Постанова № 16089640, 01.06.2011, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 червня 2011 року Справа № 2а/2370/3816/2011

Черкаський окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Мишенка В.В.,

при секретарі Гришанові Д.Є.,

за участю: представника позивача ОСОБА_1 - за довіреністю, розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Черкаси адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Черкаси до приватного підприємства «Науково-виробнича фірма Потенціал»про стягнення податкового боргу в сумі 10179 грн. 70 коп.,

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у м. Черкаси (далі-позивач) звернулась до Черкаського окружного адміністративного суду з позовною заявою до приватного підприємства «Науково-виробнича фірма Потенціал»(далі-відповідач) про стягнення податкового боргу на загальну суму 10179 грн. 70 коп., в тому числі по податку на додану вартість в сумі 330 грн. 50 коп. та зі сплати орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності в сумі 9849 грн. 20 коп.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач не сплачує узгоджену суму податкових зобовязань на загальну суму 10179 грн. 70 коп. В звязку з чим, позивач просить суд стягнути з приватного підприємства «Науково-виробнича фірма Потенціал»вказаний борг.

Представник позивача в судове засідання не прибув, надіславши суду заяву про підтримання позовних вимог та про розгляд справи без його участі.

Відповідач в судове засідання свого представника не направив, з невідомих причин, хоча належним чином повідомлявся судом про день та час судового розгляду справи. Заяву про розгляд справи без участі його представника на адресу суду не надіслав.

Заслухавши представника позивача, розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Приватне підприємство «Науково-виробнича фірма Потенціал»зареєстроване як юридична особа виконавчим комітетом Черкаської міської ради 16.06.2005 року № 10004723942, ідентифікаційний код 33606335, а також перебуває на обліку в державній податковій інспекції у м. Черкаси, як платник податків.

Податкові органи є контролюючими органами та органами стягнення стосовно податків та зборів (обовязкових платежів), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, відповідно до законодавства, чинного на момент виникнення спірних правовідносин, а саме до ст. 2 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181-ІІІ від 21.12.2000 року (далі Закон № 2181-ІІІ).

Податковий борг відповідача зі сплати податку на додану вартість виникла за наступних обставин.

Згідно Закону України «Про податок на додану вартість»платником податку є особа, яка згідно з цим Законом зобовязана здійснювати утримання податку, при цьому у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду, подавати за місцем свого знаходження податкову декларацію.

Державними податковими органами відповідно до статті 20 Закону України «Про систему оподаткування»№1251-ІІІ здійснюється контроль за своєчасністю та правильністю справляння податків і зборів (обовязкових платежів).

Законом України «Про систему оподаткування»встановлений вичерпний перелік загальнодержавних та місцевих податків, зборів (обовязкових платежів), до якого в т. ч. включено податок на додану вартість.

Пунктом 3 частини 1 статті 9 Закону України від 25.06.1991 року № 1251-XII «Про систему оподаткування»визначено, що платники податків і зборів (обовязкових платежів) зобовязанні сплачувати належні суми податків (обовязкових платежів) у встановлені законами терміни. Відповідно до ст. 5 Закону № 2181-ІІІ, відповідач як платник податків і зборів зобовязаний самостійно сплачувати суми податкових зобовязань, визначених податковими деклараціями, розрахунками та податковими повідомленнями-рішеннями.

Спеціальним законом, який визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку на додану вартість до бюджету є Закон України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997р. № 168/97-ВР (у подальшому Закон № 168/97-ВР).

Платником податку на додану вартість згідно статті 1 цього Закону є особа-суб'єкт підприємницької діяльності, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення цих інвестицій, інша юридична особа, що не є суб'єктом підприємницької діяльності, а також фізична особа (громадянин, іноземний громадянин та особа без громадянства), що здійснює діяльність, віднесену до підприємницької згідно з законодавством, або імпортує товари на митну територію України, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Також, спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів), включаючи збір на обов'язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення, є Закон № 2181-III.

