Вирок № 16748584, 17.06.2011, Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу

Справа № 1-37/11

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы.

"17" червня 2011 р.

Дзержинский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

Председательствующего - судьи Михеевой В.Ю.

при секретаре Федчишиной В.Н.

с участием прокурора Давыдова С.В.

адвоката ОСОБА_1

подсудимого ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кривом Роге уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца

г. Кривого Рога Днепропетровской области, украинца, гражданина

Украины, со средним образованием, не работающего, женатого,

имеющего на иждивении 2-х несовершеннолетних детей,

ранее не судимого, проживающего: Днепропетровская область,

АДРЕСА_1

в преступлениях, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА_2, являясь учредителем и директором ООО «Строй Магнат», зарегистрированного исполнительным комитетом Криворожского городского совета народных депутатов 12.06.2007 года №1 227 102 0000 009158, принятого 15.06.2007 года на учет плательщика налогов на общих основаниях в Южной МГНИ в г. Кривом Роге, расположенной по адресу пр. Металлургов, 16 в Дзержинском районе г. Кривого Рога и зарегистрированного 21.06.2007 года плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь служебным лицом предприятия, в обязанности которого входит своевременность, правильность составления бухгалтерских учетных документов, налоговой отчетности, ее предоставление в органы государственной налоговой инспекции, правильное исчисление и своевременная уплата налоговых платежей в бюджет, в период 2008 года путем необоснованного занижения налогооблагаемого дохода предприятия, завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, непредставления информации о суммах выплаченных доходов на предприятии, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль в сумме 1 861 398 грн., налога на добавленную стоимость в сумме 1 473 423 грн. и налога с доходов физических лиц в сумме 563 534, 85 грн., всего на общую сумму 3 898 355, 85 грн., чем причинил государству имущественный ущерб в особо крупных размерах.

Так, ОСОБА_2, выполняя свои обязанности директора ООО «Строй Магнат» г. Кривого Рога, в период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно, являясь служебным лицом предприятия ответственным за исчисление и уплату налоговых платежей, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность и выполняя свои обязанности по составлению налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, заведомо зная, что формирование налоговых обязательств и налогового кредита регулируются ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97 и игнорируя положения указанного закона, включал в состав налогового кредита суммы НДС не подтвержденные налоговыми накладными, умышленно формировал суммы налогового кредита в сторону его необоснованного завышения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 473 423 грн.

Так, в отчетные налоговые периоды с мая 2008 года по январь 2009 года, директор ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2, заведомо зная, что Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрена возможность уменьшения налоговых обязательств по НДС, подлежащих перечислению в бюджет на сумму налогового кредита при наличии документального подтверждения приобретения товаров (работ, услуг), то есть на сумму затрат по уплате налога на добавленную стоимость, подтвержденных налоговыми накладными, умышленно, систематически, преследуя цель на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1 ст.З, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), включал в состав налогового кредита затраты по уплате налога не подтвержденные налоговыми накладными, завышая таким способом налоговый кредит подлежащий перечислению в бюджет.

Так, в мае 2008 года ОСОБА_2, без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 53 371 грн., что привело, с учетом завышения налоговых обязательств на сумму 12 064 грн., к фактическому не поступлению в государственный бюджет за апрель 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 41 307 грн.;

в июне 2008 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 22 910 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за май 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 22 910 грн.;

в июле 2008 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 396 898 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июнь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 396 898 грн.;

в августе 2008 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 148 702 грн., что привело, с учетом завышения налоговых обязательств на сумму 4 882 грн., к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июль 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 143 820 грн.;

в сентябре 2008 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 130 929 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 130 929 грн.;

в октябре 2008 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 237 315 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за сентябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 237 315 грн.;

в ноябре 2008 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 60 039 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за октябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 60 039 грн.;

в декабре 2008 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 237 445 грн., что привело, с учетом завышения налоговых обязательств на сумму 27 грн., к фактическому не поступлению в государственный бюджет за ноябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 237 418 грн.;

в январе 2009 года ОСОБА_2 без подтверждения налоговыми накладными завысил налоговый кредит на сумму 202 787 грн., что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за декабрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 202 787 грн..

