Вирок № 15968419, 31.05.2011, Єнакіївський міський суд Донецької області

31.05.2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

31 мая 2011 года Енакиевский городской суд Донецкой области в составе:

председательствующего судьи Ференчук Е.В.

при секретаре Пешеходовой В.В.

с участием прокурора Ульяновой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда Енакиевского городского суда дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца города Енакиево, украинца, гражданина Украины, образование высшее, не судимого, холостого, пенсионера, не работающего, проживающего в АДРЕСА_1,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч.1,366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 совершил преступления при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_1, являясь учредителем ЧП «Химтехпоставка» и работая в период с 3 января 2002 года по 15 июня 2003 года на основании приказа № 1 от 3 января 2002 года, исполнял обязанности директора ЧП «Химтехпоставка». Фактически исполняя обязанности главного бухгалтера предприятия, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст. 8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», являясь ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии и обеспечении фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а так же будучи ответственным за достоверность отчетов, которые подаются в государственные органы, в период с 1 января 2002 года по 30 сентября 2003 года, ОСОБА_1 умышленно уклонился от уплаты налогов, что повлекло фактическое непоступление в бюджет денежных средств в сумме 20192 грн.

На основании заключенных договоров № 152-УГВ/м от 31.07.01 г. и № УГВ 1215/11-03 от 18.02.03 г. ЧП «Химтехпоставка» на протяжении 2002-2003годах осуществляло поставку металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины»г.Киев. В 4 квартале 2002 года ЧП «Химтехпоставка» реализовало металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г. Киева на общую сумму 427694,36 грн. без НДС. ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г. Киева за металлопродукцию перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в сумме 656393,43 грн. без НДС. Таким образом, ЧП «Химтехпоставка»в 4 квартале 2002 года реализовано металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г.Киева на сумму 427694,36 грн., а поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП «Химтехпоставка»в сумме 656393,43 грн., т.е. ЧП «Химтехпоставка» получено предоплаты от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г.Киева в сумме 228699,07 грн., однако с учетом сальдо расчетов между ЧП «Химтехпоставкой»и ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины», которое по состоянию на 01.10.2002 года составляет 53008,99 грн. в пользу ЧП «Химтехпоставка». Сумма предоплаты полученной ЧП «Химтехпоставка»уменьшается на 53008,99 грн. и фактически составляет 175 690,08 грн. Таким образом, в состав валового дохода за 4 квартал 2002 года относится сумма реализации товаров в размере 42769,36 грн. и предоплата полученная от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины в сумме 175690,08 грн., а всего на сумму 603384,44 грн.

Исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка»ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями, согласно которого датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше: или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), которые подлежат продаже., или дата отгрузки товаров, задекларирован валовый доход за 4 квартал 2002 года в сумме 503 000 грн. без учета предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г.Киева, в результате чего был занижен валовый доход за 4 квартал 2002 года на сумму 100400 грн.

В 1 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставка» реализовало металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г. Киев на сумму 406716,73 грн. без НДС. ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г.Киев за полученную металлопродукцию в 1 квартале 2003 г. перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в общей сумме 502451,80 грн. без НДС. Таким образом, ЧП «Химтехпоставкой»в 1 квартале 2003 года реализовано металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины» на сумму 406716,73 грн., поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП «Химтехпоставка»в сумме 502451,80 грн., т.е. ЧП «Химтехпоставка» получило предоплаты от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г. Киев в сумме 95735,07 грн., и с учетом сальдо расчетов между ЧП «Химтехпоставка» и ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины», которое по состоянию на 01.02.2003 года составляет 221410,56 грн. в пользу ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г.Киев сумма денежных средств полученных ЧП «Химтехпоставка»от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»г.Киев включается в состав валовых доходов в полном объеме.

Таким образом, фактически в состав валового дохода за 1 квартал 2003 года относится сумма реализации товаров в размере 406716,73 грн. и предоплата полученная от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины в сумме 95735,07 грн., а всего на сумму 502451,80 грн. без НДС.

Однако, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка»ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями задекларировал валовый доход за 1 квартал 2003 года в сумме 435,0 тыс. грн. без учета предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины», в результате чего был занижен валовый доход за 1 квартал 2003 года на сумму 67,45 тыс. грн.

