготовлення асфальтобетону камнещебнева продукція (щебінь фракцій 5*10, 18*20, 20*40, відсів), бітум нафтовий дорожній, мінеральні добавки були поставлені в переробку на ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон»відповідно акту приймання-передачі №3 за жовтень 2007 року, акту приймання-передачі №4 за листопад 2007 року, акту приймання-передачі №1 за квітень 2008 року, акту приймання-передачі №2 за травень 2008 року, акту приймання-передачі №3 за червень 2008 року, акту приймання-передачі №4 за липень 2008 року, акту приймання-передачі №5 за серпень 2008 року, акту приймання-передачі №6 за вересень 2008 року, акту приймання-передачі №7 за листопад 2008 року, акту приймання-передачі №8 за грудень 2008 року, акту приймання-передачі №1 за квітень 2009 року.

Основним постачальником сировини на ТОВ «Центр-Нафта»для виготовлення асфальтобетону відповідно до даних декларацій з ПДВ із додатками, даних руху коштів на рахунках №26008022379980, №20635082237903 виступає ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»(код ЄДРПОУ №35084189, м. Кіровоград, вул.Родімцева, 106/307) згідно з укладеними між підприємствами договорами №15/08/07-1 від 15.08.2007 року, №1-02 від 28.02.2008 року.

ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»зареєстроване 20.04.2007 року в Кіровоградській міській раді народних депутатів громадянином ОСОБА_3 на прохання третіх осіб за грошову винагороду, без мети здійснення підприємницької діяльності. У реєстраційних документах вказаного підприємства зазначено про обіймання ОСОБА_3 посади директора. Фактично ОСОБА_3, як директор та єдина вповноважена особа не здійснював фінансово-господарську діяльність від імені ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», договорів, в тому числі з ТОВ «Центр-Нафта»за № 1-02 від 28.02.2008 року в особі ОСОБА_2, який є його знайомим, або з іншими особами не укладав і не підписував, як не складав і не підписував первинні, бухгалтерські, звітні документи щодо діяльності підприємства, товарно-матеріальні цінності не придбавав і не реалізовував.

Директор ТОВ «Центр-Нафта»ОСОБА_2 використовуючи повноваження та права, які покладено на нього посадою директора та вищезазначеним Статутом, в період з вересня 2007 року по квітень 2009 року з використанням системи «Клієнт-Банк»встановленої в офісі підприємства за адресою м. Кіровоград, пров. Водостічний 13, маючи єдиний злочинний намір на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість шляхом безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ, достовірно знаючи про відсутність дійсних договірних взаємовідносин з ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»здійснював перерахування грошових коштів з поточних рахунків ТОВ «Центр-Нафта»№26008022379980 та №20635082237903 відкритих в відділенні №8 Придніпровського РУ ВАТ „Банк „Фінанси та кредит” (МФО 331564) на поточні рахунки ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»№26005310226101 та №26000300578001 відкриті в Кіровоградському відділенні АКБ «Новий»з призначенням платежу - за щебінь, відсів, матеріали згідно договору №1-02 від 28.02.2008 року, а також згідно рахунку № СФ 0000001, по наступних платіжних документах: №102-4 від 14.04.2008 року - 130000 грн.; №118-4 від 16.04.2008 року - 131993 грн. 40 коп.; №142-4 від 25.04.2008 року - 90000 грн.; №3-5С0 від 12.05.2008 року - 30000 грн.; №4-5С0 від 12.05.2008 року - 49200 грн.; №181-5 від 14.05.2008 року - 30000 грн.; №191-5 від 15.05.2008 року - 63803 грн. 70 коп.; №206-5 від 21.05.2008 року - 49200 грн.; №210-5 від 22.05.2008 року - 100000 грн.; №217-5 від 27.05.2008 року - 40000 грн.; №220-5 від 28.05.2008 року - 169800 грн.; №235-5 від 30.05.2008 року - 15000 грн.; №240-6 від 03.06.2008 року - 20000 грн.; №247-6 від 06.06.2008 року - 15000 грн.; №248-6 від 10.06.2008 року - 53500 грн.; №251-6 від 13.06.2008 року - 13000 грн.; №270-6 від 27.06.2008 року - 20000 грн.; №282-7 від 08.07.2008 року - 130000 грн.; №285-7 від 09.07.2008 року 35457 грн. 50 коп.; №297-7 від 14.07.2008 року - 20000 грн.; №9-7Е0 від 14.07.2008 року - 30000 грн.; №329-7 від 29.07.2008 року - 40000 грн.; №346-7 від 30.07.2008 року - 40000 грн.; №356-8 від 06.08.2008 року - 20000 грн.; №360-8 від 13.08.2008 року - 50000 грн.; №16-8Е від 14.08.2008 року - 103000 грн.; №365-8 від 15.08.2008 року - 30000 грн.; №381-8 від 21.08.2008 року - 50000 грн.; №393-8 від 29.08.2008 року - 25000 грн.; №394-9 від 03.09.2008 року - 10300 грн.; №396-9 від 09.09.2008 року - 10000 грн.; №397-9 від 10.09.2008 року - 45000 грн.; №406-9 від 12.09.2008 року - 103000 грн.; №18-9F від 15.09.2008 року - 100000 грн.; №19-9G від 16.09.2008 року - 75000 грн.; №410-9 від 18.09.2008 року - 5500 грн.; №410-9 від 18.09.2008 року - 59000 грн.; №424-9 від 25.09.2008 року - 15000 грн.; №431-9 від 29.09.2008 року - 105000 грн.; №439 від 01.10.2008 року - 42000 грн.; №440 від 02.10.2008 року - 22000 грн.; №443 від 06.10.2008 року - 30000 грн.; №450 від 16.10.2008 року - 12000 грн.; №457 від 20.10.2008 року - 60000 грн.; №484 від 06.11.2008 року - 50000 грн.; №495 від 11.11.2008 року - 25000 грн.; №500 від 14.11.2008 року - 50000 грн.; №505 від 20.11.2008 року - 17000 грн.; №514 від 25.11.2008 року - 13000 грн.; №519 від 26.11.2008 року - 64000 грн.; №528 від 05.12.2008 року - 65000 грн.; №542 від 16.12.2008 року - 24000 грн.; №543 від 18.12.2008 року - 100000 грн.; №549 від 25.12.2008 року - 16000 грн.; №3 від 08.01.2009 року - 17000 грн.; №14 від 20.01.2009 року - 30000 грн.; №19 від 23.01.2009 року - 12000 грн.; №22 від 26.01.2009 року - 45000 грн.; №36 від 20.02.2009 року - 16000 грн.; №52 від 02.03.2009 року - 7000 грн.; №54 від 10.03.2009 року - 30000 грн.; №95 від 01.04.2009 року - 50000 грн., - а всього на загальну суму 2818755 грн., в т.ч. ПДВ 469792 грн.