Таким образом, за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно, директор ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2, реализуя свой умысел направленный на уклонение от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, умышленно, необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость на общую сумму 1 490 396 грн., что привело, с учетом завышения налоговых обязательств на сумму 16 973 грн., к фактическому не поступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость за указанный период времени, на общую сумму 1 473 423 грн.

Так же ОСОБА_2 в январе 2009 года, выполняя свои обязанности директора ООО «Строй Магнат» г. Кривого Рога, по результатам осуществления финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год, в нарушение п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3, п.п.5.6.1, п.п.5.6.2 п.5.6 СТ.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», от 28.12.1994 года №334/94-ВР в редакции Закона Украины «О налоге на прибыль» от 22.05.1997 года №283/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в декларации о налоге на прибыль предприятия за 2008 год указал валовые доходы предприятия в сумме 7 384 766 грн., а валовые расходы предприятия в сумме 7 368 152 грн. которые не подтверждены документально и исчислил налог на прибыль предприятия, подлежащий перечислению в бюджет, в размере 4 154 грн. вместо фактически подлежащего перечислению в бюджет в размере 1 865 552 грн., что привело к фактическому непоступлению в государственный бюджет денежных средств в виде налога на прибыль за 2008 год в сумме 1 861 398 грн.

Кроме того, ОСОБА_2 в период 2008 года, выполняя свои обязанности директора ООО «Строй Магнат» г. Кривого Рога, в нарушение требований п.п.9.10.1, п.п.9.10.2, п.п.9.10.3 п.9.10 ст.9, п. 17.2 ст. 17 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-1У от 22.05.2003 года (с изменениями и дополнениями) о том, что полученные наличные денежные средства с расчетного счета предприятия, не имеющие подтверждающих документов об их использовании, подлежат налогообложению, получил за указанный период времени наличные денежные средства с расчетного счета предприятия в сумме 3 756 899 грн., которые в кассе предприятия не оприходовал, подтверждающих документов оприходования денежных средств и их использовании не имеет, в результате чего умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в сумме 563 534, 85 грн.

Согласно выводов судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит-ЮрКонсалтинг» г. Днепропетровск №21/06 от 11.06.2009 года установлено, что общая сумма неуплаченных налогов ООО «Строй Магнат» за 2008 год составляет 3 898 355, 85 грн, а именно: налога на добавленную стоимость в сумме 1 473 423 грн., налога на прибыль в сумме 1 861 398 грн., налога с доходов физических лиц в сумме 563 534, 85 грн.

Всего умышленные действия директора ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2, направленные на уклонение от уплаты налогов, привели к непоступлению в государственный бюджет, за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно, денежных средств в виде налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятия и налога с доходов физических лиц, всего на общую сумму 3898355,85 грн., что в 15139 раза превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Кроме этого, ОСОБА_2 работая директором ООО «Строй Магнат» г. Кривого Рога, зарегистрированного исполнительным комитетом Криворожского городского совета народных депутатов 12.06.2007 года №1 227 102 0000 009158, являясь служебным лицом предприятия, в обязанности которого входит своевременность и правильность составления бухгалтерских учетных документов, налоговой отчетности, ее предоставление в органы государственной налоговой инспекции - Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную по адресу г. Кривой Рог, пр. Металлургов, 16, правильное исчисление и своевременная уплата налоговых платежей в бюджет, в период с мая 2008 года по январь 2009 года с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы, которыми являются декларации по налогу на добавленную стоимость ООО«Строй Магнат» за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно и декларация по прибыли предприятия ООО «Строй Магнат» за 2008 год, указав в них заниженные суммы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, подлежащие к уплате в бюджет, что повлекло тяжкие последствия. Так, в мае 2008 года ОСОБА_2, осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая сокрыть от налогообложения доходы предприятия, умышленно удостоверил оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за апрель 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 539 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за апрель 2008 года составила 41 846 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 41 307 грн. Затем, в июне 2008 года ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, умышленно удостоверил оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за май 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 330 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за май 2008 года составила 23 240 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 22 910 грн.

