Вирок № 15971443, 25.06.2009, Заводський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Ленінський районний суд м. Луганська)

Дело №1-469/2009 г.

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

25 июня 2009 года Ленинский районный суд гор. Луганска в составе:

председательствующего-судьи СУРНИНОЙ Л.А.,

при секретаре ЕСАУЛЕНКО Н.А.,

с участием прокурора МИНАЕВОЙ И.В.,

адвоката ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Луганске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Роскошное, Лутугинского района, Луганской области, гражданина Украины, русского, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении дочь ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, работающего директором ЧП «Строительно-консалтинговая компания», ранее не судимого, проживающего в АДРЕСА_1, -

предан суду по ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_3, находясь в г. Луганске, являясь единственным должностным лицом предприятия, в силу чего, занимая в одном лице должности директора и бухгалтра ЧП «Строительно-консалтинговая компания», код ЕДРПОУ 34280412, свидетельство о государственной регистрации от 20.04.2006 г. №713501, свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость №173309041 от 12.05.2006 г., юридический адрес: г. Луганск, кв. Еременко, 7, будучи заинтересованным в организации деятельности своего предприятия, исполняя в силу занимаемой должности на указанном предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функци, в связи с чем в соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. №168/97-ВР, Законом Украины «О налогообложении прибыли преприятий» от 22.05.1997 г. №283/97-ВР, Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. №996-XIV, Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24.01.1993 г., Законом Украины «О системе налогообложения в Украине» в редакции от 27.02.1997 г. на него были возложены обязанности: -по управлению и организации осуществления деятельности своего предприятия; -ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

-предоставлению налоговым органам налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей;

-своевременной и полной уплате налогов;

-созданию необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета; -подписанию документов, являющихся основанием для приема и выдачи товарно-метериальных ценностей и средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, хозяйственных договоров;

-осуществлению контроля за своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей,

имея реальную возможность организовать ведение бухгалтерского и налогового учета в строгом соответствии с действующим законодательством Украины, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.05.2008 по 31.05.2008 года в сумме 1260 000 грн., а также занизил налог на прибыль предприятия в сумме 100 000 грн. за указанный период при следующих обстоятельствах:

Так, подсудимый ОСОБА_3 05.05.2008 г., находясь по юридическому адресу своего предприятия ЧП «Строительно-консалтинговая компания»: г. Луганск, кв. Еременко, 7, при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах составил заведомо ложный договор с ООО «Петролиум Плюс» в лице директора ОСОБА_5 №505/8-11/3 об оказании маркетинговых услуг, согласно которому ЧП «Строительно-консалтинговая компания» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании устава, именуемое в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны, и ООО «Петролиум Плюс» в лице директора ОСОБА_5, именуемое в дальнейшем «исполнитель», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

Исполнитель принимает на себя обязательства по исследованиям потребностей в питьевой воде в городах Луганской области. Исполнитель обязуется: обеспечивать качественное предоставление информации заказчику; предоставлять проверенные, экономически обоснованные данные; изучить степень развития коммерческой инфраструктуры; изучить прогноз состояния конъюнктуры рынка; определить действующих и потенциальных конкурентов; изучить спрос на продукцию, перспективы ее развития; изучить общую характеристику оборота продукции конкурентов (объем предложения, качество, цену, сервис, расчеты). Заказчик обязуется: оплатить услуги исполнителя в соответствии с актом выполненных работ; принять результаты исследования; выплатить вознаграждение исполнителю.

Оказание услуг по настоящему договору оформляется актами выполненных работ. Заказчик осуществляет оплату услуг Исполнителя на основанияи актов выполненных работ в течение 90 календарных дней после подписания соответствующих актов.