Фактично ОСОБА_2 на закупівлю сировини для ТОВ «Центр-Нафта»через розрахункові рахунки ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», які ОСОБА_3 не контролювались в силу відсутності причетності до діяльності підприємства, з вище перелічених сум спрямовано далі лише частину коштів, а саме: 14.04.2008 року - 23631 грн. 03 коп. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 16.04.2008 року - 131993 грн. 40 коп. на адресу ТОВ «Дор-Строй»за щебінь; 25.04.2008 року - 49200 грн. на адресу ТОВ «ЮССА»за щебінь; 12.05.2008 року - 49200 грн. на адресу ТОВ „ЮССА” за щебінь; 14.05.2008 року - 30000 грн. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 15.05.2008 року - 63803 грн. 71 коп. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 21.05.2008 року - 49200 грн. на адресу ТОВ «ЮССА»за щебінь; 22.05.2008 року - 100000 грн. на адресу ПП «Парітет-Кір» за ПММ; 28.05.2008 року - 34719 грн. 26 коп. на адресу ПП «Україна-Спецагро»за щебінь (які цього-ж дня повернуті від ПП «Україна-Спецагро»по колу на рахунок ТОВ «Центр-Нафта»з призначенням платежу «за щебінь»); 08.07.2008 року - 60000 грн. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 08.07.2008 року - 7440 грн. на адресу ЗАТ «Кіровоградграніт»; 09.07.2008 року - 35457 грн. 52 коп. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 14.07.2008 року - 30000 грн. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 29.07.2008 року - 40000 грн. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь; 01.10.2008 року - 40000 грн. на адресу ТОВ «Грантрейд»за щебінь, - а решта коштів по грошових чеках знята з рахунків ПП «Сільгоспнафтотрейд», як зазначено в грошових чеках для «закупівлі товару», однак без фактичного їх подальшого використання єдиною вповноваженою особою - ОСОБА_3 чи іншими особами в господарській діяльності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»на зазначені цілі, тобто отримані від ТОВ «Центр-Нафта»грошові кошти в основній свої масі не були направлені на закупівлю сировини для виготовлення асфальтобетону із застосуванням для цього безготівкових розрахунків в прозорих схемах роботи, в результаті чого ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», не придбаваючи товарно-матеріальних цінностей за готівку не могло провести їх подальшу реалізацію на адресу ТОВ «Центр-Нафта».

Відповідно до зазначених перерахувань коштів від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»на адресу ТОВ «Грантрейд», ТОВ «ЮССА», ТОВ «Дор-Строй», ЗАТ «Кіровоградграніт», директором ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»ОСОБА_3 не здійснювалась закупівля камнещебневої продукції та ПММ у вказаних субєктів господарювання, угод на придбання не укладалось, первинних документів, довіреностей щодо придбання товарно-матеріальних цінностей не підписувалось, що підтверджується висновками почеркознавчих експертиз №2328/02 від 21.06.2010 року, №2380/02 від 21.06.2010 року, внаслідок чого ніякі товарно-матеріальні цінності ним на ТОВ «Центр-Нафта»не реалізовувались та, за відсутності попереднього придбання, і не могли бути реалізованими. При фактичній відсутності здійснення ОСОБА_3 операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) на адресу ТОВ «Центр-Нафта», податкові накладні, видаткові накладні від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», які повинні фіксувати лише факти здійснених операцій ним не складались та не підписувались та ОСОБА_2 чи іншим працівникам ТОВ «Центр-Нафта»не надавались.

За відсутності причетності ОСОБА_3 до фінансово-господарської діяльності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», в тому числі з придбання сировини для виготовлення асфальтобетону, при отриманні в ТОВ «Грантрейд» камнещебневої продукції ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»представляв працівник ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон»ОСОБА_4, який для отримання камнещебневої продукції надавав на ТОВ «Грантрейд»отримані, зокрема, від ОСОБА_2 бланки довіреностей ПП «Сільгоспнафторейд Кіровоград»серії ЯНР №822599 від 01.04.2008 року, серії ЯОЗ №925026 від 01.08.2008 року, серії ЯОЗ №925029 від 01.09.2008 року, серії ЯОЗ №925035 від 01.10.2008 року, виписані на імя ОСОБА_3, а після отримання камнещебневої продукції, за результатами роботи за поточний місяць отримував в бухгалтерії ТОВ «Грантрейд»та надавав на офіс ТОВ «Центр-Нафта», в тому числі і ОСОБА_2 накладні ТОВ «Грантрейд»№356 від 31.03.2008 року, №552 від 30.04.2008 року, №720 від 30.05.2008 року, №8722 від 17.07.2008 року, №1070 від 30.07.2008 року, №1208 від 29.08.2008 року, №1363 від 30.09.2008 року, №1504 від 28.10.2008 року.

Крім того, ОСОБА_3 не був причетним до проведення в квітні-травні 2008 року господарських операцій ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»з ТОВ «ЮССА», а домовленість про поставку камнещебневої продукції, умови договорів, обставини поставок камнещебневої продукції, а також здійснення вищезазначених проплат коштів від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»на ТОВ «ЮССА»вирішувались в телефонному режимі представником ТОВ «Центр-Нафта», оскільки домовленість відбувалась по телефону № 36-11-18 розташованому в бухгалтерії ТОВ «Центр-Нафта»по провулку Водостічному 13 в м.Кіровограді. До того-ж, складені зі сторони ТОВ «ЮССА»договірні, первинні, фінансові документи на реалізацію щебеню фракції 5*10 кубовидного в кількості 1500тн, а саме договори поставки б/н від 21.04.2008 року, від 08.05.2008 року, від 17.05.2008 року, видаткові накладні №ЮК-0000053 від 07.05.2008 року, №ЮК-0000084 від 30.05.2008 року, а також виставлені на здійснення передплати товару зі сторони ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»рахунки-фактури № ЮК-0000012 від 21.04.2008 року, № ЮК-000014 від 12.05.2008 року, №ЮК-0000016 від 17.05.2008 року були спрямовані не за адресою вказаного підприємства, а безпосередньо на офіс до ТОВ «Центр-Нафта» шляхом передачі факсограм на телефон-факс №36-11-18.

При визначеному лише документально руху товару через ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», фактично сировина для виготовлення асфальтобетону зазначена в первинних документах ТОВ «Грантрейд», ТОВ «ЮССА», ТОВ «Дор-Строй», ЗАТ «Кіровоградграніт»від вказаних підприємств на адресу ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»не поставлялась, а її перевезення здійснено під вивантаження на пряму до ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон», де облікована як така, що надійшла від ТОВ «Центр-Нафта»по вище перелічених актах приймання-передачі сировини в переробку на давальницьких умовах. Автоперевезення здійснено як підприємством ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон», так і підприємствами ПП «Автомир»та ТОВ «Дор-Строй»за наймом ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»за рахунок коштів ТОВ «Центр-Нафта».

Вказаними безпідставними перерахуваннями коштів з рахунків ТОВ «Центр-Нафта»на рахунки ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», а також введенням лише документально в ланцюг фактичного постачання сировини для виготовлення асфальтобетону ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», директор підприємства ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків шляхом штучного формування податкового кредиту під направлені на оготівкування кошти, створив видимість операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»та проведення за них розрахунків.