Во 2 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставкой»реализовано металлопродукции в адрес ДК «Украгаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»на общую сумму 294955,23 грн., при этом со стороны ДК «Укргаздобыча» перечисление денежных средств на расчетный счет не осуществлялось, то есть ЧП «Химтехпоставкой» во 2 квартале 2003 года осуществлялась отгрузка металлопродукции в счет полученной прежде предоплаты и реализация металлопродукции на сумму 17653,63 грн.

Во 2 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставкой»в состав валового дохода отнесена сумма реализации товара в размере 191,5 тыс. грн. без учета осуществленной предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины», в результате чего в нарушение п. 4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997г. и с изменениями и дополнениями ЧП «Химтехпоставкой»завышен валовый доход за 2 квартал 2003 г. в сумме 173,9 тыс. грн.

В 3 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставкой»финансово-хозяйственные взаимоотношения как с ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины», так с другими субъектами предпринимательской деятельности не осуществлялись, однако в нарушение п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г.с изменениями и дополнениями, безосновательно включен в состав валового дохода 4,6 тыс. грн. , в результате чего завышен валовый доход за 3 квартал 2003 г. на сумму 4,6 тыс. грн.

Таким образом, исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1при осуществлении хозяйственных операций с ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»на протяжении 2002-2003 г.г умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушении п. 4.1 ст. 4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 283/97-ВР от 22.05.1997 г. с изменениями и дополнениями было занижено налоговое обязательство по налогу на прибыль, всего на сумму 50,2 тыс. грн., в том числе: за 4 квартал 2002 г. на сумму 30,0 тыс.грн; за 1 квартал 2003 г. на сумму 20,2 тыс. грн; и завышено налоговое обязательство по налогу на прибыль на сумму 30,6 тыс. грн, что привело к занижению налога на прибыль в сумме 19600 грн.

Кроме того, исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка»ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, в состав налоговых обязательств не включались суммы НДС из фактически полученной предоплаты от ДК "Укргаздобыча", что привело к занижению налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость всего на сумму 56051,99 грн, в том числе: - в ноябре 2002 г. на сумму 13474,41 грн; - в декабре 2002 г. на сумму 23430,56 грн; - в марте 2003 г.- на сумму 19147,02 грн., которые были включены в состав налоговых обязательств в апреле 2003 г. на сумму 41071,25 грн. и в июне 2003 г. на сумму 14389 грн, что привело к занижению налога на добавленную стоимость в сумме 592 грн.

Продолжая противоправные действия ОСОБА_1 в период 2002-2003 годов совершил должностной подлог, а именно умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, составил и выдал, предоставив в Енакиевскую ОГНИ поддельные документы - декларации по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость, содержащие заведомо ложные сведения о налогооблагаемых операциях и соответственно суммах налога на добавленную стоимость и налогу на прибыль, чем совершил подделку официальных документов, что повлекло тяжкие последствия при следующих обстоятельствах.

На основании заключенных договоров № 152-УГВ/м от 31.07.01 г. и № УГВ 1215/11-03 от 18.02.03 г., согласно которых ЧП «Химтехпоставка» на протяжении 2002-2003 г.г поставляло металлопродукцию в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины». Так, в 4 квартале 2002 года ЧП «Химтехпоставка» реализовало металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»на общую сумму 427694,36 грн. ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины» за полученную металлопродукцию перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в сумме 656393,43 грн. без НДС Таким образом, ЧП «Химтехпоставка»в 4 квартале 2002 года реализовано продукции в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины» на сумму 427694,36 грн., поступило денежных средств от последнего на расчетный счет ЧП «Химтехпоставка»в сумме 656393,43 грн., т.е. ЧП «Химтехпоставка» получено предоплаты от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины» в сумме 228699,07 грн., но с учетом сальдо расчетов между ЧП «Химтехпоставка»и ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины», которое по состоянию на 01.10.2002 года составляет 53008,99 грн. в пользу ЧП «Химтехпоставка»Сумма предоплаты, полученной ЧП «Химтехпоставка»уменьшается на 53008,99 грн. и фактически сумма предоплаты составляет 175 690,08 грн. Таким образом, фактически в состав валового дохода за 4 квартал 2002 года относится сумма реализации товаров в размере 42769,36 грн. и предоплата полученная от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины в сумме 175690,08 грн., а всего на сумму 603384,44 грн.

