Постанова № 16637957, 05.07.2011, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 липня 2011 року 14:30 Справа № 2а-0870/4398/11

Запорізький окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Малиш Н.І.,

при секретарі Рожик О.П.,

розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Мелітопольської обєднаної державної податкової інспекції Запорізької області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду звернулась Мелітопольська обєднана Державна податкова інспекція Запорізької області (далі позивач або МОДПІ) з позовною заявою до товариства з обмеженою відповідальністю «Мелітопольський ринок» (далі відповідач або ФОП ОСОБА_1.) про стягнення податкового боргу в розмірі 5780 грн.36 коп.

Свої вимоги позивач виклав в позовній заяві, зокрема зазначив, що відповідач має заборгованість перед бюджетом в сумі 5780 грн.36 коп., з яких:

-2514 грн.50 коп. - податок на додану вартість;

-1503 грн.83 коп. - єдиний податок;

-383 грн.66 коп. - збір за забруднення навколишнього середовища;

-1378 грн.37 коп. - податок з доходів фізичних осіб.

Заборгованість з єдиного податку виникла на підставі несплачених сум єдиного податку в розмірі 907 грн.27 коп., податкового повідомлення-рішення №0094531701 на суму 60 грн.15 коп., податкового повідомлення-рішення №0082291701/0 на суму 89 грн.86 коп., податкового повідомлення-рішення №0135101701/0 на суму 400 грн.40 коп. та нарахованої пені на суму 46 грн.15 коп.

Заборгованість з податку на додану вартість виникла на підставі самостійно визначеного податкового зобовязання. Відповідач подав до МОДПІ: декларацію № 111482 по строку сплати 30.12.2009 на загальну суму 656 грн. частково сплачено 655 грн.18 коп. не сплачено 0 грн.82 коп., декларацію № 5088 по строку сплати 03.02.2010 на загальну суму 269 грн., декларацію № 6612 по строку сплати 02.03.2010 на загальну суму 55 грн., декларацію № 10527 по строку сплати 30.03.2010 на загальну суму 1458 грн., декларацію № 23177 по строку сплати 30.04.2010 на загальну суму 161 грн., декларацію № 34997 по строку сплати 31.05.2010 на загальну суму 202 грн., декларацію № 37446 по строку сплати 30.06.2010 на загальну суму 88 грн. Крім того, податкові зобовязання були визначені податковий органом податкове повідомлення-рішення №0018161701/0 на суму 165 грн.52 коп.

Відповідач самостійно визначив суму податкового зобовязання зі збору за забруднення навколишнього середовища подавши: розрахунок № 131009 на суму 243грн.35 коп., розрахунок № 29279 на суму 91 грн.63 коп., розрахунок № 57260 на суму 46 грн.68 коп.

Суму податку з доходів фізичних осіб відповідач визначив самостійно подавши до МОДПІ декларацію №29282 та декларацію №117104. Станом на час звернення до суду сума заборгованості по податку з доходів фізичних осіб складає 1378 грен.78 коп.

В судовому засіданні позивач надав суду заяву про уточнення позовних вимог, в якій просить суд стягнути заборгованість перед бюджетом в сумі 5630 грн.36 коп., з яких:

-2514 грн.50 коп. - податок на додану вартість;

-1503 грн.83 коп. - єдиний податок;

-233 грн.66 коп. - збір за забруднення навколишнього середовища (сплачено платником податків самостійно 150 грн.);

-1378 грн.37 коп. - податок з доходів фізичних осіб.

Клопотання подану у відповідності до ст.ст.49, 51 КАС України, прийнято судом до розгляду, спір розглядається відповідно до змінених (уточнених) позовних вимог.

В судовому засіданні представник позивача підтримав змінені позовні вимоги в повному обсязі, з підстав викладених в адміністративному позові просить суд задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Представник відповідача в судове засідання не зявився про причини неявки суд не повідомив, заперечень чи пояснень по суті заявлених вимог суду не надав. Про час, місце та дату судових засідань був повідомлений належним чином, про що свідчать відмітки на повідомленнях про вручення судової кореспонденції від 16.06.2011 та 30.06.2011.