При цьому ОСОБА_2, являючись єдиною вповноваженою службовою особою підприємства, будучи відповідальним за повноту, достовірність, своєчасність нарахування і перерахування до бюджету податків, достовірно знаючи, що ТОВ «Центр-Нафта»ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»в особі його директора ОСОБА_3 фактично не здійснювало, умисно з метою ухилення від сплати податку на додану вартість та отримання неконтрольованого державою доходу, в період з квітня 2008 року по квітень 2009 року безпідставно відобразив в податкових деклараціях ТОВ «Центр-Нафта»з ПДВ податковий кредит по нібито проведених фінансово-господарських операціях з ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», не підтверджених фактичними обставинами, які з додатками, уточнюючими розрахунками та уточнюючими розшифровками щодо остаточних результатів діяльності в подальшому подав до ДПІ у м. Кіровограді, а саме:

- за квітень 2008 року вх. №46538 від 20.05.2008 року на суму 135023 грн., з урахуванням проведеного 15.04.2009 року коригування податкового кредиту в сторону зменшення на суму 25073 грн. 18 коп. та 6983 грн. 35 коп.;

- за травень 2008 року вх. №53214 від 19.06.2008 року на суму 55223 грн. по взаємовідносинах за квітень 2008 року;

- за червень 2008 року вх. №74765 від 21.07.2008 року на суму 173385 грн. по взаємовідносинах за квітень, травень 2008 року;

- за липень 2008 року вх. №92449 від 20.08.2008 року на суму 387223 грн., в т.ч. по взаємовідносинах за травень 2008 року, з урахуванням проведеного 20.11.2008 року коригування податкового кредиту в сторону зменшення на суму 105235 грн.;

- за серпень 2008 року вх. №99847 від 22.09.2008 року на суму 18793 грн.;

- за вересень 2008 року вх. №119401 від 20.10.2008 року на суму 36781 грн.;

- за листопад 2008 року вх. №152199 від 22.12.2008 року на суму 90568 грн., в т.ч. по взаємовідносинах за серпень 2007 року;

- за грудень 2008 року вх. №170295 від 20.01.2009 року на суму 116889 грн., в т.ч. по взаємовідносинах за липень, серпень, вересень 2008 року з урахуванням проведеного 15.04.2009 року коригування податкового кредиту в сторону зменшення на суму 43751 грн. 07 коп.;

а всього податковий кредит на загальну суму 1011885 грн.

Здійснене ОСОБА_2 з метою ухилення від сплати податків безпідставне декларування протягом квітня 2008 року квітня 2009 року обсягів придбання від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»товарів (робіт, послуг), в тому числі ПДВ 1011885 грн., не відповідає і не підтверджене обсягом руху коштів на рахунках, що складають 2818755 грн., в тому числі ПДВ 469792 грн.

При наявності вказаного, здійсненого ОСОБА_2 безпідставного декларування не відповідних руху коштів обсягів придбання, в свою чергу директор ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»ОСОБА_3 операції щодо реалізації ТОВ «Центр-Нафта»товарно-матеріальних цінностей, не маючи на те підстав, в податковій звітності з ПДВ ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»не декларував та документи податкової звітності не підписував, що підтверджується висновками почеркознавчої експертизи №159 від 25.12.2009 року.

Таким чином директор ТОВ „Центр-Нафта” ОСОБА_2, являючись особою, відповідальною за забезпечення фіксування фактів здійснення господарських операцій в первинних документах, в податковому обліку та податковій звітності, за достовірне та своєчасне складання податкової звітності та вірне нарахування і перерахування платежів в бюджет, достовірно володіючи інформацією про фактичні обсяги здійснених операцій з придбання-продажу товарів (робіт, послуг), результати яких формують базу оподаткування податком на додану вартість, маючи єдиний злочинний намір на умисне ухилення від сплати ПДВ та отримання неконтрольованих державою доходів у вигляді несплаченого податку, діючи шляхом безпідставного декларування податкового кредиту по контрагенту ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»в поданих протягом квітня 2008 року квітня 2009 року до ДПІ у м.Кіровограді податкових деклараціях з ПДВ ТОВ «Центр-Нафта», безпідставно занизив обєкт оподаткування податком на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету вказаного податку у встановлені Законом строки в сумі 1011885 грн., чим спричинено державі майнову шкоду в великих розмірах.

Своїми умисними протиправними діями директор ТОВ «Центр-Нафта»ОСОБА_2 порушив діючі на той період часу вимоги:

- ст.67 Конституції України, згідно з якими кожний зобовязаний платити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

- ст.68 Конституції України, згідно з якими кожний зобовязаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України;

- Закону України «Про систему оподаткування»№77/97-ВР від 18.02.1997 року, а саме: п.3 ст.9, згідно з яким платники податків і зборів (обовязкових платежів) зобовязані сплачувати належні суми податків і зборів (обовязкових платежів) в установлені законом строки; статтю 6, згідно з якою обєктами оподаткування є доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), в тому числі митна або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних та фізичних осіб та інші обєкти, визначені законами України про оподаткування;

- Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997 року (зі змінами і доповненнями), а саме: п.п.7.4.1. п.7.4. ст.7, згідно з яким податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 ст.6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у звязку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; п.п.7.4.5. п.7.4. ст.7, згідно з яким не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями; п.п.7.5.1 п.7.5. ст.7, згідно з яким датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг);

- Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»№996-ХІV від 16.07.1999 року, а саме: ст.4 згідно з якою бухгалтерський облік та звітність ґрунтуються на принципах превалювання сутності над формою операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми; п.3 ст.8, згідно з яким відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, несе власник або уповноважений орган (посадова особа), що здійснює керівництво підприємством; п.1 ст.9, згідно з яким, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій;

- Положення про документальне забезпечення запису в бухгалтерському обліку затвердженого наказом МФУ №88 від 24.05.1995 року, зареєстрованого в МЮ України від 05.06.1995 року за № 168/704, а саме: п.2.1, згідно з яким первинні документи це письмові свідоцтва, які фіксують господарські операції. Господарські операції це факти підприємницької та іншої діяльності, які впливають на стан майна, капіталу, зобовязань та фінансових результатів.

Допитаний по справі у якості підсудного ОСОБА_2 вину у вчиненні вищезазначеного злочину визнав повністю та показав суду, що з 2007 року до квітня 2009 року він працював на посаді директора ТОВ «Центр-Нафта», яке розташоване в м. Кіровограді по пров. Водостічний 13, від імені якого здійснював господарську діяльність. Основними видами господарської діяльності товариства були: торгівля паливно-мастильними матеріалами та операції з придбання сировини, виготовлення та реалізації асфальтобетонних сумішей. Під час провадження господарської діяльності з метою отримання більшого прибутку товариством та ухилення від сплати податку на додану вартість, знаючи, що ТОВ «Центр-Нафта» ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»в особі його директора ОСОБА_3 у період з квітня 2008 року по грудень 2008 року фактично не здійснювала, безпідставно відобразив в податкових деклараціях ТОВ «Центр-Нафта»з ПДВ податковий кредит по нібито проведених фінансово-господарських операціях з ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», які з додатками, уточнюючими розрахунками та уточнюючими розшифровками щодо остаточних результатів діяльності за квітень-вересень, листопад-грудень 2008 року в подальшому подав до органів державної податкової інспекції у м. Кіровограді. Визнає, що таким чином умисно та незаконно сформував податковий кредит на загальну суму 1011885 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету вказаного податку. Щиро кається у вчиненому, повністю визнає усі обставини вчинення злочину, вказані у його обвинуваченні, зазначений розмір завданих державі збитків та цивільний позов прокурора на вказану суму, обіцяє відшкодувати завдані злочином збитки, просить суворо не карати.

