Вирок № 15710556, 23.05.2011, Нахімовський районний суд міста Севастополя

НАХИМОВСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД г.СЕВАСТОПОЛЯ

Дело № 1-76/11

Категория 25

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 мая 2011 года город Севастополь

Нахимовский районный суд г. Севастополя в составе:

председательствующего: - судьи Галькевич Е.Д.,

при секретарях: - Дорошкевич Ю.Д., Мирошниченко Ю.А.,

с участием прокуроров: - Павленко Р.Г., Криворог М.В., Симак Ю.В.,

защитника:- адвоката ОСОБА_7,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Севастополе уголовное дело в отношении:

ОСОБА_8, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Мерке Меркенского района Джамбульской области Казахстана, гражданина Украины, с высшим образованием, работающего в ЧП «УниверсаЮгСтрой»заместителем директора по производству, женатого, зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

И

ОСОБА_9, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженки г. Джанкой АР Крым, гражданки Украины, с высшим образованием, замужней, зарегистрированной по адресу: АДРЕСА_2, проживающей по адресу: АДРЕСА_3, ранее не судимой,

обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.15 ч.3 ст.191 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органами досудебного следствия ОСОБА_8 и ОСОБА_9 обвинялись в совершении преступления при следующих обстоятельствах.

ОСОБА_8 являлся должностным лицом - генеральным директором (согласно приказа о назначении на должность № 538-п от 21 декабря 2006 года по 12 ноября 2007 года, приказ об увольнении № 686-п от 12 ноября 2007 года) Общества с Ограниченной Ответственностью «Севморверфь»(далее ООО «Севморверфь»), зарегистрированного Севастопольской городской государственной администрацией 23 марта 2001 года (регистрационный № 04055587Ю0010728, реестровый № 00-12/11198), образованного путем реорганизации и перерегистрации дочернего предприятия «Севморверфь»ОАО «Севастопольский морской завод», состоящего на налоговом учёте в ГНИ Нахимовского района г. Севастополя с 08 августа 1996 года под № 1843 (идентификационный код плательщика налогов по ЕГРПОУ: 23664754). С 01 июля 2001 года ООО «Севморверфь»зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость в ГНИ Нахимовского района г. Севастополя (индивидуальный налоговый номер №236647527038, свидетельство о регистрации плательщика НДС № 39693999 от 01 июля 2001 года, фактически расположенного по юридическому адресу - г. Севастополь, ул. Героев Севастополя, 13), в соответствии со ст.ст.4,9,11 Закона Украины "О системе налогообложения" №77/97 - ВР от 18 февраля 1997 года, с изменениями и дополнениями, ст.8 раздела 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" №996-XIV от 16 июля 1999 года, с изменениями и дополнениями, в силу своих функциональных обязанностей отвечал за организацию бухгалтерского и налогового учетов на предприятии, за обеспечение правильного фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, за обоснованность и законность отражения совершаемых финансово-хозяйственных сделок в регистрах бухгалтерского и налогового учетов предприятия, за соблюдение порядка оформления и передачи для учета первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учетов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме.

Однако, ОСОБА_8, по предварительному сговору с главным бухгалтером ООО «Севморверфь»ОСОБА_9 (согласно приказа о назначении №43-п от 23 января 2007 года по 04 марта 2008 года приказ об увольнении №24-п от 04 марта 2008 года), являющейся должностным лицом, действуя умышленно, с целью обращения в собственность предприятия государственных средств из бюджета Украины, путем незаконного включения в состав налогового кредита предприятия сумм налога на добавленную стоимость по налоговым накладным, выписанным от имени ООО «Завод CBKOM-XXI»- фиктивного предприятия, не являющегося плательщиком НДС, незаконно заявил к бюджетному возмещению на расчетный счет предприятия сумму в размере 37.156,80 гривен, при следующих обстоятельствах:

В период 2006 - 2007 годов ООО «Севморверфь»выполняло работы по строительству корпуса траулера «Кристина-С»для компании-нерезидента "L.I.T.A.T. OFFSHORЕ L.T.D.", согласно полученного заказа. В ходе исполнения заказа возникла необходимость в выполнении работ по оцинковке горячим методом изделий проекта 3602-Н, металлоконструкций и вертикальных трапов.

С этой целью 11 января 2007 года между ООО «Севморверфь», в лице генерального директора ОСОБА_8, и ООО «Завод CBKOM-XXI», в лице директора ОСОБА_10, был заключен договор 11с/4507006. В соответствии с Договором, а также дополнительным соглашением №1 от 13 февраля 2008 года, ООО «Завод CBKOM-XXI»обязано было оказать услуги по оцинковке горячим методом изделий проекта 3602-Н, металлоконструкций и вертикальных трапов. По условиям договора, доставка и возврат изделий осуществлялись транспортом ООО «Завод CBKOM-XXI»и за его счет. Оказанные услуги оформлялись актами сдачи-приёмки работ. Согласно актов сдачи-приемки работ, ООО «Завод CBKOM-XXI»оказало услуги ООО «Севморверфь»на сумму 858.209,64 гривен, в том числе НДС 143.034,94 гривен. По данным операциям ООО «Завод CBKOM-XXI»выписало в адрес ООО «Севморверфь»налоговые накладные за март, апрель, июнь 2007 года на сумму 442.164,24 гривен, в том числе НДС 73.694,05 гривен. Данная сумма НДС была включена должностными лицами ООО «Севморверфь»в состав налогового кредита в Декларациях по НДС за март, апрель, июнь 2007 года.

В оплату оказанных услуг ООО «Севморверфь» перечислило на расчетный счет ООО «Завод CBKOM-XXI»денежные средства в размере 858.209,64 гривен.

Однако, было установлено, что согласно ответа, полученного из налоговых органов г. Запорожья (исх. № 4675/7/26-51 от 15 марта 2008 года), комиссией, созданной в соответствии с распоряжением №69 от 27 сентября 2005 года ГНИ в Шевченковском районе г. Запорожья, в связи с непредставлением ООО «Завод CBKOM-XXI»в налоговый орган деклараций по НДС на протяжении 12-ти налоговых периодов, что подтверждается актом о нарушении налогового законодательства №2259 от 26 октября 2006 года, было аннулировано свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (акт №127 от 27 октября 2006 года), выданное ООО «Завод CBKOM-XXI».

В соответствии с п.п.7.2.4, 7.2.6, п.7.2, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03 апреля 1997 года, с изменениями и дополнениями, право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщиков налога в порядке, предусмотренном ст.9 настоящего Закона. Основанием для начисления налогового кредита является налоговая накладная, выданная зарегистрированным налогоплательщиком.

В связи с указанным, фиктивное предприятие ООО «Завод CBKOM-XXI»не имело право выписывать налоговые накладные в адрес ООО «Севморверфь»в марте, апреле, июне 2007 года, так как на тот момент предприятие уже не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

Таким образом, должностными лицами ООО «Севморверфь»необоснованно были включены в состав налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в марте, апреле, июне 2007 года суммы НДС по операциям с ООО «Завод CBKOM-XXI»в размере 73.721,05 гривен, что нашло свое подтверждение в акте проверки №8/2/10/35-004/23664754 от 22 мая 2008 года.

Главным бухгалтером ООО «Севморверфь»ОСОБА_9 были поданы возражения (исх.№45-437 от 27 мая 2008 года) по существу проверки, в которых она указала, что в результате обращения через компьютерную сеть в единый государственный реестр она получила сведения о том, что на момент осуществления хозяйственных операций ООО «Завод CBKOM-XXI»было зарегистрировано в едином государственном реестре как плательщик.

Однако, единым государственным реестром предприятий - плательщиков является официальный сайт Государственной налоговой администрации Украины.

Таким образом, сведения о регистрации ООО «Завод CBKOM-XXI»в качестве плательщика налогов были размещены на официальном сайте (www.sta.gov.ua) Государственной налоговой администрации Украины, где 01 ноября 2006 года были размещены сведения об аннулировании свидетельства плательщика НДС ООО «Завод CBKOM-XXI», то есть, официальные сведения о том, что с указанной даты предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Таким образом, должностным лицам ООО «Севморверфь»было доподлинно известно, что фиктивное предприятие ООО «Завод CBKOM-XXI»не является плательщиком НДС и не имеет право выписывать налоговые накладные.

Кроме того, приговором Ленинского районного суда г. Севастополя от 30 июня 2010 года директор ООО «Завод CBKOM-XXI»ОСОБА_10 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.205, ч.1 ст.356 УК Украины. Согласно данного приговора, ОСОБА_10, не имея цели занятия предпринимательской деятельностью, с целью прикрытия незаконной деятельности по конвертации безналичных денежных средств в наличные создал фиктивное предприятия ООО «Завод CBKOM-XXI».

В дальнейшем, генеральный директор ОСОБА_8, действуя по предварительному сговору с главным бухгалтером ООО «Севморверфь» ОСОБА_9, преследуя умысел на обращение в собственность предприятия государственных средств, подписал предоставленные ему главным бухгалтером ОСОБА_9 налоговые декларации по НДС за апрель, июль 2007 года, в которых при формировании суммы, подлежащей возмещению на расчетный счет ООО «Севморверфь»в банке, главным бухгалтером ОСОБА_9 умышленно, необоснованно в строке 25.1 при формировании суммы, подлежащей возмещению на расчетный счет, были отражены суммы НДС, в том числе 5.685,11 гривен и 31.471,69 гривен, а всего НДС на общую сумму 37.156,80 гривен, по операциям с ООО «Завод CBKOM-XXI», которое не являлось плательщиком НДС, о чем доподлинно было известно ОСОБА_8 В последующем, данные суммы вошли также в общую сумму, подлежащую возмещению на расчетный счет ООО «Севморверфь», и были необоснованно отражены в Приложениях №3 (расчет бюджетного возмещения) и №4 (заявление о возврате суммы бюджетного возмещения) к налоговым декларациям по НДС за соответствующие периоды.