Также директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 при неустановленных в ходе следствия обстоятелствах составил Приложение №1 к договору №505/8-11/3 об оказании маркетинговых услуг от 05.05.2008 года от имени директора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5, согласно которого исполнитель ООО «Петролиум Плюс» окажет услуги ЧП «Строительно-консалтинговая компания» по исследованию потребности в питьевой воде в городах Луганской области, а именно: г.г. Северодонецке, Лисичанске на сумму 1027822, 02 грн.; г.г. Новопскове, Марковке на сумму 930042, 00 грн.; г.г. Стаханове, Брянке на сумму 930042, 00 грн.; г.г. Краснодоне, Свердловске на сумму 1823880, 00 грн.; г.г. Алчевске, Счастье, Перевальске на сумму 2400054, 18 грн., итого: 7 320 000, 00 грн., в т.ч. НДС 20 % -1 220 000, 00 грн.

При этом директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах составил Приложение№1 к договору №505/8-11/3 от 05.05.208 г. об оказании маркетинговых услуг, а также в Приложении №1 к договору №505/8-11/3 от 05.05.2008 г. об оказании маркетинговых услуг от имени директора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5 выполнил ее подпись и заверил данные документы печатью ООО «Петролиум Плюс», которую приобрел при неустановленных обстоятельствах.

Продолжая свою преступную деятельность, директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, находясь в г. Луганске, составил и подписал от имени директора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5, а также заверил печатью ООО «Петролиум Плюс» заведомо ложные Акты выполненных работ на предоставляемые услуги согласно договору №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., и налоговые накладные, а именно: Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 12.05.2008 года, согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 года, согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Северодонецке, г. Лисичанске. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 856 518, 35 грн. НДС - 20 % - 171 303, 67 грн. Всего на сумму 1 027 822, 02 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №12.05.7 от 12.05.2008 г. на сумму 1 027 822, 02 грн.;

Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 15.05.2008 г. согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Новопсков, п. Марковка. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 775 035 грн. НДС - 20 % - 155 007 грн. Всего на сумму 930 042, 00 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №15.05.3 от 15.05.2008 года на сумму 930 042, 00 грн.;

Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 19.05.2008 г. согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Стаханов, п. Марковка. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 948 501, 50грн. НДС - 20 % - 189 700 грн. Всего на сумму 1138 201 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №19.05.11 от 19.05.2008 года на сумму 1 138 201 грн.;

Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 26.05.2008 г. согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Краснодоне, г. Свердловске. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 1 519 900 грн. НДС - 20 % - 303 980, 00 грн. Всего на сумму 1 823 880, 00 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №26.05.1 от 26.05.2008 года на сумму 1 823 880, 00 грн.;

Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 29.05.2008 г. согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Алчевске, г. Счастье. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 2 000 045 грн. НДС - 20 % - 400 009, 03 грн. Всего на сумму 2 400 054, 18 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №29.05.3 от 29.05.2008 года на сумму 2 400 054, 18 грн.

У ЧП «Строительно-консалтинговая компания» нет в наличии доказательств предоставления Заказчику информации, необходимой для предоставления услуг, т.е. номенклатурный перечень продукции, наличие сертификатов качества, установленные цены реализации и ценовой подход, количество продукции, что предлагается для продажи, а также не предоставлены доказательства осуществления Исполнителем какого-нибудь анализа рынка покупателей.

Также не предоставлена информация относительно соблюдения Исполнителем порядка действий, установленного п. 1.2 Договора №505/8-11/3, т.е. доказательств предоставления Заказчику информации и проверенных данных, обусловленных в договоре.

По результатам автоматизированного сопоставления по Дополнению №5 к Декларации из налога на добавленную стоимость налоговых обязательств и налогового кредита за май 2008 года в разрезе контрагентов установлено, , что ООО «Петролиум Плюс» не отобразило в налоговой декларации отношения с ЧП «Строительно-консалтинговая компания» на сумму, которая возникла в связи с выполнением вышеупомянутого договора, а именно 1220000 грн. согласно налоговых накладных от 12.05.08 №12.05.7, от 15.05.08 №15.05.3, от 19.05.08 №19.05.11, от 26.05.08 №26.05.1, от 29.05.08 №29.05.3.

Таким образом, подсудимым ОСОБА_3 был сформирован формальный договор, на выполнение которого он составил формальные документы, которые не отображают всего порядка выполнения Договора №505/8-11/3, в результате чего фактическое выполнение этого договора невозможно, поскольку без получения информации относительно наименования, количества и желаемой цены товара невозможно осуществлять анализ рынка, без проведения анализа рынка невозможно определиться с покупателями, без проведения встреч или переписки с покупателями невозможно определиться относительно основных условий договора в части купли-продажи товаров, и т.п. Все это свидетельствует о том, что стороны договора в действительности не выполняли договор, поскольку ими не были реализованы постепеннные действия, предусмотренные договором.

Заключение Договора №505/8-11/3 было направлено на укрывательство средств от налогообложения, о чем свидетельствует неоотображение ООО «Петролиум Плюс» налоговых обязательств в размере 1220000 грн.

ЧП «Строительно-консалтинговая компания» безосновательно сформировало себе налоговый кредит в мае 2008 года. Выписанные в адрес ЧП «Строительно-консалтинговая компания» вышеупомянутые налоговые накладные о предоставлении посреднических услуг на общую сумму 7320000 грн., в т.ч. НДС 1220000 грн. не могут рассматриваться в качестве надлежащего подтверждения налогового кредита ЧП «Строительно-консалтинговая компания», поскольку эти налоговые накладные не имеют статуса юридически значимых, чем нарушены требования п.п. 7.2.3. п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями.

Таким образом, директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 незаконно и необоснованно был сформирован налоговый кредит по взаимоотношениям с ООО «Петролиум Плюс» в сумме 1220000 грн., согласно налоговых накладных от 12.05.08 г. №12.05.7, от 15.05.08 г. №15.05.3, от 19.05.08 г. №19.05.11, от 26.05.08 г. №26.05.1, от 29.05.08 г. №29.05.3 от ООО «Петролиум-Плюс» по выполнению договора №505/8-11/3 об оказании маркетинговых услуг ЧП «Строительно-консалтинговая компания».

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 23.05.2008 г., находясь по юридическому адресу своего предприятия: г. Луганск, кв. Еременко, 7, составил заведомо ложный договор купли-продажи №2305/8-11/2 от 23.05.2008 г. между ЧП «Строительно-консалтинговая компания» в лице директора ОСОБА_3 с ООО «Петролиум Плюс», в лице директора ОСОБА_5, согласно которому ЧП «Строительно-консалтинговая компания» в лице директора ОСОБА_3, действующего на основании устава, именуемое в дальнейшем «Покупатель», с одной стороны, и ООО «Петролиум Плюс» в лице директора ОСОБА_5, именуемое в дальнейшем «Продавец», с другой стороны, заключили настоящий договор о продаже со стороны ООО «Петролиум Плюс» в адрес ЧП «Строительно-консалтинговая компания» в течение 3-х рабочих дней товара.

Желая скрыть факт того, что в действительности поставки дизельного топлива со стороны ООО «Петролиум Плюс» в адрес ЧП «Строительно-консалтинговая компания» не было, и довести свой преступный умысел до конца, подсудимый ОСОБА_3 в бухгалтерском учете ЧП «Строщельно-консалтинговая компания» отразил данную операцию проводками по счетам Д-т 631, К-т 311; Д-т 64, К-т 631. А также включил в реестр полученных налоговых накладных накладную от 30.05.2008 г. №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05.08 г., согласно которой продавец ООО «Петролиум Плюс» реализовало в адрес покупателя ЧП «Строительно-консалтинговая компания» дизельное топливо в объеме 38986 литров на общую сумму 240 000 грн. (в т. ч. НДС 20 % в сумме 40 000 грн.), которую фактически в наличии не имел. В налоговом учете данную операцию подсудимый ОСОБА_3 в рядке 10.1 декларации по налогу на добавленную стоимость в мае 2008 года, в результате чего ЧП «Строительно-консалтинговая компания» был занижен налог на добавленную стоимость за май 2008 года в сумме 40 000 грн.