Крім визнання підсудним ОСОБА_2 своєї вини у скоєнні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, його вина у вчиненні злочину доводиться зібраними по справі та перевіреними у судовому засіданні доказами:

- показаннями допитаної у судовому засіданні свідка ОСОБА_5, яка пояснила, що з 2006 року до моменту ліквідації ТОВ «Центр-Нафта»у 2009 році працювала на посаді головного бухгалтера ТОВ «Конан-Плюс», а також на прохання ОСОБА_2 займалась веденням бухгалтерського обліку та складанням податкової звітності підприємства ТОВ «Центр-Нафта»на підставі документів, які надавав для складання звітів ОСОБА_2 та після складання звітів забирав. Складену на підставі наданих ОСОБА_2 первинних документів податкову звітність по ТОВ «Центр-Нафта»вона залишала на підпис директору ОСОБА_2, яку він підписував як в її присутності, так і без неї. Згідно з наданими ОСОБА_2 первинними документами, ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»у період її роботи являлось постачальником сировини на ТОВ «Центр-Нафта»для виготовлення асфальтобетону, а саме: щебеню, відсіву, бітумі, мінеральних добавок. Вказану роботу ОСОБА_2 оплачував їй неофіційно. До фінансово-господарської діяльності ТОВ «Центр-Нафта»вона не мала жодного відношення. У бухгалтерії ТОВ «Центр-Нафта»також був встановлений телефонний апарат-факс з абонентським номером 36-11-18;

- показаннями наданими суду свідком ОСОБА_3, з яких вбачається, що на прохання свого знайомого ОСОБА_6 взимку 2007 року через скрутне матеріальне становище він виступив засновником ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград». Усі реєстраційні та дозвільні документи які були отримані, а також печатку він передавав ОСОБА_6 За сприяння ОСОБА_6 він відкрив рахунки підприємства в КВ АКБ «Новий», з яких на прохання ОСОБА_6 знімав готівкові кошти, які передавав останньому без використання в господарській діяльності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград” на зазначені в чеках потреби. ОСОБА_2 є його знайомим, при зустрічах спілкуються, однак ніяких питань щодо діяльності вказаних підприємств жодного разу ними не вирішувалось, оскільки до діяльності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»він причетним не був, документів не складав і не підписував, в т.ч. по реалізації на ТОВ «Центр-Нафта»будь-яких товарно-матеріальних цінностей. Іншим особам доручень на здійснення від його імені діяльності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»він ніколи не надавав. Про взаємовідносини між ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»та ТОВ «Центр-Нафта»йому нічого невідомо. Від підприємств ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон», ТОВ «Грантрейд», ТОВ «Дор-Строй», ТОВ «ЮССА», ЗАТ «Кіровоградграніт»сировину для виготовлення асфальтобетону він не придбавав, підписання документів щодо придбання не здійснював та далі на ТОВ «Центр-Нафта»відповідно сировину не реалізовував. Найом автотранспорту в ПП «Автомир», ТОВ «Дор-Строй»на перевезення камнещебневої продукції не здійснював. Декларації ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»не складав і не підписував. Інколи на прохання ОСОБА_6 міг підписати документи як директор ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», однак їх зміст не вивчав. За те, що він рахувався на посаді директора ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», він щомісячно отримував кошти від ОСОБА_6. у розмірі 1000 грн.;

- показаннями свідка ОСОБА_8 у суді про те, що ОСОБА_6, ОСОБА_3 та ОСОБА_2 є його знайомим. ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»йому знайоме, оскільки було створене за його участі та участі ОСОБА_6, ОСОБА_9 та директором підприємства став ОСОБА_3 Про фінансово-господарську діяльність між ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»та ТОВ «Центр-Нафта»йому нічого не відомо. ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»створювалося без мети зайняття підприємницької діяльності. Оскільки йому та іншим особам предявлено обвинувачення за ст.205 КК України за фактами створення ПП «Тарон-Кір», ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», ПП «України-спецагро», ПП «Авіта-Х», ПП «Парітет-Кір»від дачі показань щодо інших обставин справи він відмовляється на підставі ст.63 Конституції України;

- показаннями свідка ОСОБА_6, який пояснив суду, що про фінансову та господарську діяльність окремо ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»та ТОВ «Центр-Нафта», а також між ними йому нічого не відомо. Підсудний ОСОБА_2 є його знайомим, але разом фінансово-господарську діяльність вони не проводили. Оскільки йому та іншим особам предявлено обвинувачення за ст.205 КК України за фактами створення ПП «Тарон-Кір», ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», ПП «України-спецагро», ПП «Авіта-Х», ПП «Парітет-Кір»від дачі показань щодо інших обставин справи він відмовляється на підставі ст.63 Конституції України. Підтвердив показання надані ним на досудовому слідстві про те, що по виписаних на його імя грошових чеках він знімав у 2008 та 2009 роках з відкритих в КВ АКБ «Новий»поточних рахунків ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»готівкові кошти. Обставини зняття коштів і кому їх передавав після зняття, не памятає, однак ніякої закупки товарів за готівку для ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград» не здійснював і на ТОВ «Центр-Нафта»ніяких товарів не поставляв (т.29 а.с.119-123);

- показаннями свідка ОСОБА_9, з яких вбачається, що з 2005 року до квітень 2009 року він являвся директором ПП «Тарон-Кір». Про фінансову та господарську діяльність окремо ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»та ТОВ «Центр-Нафта», а також між ними йому нічого не відомо. Підсудний ОСОБА_2 є його знайомим, але разом фінансово-господарську діяльність вони не проводили. Оскільки йому та іншим особам предявлено обвинувачення за ст.205 КК України за фактами створення ПП «Тарон-Кір», ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», ПП «України-спецагро», ПП «Авіта-Х», ПП «Парітет-Кір»від дачі показань щодо інших обставин справи він відмовляється на підставі ст.63 Конституції України. Підтвердив показання надані ним на досудовому слідстві про те, що по виписаних на його імя грошових чеках він знімав у 2008 та 2009 роках з відкритих в КВ АКБ «Новий»поточних рахунків ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»готівкові кошти, однак ніякої закупки товарів за готівку для ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»не здійснював і на ТОВ «Центр-Нафта»ніяких товарів не поставляв. (т.29 а.с.165-168);

- показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_10, який пояснив, що з 2006 року працює директором ТОВ «Дор-Строй». Зазначене товариство у 2008 році мало фінансово-господарські операції з ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»щодо поставки камнещебневої продукції на підставі укладених договорів між цими підприємствами, яка доставлялася підприємству транспортом очолюваного ним товариства, про що складалися акти виконаних робіт. Для ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»здійснювались автоперевезення не тільки реалізованої від ТОВ «Дор-Строй»сировини для виготовлення асфальту, а також надавлися для них автотранспорті послуги з перевезення щебеню від ТОВ «ЮССА»з м.Добровеличківка. Документообіг договірних та первинних документів між підприємствами здійснювався поштовим звязком, а також він спілкувався представником ТОВ «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», який називався ОСОБА_7, особисто ОСОБА_3 йому не відомий;

- показаннями свідка ОСОБА_11, який у судовому засіданні пояснив, що протягом 2005-2009 років працював на посаді директором ПП «Автомир», яке у 2008 році надавало ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград» послуги з перевезення камнещебневої продукції з Кіровоградського карєру по заявках ТОВ «Грантрейд»з доставкою на ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон»;

- показаннями свідка ОСОБА_12, який пояснив суду, що з січня 2007 року працює на посаді директора ТОВ «ЮССА», основним видом діяльності якого є видобування та оброблення декоративного каменю. Між ТОВ «ЮССА»та ПП «Сільгоснафтотрейд Кіровоград»у 2008 році існували господарські відносини, згідно з якими останньому поставлявся щебінь. Ініціатором цих відносин виступив представник ПП «Сільгоснафтотрейд Кіровоград», який представився ОСОБА_2, інші анкетні дані якого йому не відомі. ОСОБА_2 приблизно у квітні 2008 року приїхав на офіс ТОВ «ЮССА», де була досягнута попередня домовленість на поставку щебеню підприємству. У подальшому спілкування відбувалось по номеру телефону 36-11-18 у м. Кіровограді. Усі документи, які стосувались питання поставок продукції, податкові та товарні накладні, рахунки-фактури та інші, як правило передавалися факсом по указаному номеру телефону, а також поштою за адресою АДРЕСА_2, і пасажирським транспортом. Оплата поставленої продукції здійснювалася належно та претензії до ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»відсутні;

- оголошеними зі згоди учасників процесу у судовому засіданні відповідно до ст.306 КПК України показаннями свідка ОСОБА_14, з яких вбачається, що вона працює головним бухгалтером ТОВ «ЮССА». Договори поставки між ТОВ «ЮССА»та ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»від 21.04.2008 року, 08.05.2008 року, від 17.05.2008 року, податкові накладні ТОВ «ЮССА»№51 від 25.04.2008 року, №75 від 21.05.2008 року, товарні накладні №ЮК-0000053 від 07.05.2008 року, №ЮК-0000084 від 30.05.2008 року, рахунки-фактури №ЮК-0000012 від 21.04.2008 року, №ЮК-000014 від 12.05.2008 року, №ЮК-0000016 від 17.05.2008 року передавались на ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград» по факсу з телефону ТОВ «ЮССА»05253-5-10-75 на телефон № 0522-36-11-18, який їй повідомив директор ТОВ «ЮССА»ОСОБА_12 для користування в роботі. У подальшому вся документація після передачі факсом направлялась для підписання поштою, на зазначену в договорі адресу м.Кіровоград, вул. Родімцева 106/307. Договори та накладні відправлені поштою на ПП «Сільгоспнафтотрейд-Кіровоград»поверталися на адресу ТОВ «ЮССА»також поштою, вже підписаними в графі «Отримав»від імені ОСОБА_3 Коли по переданому факсом рахунку-фактурі надходили кошти, вона телефонувала на ПП «Сільгопнафтотрейд Кіровоград»по тел. №36-11-18, підтверджувала надходження платежу та зазначала, щоб не забули направити довіреність для належного складання накладної на реалізацію. При першій передачі факсом договору від 21.04.2008 року вона запитала чи це ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», на що отримала стверджувальну відповідь та погодження на прийняття факсу для вказаного підприємства. У подальшому, розуміючи що дзвонить на зазначене підприємство, вона говорила, щоб прийняли факсом договір чи рахунок-фактуру та після проходження документа по факсу ніхто ніколи не заперечував проти цього. При цьому, ТОВ «ЮССА»господарських відносин із ТОВ «Центр-Нафта»і його директором ОСОБА_2 взагалі не мало (т.28 а.с. 5, 8-9, 43-44);

- показаннями наданими свідком ОСОБА_15 у судовому засіданні, згідно з якими у квітні 2009 року він був призначений головою ліквідаційної комісії ТОВ «Центр-Нафта». Робота ліквідаційної комісії полягала у тому, що до відповідних інстанцій було направлено повідомлення, про розпочату процедуру ліквідації ТОВ «Центр-Нафта»та на цьому робота ліквідаційної комісії фактично була припинена. Ніяких документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Центр-Нафта» представники ліквідаційної від директора товариства ОСОБА_2 або інших осіб не отримали та їх мі місцезнаходження йому невідоме;

- показаннями свідків ОСОБА_16 та ОСОБА_17, які у квітні 2009 року були призначені членами ліквідаційної комісії ТОВ «Центр-Нафта»та надали показання аналогічні показанням свідка ОСОБА_15;

- показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_4, який пояснив, що з 1993 року по липень 2009 року працював на посаді майстра в ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон». Відповідно до посадових обовязків він забезпечував доставку будматеріалів - щебеню, відсіву, буту з карєрів до виробничих потужностей ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон», розташованих за адресою м. Кіровоград, вул.Терешкової, 213, для виготовлення бетоноасфальтних сумішей. Підприємство ТОВ «Центр-Нафта»та ПП «Сільгоспнафтотрейд-Кіровоград»йому знайомі, оскільки за довіреностями цих підприємств отримував в ТОВ «Грантрейд»та ЗАТ «Кіровоградграніт»камнещебневу продукцію. Представником ТОВ «Грантрейд»при цих поставках був ОСОБА_13, з яким обумовлювались всі обставини вивозу продукції та фіксація обсягів якої здійснювалась на ваговій. Камнещебнева продукція з карєру поставлялась автомобільним транспортом на пряму на ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон». У вересні 2007 року камнещебнева продукція з ТОВ «Грантрейд»забиралась по довіреностях ТОВ «Центр-Нафта». Ці довіреності надавав або директор цього підприємства ОСОБА_2, або ОСОБА_18 З вересня 2007 року камнещебнева продукція почала вивозитись з ТОВ «Грантрейд»по довіреностях ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», які надавав як ОСОБА_18, так і ОСОБА_2 Вагова та бухгалтерія ТОВ «Грантрейд»фіксували обсяги відвантаженої продукції і, як правило, на кінець місяця по загальних обсягах кожного із виду відпущеної продукції бухгалтерія ТОВ «Грантрейд»проводила виписку накладних, податкових накладних на адресу спочатку до вересня 2007 року ТОВ «Центр-Нафта», а потім з вересня 2007 року і в 2008 році на адресу ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград». Ці первинні документи працівниками ТОВ «Грантрейд»надавались йому, які він відвозив до бухгалтерії ТОВ «Центр-Нафта», а також декілька разів віддавав накладні та податкові накладні ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»ОСОБА_2 Перевезення камнещебневої продукції здійснювалось автотранспортом ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон», а також залучали до перевезень транспорт ПП «Автомир»і дане підприємство здійснювало перевезення тільки з Кіровоградського карєру від ТОВ «Грантрейд». Аналогічним чином по довіреності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»було здійснено разове перевезення в липні 2008 року камнещебневої продукції з ЗАТ «Кіровоградграніт». Перевезення здійснювались автотранспортом ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон»та довіреність він залишив на ваговій ЗАТ «Кіровоградграніт», через яку пропускались машини під завантаження. У бухгалтерії перевірялась наявність передплати від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»та оформлювався пропуск на виїзд автомобілів. Отримані в бухгалтерії ЗАТ «Кіровоградграніт»товарну та податкову накладні, виписані на адресу покупця ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»він відвіз на ТОВ «Центр-Нафта». Він до свого блокноту з накладних переписав дані саме по тих поставках від ТОВ «Грантрейд»та ЗАТ «Кіровоградграніт», до яких був залучений, а саме щодо відпуску камнещебневої продукції від ТОВ «Грантрейд»на ТОВ «Центр-Нафта»: по накладній №1780 від 17.09.2007 року на суму 25674 грн. з ПДВ; по накладній №1781 від 17.09.2007 року на суму 9491,4грн. з ПДВ; по накладній №1633 від 27.09.2007 року на суму 72926 грн. 88 коп. з ПДВ; 21.11.2007 року на суму 33192 грн. 60 коп.; 04.12.2007 року на суму 16803 грн. 42 коп.; а також щодо відпуску камнещебневої продукції від ТОВ «Грантрейд»на ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»: по накладній №1833 від 24.09.2007 року на суму 63192грн. з ПДВ; по накладній №552 від 30.04.2008 року на суму 93803 грн. 71 коп. з ПДВ; по накладній №720 від 30.05.2008 року на суму 95457 грн. 52 коп. з ПДВ; по накладній №8722 від 17.07.2008 року на суму 7436 грн. 28 коп. з ПДВ; по накладній №1070 від 30.07.2008 року на суму 114962 грн. 36 коп. з ПДВ; по накладній №356 від 31.03.2008 року на суму 23644 грн. 10 коп. з ПДВ; по накладній №1208 від 29.08.2008 року на суму 36720 грн. 36 коп. з ПДВ; по накладній №1363 від 30.09.2008 року на суму 79519 грн. 43 коп. з ПДВ; по накладній №1504 від 28.10.2008 року на суму 24665 грн. 96 коп. з ПДВ. Перелічені накладні він віддавав як ОСОБА_2, так і до бухгалтерії ТОВ «Центр-Нафта». У довіреностях як представник ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»був записаний ОСОБА_3, однак цього чоловіка він не знає, з ним не зустрічався і не спілкувався з приводу поставок камнещебневої продукції від ТОВ «Грантрейд» чи ЗАТ «Кіровоградграніт»;