Впоследствии налоговые декларации по НДС с приложениями были поданы должностными лицами ООО «Севморверфь» в ГНИ по месту регистрации, с целью необоснованного получения бюджетного возмещения НДС на расчетный счет предприятия.

В ходе проведения проверки налоговыми органами достоверности начисления сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость на расчетный счет предприятия за апрель, июль 2007 года, было установлено нарушение предприятием ООО «Севморверфь»требований п.п.7.2.1, 7.2.4, 7.2.6, 7.2.8, п.7.2, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года, при формировании сумм бюджетного возмещения НДС, в результате чего контролирующими органами была снята сумма бюджетного возмещения, незаконно заявленного предприятием ООО «Севморверфь»на расчетный счет в апреле, июле 2007 года, в размере 37.156,80 гривен.

Таким образом, генеральным директором ООО «Севморверфь»ОСОБА_8, действующим по предварительному сговору с главным бухгалтером ООО «Севморверфь»ОСОБА_9, были выполнены все действия, которые были необходимы для получения предприятием незаконного бюджетного возмещения на расчетный счет. Однако, преступление не было окончено по причинам, не зависящим от воли ОСОБА_8 и ОСОБА_9

Допрошенный в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_8 вину в предъявленном обвинении не признал.

По существу обвинения и заданных вопросов пояснил, что в конце декабря 2006 года он был назначен на должность генерального директора OОО «Севморверфь». В его функциональные обязанности как директора входило: общее руководство предприятием, организация поиска контрагентов и заказов, обеспечение выполнения заказов, внедрение на предприятии новых технологий в судостроении и судоремонте. Все договора с контрагентами проходили предварительное согласование с начальниками служб предприятия.

Примерно в середине ноября 2006 года, когда он еще был начальником производственного управления в ООО «Севморверфь», его вызвал к себе генеральный директор ООО «Севморверфь»ОСОБА_11 и представил ему ОСОБА_10, как представителя предприятия ООО «Завод СВКОМ-XXI», которое было готово оказывать услуги по горячей оцинковке и химической очистке труб для строящегося предприятием ООО «Севморверфь»корпуса судна «Кристина-С».

ОСОБА_10 предоставил ему коммерческое предложение с указанием стоимости работ в размере примерно 192 гривны (меньше 200 гривен) за 1 кв.м. горячей оцинковки трубы. После этого он (ОСОБА_8) направил запросы на заводы в г. Керчь, г. Николаев и г. Херсон, где производится горячая оцинковка. Из полученных ответов было видно, что цена, предложенная ОСОБА_10 за 1 кв.м. горячей оцинковки, ниже примерно на 15% цен перечисленных заводов. После того, как ОСОБА_10 предоставил проект договора, договор прорабатывался и согласовывался с ведущими специалистами завода - зам.директора по производству, зам.директора по экономике, главным инженером, главным бухгалтером, старшим строителем, начальником ОТК, начальником юр.отдела. Все вышеперечисленные лица поставили свои подписи в штампе на договоре, после чего договор подписал он.

После заключения в январе 2007 года договора между ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ-XXI», ООО «Севморверфь»готовило партии труб, которые подлежали горячей оцинковке и химической очистке, и увозились на транспорте, предоставленном ООО «Завод СВКОМ-XXI», для выполнения горячей оцинковки.

После выполнения горячей оцинковки, ООО «Завод СВКОМ-XXI»предоставлялся акт выполненных работ, который проверял строитель заказа - ответственный за трубопровод, ведущий строитель заказа, ОТК, заместитель по производству, о чем ставились соответствующие подписи и печать ОТК. После этого он подписывал акт выполненных работ.

Являлось ли ООО «Завод СВКОМ-XXI»плательщиком НДС, ему неизвестно, но он был уверен, что являлось, поскольку юридический отдел и бухгалтерия без предоставления копии свидетельства плательщика НДС не завизировали бы договор с данным предприятием.

По финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Завод СВКОМ-XXI»ООО «Севморверфь»был сформирован налоговый кредит всего на общую сумму 73.694,05 гривен, и впоследствии заявлено бюджетное возмещение, о чем подавались соответствующие налоговые декларации по НДС, которые подписывал он как генеральный директор ООО «Севморверфь»и главный бухгалтер предприятия ОСОБА_9 При этом данные документы прорабатывались рядом должностных лиц предприятия, в том числе юридическим отделом, начальниками соответствующих отделов, бухгалтерией.

Все его действия осуществлялись в соответствии с Законом Украины «Об НДС». Он не знал о том, что у контрагента его предприятия ООО «Завод СВКОМ-XXI»аннулировано свидетельство плательщика НДС. С главным бухгалтером ОСОБА_9 он не договаривался об обращении в пользу ООО «Севморверфь»каких-либо денежных средств, в том числе НДС. Также пояснил, что налоговые органы регулярно проводили проверки законности деятельности ООО «Севморверфь», никаких претензий по поводу составления документов не было.

О том, что ООО «Завод СВКОМ-XXI»фиктивное предприятие, ему не известно.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_9 вину в предъявленном обвинении не признала.

По существу обвинения и заданных вопросов пояснила, что 23 января 2007 года она была назначена на должность главного бухгалтера ООО «Севморверфь»(приказ №43-п от 23 января 2007 года). До этого она занимала должность главного бухгалтера ООО «СевморДострой», где проработала 5 лет. С должности главного бухгалтера ООО «Севморверфь»она уволена 11 марта 2008 года, в связи с сокращением штата.

В ее функциональные обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учета. Налоговую отчетность подписывала она, как главный бухгалтер, и генеральный директор. Порядок оплаты был такой: счета поступали от контрагента как по почте, так и непосредственно доставлялись представителями контрагентов в канцелярию, а секретарь передавала счет генеральному директору. В период с декабря 2006 года по ноябрь 2007 года генеральным директором был ОСОБА_8 Он ставил резолюцию «бухгалтерия»на счете и свою подпись, после чего счет направлялся экономисту-финансисту, который заносил его в реестр платежей. После утверждения данного реестра финансовым директором ООО «Севморверфь»счет попадал в бухгалтерию и по счету производилась оплата. Так было и со счетами ООО «Завод СВКОМ-XXI».

Так, в 2007 году между ООО «Севморверфь»и ООО «Завод СВКОМ-XXI»был заключен договор по оказанию услуг по горячей оцинковке металлических изделий для строящегося в ООО «Севморверфь»судна «Кристина-С». Данные услуги оформлялись актами сдачи-приемки работ. По данному договору в бухгалтерию поступали счета на оплату согласно актов выполненных работ, к которым прилагались налоговые накладные. Согласно этих документов на расчетный счет ООО «Завод СВКОМ-XXI»перечислялись денежные средства. На основании полученных от ООО «Завод СВКОМ - XXI»налоговых накладных ООО «Севморверфь»был сформирован налоговый кредит на общую сумму 73.694,05 гривен (в соответствии с п.п.7.5.1, п.7.5 ст.7 Закона Украины «Об НДС»), который был отражен в налоговых Декларациях по НДС за март, апрель, июль 2007 года. Из этих сумм была рассчитана разница между суммами налогового обязательства и суммами налогового кредита, и на основании этого, в налоговых Декларациях по НДС за апрель, май, июль 2007 года было заявлено бюджетное возмещение в размере 61.043,84 гривен. Декларации по НДС, с приложениями, подавались за ее подписью через курьера в казначейство. При заключении договора ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ-XXI», договор проходил согласование всех служб, в том числе и бухгалтерии. Задача бухгалтерии заключалась в установлении системы налогообложения и реквизитов контрагента.

На момент заключения указанного договора она (ОСОБА_9) не была в должности главного бухгалтера ООО «Севморверфь». Оплаты согласно данного договора, а также вся финансово-хозяйственная деятельность в рамках договора, заключенного ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ-XXI», в том числе формирование налогового кредита, производились в период ее работы на должности главного бухгалтера ООО «Севморверфь».

Также ОСОБА_9 пояснила, что ООО «Завод СВКОМ-ХХI»выдавались надлежащим образом оформленные налоговые накладные, в договоре с данным предприятием был указан его ИНН и номер свидетельства плательщика НДС, в связи с чем сомнений, что данное предприятие является плательщиком НДС, у нее не было.

Считает, что бюджетное возмещение по операциям с ООО «Завод СВКОМ-ХХI»заявлялось правомерно, согласно действующего законодательства. Так, на протяжении 2007 года ООО «Севморверфь»проверялось налоговыми органами каждый месяц и данные проверки не выявили никаких нарушений налогового законодательства. Настаивала на том, что основанием для заявления бюджетного возмещения являются соответствующим образом оформленные налоговые накладные, получив которые она выставляла данные суммы в качестве подлежащих возмещению из государственного бюджета. Предварительного сговора между ней и директором ОСОБА_8 на обращение бюджетных денежных средств в пользу предприятия не было. Поясняла, что в ее обязанности не входит проверка достоверности предоставленных контрагентами сведений путем обращения в государственные реестры, ей ничего не известно о фиктивности предприятия ООО «Завод СВКОМ ХХ1».

Также судом были допрошены свидетели по делу.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_12 пояснила, что она работает по трудовому договору бухгалтером в ЧП «Ритм-Юг».

Примерно летом-осенью 2007 года у предприятия «Ритм-Юг»возникла необходимость в реконструкции автовесовой. При поиске подрядчиков, которые могли бы выполнить необходимые работы по реконструкции автовесовой, ею рассматривались документы ряда предприятий, желающих выступить подрядчиками по выполнению реконструкции. Среди данных предприятий было ООО «Завод СВКОМ-XXI». Она, проверяя предоставленные ООО «Завод СВКОМ-XXI»документы (копии свидетельства о государственной регистрации, свидетельства плательщика НДС и другие), зашла на сайт ГНАУ в Интернете и увидела, что ООО «Завод СВКОМ-XXI»не был зарегистрирован на тот период в качестве плательщика НДС. Об этом она сообщила руководителю ЧП «Ритм-Юг».