-п.п. 7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года предусмотрено, что в случае нарушения продавцом порядка выписывания налоговой накладной по требованию покупателя согласно с подпунктом 7.2.6 этого Закона покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением в налоговый орган по своему местонахождению. К заявлению добавляются копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно поданное заявление является основанием для включения к налоговому кредиту суммы налога на добавленную стоимость, оплаченную в связи с приобретением товаров (работ, услуг).

- п.п. 7.4.5 предусмотрено, что не подлежат включению в состав налогового кредита суммы оплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами согласно с подпунктом 7.2.6 этого пункта).

В соответствии сп. 10.1 ст. 10 и п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года ЧП «Строительно-консалтинговая компания» несет ответственность за достоверность и своевременность вычисления и внесения налога в бюджет соответственно законодательства Украины.

Согласно Акту от 21.11.2008 года №1457/23/34280412 «О результатах документальной невыездной проверки Частного предприятия «Строительно-консалтинговая компания», код 34280412, относительно подтверждения правильности отнесения маркетинговых услуг, полученных от ООО «Петролиум-Плюс», код 33008677, на валовые расходы во 2 квартале 2008 года и правомерности формирования налогового кредита, полученного от ООО «Петролиум Плюс», код 33008677, за период с 01.05.2008 г. по 31.05.2008 г.» ЧП «Строительно-консалтинговая компания» в нарушение п. 5.1, п.п. 5.2.1, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 года №334/94-ВР (в редакции Закона Украины от 22.05.1997 г. №283/97-ВР, с изменениями и дополнениями), а именно, занижен налог на прибыль за 2 квартал 2008 года на сумму 100 000 грн., а также в нарушение п.п. 7.2.3, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7, п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 30.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями занижен налог на добавленную стоимость за май 2008 года на сумму 1260000 грн.

По данному факту было вынесено налоговое уведомление-решение формы «Р» №0002542310/0 от 04.12.2008 года, согласно которому ЧП «Строительно-консалтинговая компания» была определена сумма налогового обязательства 1260 000 грн. с учетом штрафных санкций сумма 1890 000 грн.

В ходе досудебного следствия по данному факту подсудимый ОСОБА_3 составил и подписал от имени директора ООО «Петролиум Плюс», а также заверил печатью данного предприятия налоговую накладную от 30.05.2008 года №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05.08 года, согласно которой «продавец» ООО «Петролиум Плюс» реализовал в адрес «покупателя» ЧП «Строительно-консалтинговая компания» дизельное топливо в объеме 38986 литров на общую сумму 240 000 грн. (в т.ч. НДС 20 % в сумме 40 0000 грн.), которую предоставил к материалам дела в качестве доказательства правильности формирования налогового кредита в сумме 40 000 грн. от ООО «Петролиум Плюс».

Однако у директора ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимого ОСОБА_3 имелись также в наличии договор 2305/8-11/2 от 23.05.2008 года, приложение 1 к данному договору о предоставлении маркетинговых услуг со стороны ООО «Петролиум Плюс» по исследованию рынков торговли в г. Днепропетровске, акт приема выполненных работ на предоставляемые услуги к данному договору на сумму 240 000 грн., а также налоговая накладная от 30.05.2008 г. №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05.08 года, согласно которой «продавец» ООО «Петролиум Плюс» провел исследования для «Покупателя» ЧП «Строительно-консалтинговая компания» маркетинговые исследования рынков в г. Днепропетровске на сумму 240 000 грн. (в т.ч. НДС 20 % в сумме 40 000 грн.).

Факт наличия одних и тех же номеров в договорах, номеров и серий налоговых накладных, а также указанных в них сумм платежей, в которых отражены разные хозяйственные взаимоотношения, свидетельствует о том, что директором ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимым ОСОБА_3 в действительности были составлены и подготовлены заведомо-ложные документы для осуществления его преступного умысла, направленного на незаконное уклонение от уплаты налогов в бюджет государства.

Сумма фактически не поступившего в бюджет за проверенный период налога на добавленную стоимость в результате противоправных действий подсудимого ОСОБА_3 более чем в пять тысяч раз превышает социальную налоговую льготу, составляющую 275, 50 грн., т.е. 50 % от минимальной заработной платы, установленной законодательством Украины на 2008 год в сумме 515 грн., что является особо крупным размером денежных средств, фактически не поступивших в бюджет, и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству.

Кроме этого, подсудимый ОСОБА_3, находясь в г. Луганске, являясь единственным должностным лицом предприятия, в силу чего, занимая в одном лице должности директора и бухгалтера ЧП «Строительно-консалтинговая компания» код ЕДРПОУ 34280412, свидетельство о государственной регистрации от 20.04.2006 года №713501, свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость 317330941 от 12.05.2006 года, юридический адрес: г. Луганск, кв. Еременко, 7, имея реальную возможность организовать ведение бухгалтерского и налогового учета в строгом соответствии с действующим законодательством Украины, совершил уклонение от уплаты налогов и служебный подлог при следующих обстоятельствах.

Так, подсудимый ОСОБА_3, находясь по юридическому адресу своего предприятия ЧП «Строительно-консалтинговая компания»: г. Луганск, кв. Еременко, 7 05.05.2008 года при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах составил заведомо ложный договор с ООО «Петролиум Плюс» в лице директора ОСОБА_5 №505/8-11/3 об оказании маркетинговых услуг.

Также директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 при неустановленных в ходе следствия обстоятелствах составил Приложение №1 к договору №505/8-11/3 об оказании маркетинговых услуг от 05.05.2008 года от имени директора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5, согласно которого исполнитель ООО «Петрлиум Плюс» окажет услуги ЧП «Строительно-консалтинговая компания» по исследованию потребности в питьевой воде в городах Луганской области, а именно: г.г. Северодонецке, Лисичанске на сумму 1027822, 02 грн.; г.г. Новопскове, Марковке на сумму 930042, 00 грн.; г.г. Стаханове, Брянке на сумму 930042, 00 грн.; г.г. Краснодоне, Свердловске на сумму 1823880, 00 грн.; г.г. Алчевске, Счастье, Перевальске на сумму 2400054, 18 грн., итого: 7 320 000, 00 грн., в т.ч. НДС 20 % -1 220 000, 00 грн.

При этом директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах составил Приложение№1 к договору №505/8-11/3 от 05.05.208 г. об оказании маркетинговых услуг, а также в Приложении №1 к договору №505/8-11/3 от 05.05.2008 г. об оказании маркетинговых услуг от имени директора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5 выполнил ее подпись и заверил данные документы печатью ООО «Петролиум Плюс», которую приобрел при неустановленных обстоятельствах.

Продолжая свою преступную деятельность директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 при неустановленных в ходе следствия обстоятельствах, находясь в г. Луганске, составил и подписал от имени директора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5, а также заверил печатью ООО «Петролиум Плюс» заведомо ложные Акты выполненных работ на предоставляемые услуги согласно договору №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., и налоговые накладные, а именно: Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 12.05.2008 года, согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 года, согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Северодонецке, г. Лисичанске. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 856 518, 35 грн. НДС - 20 % - 171 303, 67 грн. Всего на сумму 1 027 822, 02 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №12.05.7 от 12.05.2008 г. на сумму 1 027 822, 02 грн.;

Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 15.05.2008 г. согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Новопсков, п. Марковка. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 775 035 грн. НДС - 20 % - 155 007 грн. Всего на сумму 930 042, 00 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №15.05.3 от 15.05.2008 года на сумму 930 042, 00 грн.;

Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 19.05.2008 г. согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Стаханов, п. Марковка. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 948 501, 50грн. НДС - 20 % - 189 700 грн. Всего на сумму 1138 201 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №19.05.11 от 19.05.2008 года на сумму 1 138 201 грн.;

Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 26.05.2008 г. согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Краснодоне, г. Свердловске. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 1 519 900 грн. НДС - 20 % - 303 980, 00 грн. Всего на сумму 1 823 880, 00 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №26.05.1 от 26.05.2008 года на сумму 1 823 880, 00 грн.;

Акт выполненных работ на предоставляемые услуги от 29.05.2008 г. согласно договора №505/8-11/3 от 05.05.2008 г., согласно которого для ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ООО «Петролиум Плюс» были предоставлены услуги по маркетинговым исследованиям рынка в г. Алчевске, г. Счастье. Сумма предоставленных услуг составляет без НДС 2 000 045 грн. НДС - 20 % - 400 009, 03 грн. Всего на сумму 2 400 054, 18 грн. Акт был подписан и заверен подписями и печатями обеих предприятий. А также налоговая накладная №29.05.3 от 29.05.2008 года на сумму 2 400 054, 18 грн.

Таким образом, директором ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимым ОСОБА_3 незаконно и необоснованно был сформирован налоговый кредит по взаимоотношениям с ООО «Петролиум Плюс» в сумме 1220 000 грн. согласно налоговых накладных от 12.05.08 №12.05.7, от 15.05.08 №15.05.3, от 19.05.08 №19.05.11, от 26.05.08 №26.05.1, от 29.05.08 №29.05.3. от ООО «Петролиум Плюс» по выполнению договора №505/8-11/3 об оказании маркетинговых услуг ЧП «Строительно-консалтинговая компания».

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов, директор ЧП «Строительно-консалтинговая компания» подсудимый ОСОБА_3 23.05.2008 г., находясь по юридическому адресу своего предприятия: г. Луганск, кв. Еременко, 7, составил заведомо ложный договор купли-продажи №2305/8-11/2 от 23.05.2008 г. между ЧП «Строительно-консалтинговая компания» в лице директора ОСОБА_3 с ООО «Петролиум Плюс» в лице директора ОСОБА_5

Желая скрыть факт того, что в действительности поставки дизельного топлива со стороны ООО «Петролиум Плюс» в адрес ЧП «Строительно-консалтинговая компания» не было, и довести свой преступный умысел до конца, подсудимый ОСОБА_3 в бухгалтерском учете ЧП «Строительно-консалтинговая компания» отразил данную операцию проводками по счетам Д-т 631, К-т 311; Д-т 64, К-т 631, а также включил в реестр полученных налоговых накладных накладную от 30.05.2008 г. №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05.08 г., согласно которой продавец ООО «Петролиум Плюс» реализовало в адрес покупателя ЧП «Строительно-консалтинговая компания» дизельное топливо в объеме 38986 литров на общую сумму 240 000 грн. (в т. ч. НДС 20 % в сумме 40 000 грн.), которую фактически в наличии не имел. В налоговом учете данную операцию подсудимый ОСОБА_3 в рядке 10.1 декларации по налогу на добавленную стоимость в мае 2008 года, в результате чего ЧП «Строительно-консалтинговая компания» был занижен налог на добавленную стоимость за май 2008 года в сумме 40 000 грн.

Сумма фактически не поступившего в бюджет за проверенный период налога на добавленную стоимость в результате противоправных действий подсудимого ОСОБА_3 более чем в пять тысяч раз превышает социальную налоговую льготу, составляющую 275, 50 грн., т.е. 50 % от минимальной заработной платы, установленной законодательством Украины на 2008 год в сумме 515 грн., что является особо крупным размером денежных средств, фактически не поступивших в бюджет, и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству. -

После этого подсудимый ОСОБА_3 19.06.2008 года подал в Ленинскую МГНИ в г. Луганске основную декларацию по НДС ЧП «Строительно-консалтинговая компания» вх. 48777 за май 2008 года, в которой указал в рядке 18.1 позитивное значение сумму 41226 грн., а в графе 20 сумму 2169, в рядке 27 указал сумму НДС, подлежащую уплате, в размере 2169 грн.