- аналогічними показанням свідка ОСОБА_4 показаннями свідка ОСОБА_13, який з 2006 року по вересень 2009 року являвся директором ТОВ «Грантрейд»та підтвердив наявність фінансово-господарських відносин ТОВ «Грантрейд»з ТОВ «Центр-Нафта» та ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»за обставин вказаних свідком ОСОБА_4 Керівники ТОВ «Центр-Нафта»та ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»йому не знайомі, з ними він не не зустрічався і не спілкувався, а при роботі з даними підприємствами, їх представляла одна особа представник ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон»ОСОБА_4;

- показаннями свідка ОСОБА_20, який показав, що у 2008 році працював на посаді комерційного директора ЗАТ «Кіровоградграніт», яке займається видобутком та переробкою камнещебневої продукції. У 2008 році ЗАТ «Кіровоградграніт»реалізувало ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»відсів камнещебневої продукції. Усі переговори щодо цього відбувалися у телефонному режимі та із представником ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»особисто він не спілкувався;

Крім того, вина ОСОБА_2 у вчиненні злочину підтверджується дослідженими у судовому засіданні доказами:

- протоколом очної ставки між свідком ОСОБА_3 та обвинуваченим ОСОБА_2, під час якої ОСОБА_3 підтвердив власні показання щодо його непричетності як директора ТОВ «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»до спільної фінансово-господарської діяльності із ТОВ «Центр-Нафта»та із директором цього товариства ОСОБА_2 (т.31 а.с.178);

- матеріалами акту №4/23-00/31146120 від 18.01.2010 року про результати документальної невиїзної позапланової перевірки ТОВ «Центр-Нафта»(код ЄДРПОУ 31146120) щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків ПП «Сільгоспнафтотрейд-Кіровоград» (код ЄДРПОУ 35084189) за період з 01.10.2007 року по 30.11.2009 року, які вказують на факт порушення директором ТОВ «Центр-Нафта»ОСОБА_2 вимог Закону України «Про податок на додану вартість»при визначенні бази оподаткування ПДВ за період з квітня 2007 року по квітень 2008 року в сумі 1011885 грн. (т.1 а.с.104-114, т.30 а.с.3-13);

- протоколом виїмки документів від 19.11.2009 року, згідно з яким в Реєстраційній палаті Кіровоградського міськвиконкому вилучені реєстраційні, установчі документи та статут ТОВ «Центр-Нафта», які визначають адресу підприємства по пров. Водостічному 13 в м.Кіровограді, передбачають посадові обовязки директора товариства, підтверджують факт перебування ОСОБА_2 на посаді директора товариства протягом 2008 року та до 29 квітня 2009 року моменту прийняття рішення загальними зборами учасників ТОВ «Центр-Нафта»про припинення діяльності товариства та створення ліквідаційної комісії, головою якої призначено ОСОБА_15, а також протоколом огляду цих документів (т.2 а.с. а.с. 4-5, 147-150);

- протоколом виїмки документів від 20.11.2009 року, згідно з яким у відділі обліку та реєстрації платників податків ДПІ у м.Кіровограді вилучені документи облікової справи ТОВ «Центр-Нафта», які підтверджують реєстрацію ТОВ «Центр-Нафта»як платника податків, в тому числі платника податку на додану вартість відповідно до виданого свідоцтва платника ПДВ, а також протоколом огляду цих документів (т.2 а.с. а.с. 153-154, 250-252);

- протоколом виїмки документів від 18.11.2009 року, відповідно до якого у відділі адміністрування ПДВ ДПІ у м. Кіровограді вилучені документи податкової звітності ТОВ «Центр-Нафта»з податку на додану вартість за період з січня 2007 року до вересня 2009 року, в яких ОСОБА_2 задекларований завищений податковий кредит при відображенні операцій начебто проведених з ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», що призвело до заниження належних до сплати в бюджет сум податку на додану вартість, а також протоколом огляду цих документів (т.3 а.с. а.с. 3-5, 118-121);

- протоколом виїмки від 14.12.2009 року, під час якої з Кіровоградського відділення Придніпровського РУ ВАТ «Банк „Фінанси та кредит»вилучені роздруківка руху коштів по поточних рахунках ТОВ «Центр-Нафта»№26008022379980, №20635082237903, а також документи банківської справи ТОВ «Центр-Нафта», які визначають ОСОБА_2 як особу з правом єдиного підпису фінансових документів розпорядника коштів на рахунках, які були безпідставно списані на ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», а також визначають обсяги здійснених перерахувань, а також протоколом огляду цих документів (т.10 а.с.10-12, т.11 а.с.284-286);

- копією роздруківок руху коштів по поточних рахунках ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»№26005310226101, №26000300578001, відкритих в КФ АКБ «Новий», які підтверджують оготівковування через касу банку грошових коштів, які надходили від ТОВ «Центр-Нафта»та часткове спрямування коштів на ТОВ «Грантрейд», ТОВ «Дор-Строй», ТОВ «ЮССА», ЗАТ «Кіровоградграніт» (т.12 а.с.1-11);