После этого, в июле 2008 года ОСОБА_2 умышленно удостоверил оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за июнь 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода», указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 700 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за июнь 2008 года составила 397 598 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 396 898 грн.

Так же, в августе 2008 года ОСОБА_2 умышленно удостоверил оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за июль 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 700 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за июль 2008 года составила 144 520 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 143 820 грн.

Кроме этого, в ноябре 2008 года ОСОБА_2 умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за октябрь 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 583 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за июль 2008 года составила 60 622 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 60 039 грн.

Затем, в январе 2009 года ОСОБА_2 умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за ноябрь 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 695 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за ноябрь 2008 года составила 238 113 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 237 418 грн.

После этого, в январе 2009 года ОСОБА_2 умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат» за декабрь 2008 года, где в строке № 27 «Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 406 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за декабрь 2008 года составила 203 193 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 202 787 грн.

Кроме этого, в январе 2009 года ОСОБА_2, осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая сокрыть от налогообложения доходы предприятия, умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - уточненный расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ООО «Строй Магнат» за август 2008 года, где в строке №79 «возмещено с уточненной суммы отчетного периода, в котором выявлена ошибка» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 807 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за август 2008 года составила 131 736 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 130 929 грн.

После этого, в январе 2009 года ОСОБА_2 умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - «уточненный расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» ООО «Строй Магнат» за сентябрь 2008 года, где в строке №79 «возмещено с уточненной суммы отчетного периода, в котором выявлена ошибка» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в размере 1 168 грн., тогда как фактически, по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налоговых обязательств ООО «Строй Магнат» за сентябрь 2008 года составила 238 483 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 237 315 грн.

Продолжая реализовывать преступный умысел, ОСОБА_2, достоверно зная о фактических валовых доходах, валовых расходах и налоговых обязательствах ООО «Строй Магнат», осознавая необходимость уплаты налоговых платежей, желая сокрыть от налогообложения доходы предприятия, в январе 2009 года, умышленно удостоверил подписью, оттиском печати ООО «Строй Магнат» официальный документ - декларацию по налогу на прибыль ООО «Строй Магнат» за 2008 год, где в графе № 14 «Налоговое обязательство отчетного периода» указал заведомо ложные сведения о сумме налоговых обязательств по налогу на прибыль в размере 4 154 грн., тогда как фактическая по данным заключения судебно-экономической экспертизы, сумма налога на прибыль ООО «Строй Магнат» за 2008 год составила 1 865 552 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в виде налога на прибыль на сумму 1 861 398 грн.

Все указанные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно и декларацию по налогу на прибыль за 2008 год ООО «Строй Магнат», содержащие заведомо ложные сведения, в качестве официальных документов были предоставлены в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, расположенную адресу г. Кривой Рог, пр. Металлургов, 16.