Враховуючи наведене вище, керуючись вимогами ст. 122 КАС України та на підставі ст. 128 КАС України суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності представника відповідача за наявними в ній матеріалами.

Розгляд справи здійснювався за допомогою технічних засобів фіксації судового процесу, а саме звукозаписуючого пристрою «Камертон».

У засіданні 05.07.2011, на підставі ст. 160 КАС України, судом проголошено вступну і резолютивну частини постанови. Повідомлено про час виготовлення постанови суду у повному обсязі.

Вивчивши матеріали позову, зясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до наступних висновків.

Статтею 4 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. №1251-ХІІ (який діяв в період виникнення заборгованості) передбачено, що платниками податків і зборів (обовязкових платежів) є юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обовязок сплачувати податки і збори (обовязкові платежі).

Пунктом 1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. №1251-ХІІ, передбачено обовязок платників податків сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законом терміни.

Як встановлено з матеріалів справи та підтверджено в судовому засіданні, відповідач станом на 23.06.201 має заборгованість перед бюджетом в розмірі 5630 грн. 36 коп., з яких:

-2514 грн.50 коп. - податок на додану вартість;

-1503 грн.83 коп. - єдиний податок;

-233 грн.66 коп. - збір за забруднення навколишнього середовища;

-1378 грн.37 коп. - податок з доходів фізичних осіб.

Заборгованість з єдиного податку виникла на підставі наступного.

Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03 липня 1998 р. № 727/98 передбачено, що суб'єкти малого підприємництва-фізичні особи мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку шляхом подачі письмової заяви до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації.

Відповідно до Заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності від 16.12.2008 року, ФОП ОСОБА_1 здійснювала діяльність за спрощеною системою оподаткування з залученням найманих працівників .

Вид діяльності, зазначений в Заяві:

код за КВЕД 60.24.0 діяльність автомобільного вантажного транспорту.

П.2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» Ставка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць. Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.

Згідно Порядку видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затвердженого Наказом ДПА України від 29.10.1999 року за № 599 та зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 02.11.99 р. за № 727/98, сплата єдиного податку (у разі щомісячної сплати) здійснюється не пізніше 20 числа місяця, наступного за тим в якому здійснена попередня сплата єдиного податку.

Платники податку, які в установленому Указом № 727/98 порядку, перейшли на спрощену систему оподаткування , обліку та звітності і одержали Свідоцтво про сплату єдиного податку, таким чином погодились на сплату єдиного податку в установлені вище зазначеним Указом терміни. Незалежно від того здійснювали вони чи ні свою підприємницьку діяльність та незважаючи на результати її здійснення, протягом дії свідоцтва платники повинні дотримуватися всіх норм Указу, зокрема, сплачувати в установленому Указом термін єдиний податок за ставками, визначеними місцевою радою.

Згідно Рішення № 4, 17 сесії Мелітопольської міської ради Запорізької області від 08.11.2007 р. «Про внесення змін в п. З рішення 17 сесії Мелітопольської міської ради V скликання від 22.02.2007 р. «Про встановлення ставок єдиного податку для фізичних осіб в м. Мелітополі», ставка єдиного податку за вищезазначеним видом діяльності становить:

код за КВЕД 60.24.0 діяльність автомобільного вантажного транспорту - 200 грн.

Відповідно до Рішення сесії та на підставі п.2 Указу Президента України від 03.07.098р. № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (далі Указ № 727/98) ФОП ОСОБА_1 у картці особового рахунку платника єдиного податку нараховано податкове зобов'язання по єдиному податку в розмірі 907 грн.27 коп.

Також податкові зобовязання з єдиного податку визначені податковим органом.

29.09.2009 МОДПІ складено акт № 2914-17/120 від 29.09.2009 про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати єдиного податку до бюджету. На порушення п.2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування , обліку та звітності субєктів малого підприємництва» платником несвоєчасно сплачено єдиний податок.

За цим актом прийнято податкове повідомлення рішення від 29.09.2009р. №0094531701/0 по строку сплати - 09.10.2009 на загальну суму 60 грн.15 коп.

01.09.2009 МОДПІ складено акт № 2559-17/120 від 01.09.2009 про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати єдиного податку до бюджету. На порушення п.2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування , обліку та звітності субєктів малого підприємництва» платником несвоєчасно сплачено єдиний податок.

За цим актом прийнято податкове повідомлення рішення від 01.09.2009 №0082291701/0 по строку сплати - 11.09.2009 на загальну суму 89 грн.86 коп.

31.12.2010 Мелітопольською ОДПІ складено акт № 1701/НОМЕР_1 від 31.12.2010 про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати єдиного податку до бюджету. На порушення п.2 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва» платником несвоєчасно сплачено єдиний податок.

За цим актом прийнято податкове повідомлення рішення від 31.12.2009 №0135101701/0 по строку сплати - 10.01.2011р. на загальну суму 400 грн.40 коп.

Всього сума визначена податкових зобовязань контролюючим органом складає 550 грн.41 коп.

Крім того відповідно до ст.16 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» була нарахована пеня в картці особового рахунку по строку сплати :

21.08.2009 6 грн.50 коп.

21.09.2009 - 20 грн.03 коп.

20.10.2009 3 грн.33 коп.

20.11.2009 3 грн.28 коп.

10.11.2009 3 грн.97 коп.

18.12.2009 9 грн.04 коп.

Всього пені 46 грн.15 коп.

Таким чином, загальна сума заборгованості з єдиного податку складає 1503 грн.83коп.

Що стосується заборгованості з податку на додану вартість в сумі 2514 грн.50 коп., то зазначена заборгованість виникла на підставі наступного.

Відповідач самостійно визначив суму податкового зобовязання по податку на додану вартість - подав до МОДПІ:

Декларація № 111482 по строку сплати 30.12.2009 на загальну суму 656 грн. частково сплачено 655 грн.18 коп. не сплачено 00 грн. 82 коп.

Декларація № 5088 по строку сплати 03.02.2010 на загальну суму 269 грн.

Декларація № 6612 по строку сплати 02.03.2010 на загальну суму 55 грн.

Декларація № 10527 по строку сплати 30.03.2010 на загальну суму 1458 грн.

Декларація № 23177 по строку сплати 30.04.2010 на загальну суму 161 грн.

Декларація № 34997 по строку сплати 31.05.2010 на загальну суму 202 грн.

Декларація № 37446 по строку сплати 30.06.2010 на загальну суму 88 грн.

Крім того, заборгованість складається з податкових зобовязань визначених податковим органом, а саме:

27.01.2010 МОДПІ складено акт № 97-17/120/НОМЕР_1 про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість до бюджету. На порушення п.10.2 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість», ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», платником податку на додану вартість несвоєчасно сплачено податок на додану вартість.

За цим актом прийнято податкове повідомлення рішення від 27.01.2010р. №0018161701/0, по строку сплати - 08.02.2010, на загальну суму 165 грн.52 коп.

Стосовно сум заборгованості зі збору за забруднення навколишнього середовища.

Відповідач самостійно визначив суму податкового зобовязання по збору за забруднення і навколишнього природного середовища - подав до МОДПІ:

Розрахунок № 131009, по строку сплати - 19.02.2010, на загальну суму 243 грн.35 коп.

Розрахунок № 29279, по строку сплати - 20.05.2010, на загальну суму 91 грн.63 коп.

Розрахунок № 57260, по строку сплати - 19.08.2010, на загальну суму 46 грн.68 коп.

Таким чином, загальна сума боргу складала 383 грн.66 коп., в звязку зі сплатою відповідачем 150 грн., сума боргу, на час розгляду справи складає 233 грн.66 коп.