Згідно п.п. 1.2 - 1.4 ст. 1 Закону № 2181-III, податкове зобов'язання - це зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України; податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Пункт 1.5 ст. 1 Закону № 168/97-ВР передбачає, що звітний (податковий) період це період, за який платник податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.

Підпункт 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону № 168/97-ВР передбачає, що податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, календарний квартал.

Державною податковою інспекцією у м. Черкаси були прийняті передбаченні чинним законодавством заходи по стягненню податкового боргу з відповідача.

13.12.2010 року головним державним податковим інспектором державної податкової інспекції у м. Черкаси Панічик В.А. проведено перевірку своєчасності подання податкової звітності відповідачем. Перевіркою встановлено, що в порушення пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181-III, відповідачем не подано декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року, по строку подачі до 22.11.2010 року. Вказане порушення зафіксоване в акті перевірки № 7496/15-2/33606335 від 13.12.2010 року. Відповідальність за вчинені порушення передбачена пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181-III та складає 170 грн. 00 коп.

На підставі вказаного акта перевірки, відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181-ІІІ, державною податковою інспекцією у м. Черкаси прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Р»№ 0019051502/0 від 13.12.2010 року, відповідно до якого відповідачу визначене податкове зобовязання в сумі 170 грн. 00 коп. В звязку з неможливістю вручення, вказане податкове повідомлення-рішення відповідачу вручене не було, а 12.03.2011 року було розміщене на дошці податкових оголошень державної податкової інспекції у м. Черкаси, що підтверджується актом позивача від 23.03.2010 року № 60/15-210.

28.12.2010 року головним державним податковим інспектором державної податкової інспекції у м. Черкаси Панічик В.А. проведено перевірку своєчасності подання податкової звітності відповідачем. Перевіркою встановлено, що в порушення пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181-III, відповідачем не подано декларацію з ПДВ за листопад 2010 року, по строку подачі до 20.12.2010 року. Вказане порушення зафіксоване в акті перевірки № 7928/15-2/33606335 від 28.12.2010 року. Відповідальність за вчинені порушення передбачена пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181-III та складає 170 грн. 00 коп.

На підставі вказаного акта перевірки, відповідно до п.п. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України № 2181-ІІІ, державною податковою інспекцією у м. Черкаси прийняте податкове повідомлення-рішення форми «Р»№ 0021331502/0 від 28.12.2010 року, відповідно до якого відповідачу визначене податкове зобовязання в сумі 170 грн. 00 коп. В звязку з неможливістю вручення, вказане податкове повідомлення-рішення відповідачу вручене не було, а 12.03.2011 року було розміщене на дошці податкових оголошень державної податкової інспекції у м. Черкаси, що підтверджується актом позивача від 23.03.2010 року № 60/15-210.

У встановленні законодавством України терміни узгоджені податкові зобовязання відповідачем сплачені не були, в звязку з чим, з врахування переплати в сумі 9 грн. 50 коп., станом на 13.05.2011 року за відповідачем обліковується податкове зобовязання зі сплати штрафних (фінансових) санкцій по податку на додану вартість на загальну суму 330 грн. 50 коп.

Податковий борг відповідача зі сплати орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності в сумі 9849 грн. 20 коп. виник за наступних обставин.

01.04.2008 року між Черкаською міською радою та приватним підприємством «Науково-виробнича фірма Потенціал»укладено договір оренди земельної ділянки земель промисловості площею 2070 м2 , розмір орендної плати по вказаному договору становить 39413 грн. 37 коп.

Згідно ст. 14 Закону України «Про плату за землю», платники земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (крім громадян) самостійно обчислюють суму земельного податку та орендної плати щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою центральним податковим органом, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій.

Платник податків має право подавати щомісячно нову звітну податкову декларацію, що не звільняє його від обов'язку подання податкової декларації до 1 лютого поточного року, у тому числі і за нововідведені земельні ділянки, що не звільняє від обов'язку подання податкової декларації протягом місяця з дня виникнення права на нововідведену земельну ділянку, протягом 20 календарних днів місяця наступного за звітним.

