Постанова № 16472605, 24.05.2011, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 травня 2011 р. Справа № 2а/0470/1955/11

          Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Чорна В.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Дніпродзержинську до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу за рахунок активів, -

в с т а н о в и в :

10 червня 2010 року Державна податкова інспекція у м. Дніпродзержинську на виконання своїх владних повноважень звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із зазначеним адміністративним позовом, в якому просила стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг по податку на додану вартість в сумі 963939 грн. 69 коп. згідно податкових повідомлень-рішень № 0000071701/0/460 від 10.01.2008 р. на суму 820170 грн. 40 коп., № 0003021701/0/21021 від 04.07.2008 р. на суму 142596 грн., № 0015721702/0/25896 від 14.08.2008 р. на суму 15 грн. 21 коп., № 0018071702/0/30081 від 15.09.2008 р. на суму 1190 грн., та по податку з доходів фізичних осіб в сумі 441444 грн. 10 коп. згідно податкових повідомлень-рішень № 0000061701/0/459 від 10.01.2008 р. на суму 387817 грн. 35 коп., № 0011101702/0/20750 від 24.06.2008 р. на суму 2 грн., № 0002991701/0/21020 від 04.07.2008 р. на суму 53627 грн. 67 коп.

Ухвалою суду від 11.06.2010 р. за вказаним позовом Державної податкової інспекції у м. Дніпродзержинську відкрито провадження в адміністративній справі № 2а-7066/10/0470, та призначено її до судового розгляду.

Ухвалою суду від 01.02.2011 р. за клопотанням Державної податкової інспекції у м. Дніпродзержинську провадження по справі № 2а-7066/10/0470 роз’єднано у самостійні провадження, а саме: позовні вимоги в частині стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу за узгодженими зобов’язаннями з податку на додану вартість в сумі 143801 грн. 21 коп. (з урахуванням переплати в сумі 31 грн. 92 коп.), та по податку з доходів фізичних осіб в сумі 53629 грн. 67 коп. (з урахуванням переплати в сумі 2 грн. 92 коп.) виділено в окреме провадження за № 2а/0470/1955/11, та призначено дану справу до судового розгляду; в частині позовних вимог щодо стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податкового боргу по податку на додану вартість в сумі 820 170 грн. 40 коп., та по податку з доходів фізичних осіб в сумі 387 817 грн. 35 коп. згідно податкових повідомлень-рішень № 0000061701/0/459, № 0000071701/0/460 від 10.01.2008 р. (справа № 2а-7066/10/0470) зупинено провадження, до набрання законної сили рішенням Дніпропетровського окружного адміністративного суду по справі №2а-6901/08/0470 від 11.12.2009 р.

Позовні вимоги по даній справі (викладені в заяві про роз’єднання провадження по справі від 26.11.2010 р. –а.с. 34-35) обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість в сумі 143 801 грн. 21 коп., який утворився внаслідок несплати відповідачем донарахованих податковим органом зобов’язань за результатами планової виїзної перевірки, а також несплати штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих податковим органом за неподання податкової звітності у встановлений законом строк, та за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов’язань. Крім того, відповідач має податковий борг по податку з доходів фізичних осіб в сумі 53629 грн. 67 коп., який утворився внаслідок несплати відповідачем донарахованих податковим органом зобов’язань за результатами планової виїзної перевірки, а також несплати штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих податковим органом за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов’язань.

В судове засідання сторони не з’явились.

Від представника позивача за довіреністю ОСОБА_2 надійшло клопотання про розгляд справи без його участі, та про задоволення вимог в повному обсязі (а.с. 85).

Аналогічне клопотання про розгляд справи в порядку письмового провадження надійшло від представника відповідача ОСОБА_3 (а.с. 86).

За таких обставин, у відповідності до ч. 6 ст. 128 Кодексу адміністративного судочинства України, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Враховуючи, що спірні правовідносини виникли до набрання законної сили Податковим кодексом України, суд розглядає справу з урахуванням норм законодавства, яке діяло на час їх існування.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 зареєстрований виконавчим комітетом Дніпродзержинської міської ради Дніпропетровської області 19.08.2006 р., та перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції у м. Дніпродзержинську як платник податків, в тому числі податку на додану вартість, та податку з доходів фізичних осіб.

Відповідно до ст. ст. 67, 68 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори у порядку та у розмірах, встановлених законом, неухильно додержуватися Конституції та законів України. Відповідно до п.2 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р., п.п.4.1.1, 4.1.4 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. (далі Закон України №2181), платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами, подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів). Також, згідно п.3 ч.1 ст.9 Закону України "Про систему оподаткування", платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 14 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. №1251-ХІІ, податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

Згідно до п.п. 7.8.1 п.7.8 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97 - ВР від 03.04.1997 року, податковим періодом для сплати податку на додану вартість є один календарний місяць.

Відповідно до абз. "а" п.п.4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі, при сплаті місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську проведено планову виїзну перевірку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 за період з 01.10.2007 р. по 31.12.2007 р., за результатами якої складено акт № 1595/468/17-322/НОМЕР_1 від 01.07.2008 р. Перевіркою, зокрема, встановлено, що в порушення п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7, п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»платником податків занижено податок на додану вартість на суму 95064 грн., в тому числі за жовтень 2007 р. в сумі 36498 грн, за листопад 2007 р. в сумі 58566 грн.

Підпунктом 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закону України №2181 передбачено, що у разі, коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

На підставі акту перевірки № 1595/468/17-322/НОМЕР_1 від 01.07.2008 р., Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську винесено податкове повідомлення-рішення № 0003021701/0/21021 від 04.07.2008 р. про донарахування фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1 зобов’язань з податку на додану вартість в сумі 142596 грн., в тому числі, 95064 –за основним платежем, 47532 –за штрафними (фінансовими) санкціями. Зазначене податкове повідомлення-рішення, згідно особистого підпису у відповідній графі рішення, 07.07.2008 р. отримано особисто платником податків, та з цього часу вважається врученим відповідачу.

Крім того, 11.08.2008 р. Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську проведено документальну невиїзну перевірку з питання сплати узгодженої суми податкового зобов’язання по податку на додану вартість фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1, за результатами якої складено акт № 17-1/1276. Перевіркою встановлено, що в порушення п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181, платником податків несвоєчасно сплачено узгоджені податкові зобов’язання по податку на додану вартість в сумі 152 грн. 12 коп. (строк сплати 05.01.2008 р., фактично сплачено 08.01.2008 р.)

Підпунктом 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181 за затримку сплати узгоджених податкових зобов’язань платником податку протягом 30 календарних днів передбачено штрафні (фінансові) санкції у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу.

На підставі акту перевірки № 17-1/1276 від 11.08.2008 р., до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковим органом застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 15 грн. 21 коп., про що Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську винесено податкове повідомлення-рішення № 0015721702/0/25896 від 14.08.2008 р. Зазначене податкове повідомлення-рішення, згідно особистого підпису у відповідній графі рішення, 14.08.2008 р. отримано особисто платником податків, та з цього часу вважається врученим відповідачу.

Також, 04.09.2008 р. Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську проведено перевірку з питання ненадання податкових декларацій з податку на додану вартість у встановлений законом строк, за результатами якої складено акт № 348/17-1. Перевіркою встановлено, що в порушення абз. «а»п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України №2181, платником податків не подано до податкового органу податкові декларації з податку на додану вартість за січень-липень 2008 р.

Підпунктом 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181 передбачено штрафну санкцію у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за неподання платником податків податкової декларації у строки, визначені законодавством.

На підставі акту перевірки № 348/17-1 від 04.09.2008 р., Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську винесено податкове повідомлення-рішення № 0018071702/0/30081 від 15.09.2008 р. про застосування до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1190 грн. за неподання податкових декларацій з податку на додану вартість за січень-липень 2008 р. протягом встановлених законом строків. Зазначене податкове повідомлення-рішення, згідно особистого підпису у відповідній графі рішення, 28.10.2008 р. отримано особисто платником податків, та з цього часу вважається врученим відповідачу.

Відповідно до п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України №2181, податкове зобов’язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст. 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадку оскарження такого рішення платником податків в адміністративному порядку.

Відповідно до абз. 3 п.п.5.3.1 п.5.3. ст.5 Закону України №2181, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до п.п. 5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України №2181, узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 не сплатив податкові зобов’язання з податку на додану вартість згідно податкових повідомлень-рішень № 0003021701/0/21021 від 04.07.2008 р., № 0015721702/0 від 14.08.2008 р. № 0018071702/0/30081 від 15.09.2008 р., та не оскаржив вказані рішення ні в адміністративному , ні в судовому порядку, внаслідок чого у нього виник податковий борг з вказаного податку на загальну суму 143801 грн. 21 коп.

Враховуючи наявну переплату по особовому рахунку платника в сумі 31 грн. 92 коп. (а.с. 38), податковий борг фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 по податку на додану вартість становить 143769 грн. 29 коп.

Отже, суд вважає за необхідне задовольнити позовні вимоги саме на вказану суму, з урахуванням підтвердженої матеріалами справи переплати по зазначеному податку на особовому рахунку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1

Крім того, відповідач має податковий борг по податку з доходів фізичних осіб.

Відповідно до 4. ч.1 ст. 14 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991р. №1251-ХІІ, податок на доходи фізичних осіб належить до загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів).