Однако, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка»ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в декларацию по налогу на прибыль за 2002 год в задекларировал валовый доход за 4 квартал 2004 года в сумме реализации товаров в размере 503 000 грн. без учета предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины», в результате чего был занижен валовый доход за 4 квартал 2002 года на сумму 100400 грн., после чего данную декларацию ОСОБА_1 заверил своей подписью и печатью предприятия и 11.02.2003 г. предоставил в Енакиевскую ОГНИ.

В 1 квартале 2003 года ЧП «Химтехпоставка» реализовало металлопродукции в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»на общую сумму 406716,73 грн. без НДС, а ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»в 1 квартале 2003 г. перечислило на расчетный счет данного предприятия денежные средства в общей сумме 502451,80 грн. без НДС. Таким образом, ЧП «Химтехпоставка»в 1 квартале 2003 года реализовано продукции в адрес ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины» на сумму 406716,73 грн., поступило денежных средств от последнего в сумме 502451,80 грн., то есть ЧП «Химтехпоставка» получено предоплаты от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины» в сумме 95735,07 грн., и с учетом сальдо расчетов, которое по состоянию на 01.02.2003 года составляет 221410,56 грн. в пользу ДК «Укргаздобыча» НАК «Нефтегаз Украины»грн. сумма денежных средств полученных ЧП «Химтехпоставка» включается в состав валовых доходов в полном объеме.

Таким образом, фактически в состав валового дохода за 1 квартал 2003 года относится сумма реализации товаров и предоплата в общей сумме 502451,80 грн. без НДС. Однако, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка» ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2003 года задекларирован валовый доход за 1 квартал 2003 года в сумме 435,0 тыс. грн. без учета предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины», в результате чего был занижен валовый доход за 1 квартал 2003 года на сумму 67450 грн., после чего данную декларацию ОСОБА_1 заверил своей подписью и печатью предприятия и 12.05.2003 г. предоставил в Енакиевскую ОГНИ.

Таким образом, исполняющий обязанности директора ЧП «Химтехпоставка»ОСОБА_1 при осуществлении хозяйственных операций с ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»на протяжении 2002-2003 г.г было занижено налоговое обязательство по налогу на прибыль, всего на сумму 50200 грн, в том числе: за 4 квартал 2002 г. на сумму 30000 грн; за 1 квартал 2003 г. на сумму 20200 грн; и завышено налоговое обязательство по налогу на прибыль на сумму 30,6 тыс. грн, что привело к занижению налога на прибыль в сумме 19600 грн.

Кроме того, исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка»ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость " № 168/97-ВР от 03.04.97г. с изменениями и дополнениями, были занижены налоговые обязательства по НДС в сумме 56051,99 грн., в результате не включения в их состав предоплаты полученной от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины» в декларациях по НДС за ноябрь 2002 года, которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 20.12.2002 г., за декабрь 2002 г., которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 20.01.2003 г., за март 2003 года, которая была предоставлена в Енакиевскую ОГНИ 21.04.2003 г., что повлекло сокрытие налога на добавленную стоимость в сумме 592 грн.

В судебном заседании ОСОБА_1 не признал себя виновным в инкриминируемых преступлениях, предусмотренных ст.ст. 212 ч.1,366 ч.2 УК Украины. Пояснил, что не скрывал налоги, деятельность его предприятия осуществлялась в соответствии с налоговым законодательством. Выявленные при проверке факты, на которых построено его обвинение, не соответствуют действительности. Все декларации заполнялись в соответствии с требованиями закона, на основании первичных документов. К тому данные в декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2002 года и 1 квартал 2004 года вносились по устному указанию работников Енакиевской ОГНИ, принимавших указанные декларации.

Не смотря на непризнание вины подсудимым, его вина в совершении преступлений, указанных в приговоре, подтверждается показаниями представителя гражданского истца, свидетелей, материалами дела, исследованными в судебном заседании.