- протоколами виїмок документів від 26.02.2010 року та від 15.06.2010 року, згідно з якими в ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон»вилучені документи за період з 01.10.2007 року по 31.12.2009 року щодо фінансово-господарських взаємовідносин з реалізації ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»камнещебневої продукції, а також надання ТОВ «Центр-Нафта»послуг з виготовлення асфальтобетону, передачі сировини від ТОВ «Центр-Нафта»в переробку по цінах, сформованих на підставі даних про вартість придбаної сировини від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»а також протоколом огляду цих документів (т.25 а.с. 2-6, т.26 а.с. а.с. 124-134, 139, 170);

- протоколом виїмки документів від 16.06.2010 року, згідно з яким в ТОВ «Дор-Строй» вилучені документи за період з вересня 2007 року по травень 2009 року щодо фінансово-господарських взаємовідносин з реалізації на ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»через ОСОБА_3 камнещебневої продукції, бітуму, мінеральних добавок та надання автопослуг з перевезення сировини на ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон», до здійснення яких ОСОБА_3 не причетний, а також протоколом огляду цих документів (т.27 а.с. а.с. 69-71, 259-262);

- протоколом виїмки документів від 10.03.2010 року, під час якої в ТОВ «ЮССА»вилучені документи за період квітня-травня 2008 року щодо фінансово-господарських взаємовідносин з реалізації на ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»через ОСОБА_3 камнещебневої продукції, до здійснення яких ОСОБА_3 не причетний, із зазначеним на рахунку номером телефону ТОВ «Центр-Нафта»36-11-18, а також протоколом огляду цих документів (т.28 а.с. а.с. 11, 31);

- протоколом виїмки документів від 15.06.2010 року, згідно з яким в ПП «Автомир»вилучені документи за вересень 2007 року, квітень-травень 2009 року щодо фінансово-господарських взаємовідносин з надання ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»послуг по перевезенню камнещебневої продукції з ТОВ «Грантрейд»на ЗАТ «Кіровоградасфальтобетон», де вона оприбуткована як така, що надійшла від ТОВ «Центр-Нафта», а також протоколом огляду цих документів (т.28 а.с. а.с. 85, 108);

- протоколом виїмки документів від 17.06.2010 року, у ході якої в ТОВ «Грантрейд»вилучені документи за період серпень-жовтня 2008 року щодо фінансово-господарських взаємовідносин по реалізації на ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград» через ОСОБА_3 камнещебневої продукції, до здійснення яких ОСОБА_3 не причетний, а також протоколом огляду цих документів (т.28 а.с. а.с. 124, 135);

- протоколом виїмки документів від 16.06.2010 року, під час якої в ЗАТ «Кіровоградграніт»вилучені документи за липень 2008 року щодо фінансово-господарських взаємовідносин по реалізації на ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»через ОСОБА_3 камнещебневої продукції, до здійснення яких ОСОБА_3 не причетний, а також протоколом огляду цих документів (т.28 а.с. а.с. 145, 154);

- копіями протоколів виїмки документів від 08.07.2009 року, згідно з яким в Кіровоградському відділенні №13 АКБ «Новий»вилучені грошові чеки ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»щодо зняття готівкових коштів з рахунку вказаного підприємства №26005310226101 громадянами ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_9 з зазначенням на «закупку товару», які фактично ними на господарську діяльність не витрачені, товари не закуповувались, а також протоколом огляду цих документів (т.29 а.с. а.с. 7-11, 12-16, 41-52);

- копією протоколу виїмки документів від 08.07.2009 року, згідно з яким в Кіровоградському відділенні №13 АКБ «Новий»вилучені грошові чеки ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»щодо зняття готівкових коштів з рахунку вказаного підприємства №26000300578001 громадянами ОСОБА_3, ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_8 з зазначенням на «закупку товару», які фактично ними на господарську діяльність не витрачені, товари не закуповувались, а також протоколом огляду цих документів (т.29 а.с. а.с. 58-59, 76-80);

- протоколом виїмки документів від 16.06.2010 року, під час якої зясовано, що у голови ліквідаційної комісії ТОВ «Центр-Нафта»документи фінансово-господарської діяльності підприємства за період з вересня 2007 року по червень 2009 року, в тому числі по взаємовідносинах з ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»відсутні, що вказує на безпідставне декларування невизначених і непідтверджених документально операцій із придбання товарів (робіт, послуг) протягом вказаного періоду від ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»(т.29 а.с.110);

- протоколом виїмки документів від 22.06.2010 року, під час якої з Кіровоградської ОДПІ вилучені копії документів податкової звітності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»з додатками по податку на додану вартість за період з вересня 2007 року по травень 2009 року, податковими зобовязаннями яких не підтверджено податковий кредит ТОВ «Центр-Нафта», та які взагалі складені не вповноваженою особою ОСОБА_3, а іншою особою, а також протоколом огляду цих документів (т.30 а.с.69, 139-140);

- речовими доказами документами, які долучені до справи (т.2 а.с. а.с. 6-146, 150, 155-249, 253; т.3 а.с. а.с. 6-117, 122; т.10 а.с. 13-250; т.11 а.с. а.с. 1-283, 287; т.25 а.с. 7-249; т.26 а.с. а.с. 1-120, 135, 149-169, 171; т.27 а.с. а.с. 72-258, 263; т.28 а.с.а.с.12-30, 32, 87-107, 109, 125-134, 136, 146-153, 155; т.29 а.с. а.с. 17-40, 53, 60-75, 81; т.30 а.с. а.с. 73-138, 141 );

- копією постанови Кіровоградського окружного адміністративного суду від 03.06.2010 року по справі №2-а-890/10/1170, якою скасована державна реєстрація ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»(т.30 а.с.173-175);

- висновком судово-почеркознавчої експертизи №2328/02 від 21.06.2010 року, який підтверджує, що підписи в графі «Директор ОСОБА_3.»договорів поставки від 21.04.2008 року, 08.05.2008 року, 17.05.2008 року, укладених між ТОВ «ЮССА»та ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», в графі «Отримав(ла) ОСОБА_3.»видаткової накладної ТОВ «ЮССА» №ЮК-0000053 від 07.05.2008 року, №ЮК-0000084 від 30.05.2008 року, в графі «Підпис»та «Керівник підприємства»довіреності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»серії ЯОЗ №925012 від 05.05.2008 року та серії ЯОЗ №925017 від 22.06.2008 року виконані не ОСОБА_3, а іншою особою (т.31 а.с.55-64);