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_13 пояснил, что в период с 2005 года по 2007 год он работал в должности начальника экономического управления ООО «Севморверфь». При заключении ООО «Севморверфь»договоров с контрагентами в его обязанности входило согласование договора в части цены и сроков финансирования.

В январе 2007 года ООО «Севморверфь»был заключен договор с ООО «Завод СВКОМ-ХХI»на горячую оцинковку труб. Было ли данное предприятие посредником в выполнении работ или само выполняло работы, ему неизвестно. При согласовании им договора он согласовывал его в части соответствия стоимости работ по горячей оцинковке труб для строящегося судна с предварительной калькуляцией на строительство судна. Более по данному вопросу ничего пояснить не мог.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_14 пояснила, что в период с декабря 2001 года по 19 января 2007 года она работала в должности главного бухгалтера ООО «Севморверфь». В ее функциональные обязанности входило общее руководство бухгалтерией, в том числе ею, как главным бухгалтером, согласовывались договора, которые заключались ООО «Севморверфь»с контрагентами.

В январе 2007 года ООО «Севморверфь»заключил договор с ООО «Завод СВКОМ-XXI»на выполнение работ по горячей оцинковке. Предварительно он прорабатывался и согласовывался многими службами предприятия. При согласовании данного договора в ее обязанности входило согласование договора в части наличия у контрагента соответствующих необходимых документов. Она читала договор в части общих данных плательщика. В настоящее время она не помнит, прилагалась ли к данному договору копия свидетельства плательщика НДС, выданного ООО «Завод СВКОМ-XXI». В конце декабря 2007 года на должность генерального директора ООО «Севморверфь»был назначен ОСОБА_8, который и подписывал договор ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ - XXI». Более по данному вопросу ничего добавить не могла.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_15 пояснил, что он занимал должность генерального директора ОАО «Севморзавод»с мая 2006 года по апрель 2008 года. ОАО «Севморзавод»является учредителем ООО «Севморверфь». На должность генерального директора ООО «Севморвефь»ОСОБА_8 назначал он по согласованию с наблюдательным советом. Назначение на должность генерального директора ООО «Севморвефь»оформлялось приказом и контрактом. О сути предъявленного подсудимым обвинения ничего пояснить не мог.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_16 пояснил, что он является сотрудником УНМ ГНА в г. Севастополе.

В июне 2008 года он занимался проведением доследственной проверки по материалам выездной внеплановой проверки ООО «Севморверфь»по вопросам достоверности начисления сумм бюджетного возмещения НДС на расчетный счет предприятия за период апрель, май, июль 2007 года. По результатам проверки был составлен акт №812/10/35-004/23664754 от 22 мая 2008 года. В возражениях, поданных ООО «Севморверфь»к акту от 22 мая 2008 года № 812/10/35-004/23664754, было указано, что на момент осуществления хозяйственной операции ООО «Севморверфь»с ООО «Завод CBKOM-XXI», в Едином Государственном реестре сведений, опровергающих правомерность применения соответствующих правил налогообложения по взаимоотношениям с вышеуказанным контрагентом, главным бухгалтером установлено не было.

При этом он 14 июня 2008 года распечатал сведения, размещенные на официальном общедоступном сайте ГНАУ (www.sta.gov.ua) о предприятии ООО «Завод CBKOM-XXI», в которых были указаны данные об аннулировании свидетельства плательщика НДС, выданного ООО «Завод CBKOM-XXI». Пояснил, что зайдя на ссылку «плательщики НДС», должностные лица ООО «Севморверфь»не могли найти информацию о наличии ООО «Завод CBKOM-XXI»в Едином Государственном Реестре, поскольку информация об указанном предприятии была размещена под ссылкой «не плательщики НДС», так как на момент финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Севморверфь»с ООО «Завод CBKOM-XXI», у последнего свидетельство плательщика НДС было аннулировано и данная информация на сайте ГНАУ была размещена 01 ноября 2006 года.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_17 пояснила, что она работает в должности главного государственного налогового ревизора-инспектора ОБОДППП ГНА в г. Севастополе. Она проводила проверку деятельности предприятия ООО «Севморверфь», на основании чего был составлен акт от 22 мая 2008 года №812/10/35-004/23664754 о результатах выездной внеплановой проверки ООО «Севморвефь»(ОКПО 23664754) по вопросу соблюдения требований налогового законодательства при правовых взаимоотношениях с ООО «Завод CBKOM-XXI»за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года.

Пояснила, что ею были обнаружены нарушения п.п.7.2.1, 7.2.4, 7.2.6, 7.2.8, п.7.2, ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года, поскольку ООО «Севморверфь»необоснованно включило в состав налогового кредита сумму НДС в размере 73.694,05 грн по налоговым накладным, выписанным от имени ООО «Завод СВКОМ ХХІ», что повлекло за собой завышение суммы бюджетного возмещения, заявленного на расчетный счет предприятия.

На вопросы участников процесса по поводу отсутствия в материалах дела оригинала выводов составленного ею акта от 22 мая 2008 года №812/10/35-004/23664754, а также расхождений, имеющихся в данном акте с копией акта, выданного на руки представителю ООО «Севморверфь», ничего пояснить не смогла.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_18 пояснила, что она работает в должности главного государственного налогового ревизора-инспектора ОБОДППП ГНА в г. Севастополе. Выводы акта от 22 мая 2008 года №812/10/35-004/23664754 о результатах выездной внеплановой проверки ООО «Севморвефь»(ОКПО 23664754) по вопросу соблюдения требований налогового законодательства при правовых взаимоотношениях с ООО «Завод CBKOM-XXI», код ЕГРПОУ 33431237 за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года она подтверждает.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_19 пояснила, что в период с марта 2007 года по 11 марта 2008 года она работала бухгалтером на предприятии ООО «Севморверфь»и выполняла следующую работу: вносила в компьютерную базу бухгалтерского учета предприятия документы по предприятиям-контрагентам, а именно: авансовые отчеты, налоговые накладные. ООО «Завод СВКОМ-ХХI»являлось контрагентом ООО «Севморверфь».

Весной 2008 года государственной налоговой службой проводилась проверка ООО «Севморверфь»по взаимоотношениям с ООО «Завод СВКОМ-XXI», в ходе которой главный бухгалтер ОСОБА_9 предоставляла проверяющим документы ООО «Завод СВКОМ-ХХI»(налоговые накладные, договора, акты выполненных работ, банковские выписки). Она не помнит, предоставлялась ли ООО «Завод СВКОМ-ХХI»в бухгалтерию ООО «Севморверфь»копия свидетельства плательщика НДС ООО «Завод СВКОМ-ХХI». При внесении ею данных в компьютер, отраженных в налоговой накладной, она проверяла правильность оформления налоговой накладной в соответствии с действующим законодательством, при этом она не проверяла, является ли предприятие-контрагент плательщиком НДС или нет, поскольку это не входило в ее обязанности. В отделе бухгалтерии ООО «Севморверфь»была папка, в которой хранились ксерокопии свидетельств плательщиков НДС контрагентов ООО «Севморверфь». При необходимости она лично принимала от представителей предприятий-контрагентов ООО «Севморверфь»копии свидетельств плательщиков НДС, в других случаях копии свидетельств плательщиков НДС передавались с налоговыми накладными почтой или факсом, или через секретаря.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_20 пояснила, что в период с августа 2006 года по апрель 2007 года она работала в юридическом отделе ООО «Севморверфь»юристом.

11 января 2007 года ООО «Севморверфь»был заключен договор с ООО «Завод СВКОМ-XXI»на выполнение работ по оцинковке горячим методом металлоконструкций. Непосредственно юротделом изучался договор на предмет соответствия его действующему законодательству. По договору ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ-XXI»она подписывала карту согласования в графе юридического отдела, поскольку в части проверяемых ими вопросов все было правильно. В обязанности юристов ООО «Севморверфь» не входила проверка легитимности документов предприятия-контрагента.

Из оглашенных в порядке ст.306 УПК Украины показаний свидетеля ОСОБА_10 следует, что в начале 2005 года он организовал предприятие ООО «Завод СВКОМ XXI». После регистрации его предприятие было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, о чем было получено свидетельство плательщика НДС. С марта 2006 года он вместе со своим знакомым ОСОБА_21 приходил в ООО «Севморверфь»к заместителю начальника и к начальнику, которым предлагал посредническую работу по выполнению работ с другими предприятиями. ОСОБА_21 он представлял как своего компаньона. В январе 2007 года ООО «Завод СВКОМ XXI»заключил договор с ООО «Севморверфь», который был подписан директором ООО «Севморверфь»ОСОБА_8 Согласно договору предприятие обязано было произвести работы по горячему оцинкованию и химической очистке труб и других металлоконструкций. После заключения договора в техотделе ООО «Севморверфь»от ведущего конструктора проекта он получил заявку, в которой были указаны диаметр, длина, количество штук труб, которые необходимо было оцинковать. Была согласована цена, он контролировал погрузку труб и их вывоз на завод, который впоследствии оцинковывал данные трубы. При заключении договора между ООО «СВКОМ-ХХІ»и ООО «Севморверфь» не было предоставлено ксерокопию свидетельства плательщика НДС ООО «Завод XXI», поскольку должностные лица ООО «Севморверфь»ее не требовали.

В начале 2007 года ему стало известно, что его предприятие перестало быть плательщиком НДС. В начале 2008 года ООО «Завод СВКОМ XXI»вновь получило свидетельство плательщика НДС. Он лично выписывал налоговые накладные, счета, акты выполненных работ ООО «СВКОМ XXI»с ООО «Севморверфь», получая впоследствии от ООО «Севморверфь»денежные средства (т.3 л.д.81-82).

Из оглашенных в порядке ст.306 УПК Украины показаний свидетеля ОСОБА_21 следует, что примерно в конце 2006 года он вместе с ОСОБА_10 пришел в ООО «Севморверфь»к генеральному директору ОСОБА_11, с которым он был знаком. Они пообщались и ОСОБА_10 сообщил, что может договориться за горячую оцинковку металлоконструкций. ОСОБА_11 вызвал к себе ОСОБА_8, который на тот момент был заместителем директора, а впоследствии стал генеральным директором. После этого между ООО «Севморверфь»и ООО «Завод СВКОМ-ХХI»был заключен договор и он вместе с ОСОБА_10 возил трубы на горячую оцинковку на заводы в Николаевскую область. Он не знает, являлось ли ООО «Завод СВКОМ-ХХI»плательщиком НДС, но полагает, что должно было быть, иначе ООО «Севморверфь»не заключило бы договор на выполнение работ по горячей оцинковке труб (т.3 л.д.86).

Из оглашенных в порядке ст.306 УПК Украины показаний свидетеля ОСОБА_22 следует, что он занимает должность старшего строителя ООО «Севморверфь». В декабре 2006 года он был назначен старшим строителем проекта строительства судно-траулер «Кристина-С»и отвечал за выполнение всех технических работ по строительству судна. В ходе выполнения строительных работ необходимо было выполнить горячую оцинковку труб. ООО «Севморверфь»не выполняет работы по горячей оцинковке, поэтому руководство ООО «Севморверфь»занималось поиском предприятий, которые могли бы выполнять горячую оцинковку труб.

Примерно в начале 2007 года его вызвал к себе ОСОБА_8 - генеральный директор ООО «Севморверфь», и представил ему двух молодых людей как представителей ООО «Завод СВКОМ-XXI», которые будут выполнять работы по горячей оцинковке труб для судна-траулера «Кристина-С». Среди представителей ООО «Завод СВКОМ-XXI»был директор предприятия ОСОБА_10. ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ-XXI»был составлен договор, который согласовался рядом служб ООО «Севморверфь», в том числе и им (ОСОБА_22), как старшим строителем проекта. После заключения указанного договора была подготовлена заявка, в которой был указан объем работ по оцинковке труб. Она была подписана директором ООО «Севморверфь»и передана ОСОБА_10 После этого ОСОБА_10 своим автотранспортом (согласно договору) приезжал на строительство судна-траулера «Кристина-С»и лично присутствовал при погрузке труб рабочими ООО «Севморверфь»и ОАО «Севморзавод». Трубы на горячую оцинковку возили в Николаевскую область, примерно через неделю трубы возвращали оцинкованные.

Ранее при строительстве другого судна, когда необходимо было оцинковывать трубы, договор заключался непосредственно с предприятием-исполнителем работ по оцинковке. Почему для оцинковки труб для судна-траулера «Кристина-С»ОСОБА_8 обратился к ООО «Завод СВКОМ-XXI», который впоследствии отвозил трубы на другой завод для выполнения горячей оцинковки, ему неизвестно (т.3 л.д.88).

Из оглашенных в порядке ст.306 УПК Украины показаний свидетеля ОСОБА_23 следует, что в 2003 году он был назначен на должность начальника отдела технического контроля ООО «Севморверфь», и проработал до декабря 2007 года. В мае 2006 года в ООО «Севморверфь»поступил заказ от Норвежской фирмы на строительство траулера «Кристина-С». Он полностью сопровождал строительство данного судна вместе со своими подчиненными. В ходе строительства судна необходимо было произвести горячую оцинковку трубопроводов. В связи с чем ООО «Севморверфь»был заключен договор с ООО «Завод СВКОМ-XXI»по выполнению работ по горячей оцинковке. Данный договор согласовывался и с ним, так как после проведенных работ он должен был их принять. В процессе выполнения горячей оцинковки труб для траулера «Кристина-С»он узнал, что ООО «Завод СВКОМ-XXI»не являлся непосредственным исполнителем работ, данное предприятие было посредником. Это было видно из бумаг, предоставляемых ООО «Завод СВКОМ-XXI»в ОТК, а именно, им (ОСОБА_23М.) истребовались данные о качестве покрытия цинком и толщине покрытия, поскольку это информация предоставлялась впоследствии Заказчику строительства судна «Кристина-С». В период, когда выполнялось строительства судна «Кристина-С», генеральным директором ООО «Севморверфь»был ОСОБА_8, а главным бухгалтером ООО «Севморверфь»была ОСОБА_9 (т.3 л.д.103).

Помимо показаний вышеуказанных лиц, в материалах дела имеются следующие письменные доказательства, в том числе:

- акт от 22 мая 2008 года № 812/10/35-004/23664754 о результатах выездной внеплановой проверки ООО «Севморвефь»(код ЕГРПОУ 23664754) по вопросу соблюдения требований налогового законодательства при правовых взаимоотношениях с ООО «Завод CBKOM-XXI»(код ЕГРПОУ 33431237), за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года, в ходе проведения которой было установлено: в нарушение требований п.п.7.2.1, 7.2.4, 7.2.6, 7.2.8, п.7.2, ст.7 Закона Украины от 03 апреля 1997 года №168-ВР «О налоге на добавленную стоимость»(с дополнениями и изменениями) ООО «Севморверфь»в 2007 году завысило сумму бюджетного возмещения, заявленную на расчетный счет в размере 61.043,84 гривен, в том числе: в апреле - на 5.685,11 гривен, в мае - на 23.860,04 гривен, в июле на 31.471,69 гривен. Кроме этого, необоснованно увеличило остаток отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита последующего периода (стр.26 Декларации по НДС) в размере 12.677,21 гривен (т.1 л.д.26-36);

- сведения из сайта ГНА Украины (www.sta.gov.ua), согласно которых 27 октября 2006 года было аннулировано свидетельство плательщика НДС ООО «Завод СВКОМ-XXI»(индивидуальный налоговый номер 334312308303, код ЕГРПОУ 33431237). Данные сведения были внесены в базу данных сайта 01 ноября 2006 года (т.1 л.д.43);

- информационная справка из ГНИ в Шевченковском районе г. Запорожья за №552 от 29 октября 2007 года, из которой усматривается, что ООО «Завод СВКОМ-XXI»с 2005 года отчетность в ГНИ не предоставляло, на телефонные звонки не отвечает, по адресу не находится. Материалы на розыск должностных лиц предприятия были переданы в подразделение налоговой милиции письмом № 31265/7/23-516 от 20 ноября 2007 года (т.1 л.д.44-47);

- договор №11С/4507006 от 11 января 2007 года, заключенный между заказчиком в лице ООО «Севморверфь»и подрядчиком в лице ООО «Завод СВКОМ-XXI», согласно которого подрядчик обязуется выполнить по заявкам Заказчика оцинкование горячим методом (по технологии, одобренной Регистром судоходства России) изделий проекта 3602-Н, в полном соответствии с требованиями ТУ и другой нормативно-технической документации, и сдать результат работ заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его. Подрядчик обязан выполнить работы в течение 15 дней с момента получения предоплаты. Доставки изделия для осуществления работ и возврат его заказчику осуществляется транспортом подрядчика и за его счет в случае, если масса изделия превышает 5 тонн. Цена работы составляет 184,00 гривен за 1 кв.м, в том числе НДС 30,67 гривен. Общая стоимость работ определяется отдельно в каждом конкретном случае на основании заявки заказчика и сметной калькуляции, которые являются неотъемлемыми частями договора. Оплата осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет подрядчика в следующем порядке: предоплата 25% от общей стоимости работ в течение 5 банковских дней с момента получения заказчиком счета; окончательный расчет в течение 5 банковских дней с момента получения заказчиком счета и акта выполненных работ в объеме заявки заказчика, с предоставлением поэтапных технических актов (т.1 л.д.58-60) с листом согласования договора ведущими специалистами предприятия (т.1 л.д.60 - оборот);

- дополнительное соглашение №1 к договору № 11С/4507006 от 11 января 2007 года, которым п.1.1 указанного договора был дополнен следующей формулировкой: «изделия проекта 3602-Н, металлоконструкции и вертикальные трапы»(т.1 л.д.62);

- уведомления от плательщика налогов об открытии расчетов в финансовом учреждении от 22 августа 2005 года и 22 сентября 2005 года, согласно которых ООО «Завод СВКОМ-XXI», расположенного по адресу: 69068, г. Запорожье, ул. 8 марта, д.56, кв.3, в Крым РФАТ «КредитБанк (Украина)», расположенном по адресу: г. Севастополь, ул. Новороссийская, д.56, были открыты счета №№ 2605001013150, 2600501013150 (т.1 л.д.79);

- регистрационное заявление плательщика налога на добавочную стоимость ООО «Завод СВКОМ-XXI»(т.1 л.д.80);

- справка №7160/10/78155 от 09 марта 2005 года о взятии на учет плательщика налогов ООО «Завод СВКОМ-XXI» (т.1 л.д.81);

- заявление для юридических лиц (филиалов), согласно которого 18 февраля 2005 года решением Исполнительного комитета Запорожского городского совета №11031020000003494 было принято решение о регистрации ООО «Завод СВКОМ-XXI», ведущего деятельность по обработке металлических отходов и утиля, общего строительства зданий, оптовой торговле необработанными черными и цветными металлами, иных видов оптовой торговли, а также изготовлению строительных машин и оборудования. Размер уставного фонда ООО в национальной валюте составлял 28.000,00 гривен (т.1 л.д.82);

- адресные данные плательщика налогов ООО «Завод СВКОМ-XXI», согласно которых местом расположения предприятия является Запорожская область, г. Запорожье, ул. 8 марта, д.56, кв.3 (т.1 л.д.83);

- информация об основателях ООО «Завод СВКОМ-XXI», согласно которой основателями данного предприятия являются: ОСОБА_10 (взнос в уставной фонд 22.400,00 гривен), ОСОБА_24 (взнос в уставной фонд 2.800,00 гривен) и ОСОБА_25 (взнос в уставной фонд 2.800,00 гривен) (т.1 л.д.85-85);

- свидетельство серии А00 №198134 о государственной регистрации юридического лица ООО «Завод СВКОМ-XXI», выданное 18 февраля 2005 года государственным регистратором Исполнительного комитета Запорожского городского совета Запорожской области ОСОБА_26 (т.1 л.д.86);

- устав ООО «Завод СВКОМ-XXI», утвержденный учредительными собраниями основателей ООО «Завод СВКОМ-XXI»(протокол №1 от 07 февраля 2005 года) (т.1 л.д.91-100);

- справка №15/846 о включении ООО «Завод СВКОМ-XXI»в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (т.1 л.д.101);

- свидетельство №12019300 от 24 марта 2005 года о регистрации ООО «Завод СВКОМ-XXI»как плательщика налога на добавленную стоимость (т.1 л.д.104);

- акт №127 от 27 октября 2006 года об аннулировании регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Завод СВКОМ-XXI», в связи с непредоставлением налоговому органу налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость на протяжении периода с августа 2005 года по сентября 2006 года, что подтверждается актом нарушения налогового законодательства №2259 от 26 октября 2006 года (т.1 л.д.105-106);

- сведения из центральной базы данных Государственного реестра физических лиц ГНА Украины о суммах выплаченных доходов от 07 февраля 2008 года, согласно которых информация о доходах ОСОБА_10 и ОСОБА_25 в период с 1 квартала 2005 года по 3 квартал 2007 года об их доходах, полученных в результате предпринимательской деятельности ООО «Завод СВКОМ-XXI», отсутствует (т.1 л.д.107-109);

- справка №10/13-3928, выданная 02 апреля 2008 года МРЭО ОГАИ УМВД Украины в Запорожской области, согласно которой по оперативным данным АИС «Автомобиль»МРЭО-1 ОГАИ УМВД Украины в Запорожской области по состоянию на 01 апреля 2008 года за гражданами ОСОБА_25, ОСОБА_24 и ОСОБА_10, а также ООО «Завод СВКОМ-XXI»транспортных средств не зарегистрировано (т.1 л.д.112);

- свидетельство о государственной регистрации (перерегистрации) субъекта предпринимательской деятельности юридического лица ООО «Севморверфь», выданное заместителем председателя Севастопольской городской государственной администрации 27 марта 2001 года (т.1 л.д.115);

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица ООО «Севморверфь»серии А00 №282990, выданное 31 июля 1996 года государственным регистратором Нахимовской районной государственной администрации в г. Севастополе ОСОБА_27 (т.1 л.д.119);

- устав дочернего предприятия судостроения «Севморверфь»ООО «Севастопольский морской завод», утвержденный приказом Председателя Фонда государственного имущества Украины №23-ДП 04 июля 1996 года, зарегистрированного в Севастопольской городской государственной администрации Свидетельство №ДП-12/8831 от 31 июля 1996 года (т.1 л.д.119-127);

- устав ООО «Севморверфь», утвержденный общим собранием учредителей (протокол №1 от 12 февраля 2001 года), зарегистрированный Севастопольской городской государственной администрацией за реестровым №00-12/11198, за регистрационным №04055587Ю0010728 от 23 марта 2001 года, согласно которого исполнительный орган предприятия представлен в лице генерального директора, осуществляющего текущее руководство деятельностью ООО, в том числе организовывающего бухгалтерский учет и отчетность перед органами статистической отчетности, налоговыми органами и другими компетентными органами. Учет и отчетность ООО осуществляются по правилам, определенным законодательством Украины. Директор и главный бухгалтер несут персональную ответственность за надлежащий бухгалтерский и налоговый учет в ООО перед учредителями и в установленном законом порядке (т.1 л.д.128-139);

- учредительный договор о создании ООО «Севморверфь», зарегистрированный в Севастопольской городской государственной администрации за реестровым №00-12/11198, за регистрационным №04055587Ю0010728 от 23 марта 2001 года (т.1 л.д.140-144);

- соглашение №1 от 15 июня 2001 года о внесении изменений в Учредительный договор ООО «Севморверфь»изменений №1 от 15 июня 2001 года, являющихся неотъемлемой частью Устава ООО «Севморверфь», а также соответствующих изменений и дополнений в Устав ООО «Севморверфь»от 19 марта 2002 года, согласно которых: «Общество создается и функционирует как общество с ограниченной ответственностью. Дочернее предприятие Судостроения «Севморверфь»ОАО «Севастопольский морской завод»(г. Севастополь), код согласно ЕГРПОУ 23664754, прекращает свою деятельность путем реорганизации в ООО «Севморверфь», которое является его правопреемником по всем имущественным правам и обязанностям»(т.1 л.д.145,146,147);

- приказ №538-п от 21 декабря 2006 года, согласно которого с 21 декабря 2006 года ОСОБА_8 приступил к исполнению обязанностей генерального директора ООО «Севморверфь»(т.1 л.д.150);

- приказ №43-п от 23 января 2007 года, которым с 24 января 2007 года ОСОБА_9 была принята на постоянную работу главным бухгалтером в порядке перевода из ОАО «Севастопольский морской завод», с должностным окладом в соответствии с утвержденным штатным расписанием, с табельным №40882 (т.1 л.д.150);

- справка №105/29-060 от 02 марта 2007 года о взятии на учет плательщика налогов ООО «Севморверфь»(т.1 л.д.151);

- заявление для юридических лиц (филиалов), согласно которого 31 июля 1996 года решением Нахимовской районной государственной администрации г. Севастополя за №10781200000000471 было зарегистрировано ООО «Севморверфь», ведущее деятельность по строительству и ремонту судов, исследования и разработки в отрасли технических наук, управления предприятиями, а также иными видами оптовой торговли (т.1 л.д.152);

- информация об основателях, согласно которой основателем ООО «Севморверфь»является ООО «Севастопольский морской завод»(т.1 л.д.153);

- акт №239/10/23-423/23664754/44 от 19 апреля 2007 года о результатах внеплановой выездной проверки ООО «Севморверфь»по вопросам достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на расчетный счет за январь 2007 года, февраль 2007 года, в ходе проведения которой были установлены нарушения п.п.6.2.1, п.6.2 ст.6, п.п.7.3.8, п.7.3 ст.7 Закона Украины № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года «О налоге на добавленную стоимость», ООО «Севморверфь»незаконно отражены объемы экспортных операций по декларации по НДС за январь 2007 года на сумму 2.641.218 гривен, за февраль 2007 года на сумму 2.770.044 гривен. Проверкой подтверждено заявленную ООО «Севморверфь»сумму бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость за январь 2007 года в сумме 199.167 гривен (в том числе доля оплаченного НДС по импортным операциям в сумме 154.881 гривен, по приобретенным товарам (работам, услугам) НДС в стоимости которых не требует проведения встречных проверок 44.286 гривен), за февраль 2007 года в сумме 175.645 гривен (в том числе доля оплаченного НДС по импортным операциям в сумме 99.443 гривен, по приобретенным товарам (работам, услугам) НДС в стоимости которых не требует проведения встречных проверок 76.202 гривен) (т.1 л.д.157-166);

- справка №352/10/23-423/23664754/61 от 19 июня 2007 года о результатах внеплановой выездной проверки ООО «Севморверфь»по вопросам достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на расчетный счет за март 2007 года, в ходе проведения которой было подтверждено заявленную ООО «Севморверфь»сумму бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость за март 2007 года в сумме 26.929,68 гривен (в том числе доля оплаченного НДС по импортным операциям в сумме 24.316,00 гривен, по приобретенным товарам (работам, услугам) НДС в стоимости которых не требует проведения встречных проверок 2.613,68 гривен) (т.1 л.д.167-174);

- реестр полученных и выданных налоговых накладных ООО «Севморверфь», среди которых, в числе полученных накладных, числится накладная от 29 марта 2007 года, полученная ООО «Севморверфь»от ООО «Завод СВКОМ-XXI» на общую сумму 34.110,65 гривен. При этом сумма НДС согласно данной накладной составила 5.685,11 гривен (т.1 л.д.177-178);

- акт №404/10/23-423/23664754/65 от 23 июля 2007 года о результатах внеплановой выездной проверки ООО «Севморверфь»по вопросам достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на расчетный счет за апрель 2007 года, в ходе проведения которой было установлено нарушение п.п.7.4.1, п.7.4, п.п.7.7.2, п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03 апреля 1997 года № 168/97-ВР, ООО «Севморверфь»неправомерно заявлено бюджетное возмещение на сумму НДС 14.699,81 гривен. Проверкой было подтверждено заявленную ООО «Севморверфь»сумму бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года в сумме 126.851,65 гривен (в том числе доля оплаченного НДС по импортным операциям в сумме 123.569 гривен, по приобретенным товарам (работам, услугам) НДС в стоимости которых не требует проведения встречных проверок 3.282,65 гривен) (т.1 л.д.179-187);

- акт №507/10/23-423/23664754/72 от 20 августа 2007 года о результатах внеплановой выездной проверки ООО «Севморверфь»по вопросам достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на расчетный счет за май 2007 года, в ходе проведения которой было подтверждено заявленную ООО «Севморверфь»сумму бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость за май 2007 года в сумме 57.582 гривен (в том числе доля оплаченного НДС таможенным органам в сумме 50.235 гривен, по приобретенным товарам (работам, услугам) НДС в стоимости которых не требует проведения встречных проверок 7.347 гривен) (т.1 л.д.188-195);

- акт №612/10/23-423/23664754/76 от 18 сентября 2007 года о результатах внеплановой выездной проверки ООО «Севморверфь»по вопросам достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на расчетный счет за июнь 2007 года, в ходе проведения которой было подтверждено заявленную ООО «Севморверфь»сумму бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость за июнь 2007 года в сумме 10.126,64 гривен (в том числе по приобретенным товарам (работам, услугам) НДС в стоимости которых не требует проведения встречных проверок 10.126,64 гривен). В нарушение п.п.7.4.1, п.7.7.1, п.п.7.7.2, п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03 апреля 1997 года № 168/97-ВР, ООО «Севморверфь»неправомерно заявлено бюджетное возмещение на сумму НДС 20.000,00 гривен (т.1 л.д.196-203);

- реестр полученных и выданных налоговых накладных ООО «Севморверфь», среди которых, в числе полученных накладных, числятся накладные от 12 июня 2007 года, полученные ООО «Севморверфь»от ООО «Завод СВКОМ-XXI»соответственно на суммы 73.944,55 гривен и 1.875,00 гривен (суммы НДС составляют соответственно 12.324,09 гривен и 312,50 гривен), накладная от 13 июня 2007 года, полученная ООО «Севморверфь»от ООО «Завод СВКОМ-XXI»на сумму 34.885,56 гривен (сумма НДС составляет 5.814,26 гривен), а также накладные от 25 июня 2007 года, полученные ООО «Севморверфь»от ООО «Завод СВКОМ-XXI»на суммы 40.000,00 гривен, 92.806,24 гривен и 23ю257,04 гривен (суммы НДС составляют соответственно 6.666,67 гривен, 15.467,71 гривен и 3.876,17 гривен) (т.1 л.д.204-205);

- акт №713/10/23-423/23664754/84 от 19 октября 2007 года о результатах внеплановой выездной проверки ООО «Севморверфь»по вопросам достоверности заявленной суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость на расчетный счет за июль 2007 года, в ходе проведения которой были установлены нарушения п.1.4 ст.1, п.11.44 ст.11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», ООО «Севморверфь»завысило объем поставки операций освобожденных от налогообложения по стр.4 декларации за июль 2007 года на сумму 27.150,00 гривен. В нарушение п.1.4 ст.1, п.п.3.1.1, 3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.6.1 ст.6, п.п.7.3.1, 7.3 ст.7, п.11.44 ст.11 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», ООО «Севморверфь»занижена база налогообложения на июль 2007 года на сумму 27.150,00 гривен, что привело к занижению налога на добавленную стоимость по ставке 20% за июль 2007 года на сумму 4.525,00 гривен. Данные нарушения привели к завышению остатка отрицательного значения за июль 2007 года в сумме 4.525 гривен и не повлияло на сумму заявленного бюджетного возмещения НДС за июль 2007 года. Проверкой подтверждено заявленную ООО «Севморверфь»сумму бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость за июль 2007 года в сумме 37.172 гривен (в том числе по приобретенным товарам (работам, услугам) НДС в стоимости которых не требует проведения встречных проверок 9.718 гривен, НДС, оплаченный таможенным органам 27.147 гривен) (т.1 л.д.206-214);

- налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, расчеты корректировки сумм НДС, а также заявления о возврате суммы бюджетного возмещения, согласно которых суммы, подлежащие бюджетному возмещению, составляют: в январе 2007 года 255.000,00 гривен (т.1 л.д.215-216,217,218,219,220), в феврале 2007 года 281.595,00 гривен (т.1 л.д.221-222,223,224,225,226), в марте 2007 года 55.148,00 гривен (т.1 л.д.227,228-229,230), в апреле 2007 года 257.920,00 гривен (т.1 л.д.232-233,234,235), в мае 2007 года 128.576,00 гривен (т.1 л.д.236-237,238), в июне 2007 года 116.030,00 гривен (т.1 л.д.240-241,242,243), в июле 2007 года 230.000,00 гривен (т.1 л.д.244-245,246), в августе 2007 года 14.000,00 гривен (т.1 л.д.248-249,250);

- грузовая таможенная декларация от 24 августа 2007 года №123000001/7/003949, согласно которой стороной-экспортером ООО «Севморверфь»(Украина) стороне-импортеру «L.I.T.A.T.»OFFSHORE COMPANY LTD. на буксире «STADT MASTER»были направлены: перфорированные стальные оцинкованные трубы грузовых трюмов, зашивки изоляции грузовых трюмов из стали, листы перфорации, кормовые створки из стали, кабельное обрамление электротрасс из стали, стальная корпусная конструкция блока, муфты из стали не оцинкованные к трубам систем циркуляции грузовых трюмов, фланцы из стали к трубам системы циркуляции грузовых трюмов, стальной оцинкованный наклонный трап с поручнями, метил-фенилдизоцианат (пеноизоляция), полиэфир (пеноизоляция) (т.1 л.д.254-257);

- контракт №4506088 от 07 июня 2006 года купли-продажи (поставки) судна, согласно которого поставщик в лице ООО «Севморверфь»обязуется продать и передать покупателю в лице «L.I.T.A.T.»OFFSHORE COMPANY LTD., а покупатель обязуется принять и уплатить поставщику покупную цену за судно (строительный порядковый номер верфи № 1, тип: 71,50 м траулер для средних вод), составляющую в условиях FOB, г. Севастополь, Украина, Инкотермс 2000, - 2.923.100,00 евро (т.1 л.д.258-276);

- дополнительное соглашение №36 от 18 августа 2007 года к контракту №4506088 от 07 июня 2006 года купли-продажи (поставки) судна с приложениями, согласно которого по взаимному согласию сторон и при отсутствии каких-либо претензий стороны согласовали, что судно будет поставлено покупателю со следующими отступлениями от спецификации: работы по пенной изоляции согласно § 231 спецификации и п.2 дополнительного соглашения № 12 от 08 февраля 2007 года не выполняются; горячая металлизация корпуса согласно § 279 спецификации и п.2 дополнительного соглашения № 12 от 08 февраля 2007 года не выполняются; монтаж оборудования, поставленного компанией Fitjar Mekaniske Verksted AS согласно п.2 дополнительного соглашения № 1 от 07 июня 2006 года к Контракту и окраска корпуса производятся в объемах, определенных в приложении № 1 к настоящему дополнительному соглашению; поставленное оборудование, не смонтированное на судне, а также неиспользованные поставки материалов, указанные в приложении № 3 к настоящему дополнительному соглашению, подлежат погрузке, креплению и отправке на судне; судно построено в соответствии с чертежами, перечень которых приведен в приложении № 2 к настоящему дополнительному соглашению; элементы конструкций, изготовленные поставщиком, но не установленные на судне (приложение № 4 к настоящему дополнительному соглашению), подлежат погрузке, креплению и отправке на судне; конвертовка судна производится поставщиком в объемах, определенных в приложении № 5 к настоящему дополнительному соглашению. Окончательная цена судна, построенного с учетом п.1 настоящего дополнительного соглашения, уточненных весовых характеристик судна (согласно п.3.4 Контракта), дополнительных работ и прочих расходов, связанных с исполнением контракта, составляет 3.185.173,00 евро (т.1 л.д.277-371);

- счет-фактура №СМ-000180 от 20 августа 2007 года, согласно которой стоимость изготовленных, но не установленных элементов конструкции судна, вывозимых на траулере проекта №3602-Н согласно приложения №4 к дополнительному соглашению №36 от 18 августа 2007 года к контракту №4506088 от 07 июня 2006 года, составляет 243.580,30 гривен (т.1 л.д.372);

- весовые характеристики пр.3602 по элементам, согласно которых общий вес элементов судна составляет 1.257,96 тонн (т.1 л.д.373);

- справка филиала ОАО «Государственный экспортно-импортный банк Украины»о поступлении валютных средств на текущий счет ООО «Севморверфь»(ОКПО 23664754) № 2600800015146 по контракту купли-продажи судна № 4506088 от 07 июня 2006 года, согласно которой 11 июля 2006 года на счет поступило 1.000.000,00 евро, 28 августа 2006 года 299.988,00 евро, 31 октября 2006 года 279.900,00 евро, 29 ноября 2006 года 370.000,00 евро, 20 февраля 2007 года 417.600,00 евро, 19 марта 2007 года 39.940,00 евро, 30 марта 2007 года 409.245,00 евро, 21 мая 2007 года 68.500,00 евро, 21 июня 2007 года 300.000,00 евро (т.1 л.д.374);

- учетная карта №12300/1/97/00094 субъекта внешнеэкономической деятельности, взятого на учет в грузовом отделе Севастопольской таможни ООО «Севморверфь»(т.1 л.д.375);

- акт о проведении таможенного осмотра товаров от 23 августа 2007 года с приложенными фототаблицами (т.1 л.д.376-394,395-396);

- протокол выемки от 03 июля 2008 года, в ходе проведения которой старшим оперуполномоченным ОВД УНМ ГНА в г. Севастополе в присутствии понятых у директора ООО «Завод СВКОМ-XXI»ОСОБА_10 были изъяты оригиналы первичных бухгалтерских и налоговых документов, составленных в связи с осуществлением финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Завод СВКОМ-XXI»с ООО «Севморверфь»в период 2007 года, а также по финансово-хозяйственным взаимоотношениям ООО «Завод СВКОМ-XXI»с контрагентами по выполнению работ горячего оцинкования труб для ООО «Севморверфь»(т.2 л.д.3-7);

- договор на автотранспортное обслуживание от 07 апреля 2007 года, заключенным между ЧП ОСОБА_28 и ООО «Завод СВКОМ-XXI», согласно которого ЧП ОСОБА_28 осуществляет перевозку груза по заказу «Грузоотправителя»по маршруту, указанному заказчиком, и может его менять по своему желанию, автомобилем «ЗИЛ»№НОМЕР_1, водитель ОСОБА_29 ОСОБА_28 обязуется подать автомобиль по адресу: Матроса Кошки. Завод Орджоникидзе 09 апреля 2007 года в 14.00 часов доставить груз в пункт назначения по документам заказчика, обеспечить среднесуточный пробег автомобиля не менее 500 километров. При этом ООО «Завод СВКОМ-XXI»обязуется своевременно произвести оплату из расчета 2.300 гривен по выставленному счету с последующим окончательным расчетом по выполнению рейса, обеспечить в срок погрузку и выгрузку автомобиля, подготовить груз к транспортировке и соблюдать технологию загрузки автомобиля, а также обеспечить экспедирование и сохранность груза (т.2 л.д.8);

- письмо директора ООО «Завод СВКОМ-XXI»ОСОБА_10, адресованное директору ОХСТ (Универсал) ОСОБА_31, в котором ОСОБА_10 просит ОСОБА_31 выставить в его адрес проект договора, сметную калькуляцию, протокол цены на выполнение работ по химической очистке топливной системы трубопроводов по II группе ОСТ 5.Р9527-94, произвести смазку внутренней поверхности трубопроводов смазкой К-17, грунтовку наружной поверхности труб грунт ФЛ и установку полиэтиленовых заглушек (т.2 л.д.9);

- акт №18 приема-передачи от 20 июня 2007 года, составленного о том, что согласно договора предприятие ООО «Завод СВКОМ-XXI»передавало предприятию 24 УНР МО Украины на грузоперевозку из г. Севастополь в г. Павлоград следующие изделия: леер со стойками сварной длиной 4,5 м = 10 штук; леер со стойками сварной длиной 3,5 м = 6 штук; леер со стойками сварной длиной 2,0 м = 10 штук; леер со стойками сварной длиной 1,0 м = 4 штуки; кницы 150*150 = 120 штук; труба Ф42 длина 3,0 м = 3 штуки; труба Ф76 длина 4,5 м = 1 штука; стойки длина 1,0 м = 10 штук; труба Ф219*14 = 9 штук общей длиной 22 м; труба Ф114*8 = 15 штук общей длиной 25,1 м; труба Ф76*6 = 13 штук общей длиной 13,7 м; труба Ф60*6 = 12 штук общей длиной 18,9 м (т.2 л.д.10);

- акт №11 от 06 июня 2007 года, составленным о том, что ООО «Завод СВКОМ-XXI»передало Павлоград Севастополь по договору 11С/4507006 предприятию ООО «Севморверфь»для грузоперевозки из г. Павлоград в г. Севастополь следующие изделия: труба Ф219*14 в количестве 19 штук общей длиной 21,4 м; труба Ф140*4,5 в количестве 3 штук общей длиной 7,5 м; труба Ф 76*6 в количестве 13 штук общей длиной 27,3 м; муфта Ф133*8 в количестве 3 штук; муфта Ф102*6 в количестве 10 штук; шпигат Ф114 в количестве 25 штук; детали титевы трапов длиной 3 м в количестве 14 штук; поручни трапов Ф48/Ф25 длиной 4 м в количестве 21 штуки; крепление трапов 150*200 в количестве 28 штук (т.2 л.д.11);

- письмо генерального директора ООО «Севморверфь»№45-2013 от 22 мая 2007 года, адресованное директору ООО «Завод СВКОМ-XXI», в котором ОСОБА_8 в дополнении к договору № 11С/4507006 от 11 января 2007 года просит ОСОБА_10 выполнить работы по горячей оцинковке (200 мкр) системы дренажного, воздушного и топливного трубопроводов. Работу сдать ОТК, заказчику и представителю МРС (ДНВ). Срок выполнения работ 31 мая 2007 года (т.2 л.д.12-13);

- письмо генерального директора ООО «Севморверфь»№45-2962 от 31 мая 2007 года, адресованное директору ООО «Завод СВКОМ-XXI», в котором ОСОБА_8 просит ОСОБА_10 выставить в его адрес проект договора, сметную калькуляцию и протокол цены на выполнение работ по химчистке топливной системы трубопроводов по II группе ОСТ 5.Р9527-94, произвести смазку внутренней поверхности трубопроводов смазкой К-17, с изготовлением и установкой полиэтиленовых заглушек (т.2 л.д.14);

- акт сдачи-приемки выполненных работ от 23 февраля 2007 года, согласно которого ООО «Севморверфь»(заказчик) в лице генерального директора ОСОБА_8, действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны, и ООО «Завод СВКОМ-XXI»в лице директора ОСОБА_10, действующего на основании устава предприятия, с другой стороны, составили настоящий акт о том, что согласно договора №11С/4507006 от 11 января 2007 года по заявке заказчика № 45-3603 выполнены работы по оцинковке изделий горячим методом в объеме 100%. Претензий по количественным и качественным показателям выполненных работ у заказчика не имеется. Стоимость выполненных работ по настоящему акту составляет 72.147,54 гривен, в том числе НДС 14.429,51 гривен (т.2 л.д.15);

- акт №9 приема-передачи от 25 мая 2007 года, составленным о том, что согласно договора №11С/4507006 от 11 января 2007 года предприятие ООО «Севморверфь»передало предприятию ООО «Завод СВКОМ-XXI»на горячее оцинкование трубы, трубы из перфорированной стали, кабельную подвеску, а также угловые подвески (т.2 л.д.16);

- товарно-транспортная накладная от 18 мая 2007 года, выданная СПД «Жосан»к путевому листу №200 водителю автомобиля «КАМАЗ», государственный номер НОМЕР_2, прицеп №НОМЕР_3, ОСОБА_32, согласно которой грузоотправитель ООО «Мега-Дизайн», расположенный в г. Павлоград, осуществлял грузоперевозку металлоконструкций согласно накладной №200 от 18 мая 2007 года грузополучателю ООО «Завод СВКОМ-XXI», расположенному в г. Севастополь (т.2 л.д.17);

- акт №10 приема-передачи от 29 мая 2007 года, составленным о том, что согласно договора №11С/4507006 от 11 января 2007 года предприятие ООО «Севморверфь»передало предприятию ООО «Завод СВКОМ-XXI»на горячее оцинкование металлические трубы, трубы из перфорированной стали, а также корабельную подвеску (т.2 л.д.18);

- письмо генерального директора ООО «Севморверфь»ОСОБА_8 № 45-1422 от 28 марта 2007 года, адресованное директору ООО «Завод СВКОМ-XXI»ОСОБА_10, в котором ОСОБА_8 в дополнение к договору №11С/4507006 от 11 января 2007 года просит ОСОБА_10 выполнить работы по горячей оцинковке (200 мкр) деталей согласно прилагаемого списка (т.2 л.д.19);

- акт №5 приема-передачи от 10 апреля 2007 года, составленным о том, что согласно договора №11С/4507006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Севморверфь»передало предприятию ООО «Завод СВКОМ-XXI»на горячую оцинковку трубы из перфорированной стали, а также поручни трапов (т.2 л.д.20);

- акт №4 приема-передачи от 09 апреля 2007 года, составленным о том, что согласно договора №11С/4507006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Севморверфь»передало предприятию ООО «Завод СВКОМ-XXI»на горячую оцинковку металлические трубы (т.2 л.д.21);

- акт №3 приема-передачи от 03 апреля 2007 года, составленным о том, что согласно договора №11С/4507006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Севморверфь»передало предприятию ООО «Завод СВКОМ-XXI»на горячую оцинковку трубы, патрубки к/ящиков, бракеты к/ящиков, кницы отливных патрубков, отливные патрубки, наклонные трапы, вертикальные трапы, крепления наклонных трапов, а также скобы (т.2 л.д.23);

- сертификат качества №144 от 04 апреля 2007 года на оцинковку металлоконструкций согласно договора №262/Д-3707 от 26 января 2007 года по накладной №1 от 03 апреля 2007 года, заказчик ООО «Завод СВКОМ-XXI»(г. Севастополь), стальные конструкции оцинкованы методом горячего оцинкования в соответствии с ГОСТ 9.307-89 (т.2 л.д.24);

- акт №5 приема-передачи готовой продукции от 12 июня 2007 года, составленным о том, что согласно договора № 11С/4507006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Завод СВКОМ-XXI»передало предприятию ООО «Севморверфь» после горячего оцинкования металлические трубы, а также 2-сторонний приварыш (т.2 л.д.25);

- письмо директора ООО «Завод СВКОМ-XXI»ОСОБА_10 №9-12.06 от 12 июня 2007 года, адресованное генеральному директору ООО «Севмораверфь»ОСОБА_8, в котором сообщается, что ООО «Завод СВКОМ-XXI»в период с 28 апреля по 12 июня 2007 года были проведены работы по оцинкованию металлоконструкций согласно актов приема-передачи №№5,6,9,10,11 общей площадью 1647,339 м2, по цене 184,00 гривен за 1 м2, что соответствует 303.110,00 гривен, в том числе 20% НДС 50.518,33 гривен. Предоставленные металлоконструкции по вышеуказанным актам имели отклонения конструкторской документации, переданной в адрес ООО «Завод СВКОМ-XXI»с заявками. В связи с этим увеличилась площадь цинкуемой поверхности. Также ООО «Завод СВКОМ-XXI»были проведены работы по оцинкованию дополнительных деталей, не вошедших ни в одну из заявок, переданных в адрес ООО «Завод СВКОМ-XXI». ООО «Севморверфь»была произведена предоплата в размере 229.165,45 гривен. Всего к оплате: 73.944,55 гривен (т.2 л.д.26);

- акт №3 приема-передачи готовой продукции от 12 июня 2007 года, составленным о том, что согласно договора №11С/450-7006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Завод СВКОМ-XXI»передало предприятию ООО «Севморверфь»после горячего оцинкования изделия общей площадью 1647,339 м2, по цене 184,00 гривен за м2, что соответствует 303.110,00 гривен, в том числе 20% НДС 50.518,33 гривен. ООО «Севморверфь»произведена предоплата в размере 229.165,45 гривен. Всего к оплате 73.944,55 гривен. Работы выполнены в полном объеме в указанные сроки, взаимных претензий к качеству работ у сторон нет (т.2 л.д.27);

- акт №11 приема-передачи готовой продукции от 12 июня 2007 года, составленный о том, что согласно договора №11С/450-7006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Завод СВКОМ-XXI»передало предприятию ООО «Севморверфь»после горячего оцинкования металлические трубы, муфты, шпигат, детали титевы трапов, поручни трапов, а также крепления трапов (т.2 л.д.28);

- акт №9 приема-передачи готовой продукции от 12 июня 2007 года, составленный о том, что согласно договора №11С/450-7006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Завод СВКОМ-XXI»передало предприятию ООО «Севморверфь»после горячего оцинкования металлические трубы, перфорированные металлические трубы, кабельные подвески, а также угловые подвески (т.2 л.д.29);

- акт №6 приема-передачи готовой продукции от 12 июня 2007 года, составленный о том, что согласно договора №11С/450-7006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Завод СВКОМ-XXI»передало предприятию ООО «Севморверфь»после горячего оцинкования металлические трубы, а также электропанели (т.2 л.д.30);

- акт №10 приема-передачи готовой продукции от 12 июня 2007 года, составленный о том, что согласно договора № 11С/450-7006 от 11 февраля 2007 года предприятие ООО «Завод СВКОМ-XXI»передало предприятию ООО «Севморверфь»после горячего оцинкования металлические трубы и кабельные подвески (т.2 л.д.31).

С учетом анализа имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о том, что предъявленное ОСОБА_8 и ОСОБА_9 обвинение не нашло своего подтверждения в связи со следующими обстоятельствами.

В вину ОСОБА_8 и ОСОБА_9 вменялось совершение преступления, предусмотренного ч.2 ст.15 ч.3 ст.191 УК Украины оконченное покушение на завладение чужим имуществом, совершенное по предварительному сговору группой лиц путем злоупотребления должностными лицами своим служебным положением.

Объективная сторона данного преступления заключается в незаконном обращении чужого имущества в свою пользу или в пользу третьих лиц с использованием должностным лицом своего служебного положения вопреки интересам службы. Это же следует и из п.23 Постановления ПВСУ №10 от 06 ноября 2009 года «О судебной практике по делам о преступлениях против собственности».

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. В этом случае лицо осознает общественно опасный характер своих действий, предвидит его общественно опасные последствия и желает их наступления.

Согласно с п.24 вышеуказанного Постановления ПВСУ №10, преступление признается совершенным по предварительному сговору группой лиц в случае его совершения несколькими субъектами преступления, которые заранее договорились о его совместном совершении.

Под соучастием в совершении преступления уголовный закон подразумевает умышленное совместное участие нескольких субъектов преступления в совершении умышленного преступления (ст.26 УК Украины).

При этом в каждом конкретном случае с субъективной стороны необходимо установить, что все участники одного деяния осознают факт совместного участия в совершении преступления, предусматривают, что в результате их совместных действий будет совершено преступление, желают наступления данных последствий.

Часть 2 ст.28 УК Украины гласит, что преступление признается совершенным по предварительному сговору группой лиц, если его совместно совершили несколько лиц, которые заранее, то есть, до начала совершения преступления, договорились о его совместном совершении.

При соисполнительстве с объективной стороны необходимо установить, что все соучастники исполняют в полном объеме или частично объективную сторону преступления, до начала совершения преступления должна иметь место договоренность о совместном его совершении.

Как в ходе досудебного следствия, так и в суде подсудимый ОСОБА_8 настаивал на том, что действительно в период 2006 2007 годов предприятие ООО «Севморверфь»выполняло работы по строительству корпуса траулера «Кристина-С», в ходе чего возникла необходимость оцинковки горячим методом изделий проекта. В связи с этим в ноябре 2006 года в разговоре с генеральным директором ОСОБА_11 ему был представлен ОСОБА_10 в качестве представителя ООО «Завод СВОКМ ХХ1», который мог оказать услуги по оцинковке. После проработки предложения ОСОБА_10 11 января 2007 года между ООО «Севморверфь»и ООО «Завод СВКОМ ХХ1»был заключен соответствующий договор в связи с самыми выгодными условиями. При этом договор был подписан им после полной проработки его текста всеми ведущими специалистами ООО «Севморверфь»- зам.директора по производству, зам.директора по экономике, главным инженером, главным бухгалтером, старшим строителем, начальником ОТК, начальником юр.отдела. Все вышеперечисленные лица ставили свои подписи в штампе на договоре, после чего он подписал договор.

Работа по договору была выполнена ООО «Завод СВКОМ ХХ1»в полном объеме, в связи с чем оплачивались выставленные заводом счета. Также вышеуказанным заводом предоставлялись налоговые накладные, которые проверялись налоговыми органами и никаких замечаний по ним высказано не было. О том, являлось ли вышеуказанное предприятие плательщиком НДС, ему доподлинно не известно.

Пояснил, что в случае отсутствия лицензии плательщика НДС, юридический отдел не согласовал бы договор с ООО «Завод СВКОМ ХХ1». Настаивал на том, что подписывал налоговые декларации по НДС о бюджетном возмещении в соответствии с действующим законодательством, какого-либо сговора между ним и ОСОБА_9 на завладение чужим имуществом с последующим обращением в пользу предприятия не существовало.

Обращал внимание, что на момент подписания договора 11 января 2007 года - ОСОБА_9 не работала в ООО «Севморверфь»и была принята на работу позже.

О тех же обстоятельствах указывала и ОСОБА_9, пояснявшая, что на момент подписания договора ООО «Севморверфь»с ООО «Завод СВКОМ ХХ1»(11 января 2007 года) она не являлась главным бухгалтером предприятия, получив налоговые накладные, выписанные ООО «Завод СВКОМ ХХ1», она сформировала налоговый кредит, так как у нее не было оснований поступать по иному. Также настаивала на том, что сговора между ней и директором ОСОБА_8 на завладение чужим имуществом с последующим обращением в пользу предприятия не было.

Поясняла, что в ее обязанности не входит проверка достоверности предоставленных контрагентами сведений путем обращения в государственные реестры, ей ничего не известно о фиктивности предприятия ООО «Завод СВКОМ ХХ1».

Допрошенные судом свидетели ОСОБА_19 (главный бухгалтер предприятия), ОСОБА_20 (юрист предприятия) поясняли, что они проверяли документы ООО «Завод СВКОМ ХХ1»перед подписанием договора с ООО «Севморверфь». При этом они не помнят, было ли предоставлено свидетельство плательщика НДС.

Судом были проанализированы показаниями свидетеля ОСОБА_10, данные в ходе досудебного следствия. Так, из протокола допроса данного лица видно, что действительно был заключен договор между его предприятием ООО «Завод СВКОМ ХХ1»и ООО «Севморверфь». Вся работа по договору была выполнена в полном объеме. Им выписывались налоговые накладные, которые предоставлялись в бухгалтерию ООО «Севморверфь». При этом свидетельство о том, что его предприятие является плательщиком НДС, он не предоставлял (т.3 л.д.80-81).

Однако, показания вышеуказанных свидетелей не подтверждают то, что ОСОБА_8 и ОСОБА_9 были осведомлены об отсутствии у ООО «Завод СВКОМ ХХ1»свидетельства плательщика НДС.

Иные свидетели, допрошенные судом в ходе слушания дела по существу, какой-либо информации, подтверждающей осведомленность ОСОБА_8 и ОСОБА_9 об отсутствии у ООО «Завод СВКОМ ХХ1»свидетельства о регистрации плательщика НДС, а также о наличии между подсудимыми предварительного сговора на завладение чужим имуществом путем злоупотребления служебным положением, не поведали.

При этом суд принимает во внимание то, что в соответствии с пунктом 1.8 статьи 1 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" бюджетное возмещение - сумма, которая подлежит возврату налогоплательщику из бюджета в связи с избыточной уплатой налога в случаях, определенных данным Законом.

Если контрагент не выполнил своего обязательства относительно уплаты налога в бюджет, это несет ответственность и негативные последствия именно относительно этого лица. Данное обстоятельство не является основанием для лишения налогоплательщика права на возмещение налога на добавленную стоимость в случае, если последний выполнил все предусмотренные законом условия относительно получения такого возмещения и имеет все документальные подтверждения размера своего налогового кредита.

Анализ норм Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" дает основания сделать вывод, что данным Законом предусмотрено единое основание для формирования налогового кредита, а именно наличие у налогоплательщика - покупателя должным образом оформленной налоговой накладной.

В пункте 1.3 статьи 1 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" налогоплательщик определен как лицо, которое по этому закону обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который платится покупателем, или лицо, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины.

Согласно пункту 10.2 статьи 10 того же Закона, налогоплательщики, определенные в подпунктах "а", "в", "г", "д" пункта 10.1 этой статьи, отвечают за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет в соответствии с законом.

Из приведенного исходит, что сама по себе неуплата налога продавцом (в том числе в результате уклонения от уплаты) в случае фактического осуществления хозяйственной операции не влияет на формирование налогового кредита покупателем и сумму бюджетного возмещения.

По этому суд приходит к выводу, что наличие у налогоплательщика ООО «Севморверфь»выданных ему ООО «Завод СВКОМ ХХ1»налоговых накладных, оформленных с соблюдением требований действующего законодательства, и уплата продавцу стоимости товара с налогом на добавленную стоимость является достаточными основаниями для определения налогового кредита и возмещения этого налога из бюджета.

В случае бы подтверждения доводов о бестоварности операций определение налогового кредита было бы безосновательным и налог на добавленную стоимость не подлежал бы возмещению из бюджета, невзирая на наличие у налогоплательщика налоговой накладной, которая по форме отвечает требованиям действующего законодательства, а также доказательств уплаты продавцу стоимости товара с налогом на добавленную стоимость.

При этом из материалов дела видно, что вся оговоренная в договоре работа была в полном объеме выполнена контрагентом, о чем свидетельствуют акты выполненных работ, подписанные обеими сторонами, факт принятия данных работ, то есть, реальность договора.

Также судом был проанализирован приговор Ленинского районного суда г. