Постанова № 16588092, 06.07.2011, Луганський окружний адміністративний суд

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

06 липня 2011 року Справа № 2а-5125/11/1270 Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого: судді Островської О.П.,

при секретарі Ісаєвій А.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за адміністративним позовом Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську до Товариства з обмеженою відповідальністю «Будтехтранс» про стягнення податкового боргу в сумі 46 391,40 грн., -

В С Т А Н О В И В:

20 червня 2011 року Ленінська міжрайонна державна податкова інспекція у м. Луганську звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з позовом, в обґрунтування якого вказала наступне. Відповідач ТОВ «Будтехтранс» зареєстрований виконавчим комітетом Луганської міської ради 25.02.2009 року за № 1 382 102 0000 016040, перебуває на обліку в позивача як платник податків та зборів з 26.02.2009 року за № 140. Станом на червень 2011 року заборгованість відповідача складає 46 391,40 грн., а саме: з податку на додану вартість у розмірі 22 835,97 грн., що підтверджується деклараціями №9006146535 від 18.01.11 року, №9000299483 від 16.02.11 року, №90018485509 від 13.04.11 року, №9003214275 від 17.05.11 року та податковим повідомленням-рішенням №0000501600 від 22.02.11 року; з податку на прибуток у розмірі 22 162,58 грн., що підтверджується деклараціями №9006585051 від 28.01.11 року, №9001892543 від 14.04.11 року та податковим повідомленням-рішенням №0000221510 від 17.01.11 року; з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 1 392,85 грн., що підтверджується декларацією №9000875250 від 14.03.11 року. До цього часу податковий борг відповідачем не сплачений. Позивачем на підставі ст. 59 Податкового Кодексу України на адресу відповідача було направлено податкову вимогу № 120/2403-24 від 19.01.2011 року, яка особисто була отримана платником податків 25.01.2011 року, позивачем також прийнято рішення про опис майна у податкову заставу від 09.03.11 року. Позивач просить суд стягнути суму податкового боргу у загальному розмірі 46 391, 40 грн. з рахунків відповідача відкритих у банках.

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги у повному обсязі, надав пояснення аналогічні викладеним у позовній заяві.

Представник відповідача у судове засідання не зявився, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, заперечення проти позову не надав.

Суд, вислухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом установлено, що відповідач ТОВ «Будтехтранс» зареєстрований виконавчим комітетом Луганської міської ради 25.02.2009 року (а.с.6), перебуває на обліку в позивача як платник податків та зборів з 26.02.2009 року за № 140 (а.с.6 зворотній бік).

Відповідно до ст. 2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», завданнями органів державної податкової служби, зокрема, є здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством.

Відповідно до пунктів 1, 2, 11 статті 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів); забезпечують облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів; подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках - коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Пунктом 20.1.28 ст. 20 Податкового кодексу України, який набрав чинності з 01.01.2011р., визначено, що органи державної податкової служби, окрім іншого, мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

01 січня 2011 року набрав чинності Податковий кодекс України який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, повноваження і обов'язки посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

З огляду на те, що податковий борг відповідача частково виник до набрання чинності Податковим кодексом України, факт наявності податкового боргу до 01.01.2011 року у відповідача суд встановлює за приписами законодавства, що було чинним на момент виникнення податкового боргу, а з 01.01.2011 за приписами Податкового Кодексу України.

Згідно ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», який діяв на момент виникнення спірних правовідносин, платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані, зокрема, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів) та сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Обовязок платника податків щодо здійснення своєчасної сплати суми податкових зобовязань встановлений також пунктом 16.1.4. статті 16 Податкового кодексу України.

Згідно з п. 1.3 ст. 1 Закону України «Про податок на додану вартість», платник податку - особа, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Порядок нарахування та сплати податку на додану вартість було визначено Законом України «Про податок на додану вартість», а з 01.01.2011 Податковим Кодексом України. Згідно зі ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість», субєкти господарювання зобовязані у встановленому цим законом порядку сплачувати податок на додану вартість.

Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств», який діяв на момент виникнення спірних правовідносин, а з 01.01.2011 року розділом ІІІ Податкового кодексу України регулюються правовідносини щодо плати податку на прибуток. Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» визначено порядок сплати податку на прибуток підприємств, зокрема, відповідно до ст. 3 Закону, а з 01.01.2011 року відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України обєктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначеного згідно з пунктом 4.3 цього Закону на: суму валових витрат платника податку, визначених статтею 5 цього Закону; суму амортизаційних відрахувань, нарахованих згідно із статтями 8 і 9 цього Закону, а з 01.01.2011 року визначеного згідно зі ст.ст. 135-137 ПК України на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі ст. ст. 138-143 ПК України, з урахуванням правил, встановлених ст.. 152 цього Кодексу. Відповідно до п. 16.1 ст. 16 Закону, а з 01.01.2011 року відповідно до п. 152.1 ст. 152 ПК України платники податку самостійно визначають суми податку, що підлягають сплаті.