Желая довести свой преступный умысел до конца, подсудимый ОСОБА_3 с целью умышленного уклонения от уплаты в бюджет налогов, подал в Ленинскую МГНИ в г. Луганске уточненные декларации по НДС ЧП «Строительно-консалтинговая компания» 04.07.08 г. вх. №54438, 26.08.08 г. №78807, 26.08.08 г. вх. №78892, 28.10.08 вх. 101808, 13.11.08 вх. 110683, 13.11.2008 г. вх. 110689 за май 2008 года, в которых отразил неправдивые сведения о суммах начисленных налоговых обязательств и налогового кредита за май 2008 года, указал налоговые обязательства в сумме 6 713 380 грн. и завысил налоговый кредит предприятия на сумму 1260 000 грн.

Согласно Акту от 21.11.2008 года №1457/23/34280412 «О результатах документальной невыездной проверки Частного предприятия «Строительно-консалтинговая компания», код 34280412, относительно подтверждения правильности отнесения маркетинговых услуг, полученных от ООО «Петролиум-Плюс», код 33008677, на валовые расходы во 2 квартале 2008 года и правомерности формирования налогового кредита, полученного от ООО «Петролиум-Плюс», код 33008677, за период с 01.05.2008 г. по 31.05.2008 г.» ЧП «Строительно-консалтинговая компания» в нарушение п. 5.1, п.п. 5.2.1, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 года №334/94-ВР (в редакции Закона Украины от 22.05.1997 г. №283/97-ВР, с изменениями и дополнениями), а именно, занижен налог на прибыль за 2 квартал 2008 года на сумму 100 000 грн., а также в нарушение п.п. 7.2.3, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7, п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 30.04.1997 г. №168/97-ВР с изменениями и дополнениями занижен налог на добавленную стоимость за май 2008 года на сумму 1260000 грн.

Сумма фактически не поступившего в бюджет за проверенный период налога на добавленную стоимость в результате противоправных действий подсудимого ОСОБА_3 более чем в 250 раз превышает социальную налоговую льготу, составляющую 257, 50 грн., т.е. 50 % от минимальной заработной платы, установленной законодательством Украины на 2008 год в сумме 515 грн., что является особо крупным размером денежных средств, фактически не поступивших в бюджет, и поэтому является особо крупным ущербом, причиненным государству, в связи с чем это повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 признал вину в предъявленном ему обвинении в полном объеме, обстоятельств совершения преступления, изложенных в обвинительном заключении не оспаривал, раскаялся, просил строго его не наказывать, он частично погасил причиненный ущерб в сумме 752 000 грн.