За результатами планової виїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську встановлено порушення абз. «б» ст. 13 розділу ІV Декрету кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян»від 26.12.1992 р. № 13-92, п. 6 ст. 128 гл. 13 Господарського кодексу України від 16.01.2003 р. № 436-IV, внаслідок чого податковим органом донараховано фізичній особі-підприємцю ОСОБА_1 податок з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності. Зазначені висновки зафіксовані в акті перевірки № 1595/468/17-322/НОМЕР_1 від 01.07.2008 р., на підставі якого, відповідно до п.п. 17.1.3 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181, Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську винесено податкове повідомлення-рішення № 0002991701/0/21020 від 04.07.2008 р. про донарахування платнику податків зобов’язань по податку з доходів фізичних осіб в сумі 53627 грн. 67 коп. (основний платіж).

Крім того, 20.06.2008 р. Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську проведено перевірку з питань сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, за результатами якої складено акт № 17-2/1008. Перевіркою встановлено, що в порушення п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181, платником податків несвоєчасно сплачено узгоджені податкові зобов’язання по податку з доходів фізичних осіб в сумі 20 грн. (строк сплати 15.11.2007 р., фактично сплачено 03.12.2007 р.).

На підставі акту перевірки № 17-2/1008 від 20.06.2008 р., відповідно до п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181, до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковим органом застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 2 грн., про що Державною податковою інспекцією у м. Дніпродзержинську винесено податкове повідомлення-рішення № 0011101702/0/20750 від 24.06.2008 р.

У строк, передбачений абз. «б»п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України № 2181, фізична особа-підприємець ОСОБА_1 не сплатив податкові зобов’язання по податку з доходів фізичних осіб згідно податкових повідомлень-рішень № 0002991701/0/21020 від 04.07.2008 р., № 0011101702/0/20750 від 24.06.2008 р., та не оскаржив вказані рішення ні в адміністративному , ні в судовому порядку, внаслідок чого у нього виник податковий борг з вказаного податку на загальну суму 53 629 грн. 67 коп.

Враховуючи наявну переплату по особовому рахунку платника в сумі 2 грн. 92 коп. (а.с. 38), податковий борг фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 по податку на додану вартість становить 53 626 грн. 75 коп.

Отже, суд вважає за необхідне задовольнити позовні вимоги саме на вказану суму, з урахуванням підтвердженої матеріалами справи переплати по зазначеному податку на особовому рахунку фізичної особи-підприємця ОСОБА_1

23.01.2008 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "а" ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181, податковим органом винесено першу податкову вимогу №1/68 на суму 1207 952 грн. 96 коп., яку, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 02.02.2008 р. отримано фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1

03.03.2008 р., у відповідності до п.п. 6.2.3 "б" ст. 6 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181, податковим органом винесено другу податкову вимогу №2/165 на суму 1 207952 грн. 96 коп., яку, згідно поштового повідомлення про вручення кореспонденції, 13.03.2008 р. отримано фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1

У відповідності до п. 6.2.5 ст. 6 Закону України №2181, у разі несплати податкових вимог, інші вимоги не формуються і не надсилаються.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Згідно п. 11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу України", державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

У відповідності до п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. Закону України №2181, активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду, що відповідно до п. 1.6 ст. 1 цього ж Закону, є зверненням на активи платника податків в рахунок погашення податкового боргу.

У відповідності до п.п. 7.2.1 п. 7.2 ст. 7 Закону України № 2181, джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органу стягнення є будь-які активи платника податків (його філій, відділень, інших відокремлених підрозділів) з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законами.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 17 Кодексу адміністративного судочинства України, до компетенції адміністративного суду віднесено розгляд справ за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись ч. 6 ст. 128, ст. ст. 160-162, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Дніпродзержинську –задовольнити частково.

Стягнути за рахунок активів фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь державного бюджету податковий борг:

- з податку на додану вартість (код платежу 14010100, одержувач: відділення Державного казначейства в м. Дніпродзержинську, код ОКПО 24232324, назва банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, р/р 31110029700013) в сумі 143769 грн. 29 коп. (сто сорок три тисячі сімсот шістдесят дев’ять гривень двадцять дев’ять копійок);

- з податку з доходів фізичних осіб (код платежу 11010200, одержувач: відділення Державного казначейства в м. Дніпродзержинську, код ОКПО 24232324, назва банку УДК у Дніпропетровській області, МФО 805012, р/р 33217801700013) в сумі 53 626 грн. 75 коп. (п’ятдесят три тисячі шістсот двадцять шість гривень сімдесят п’ять копійок).

У задоволенні решти позовних вимог - відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня проголошення постанови. Якщо судом у відповідності до частини 3 статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України було проголошено вступну та резолютивну частину постанови, а також в разі прийняття постанови у письмовому провадженні, апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя                                                                                                              В.В.Чорна