Нарахування особам сум земельного податку, а також орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності проводиться органами державної податкової служби, які видають платникові до 15 липня поточного року платіжне повідомлення про внесення платежу.

Відповідно до ст. 17 Закону України «Про плату за землю»- податкове зобовязання по земельному податку, а також по орендній платі за землі державної та комунальної власності, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Відповідно до ст. 206 Земельного кодексу України, ст. 2 Закону України «Про плату за землю»та ст. 19 Закону України «Про оренду землі» використання земель в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати.

Відповідачем до державної податкової інспекції у м. Черкаси було подано податкову декларацію орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної форми власності від 09.01.2010 року № 5291, відповідно до якої відповідач зобовязаний сплатити в 2010 році орендну плату в розмірі 39413 грн. 37 коп., що становить 3284 грн. 45 коп. щомісячної плати.

Відповідач неналежним чином виконував покладений на нього обовязок щодо внесення самостійно задекларованих сум податкових зобовязань, а саме сплати щомісячних платежів орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної форми власності за період з жовтня по грудень 2010 року, в звязку з чим, з врахування переплати в сумі 4 грн. 12 коп., утворилась недоїмка на загальну суму 9849 грн. 20 коп.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України податкове зобовязання, яке самостійно визначене платником податків, оскарженню не підлягає.

Згідно з п. 287.4 ст. 287 Податкового кодексу України платник податку зобовязаний самостійно сплатити суму податкового зобовязання, зазначену у поданій ним податковій декларації щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового місяця, передбаченого п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України для подання податкової декларації.

Відповідачем вищевказана сума податкового зобовязання не була сплачена у встановлений термін, в зв'язку із чим та з метою належного інформування про заборгованість перед бюджетом, забезпечення практичного виконання вимог ст. 59 Податкового кодексу України, податковим органом платнику направлена перша податкова вимога форми «Ю1»від 01.12.2010 року № 1/2214 про сплату податкового боргу в сумі 3280 грн. 50 коп., але в звязку з повернення вказаної вимог в звязку із закінченням терміну його зберігання, вказана вимога була розміщена на дошці податкових оголошень та складено акт про неможливість вручення податкових вимог № 49 від 31.01.2011 року.

У звязку з наявністю податкового боргу 01.12.2010 року за № 10560145 до Державного реєстру обтяжень рухомого майна було внесено реєстраційний запис про накладення податкової застави на активи приватного підприємства «Науково-виробнича фірма Потенціал».

Таким чином, станом на час судового розгляду справи за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 10179 грн. 70 коп., в тому числі:

- зі сплати штрафних (фінансових) санкцій по податку на додану вартість на загальну суму 330 грн. 50 коп.;

- зі сплати орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної форми власності в сумі 9849 грн. 20 коп.;

Відповідно до законодавства України, яке чинне на час судового розгляду справи, а саме до пп. 41.1.1. п. 4.1 ст. 41 Податкового кодексу України органи державної податкової служби - щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених у підпункті 41.1.2 цього пункту, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби.

Згідно п. 41.5. ст. 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Відповідно до п. 20.1.8 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, відповідачем порушено податкове законодавство щодо сплати в установленому порядку та у строки, визначені законом, податку на додану вартість та податку на прибуток, що призвело до утворення заборгованості, яка підлягає стягненню.

Враховуючи вищевикладене суд вважає, що даний позов підлягає задоволенню.

Відповідно до ч. 4 ст. 94 КАС України судові витрати, здійснені позивачем - субєктом владних повноважень, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 17, 60, 71, 94, 159, 160, 162, 163, 254 КАС України,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з приватного підприємства «Науково-виробнича фірма Потенціал»(18019, м. Черкаси, вул. Академіка Корольова, буд. 23, ідентифікаційний код 33606335) на користь бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкаси (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, ідентифікаційний код 34503595) податковий борг зі сплати податку на додану вартість та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності на загальну суму 10179 (десять тисяч сто сімдесят девять) грн. 70 коп.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд за правилами, встановленими ст.ст.185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя В.В. Мишенко