Таким образом, директор ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2, в период с мая 2008 года по январь 2009 года, умышленно внес заведомо ложные сведения в официальные документы, которыми являются налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с апреля 2008 года по декабрь 2008 года включительно и декларация по налогу на прибыль за 2008 год ООО «Строй Магнат» и предоставил их в Южную МГНИ г. Кривого Рога, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средствна общую сумму 3 334 821 грн., и составляет более 250 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, т.е. действия ОСОБА_2 повлекли тяжкие последствия. Подсудимый ОСОБА_2 свою вину признал частично, пояснил, что директором ООО «Строй Магнат» и учредителем в одном лице он стал в 2008 году, когда перерегистрировал предприятие на свое имя. Всеми делами по фирме занимался другой человек по имени ОСОБА_3, который сам находил партнеров, вел бухгалтерию, заверяя при этом его, что все правильно отражается в отчетности. Деятельность ОСОБА_3 им не контролировалась, и в силу своих слабых познаний в бухгалтерии он не контролировал и бухгалтерскую отчетность, а также уплату налогов. Затем в 2009 году он продал предприятие другому человеку, вышел из состава учредителей, передал все штампы и печати. Однако в регистрационной палате новый собственник изменения не зарегистрировал, поэтому по документам он остался директором. Он как директор подписывал документы и ставил печать. Всю документацию, подтверждающую затраты на хозяйственную деятельность предприятия, он передал новому владельцу. Просил не лишать свободы, так как имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей, неработающую жену. Кроме частичного признания вины самим подсудимым, его вина подтверждается показаниями свидетелей.

Так, в судебном заседании свидетель ОСОБА_5 пояснила, что ею как главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела проведения налогового аудита плательщиков налогов управления налогового контроля юридических лиц Южной МГНИ в г. Кривом Роге, в мае 2009 года на основании постановления суда, была проведена не выездная внеплановая документальная проверка ООО «Строй Магнат» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства. Проверяемый период с 15.06.2007 года по 31.12.2008 года. По результатам проверки был составлен акт от 29.05.2009 года, в котором отражены выявленные нарушения ЗУ «О налогообложении прибыли предприятий», ЗУ «О налоге на добавленную стоимость», доначислены суммы налогов на прибыль и на добавленную стоимость за указанный период. Согласно баз данных Южной МГНИ в г. Кривом Роге, в периоды выявленных нарушений ответственным должностным лицом субъекта хозяйствования был директор ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2

Аналогичные показания дала и свидетель ОСОБА_6

Свидетель ОСОБА_7 пояснила, что в ходе проведенной проверки предприятия ООО «Строй Магнат» было установлено, что должностные лица предприятия получали с расчетного счета в филиале АКБ «Восточно-Европейский банк» наличные деньги. В том числе, согласно чеков, директор ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2 в период с июля по ноябрь 2008 года получил наличные деньги на общую сумму 3503799 грн. Подтверждающих кассовых документов об оприходовании полученных денег в кассе предприятия, авансовых отчетов, финансово-хозяйственных документов об использовании полученных наличных денег в ходе проверки предоставлено не было.

Свидетель ОСОБА_8 пояснила, что она работала главным бухгалтером и финансистом ООО «Электробудмонтаж», которое выиграло тендер на право проведения строительно-монтажных и пусконаладочных работ на объектах ОАО «ЦГОК». К ним на предприятие приезжал директор ООО «Строй Магнат» ОСОБА_2, который предложил свои услуги по выполнению пусконаладочных работ с соответствующим заключением договора субподряда между их предприятиями. ООО «Строй Магнат» выполняло различного рода работы. Расчет производился путем перечисления безналичных средств на счет ООО «Строй Магнат» со счета их предприятия. Задолженности по оплате у них нет. Все финансово-хозяйственные операции по взаимоотношениям с ООО «Строй Магнат» она отображала в бухгалтерском учете и налоговой отчетности. От директора она знает, что договора к ним в офис приносил ОСОБА_2

Факт поставки ООО «Строй Магнат» в ОАО НИПИ «Механобрчермет» весной 2008 года 45 штук кондиционеров в судебном заседании подтвердили свидетели ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11

Свидетель ОСОБА_12 пояснил, что ООО «Аква», директором которого он является, в 2008 году приобретало у ООО «Строй Магнат» строительные материалы. На накладных были указаны реквизиты печати и штампы ООО «Строй Магнат».

Бухгалтер ООО «Аква» свидетель ОСОБА_13 пояснила, что в марте 2008 года от директора поступил счет, расходная накладная, налоговая накладная, согласно которых ООО «Строй Магнат» продало их фирме строительные материалы. После поступления стройматериалов она подписала расходную накладную и произвела оплату за полученные ТМЦ по безналичному расчету.