Так, представитель гражданского истца ОГНИ в г. Енакиево поддержал исковое заявление и просил взыскать с подсудимого материальный ущерб, причиненный государству, который выразился в неуплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в размере 81739 грн.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_2 пояснила, что она работает в должности главного налогового ревизора отдела проверок юридических лиц Енакиевской ОГНИ. При проведении плановой проверки ЧП «Химтехпоставка»от в августе 2004 года, в которой она принимала участие были выявлены нарушении закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», что привело к занижению налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по причине занижения валовых доходов и налоговых обязательств.

Аналогичные показания на досудебном следствии дала и свидетель ОСОБА_3, чьи показания были оглашены в судебном заседании и подтверждены свидетелем. Т.2 Л.д. 34-35

Свидетель ОСОБА_4 в судебном заседании подтвердила показания, данные на досудебном следствии. Так, в июле 2004 год она проводила внеплановую встречную проверку ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украины»по вопросам взаимодействия с ЧП «Химтехпоставка». В ходе проверки было установлено нарушения ЧП «Химтехпоставка»положений Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятии». А именно не включение в состав валовых доходов и налоговых обязательств по НДС в 4 квартале 2002 года и 1 квартале 2003 года предоплату, полученную от ДК «Укргаздобыча»НАК «Нефтегаз Украина»и суммы реализации товаров за соответствующий период. Т.2 л.д. 112-113

В соответствии со свидетельством о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности ЧП «Химтехпоставка»было зарегистрировано 19 декабря 1996 года, регистрационный номер 720, а в Государственной налоговой инспекции ЧП «Химтехпоставка»в качестве плательщика налога на добавленную стоимость зарегистрировано 21 июля 1997 года. Т.1 л.д. 88, 85

В соответствии с приказом № 1 от 3 января 2002 года ОСОБА_1 был назначен исполняющим обязанности директора ЧП «Химтехпоставка». Т. 1 л.д. 99

Согласно выводов Акта № 114/3-/24644937 от 13.08.2004г. «О результатах внеплановой документальной проверки Частного предприятия «Химтехпоставка»соблюдения налогового законодательства во взаимоотношений с ДК «Укргаздобыча»за период с 01.01.2002г. по 30.09.2003г.»в результате нарушений п. 1.18,п. 1.31. ст. 1, п. 4.1 ст. 4, п. 5.4.10, п. 5.4 ст. 5, п.5.6.1, п. 55.6 ст.5, п.5.1, п.5.2.10, п.5.2, п. 5.3.2, п. 5.5.3.9, п.5.3. ст.5, п.6.1, п.6.2 ст.6, п.п.16.4, абзац 2 ст.6, п.п.8.1.1, п.п.8.1.2, п.п.8.1.3, п.8.1. ст. 8 , п.п. 11.3.4, п. 11.3 ст.11, п.22.14 ст.22 Закона Украины от 22.05.1997г. № 283/97-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»(с последующими изменениями и дополнениями) в бюджет недопоступило налога на прибыль Т.1 л.д. 3-18

Согласно заключения судебно-бухгалтерской экспертизы № 2569/23 от 11 января 2006 года у ЧП «Химтехпоставка»не имеется задолженности по налоговым обязательствам в 4 квартале 2002 года и в 1 квартале 2003 года в связи с тем, что в этих периодах образовались убытки. Т.2 л.д. 393-400

Вместе с тем на основании указанного акта проверки налоговой инспекцией были вынесены налоговые уведомления- решения № 0001282340/0, № 000272340/0 от 18.08.004 года ( т.2 л.д. 157-159). Данные решения налогового органа были обжалованы в порядке ст. 5 Закона Украины «О порядке обязательств плательщиков налогов перед бюджетными и государственными целевыми фондами». В соответствии с Постановлением Хозяйственного суда Донецкой области от 28 октября 2010 года доначисления налога на добавленную стоимость в размере 2152 грн. и налога на прибыль в размере 23900 грн. признано правомерным.