С учетом полного признания вины подсудимым ОСОБА_3 в предъявленном ему обвинении, доказательств виновности ОСОБА_3, имеющихся в материалах уголовного дела: показаний свидетеля ОСОБА_7, представителя гражданского истца ОСОБА_8, акта 31457V23/34280412 от 21.11.2008 г. «О результатах документальной невыездной проверки ЧП «Строительно-консалтинговая компания» по вопросам подтверждения правильности отнесения маркетинговых услуг, полученных от ООО «Петролиум Плюс» на валовые затраты во 2 квартале 2008 года и правомерности формирования налогового кредита, полученного от ООО «Петролиум Плюс» за период с 01.05.2008 г. по 31.05.2008 г.» (л.д. 14-27), налогового уведомления решения формы «Р» №0002542310/0 (л.д. 13), копии объяснений директора ООО «Петролиум Плюс» ОСОБА_5 (л.д. 219), налоговых деклараций и уточненных расчетов налоговых обязательств по НДС ЧП «Строительно-консалтинговая компания» (л.д. 176-192), документов, в которых отражены взаимоотношения ЧП «Строительно-консалтинговая компания» с ООО «Петролиум Плюс» (л.д. 120-121), приложения №1 к договору №505/8-11/3 об оказании маркетинговых услуг от 05.05.2008 г. и актов выполненных работ (л.д. 122-132), договора купли-продажи №2305/8-11/2 от 23.05.2008 г. между ЧП «Строительно-консалтинговая компания» и ООО «Петролиум Плюс» (л.д. 161-163), налоговой накладной от 30.05.2008 г. №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05.08г.(л, д. 164), договора №2305/8-11/2 от 23.05.2008 г. (л.д. 135-138), налговой накладной от 30.05.2008 г. №30.05.8 к договору 2305/8-11/2 от 23.05.08 г. (л.д. 139), а также того обстоятельства, что существенных нарушений уголовно-процессуального закона, препятствующих суду полно и всесторонне рассмотреть данное уголовное дело, в судебном заседании не установлено, суд считает виновность подсудимого ОСОБА_3 в инкриминируемых ему преступлениях полностью установленной и доказанной, а его действия правильно квалифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Украины по признакам - умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, веденных в установленном законом порядке, совершенного должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, что повлекло за собой фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды денежных средств в особо крупных размерах; по ч. 2 ст. 366 УК Украины по признакам - служебная подделка, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, иной подделки документов, а также составление и выдача заведомо неправдивых документов, что повлекло тяжкие последствия.

При избрании меры наказания подсудимому ОСОБА_3 суд учитывает характер и степень опасности совершенных им преступлений, являющихся преступлениями средней тяжести и тяжким, данные о личности подсудимого, который ранее не судим, работает, характеризуется положительно по месту жительства, имеете на иждивении малолетнего ребенка.

Обстоятельством, смягчающим ответственность подсудимого ОСОБА_3, суд признал чистосердечное раскаяние.

Обстоятельств, отягчающих его ответственность, в судебном заседании не установлено.

Исходя из приведенных обстоятельств, отношения подсудимого ОСОБА_3 к содеянному, суд считает, что в настоящее время исправление и перевоспитание подсудимого ОСОБА_3 возможно без изоляции его от общества с освобождением от наказания в соответствии с требованиями ст. 75 УК Украины. На основании ст. 69 УК Украины, с учетом чистосердечного раскаяния подсудимого, того, что он принял меры к погашению суммы, которая доначислена по результатам проверки, о чем свидетельствует акт сверки от 28.05.2009 года, суд считает возможным не назначать ему дополнительное наказание, предусмотренное в санкциях ст. ст. 211 ч.3, 366 ч. 2 УК Украины как обязательное - лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Судебных издержек по делу нет.

Вещественные доказательства: документы, изъятые в ходе выемки 11.02.2009 г. у директора ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ОСОБА_3 по взаимоотношениям с ООО «Петролиум Плюс», указанные в протоколе осмотра документов от 24.02.2009 г. (л.д. 201-203), находящиеся в материалах уголовного дела, хранить в уголовном деле.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч. 3, 366 ч. 2 УК Украины и назначить ему наказание:

по ст. 212 ч. 3 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

по ст. 366 ч. 2 УК Украины с применением ст. 69 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

На основании ст. 70 ч. 1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим ОСОБА_3 окончательно определить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы.

На основании ст. 75 УК Украины осужденного ОСОБА_3 освободить от отбывания наказания сроком на 1 (один) года, обязав его, на основании ст. 76 УК Украины, в течение 1 (одного) года не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы; сообщать органам уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства, работы; периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

Меру пресечения в отношении осужденного ОСОБА_3 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства: документы, изъятые в ходе выемки 11.02.2009 г. у директора ЧП «Строительно-консалтинговая компания» ОСОБА_3 по взаимоотношениям с ООО «Петролиум Плюс», указанные в протоколе осмотра документов от 24.02.2009 г. (л.д. 201-203), находящиеся в материалах уголовного дела, хранить в уголовном деле.

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток через суд Ленинского района гор. Луганска с момента провозглашения приговора.