Свидетель ОСОБА_14 пояснил, что по заданию директора ООО «Аква» ОСОБА_12, он в марте 2008 года по объявлениям в газете нашел фирму, которая по безналичному расчету поставляет стройматериалы. При встрече с мужчиной, с которым он ранее говорил по телефону, тот передал пакет документов ООО «Строй Магнат» на оплату ранее поставленных материалов. Мужчина, с которым он общался не подсудимый.

Свидетель ОСОБА_15 в судебном заседании подтвердила факт поставки строительных материалов ООО «Строй Магнат» их фирме ООО «Поллекс», в которой она работает бухгалтером. По договору ООО «Строй Магнат» поставляло шлак доменный гранулированный. Ей директор ОСОБА_16 предоставлял всю необходимую документацию счета, расходные накладные, налоговые накладные, приемо-сдаточные акты. Расчет производился по безналичному расчету. Претензий к ООО «Строй Магнат» нет.

Показания свидетеля ОСОБА_15 подтверждаются показаниями свидетеля ОСОБА_16, оглашавшимися в судебном заседании, который пояснял, что после подписания с ООО «Строй Магнат» договора, их предприятие стало получать от ООО «Строй Магнат» доменный шлак, оплату за который проводили по безналичному расчету. Всего за поставленный шлак их предприятие перечислило на расчетный счет ООО «Строй Магнат» 3526362,00 грн. (т.4, л.д.37,38).

Свидетель ОСОБА_17, показания которой оглашались в судебном заседании, пояснила, что она работает бухгалтером производственного кооператива «Грань». В мае 2008 года между их предприятием и ООО «Строй Магнат» был заключен договор на транспортное обслуживание. Она по предоставленным ей документам перечисляла по безналичному расчету денежные средства на общую сумму 29289,00 грн., все бухгалтерские операции отображала в бухгалтерском отчете и финансовой отчетности (т.4, л.д.35,36).

Показания в части пребывания в договорных отношениях с ООО «Строй Магнат» и проведения оплаты за поставку товаро-материальных ценностей или выполненных работ подтвердили свидетели ОСОБА_18 директор ЧП «Лабрадор» (т.4, л.д.23,24), ОСОБА_19 директор ООО ПКП «Интермаш» (т.2, л.д.83,84); ОСОБА_20 главный бухгалтер ООО ПКП «Интермаш» (т.2, л.д.81,82); ОСОБА_21 заместитель директора ЧП «Схид-Инвестагробуд», пояснивший, что во 2-м полугодии 2008 года на его предприятии ООО «Строй Магнат» осуществляло строительно-монтажные работы и поставляло оборудование и материалы. Договор набирался на его предприятии, после чего отдавался в двух экземплярах представителю ООО «Строй Магнат» для подписания и возврата одного экземпляра им на предприятие. Оплата за проведенные ремонтно- строительные работы и поставку оборудования проводилась за наличный расчет. Деньги отдавались по факту выполненных работ или поставки материалов мужчине, который представлялся директором ООО «Строй Магнат» лично в руки (т.5, л.д.154,155).

Из свидетельских показаний ОСОБА_22 следует, что он является субъектом предпринимательской деятельности. В октябре 2008 года к нему обратились двое неизвестных мужчин, которые предложили ему приобрести запасные части на грузовой транспорт, а также дизельное топливо. Он заключил договор, через несколько дней ему привезли автошины и документы накладную, налоговую накладную, ООО «Строй Магнат», передали ему его экземпляры, а он выдал расходные кассовые ордера на суммы 9500 грн. и 9300 грн., а также деньги. Позже он приобретал дизельное топливо в талонах «АЗС Авиас» в количестве 3800 литров на сумму 20900 грн. Выдавал расходные кассовые ордера и деньги за полученное топливо отдавал частями представителю ООО «Строй Магнат» (т.4, л.д.112,113).