Розділ IV Податкового кодексу України регулює правовідносини щодо сплати податку на доходи фізичних осіб. Так, п. 162.1 ст. 162 ПК України визначає, що платниками податку на доходи фізичних осіб є: фізична особа резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи, фізична особа нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні та податковий агент. Обєктом оподаткування резидента відповідно до п. 163.1 ст. 163 ПК України є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України. Згідно п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПК України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобовязаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 цього Кодексу. Контроль за правильністю та своєчасністю сплати податку здійснює орган державної податкової служби за місцезнаходженням юридичної особи або її відокремленого підрозділу, а відповідальність за своєчасне та повне перерахування сум податку до відповідного місцевого бюджету несе юридична особа або її відокремлений підрозділ, що нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід (підпункти 168.4.6, 168.4.7 п. 168.4 ст. 168 ПК України).

Порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, порядок оскарження дій органів стягнення визначені Законом № 2181), який діяв до 01.01.2011 року та главою 9 Податкового кодексу України, який набрав чинності 01.01.2011р. Згідно змісту зазначених нормативно-правових актів, стягненню з платника податків підлягає наявна в платника сума податкового боргу.

Відповідно до ст. 4 ПК України кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Згідно п.п. 1, 2 ст. 36 ПК України податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

Пунктом 14.1.175 ст. 14 ПК України визначено, що податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання

Згідно з до п. 203.2 ст. 203 ПК України платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Пунктом 38.1. ст. 38 Податкового кодексу України встановлено, що виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Суд зазначає, що стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків становить процедуру саме стягнення коштів за податковим боргом.

Підпунктом 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право: звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Судом встановлено, що відповідачем були подані до Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську податкові декларації №9006146535 від 18.01.11 року, №9000299483 від 16.02.11 року, №90018485509 від 13.04.11 року, №9003214275 від 17.05.11 року з податку на додану вартість у розмірі 22 835,97 грн. (а.с.12-15), податкові декларації №9006585051 від 28.01.11 року, №9001892543 від 14.04.11 року з податку на прибуток у розмірі 22 162,58 грн. (а.с.17), податкова декларація №9000875250 від 14.03.11 року з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 1 392,85 грн. (а.с.18).

Враховуючи, що відповідач добровільно не сплатив заборгованість з ПДВ, з податку на прибуток та з податку на доходи фізичних осіб податковим органом з метою погашення податкового боргу платника податків проводилися відповідні заходи, передбачені Податковим Кодексом України, а саме: була прийнята та надіслана на адресу відповідача податкова вимога № 120/2403-24 від 19.01.2011 року, яка особисто була отримана платником податків 25.01.2011 року (а.с.11), позивачем також прийнято рішення про опис майна у податкову заставу від 09.03.11 року. (а.с.11 зворотній бік).

Таким чином, станом на червень 2011 року податковий борг ТОВ «Будтехтранс» складає 46 391,40 грн., що також підтверджується розрахунком податкового боргу (а.с.10) та висновком (а.с.9).

Доказів сплати податкового боргу відповідач не надав суду. Наявність податкового боргу на час розгляду справи підтверджена податковим органом шляхом надання суду розрахунку суми заборгованості у відповідача.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 7, 17, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Позовні вимоги Ленінської міжрайонної державної податкової інспекції у м. Луганську до Товариства з обмеженою відповідальністю «Будтехтранс» про стягнення податкового боргу в сумі 46 391,40 - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Будтехтранс» (код ЄДРПОУ 36409136, м. Луганськ, вул. Советська, 40) податковий боргу сумі 46 391,40 грн. (сорок шість тисяч триста девяносто одну грн. 40 коп.) з наявних розрахункових рахунків, у тому числі:

податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 22 835,97 грн. (двадцять дві тисячі вісімсот тридцять пять грн. 97 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 31118029700005, код платежу 14010100, одержувач: УДК у м. Луганську ГУДКУ в Луганській області, інд. код 24046582, банк: ГУДКУ в Луганській області, МФО 804013);

податковий борг з податку на прибуток у розмірі 22 162,58 грн. (двадцять дві тисячі сто шістдесят дві грн. 58 коп.) на користь Державного бюджету України (р/р 31115009700006, код платежу 11021000, одержувач: УДК у м. Луганську ГУДКУ в Луганській області, інд. код 24046582, банк: ГУДКУ в Луганській області, МФО 804013);

податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 1392,85 грн. (одна тисяча триста девяносто дві грн. 85 коп.) на користь місцевого бюджету Ленінського району м. Луганська (р/р 33214801700006, код платежу 11010200, одержувач: УДК у м. Луганську ГУДКУ в Луганській області, інд. код 24046582, МФО 804013).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо субєкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення пятиденного строку з моменту отримання субєктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови складено та підписано 06 липня 2011 року.

СуддяО.П. Островська