Не нашло своего подтверждения и заявление подсудимого ОСОБА_1 той части, что к нему применялись недозволенные методы психологического воздействия со стороны работников Енакиевской ОГНИ при подаче им деклараций в 2002-2003 годах, поскольку после проведенной проверки постановлением от 25 марта 2011 года отказано в возбуждении уголовного дела в отношении работников Енакиевской ОГНИ по ст.ст. 364,365 УК Украины за отсутствием в их действиях состава преступления.

С учетом вышеизложенного анализа доказательств, действия подсудимого ОСОБА_1 правильно квалифицированы органами досудебного следствия по ч.1 ст. 212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенное должостным лицом предприятия, которое привело к фактическому непоступлению в бюджет в значительных размерах, и по ст. 366 ч.2 УК Украины как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведении, которое причинило тяжкие последствия.

При назначении наказания подсудимому ОСОБА_1 суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, обстоятельства происшедшего.

Учитывая указанные обстоятельства, суд считает необходимым назначить подсудимому ОСОБА_1 наказание по ст.212 ч.1 УК Украины в виде лишения права заниматься определенной деятельностью, по ст. 366 ч.2 наказание в виде лишения свободы с лишением права заниматься определенной деятельностью и штрафом, т.к. именно такая мера наказания будет необходимой и достаточной для его исправления. При назначении окончательной меры наказания, суд, руководствуется ст. 70 ч. 1 УК Украины, назначив наказание по совокупности совершенных преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим.

Частью 1 ст. 212 УК Украины предусмотрено наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, ч. 2 ст. 366 УК Украины предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности и штрафом, что согласно ст. 12 УК Украины относится к преступлению небольшой и средней тяжести.

Преступления подсудимым совершены в 2002-2003 годах, т.е. на данный момент истек срок давности привлечения к уголовной ответственности и подсудимого следует освободить от назначенного наказании.

Гражданский иск о взыскании с ОСОБА_1 в доход государства суммы 81739 грн. (в том числе 2152 грн. доначисленный налог на добавленную стоимость и финансовые санкции по НДС 28437 грн., налог на прибыль 23900 грн. и финансовые санкции 27250 грн.) подлежит частичному удостоверению по следующим основаниям. В соответствии с постановлением Хозяйственного суда Донецкой области от 28 октября 2010 года, оставленным без изменений Донецким апелляционным административным судом, размер штрафных санкций в отношении налогового обязательства в размере 23900 грн. не может превышать 11950 грн., а сумма штрафных санкций в размере 28437 грн. не может превышать 1076 грн. Таким образом сумма, подлежащая взысканию составляет 39078 грн.

На основании ст. 1166 ГК Украины имущественный вред, причиненный неправомерными решениями, действиями или бездействиями личным неимущественным правам физического или юридического лица, возмещается в полном объеме лицом, причинившим вред. В судебном заседании было достоверно установлено, что ОСОБА_1 своими дествиями причинил материальный ущерб государству. Статья 1166 ГК Украины не содержит указания на причинение вреда государству, однако согласно ст. 8 ГПК Украины, если спорные правоотношения не урегулированы законом, суд применят закон, который регулирует подобные по содержанию отношения (аналогия закона).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 323,324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным и назначить наказание:

по ст. 212 ч. 1 УК Украины лишение права заниматься деятельностью, связанную с финансово-бухгалтерскими функциями, сроком на три года,

по ст. 366 ч. 2 УК Украины - 2 года лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с финансово-бухгалтерскими функциями, сроком на три года и штрафом 4250 грн.

На основании ст. 70 ч.1 УК Украины окончательную меру наказания ОСОБА_1 назначить по совокупности совершенных преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде 2 лет лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с финансово-бухгалтерскими функциями, сроком на три года и штрафом 4250 грн.

В соответствии со ст. 49 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_1 от назначенного наказания в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Взыскать с ОСОБА_1 в доход государства 39078 грн.

До вступления приговора в законную силу оставить в отношении ОСОБА_1 меру пресечения подписку о невыезде.

Вещественые доказательства по делу документы налогового учета, уставные и регистрационные документы, договорные, документы финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Химтехпоставка» хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Донецкой области через Енакиевский городской суд в течение 15 суток: осужденным - в этот же срок с момента вручения ему копии приговора, остальным участникам процесса - со дня провозглашения приговора.

Судья Е.В. Ференчук