Свидетель ОСОБА_23 в своих показаниях указывала, что работает в ООО «ИИКК Компромисс» в должности экономиста. В сентябре 2008 года к ней обратился ОСОБА_2 с просьбой заполнить налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат», ссылаясь на его большую занятость. При этом передал ей листок с черновыми записями, в которых были указаны индивидуальные налоговые номера предприятий-контрагентов, с которыми работал ООО «Строй Магнат», суммы налоговых обязательств и налогового кредита. Документов по финансово-хозяйственной деятельности он ей не предоставлял. Она заполнила налоговую декларацию по НДС за август 2008 года и отдала ОСОБА_2 (т.4, л.д.92).

Показаниями свидетеля ОСОБА_24, которая в протоколе допроса свидетеля пояснила, что с марта по октябрь 2008 года она работала в ООО «ИИКК Компромисс» в должности бухгалтера. По роду деятельности общалась с директором ООО «Строй Магнат» ОСОБА_25, который в мае 2008 года обращался к ней с просьбой помочь заполнить декларацию по НДС. Она согласилась помочь и заполнила по предоставленным им данным оборотов за месяц налоговую декларацию за апрель 2008 года и приложение № 5 к ней и по просьбе ОСОБА_2 расписалась в этой декларации за него и отправила ее по почте в налоговую инспекцию. Также по просьбе ОСОБА_2 она заполняла налоговые декларации по НДС и приложения № 5 к ним за май, июнь, июль, август, сентябрь 2008 года, декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Строй Магнат» за 1-й квартал 2008 года и за 3-й квартал 2008 года, которые отправлялись по почте в налоговую инспекцию ею или ОСОБА_25 Никаких документов (налоговые накладные, расходные накладные, счета, банковские выписки) при заполнении налоговых деклараций по НДС ОСОБА_2 ей не предоставлял. В ООО «Строй Магнат» она никогда не работала, договора с ней не заключали (т.4, л.д.90,91).

Из показаний свидетеля ОСОБА_26 следует, что в январе 2009 года он познакомился с мужчиной, который предложил ему за денежное вознаграждение стать директором фирмы. Через несколько дней он по предложению мужчины подъехал к нотариусу для оформления документов. Находясь в нотариальной конторе, он узнал, что мужчину зовут ОСОБА_2 и он является директором ООО «Строй Магнат». За подписание документов ОСОБА_2 дал ему 500 грн. При передаче денег ОСОБА_2 сказал, что научит его зарабатывать деньги, но для этого нужно время для оформления всех документов. Никаких документов, штампов, принадлежащих ООО «Строй Магнат» он от ОСОБА_2 не получал и после посещения нотариуса его больше не видел. Однажды в конце января, начале февраля ОСОБА_2 ему звонил и просил встретиться для подписания акта приема-передачи документов ООО «Строй Магнат». Однако встретиться у него не получилось, документ он не подписал. Также пояснил, что акт приема-передачи документов бухгалтерского учета финансовой и налоговой отчетности ООО «Строй Магнат» от 24.01.2009 года он никогда не видел и этот документ не подписывал (т.1, л.д.60,61).

Свои показания свидетель ОСОБА_26 подтвердил и при проведении очной ставки с ОСОБА_25 (т.5, л.д.19).

Кроме того, вина подсудимого полностью подтверждена письменными материалами уголовного дела, которые исследовались в ходе судебного следствия:

- актом от 29.05.2009 года №470/232/35006080 «О результатах невыездной проверки ООО «Строй Магнат» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 15.06.2007 года по 31.12.2008 года, валютного и другого законодательства за период с 15.06.2007 года по 31.12.2008 года», налоговыми уведомлениями-решениями выписанными Южной МГНИ в г. Кривом Роге от 05.06.2009 года №0001342301/0, №0001332301/0 и №0001131701/0, указывающих, что за указанный период времени ООО «Строй Магнат» в связи с допущенными нарушениями налогового законодательства, не уплатило в бюджет налог на добавленнуюстоимость в размере 1 473 423 грн., налог на прибыль в размере 1 861 398 грн. и налог с доходов физических лиц в размере 563 534.85 грн., (т.6, л.д. 19-47, 116-118);