- висновком судово-почеркознавчої експертизи №2380/02 від 21.06.2010 року, згідно з яким підписи в графі «Директор ОСОБА_3.»договору купівлі-продажу №05/01-08 від 04.01.2008 року, протоколів погодження ціни №1 від 04.01.2008 року, договору на перевезення вантажу №04/01-08 від 04.01.2008 року, договору на перевезення вантажу №10/07-08 від 10.07.2008 року та протоколу погодження ціни №1 від 10.07.2008 року між ТОВ «Дор-Строй»та ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград», в графі «Від одержувача»специфікації-додатку №2 до договору №05/01-08 від 04.01.2008 року, в графі «Отримав»видаткової накладної ТОВ «Дор-Строй»№РН-0000001 від 14.04.2008 року, №РН-0000014 від 21.07.2008 року, №РН-0000015 від 21.07.2008 року, в графі «Директор «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград ОСОБА_3.» та «Від замовника»актів здачі-прийняття робіт (надання послуг) від 11.04.2008 року, від 21.07.2008 року, від 25.07.2008 року, в графі «Підпис», «Керівник підприємства»довіреності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»серії ЯНР №822579 від 14.04.2008 року, в графі «Получил» накладної ТОВ «Грантрейд»№1208 від 29.08.2008 року, №1363 від 30.09.2008 року, №1504 від 28.10.2008 року, в графі «Підпис», «Керівник підприємства»довіреності ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»серії ЯОЗ №925026 від 01.08.2008 року, серії ЯОЗ №925029 від 01.09.2008 року виконані не ОСОБА_3, а іншою особою з наслідуванням його підпису (т.31 а.с.71-94);

- висновком судово-почеркознавчої експертизи №159 від 25.12.2009 року, відповідно до якого рукописні записи в документах, вилучених згідно з протоколом виїмки від 06.07.2009 року в ДПІ у м. Кіровограді облікової справи ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»: - копіях уточнюючих розрахунків податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП «Сільгоспнафтотрейд Кіровоград»за серпень 2008 року № 383 від 20.01.2009 року, за жовтень 2008 року №382 від 20.01.2009 року, за липень 2008 року № 380 від 20.01.2009 року, за вересень 2008 року №381 від 20.01.2009 року виконані ОСОБА_21 (т.1 а.с.87-93);

- висновком судово-економічної експертизи від 28.06.2010 року, яким документально встановлено заниження ТОВ «Центр-Нафта»за рахунок необґрунтовано сформованого податкового кредиту в порушення вимог п.2 ст.3, ст.ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 року № 996-ХІV, п.п.1.2. п.1 п.2, п.2.4, п.2.15, п.2.16 Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку № 88 від 24.05.1995 року, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»№168/97-ВР від 03.04.1997року (із змінами і доповненнями) чистої суми податкових зобовязань по сплаті ПДВ до бюджету за період з 01.04.2008 року по 30.04.2008 року на суму вказану у зміненому обвинуваченні ОСОБА_2 1011885 грн. (т.31 а.с.113-122).

Аналізуючи зібрані по справі та перевірені у судовому засіданні докази у їх сукупності, які не викликають ніяких сумнівів, суд вважає вину підсудного ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованого йому злочину, згідно із постановою прокурора про зміну обвинувачення, доведеною у повному обсязі, а тому його дії вірно кваліфіковані за ч.2 ст.212 КК України, так як він скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

При призначенні покарання суд згідно із вимогами ст.65 КК України враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, обставини, що помякшують та обтяжують покарання.

Так, ОСОБА_2 вчинив злочин невеликої тяжкості, умисний та закінчений, заподіяні збитки не відшкодував.

Як особа ОСОБА_2 характеризується позитивно, офіційно не працює та не одружений, має батьків похилого віку, які потребують догляду, інвалід ІІІ групи, осудний, на обліках у Кіровоградському обласному наркологічному диспансері та Кіровоградській обласній психіатричні лікарні не перебуває, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався.

Обставинами, які помякшують покарання підсудного ОСОБА_2, суд визнає наявність у нього тяжкого захворювання, унаслідок чого він має інвалідність ІІІ групи, а також те, що підсудний розкаявся у вчиненому та визнав вину у повному обсязі, доглядає за батьками похилого віку.

Обставини, які обтяжуються покарання підсудного, відсутні.

Із врахуванням всіх обставин справи та особи підсудного суд вважає за необхідне призначити ОСОБА_2 покарання у межах санкції ч.2 ст.212 КК України у виді обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, однак, враховуючи тяжкість та суспільну небезпеку вчиненого злочину, а також те, що підсудний позитивно характеризується, раніше не притягувався до кримінальної відповідальності, розкаявся у вчиненому, обіцяє відшкодувати завдані злочином збитки, його тяжкий здоровя та інвалідність, наявність на утриманні батьків похилого віку, за відсутності обставин, які обтяжують покарання, суд приходить до висновку про можливість виправлення підсудного без відбування основного покарання і вважає за можливе застосувати ст.75 КК України.

Обраний ОСОБА_2 такий вид покарання, за глибоким переконанням суду, відповідає не тільки тяжкості вчиненого злочину, обставинам справи, але й особі підсудного, є обґрунтованим та буде необхідними і достатніми для його можливого виправлення, перевиховання та профілактики злочинів.

Цивільний позов, заявлений першим заступником прокурора Кіровоградської області в інтересах держави в особі Кіровоградської обєднаної державної податкової інспекції на 1769328 грн., який підтриманий державним обвинувачем у судовому засіданні на суму 1011885 грн., відповідно до ст.28 КПК України, ст.1166 ЦК України підлягає частковому задоволенню на підтриману суму, оскільки у звязку із зміною у судовому засіданні предявленого ОСОБА_2 обвинувачення розмір шкоди, заподіяної злочином, складає та інкримінується підсудному на суму 1011885 грн. На вказану суму позов визнаний ОСОБА_2 та саме такий розмір збитків від злочину доведений у судовому засіданні.

Судові витрати по кримінальній справі за проведення судових експертиз у розмірі 4726 грн. 80 коп. відповідно до ст.93 КПК України підлягають стягненню із ОСОБА_2 на користь держави.

Відповідно до ст.81 КПК України речові докази документи, які долучені до справи (т.2 а.с. а.с. 6-146, 150, 155-249, 253; т.3 а.с. а.с. 6-117, 122; т.10 а.с. 13-250; т.11 а.с. а.с. 1-283, 287; т.25 а.с. 7-249; т.26 а.с. а.с. 1-120, 135, 149-169, 171; т.27 а.с. а.с. 72-258, 263; т.28 а.с.а.с.12-30, 32, 87-107, 109, 125-134, 136, 146-153, 155; т.29 а.с. а.с. 17-40, 53, 60-75, 81; т.30 а.с. а.с. 73-138, 141 ), необхідно залишити у справі.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.321-324 КПК України, суд,

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, та призначити йому покарання у виді обмеження волі строком на 3 (три) роки з позбавленням права обіймати посади, повязані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 2 (два) роки.

Відповідно до ст.75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування призначеного основного покарання з випробуванням з іспитовим строком на 1 (один) рік 6 (шість) місяців.

Згідно зі ст.76 КК України покласти на ОСОБА_2 обовязки не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції; періодично зявлятися для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції; повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання.

Запобіжний захід засудженому ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили залишити підписку про невиїзд.

Цивільний позов першого заступника прокурора Кіровоградської області в інтересах держави в особі Кіровоградської обєднаної державної податкової інспекції задовольнити частково.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь Кіровоградської обєднаної державної податкової інспекції 1011885 грн. в рахунок відшкодування заподіяної злочином державі шкоди.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави судові витрати за проведення судових експертиз у розмірі 4726 грн. 80 коп.

Речові докази документи, долучені до справи, - зберігати при матеріалах справи.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Кіровоградської області протягом 15 діб з моменту його проголошення через Кіровський районний суд м. Кіровограда.

Суддя Кіровського

районного суду

м.Кіровограда В. В. Поступайло