Заборгованість по податку з доходів фізичних осіб виникла на підставі наступного.

19.05.2010 відповідач подав декларацію № 29282 про одержані доходи за період з 01.01.2010 по 31.03.2010.

19.05.2010 здійснено розрахунок авансових платежів податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 3816 грн.36 коп.

На підставі вказаного розрахунку відповідачу вручено податкове повідомлення рішення № 0004591701/0 від 19.05.2010 по стоку сплати - 15.11.2010 на загальну суму 1908 грн.18 коп.

03.02.2011р. відповідач подав декларацію про доходи, вх..№117104, одержані з 01.01.2010 по 31.12.2010

Відповідач здійснив на підставі вказаної декларації перерахунок податку з доходів фізичних осіб за 2010. Таким чином сума платежу зменшилась та становить до сплати 1378 грн.37 коп.

Пункт 5.1 ст.5 Закону №2181-ІІІ зазначає, що податкове зобовязання самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Згідно до п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», в редакції, яка діяла на час виникнення податкового боргу, у разі визначення податкового зобовязання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах «а» «в» підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобовязаний погасити нараховану суму податкового зобовязання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження. Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4. пункту 4.1 статті 4 зазначеного закону для подання податкової декларації.

Відповідно до п.п.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до п.1.3 ст. 1 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податковий борг - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

У зв'язку з несплатою платником податків сум податкового зобов'язання МОДПІ вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме згідно п.п. 6.2.1 п. 6.2, п.п 6.2.4 п. 6.2 ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 p., були направлені платнику податків:

-перша податкова вимога № 1/415 від 24.02.2009 на загальну суму 251 грн.18 коп., про що свідчить корінець податкової вимоги та поштова квитанція .

-друга податкова вимога № 2/1086 від 13.04.2009 на загальну суму 500 грн.92 коп., про що свідчить корінець податкової вимоги та поштова квитанція.

22.05.2009 позивачем прийнято рішення № 5647/А/24-010 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.

Згідно з п.п. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу в розмірі 5630 грн.36 коп.

Виходячи з вищевикладеного суд вважає позовні вимоги обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню в повному обсязі.

Керуючись ст. ст. 2, 4, 7-12, 69-71, 94, 158-163,167 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (і.н.НОМЕР_1, місце проживання: 72312, АДРЕСА_1) суму податкового боргу 5630 (пять тисяч шістсот тридцять) грн.36 коп., з них:

-1503 (одна тисяча пятсот три) грн.83 коп. за платежем єдиний податок на підприємницьку діяльність з фізичних осіб - на р/р 34213379700013, одержувач платежу - місцевий бюджет м. Мелітополя, код за ЄДРПОУ- 34676932, банк - ГУДКУ в Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 18050200.

-2514 (дві тисячі пятсот чотирнадцять) грн. 50 коп. за платежем податок на додану вартість на р/р 31113029700013, одержувач - Державний бюджет м.Мелітополя , код 34676932, банк ГУДКУ у Запорізькій області , МФО 813015 , код платежу 14010100.

-233 (двісті тридцять три) грн. 66 коп. збір за забруднення навколишнього природного середовища - на р/р 33112330700013, одержувач Місцевий бюджет м.Мелітополя , код 34676932, банк - ГУДКУ у Запорізькій області, МФО 813015 , код платежу 19050300.

-1378 (одна тисяча триста сімдесят вісім) грн. 37 грн. податок з доходів фізичних осіб на р/р 33210801700013 , одержувач - місцевий бюджет м.Мелітополя , код 34676932, банк - ГУДКУ у Запорізькій області , МФО 813015, код платежу 11010200.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі через Запорізький окружний адміністративний суд апеляційної скарги в 10-ти денний строк з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили в порядку, визначеному ст. 254 КАС України.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Повний текст постанови виготовлено 07 липня 2011 року.

Суддя (підпис) Н.І.Малиш