- заключением судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит Юр-Консалтинг» г. Днепропетровск, №21/06-2009 от 11.06.2009 года, согласно которой установлено, что документально подтверждаются выводы, указанные в акте проверки ООО «Строй Магнат» от 29.05.2009 года №470/232/35006080 относительно доначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с доходов физических лиц, общая сумма неуплаченных налогов ООО «Строй Магнат» за 2008 год составляет 3 898 355, 85 грн, а именно: налога на добавленную стоимость в сумме 1 473 423 грн., налога на прибыль в сумме 1 861 398 грн., налога с доходов физических лиц в сумме 563 534, 85 грн. ( т.6, л.д. 125-136);

- справкой из Единого государственного реестра юридических и физических лиц- предпринимателей серия АВ №928725 - №928727, выдержкой из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей серия АВ №928718 - АВ №928719, указывающих, что ООО «Строй Магнат» зарегистрировано в качестве субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, директором которого является ОСОБА_2 с 12.06.2007 года и учредителем которого является ОСОБА_2 с 27.11.2007 года, (т.4 л.д. 46-49);

- регистрационными документами ООО «Строй Магнат», изъятых протоколом выемки 07.05.2009 года в Южной МГНИ г. Кривого Рога, указывающих, что ООО «Строй Магнат» взято на учет плательщиков налогов с 15.06.2007 года и является плательщиком налога на добавленную стоимость с 21.06.2007 года, (т.5 л.д. 21-27);

- декларациями по налогу на прибыль предприятия и налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «Строй Магнат»; изъятых протоколом выемки 03.03.2009 года в Южной МГНИ г. Кривого Рога, где отражены занижения объекта налогообложения по налогу на прибыль и занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, (т.2 л.д. 2-62);

- банковскими документами по счету №26007051004401, принадлежащего «ООО «Строй Магнат», изъятых протоколом выемки 24.02.2009 года в Кировоградском филиале АКБ «СЭБ» г. Кировоград. МФО 383006, подтверждающих получение ОСОБА_25 фактических доходов в виде наличных денежных средств, полученных от занятия предпринимательской деятельности и являющихся объектом налогообложения, (т.1 л.д. 132-236);

- банковскими документами по счетам №26009060106243, №26052052904637, принадлежащих ООО «Строй Магнат», изъятых протоколом выемки 24.02.2009 года в Кировоградском филиале ЗАО КБ «Приватбанк» г. Кировоград, МФО 323583, подтверждающих получение ОСОБА_25 фактических доходов в виде наличных денежных средств, полученных от занятия предпринимательской деятельности и являющихся объектом налогообложения, (т.1, л.д. 68-129);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Поллекс» г.Кривого Рога, изъятых протоколом выемки 13.03.2009 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а также возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (т.2, л.д.130-240, т.3, л.д.1-61);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Электробудмонтаж» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки 12.03.2009 года, указывающих на наличие финансово- хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.З л.д. 79-155);

- финансово-хозяйственными документами ОАО НИП «Механобрчермет» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки 10.03.2009 года, указывающих на наличие финансово- хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.2 л.д. 116-124);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Аква» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки 12.03.2009 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.2, л.д. 107-113);

- финансово-хозяйственными документами ООО ПКП «Интермаш» г. Александрия, Кировоградская область, изъятых протоколом выемки 23.03.2009 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличии налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.2, л.д. 86-105);

- финансово-хозяйственными документами ЧП «Лабрадор» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки 10.03.2007 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.4, л.д. 8-22);

- финансово-хозяйственными документами ПК «Грань» г. Кривого Рога, изъятых протоколом выемки 17.03.2007 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.4, л.д. 26-34);

- финансово-хозяйственными документами СПД ОСОБА_22, изъятых протоколом выемки 08.04.2009 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость,(т.4, л.д. 115-127);

- финансово-хозяйственными документами ЧП «Схид-Инвестагробуд» п. Красноивановка, Днепропетровской области, изъятых протоколом выемки 25.05.2009 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Строй Магнат», получение ОСОБА_25 дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.5 л.д. 51-153); Заключением эксперта сектора технико-криминалистического обеспечения работы Терновского РО КГУ НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Днепропетровской области от 27.03.2009 года № 54/04-44, согласно которого подпись от имени ОСОБА_26 в акте приема-передачи документов бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО «Строй Магнат» от 24.01.2009 года между ОСОБА_25 и ОСОБА_26 выполнена не ОСОБА_26, а иным лицом (т.4, л.д.55-62). Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого в содеянном доказана полностью. Действия подсудимого ОСОБА_2 суд квалифицирует по ст. 212 ч.З УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а также и по признакам служебного подлога, т.е. внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, а также составления и выдачи заведомо ложных документов, которое повлекло тяжкие последствия преступление, предусмотренное ст.366 ч.2 УК Украины. Решая вопрос о мере наказания в отношении подсудимого ОСОБА_2 в соответствии со ст. 65 УК Украины, суд учитывает характер и степень тяжести совершенного преступления, личность подсудимого, смягчающие и отягчающие наказание обстоятельства. Подсудимый ранее не судим, на учетах у врачей психиатра и нарколога не состоит, за медицинской помощью не обращался (т.6, л.д.176,178), имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей (т.6, л.д.189,190), что суд признает в качестве смягчающего наказание обстоятельства. Суд учитывает также, что подсудимый совершил преступления, которые согласно ст. 12 УК Украины относятся к категории тяжкого и средней тяжести, действий, направленных на возмещение или уменьшение размера причиненного государству ущерба, не предпринимал. С учетом обстоятельств совершенного преступления, суд считает, что меру наказания подсудимому следует избрать в виде лишения свободы по правилам ч.1 ст. 70 УК Украины, с конфискацией лично принадлежащего ему на праве собственности имущества, с лишением права занимать руководящие должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, а также составления бухгалтерской документации. В связи с неявкой в судебное заседание представителя гражданского истца, гражданский иск, заявленный Южной межрайонной государственной налоговой инспекцией г. Кривого Рога к ООО «Строй Магнат» и ОСОБА_2 оставить без рассмотрения, что не лишает права истца обратиться в суд в порядке гражданского судопроизводства. Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд П Р И Г О В О Р И Л: ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.2 ст. 366 УК Украины и назначить наказание: По ст. 212 ч.3 УК Украины в виде ПЯТИ лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, а также составления бухгалтерской документации сроком на ДВА года, с конфискацией лично принадлежащего ему на праве собственности имущества. По ч.2 ст. 366 УК Украины в виде ДВУХ лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, а также составления бухгалтерской документации сроком на ДВА года. По совокупности преступлений, на основании ст.70 ч.1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно к отбытию определить ПЯТЬ лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций, а также составления бухгалтерской документации сроком на ДВА года, с конфискацией лично принадлежащего ему на праве собственности имущества, с отбытием наказания в уголовно исполнительном учреждении закрытого типа.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде.

Вещественные доказательства документы ООО «Строй Магнат» - уставные и регистрационные, банковские документы по счетам, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения, декларации о налоге на добавленную стоимость, документы о назначении ОСОБА_2 директором предприятия, акт приема-передачи документов бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности от 24.01.2009 года (т.5, л.д.159-177), находящиеся в материалах уголовного дела, хранить в материалах уголовного дела.

Гражданский иск Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в г. Кривом Роге, оставить без рассмотрения.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через районный суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Судья В.Ю.Михеева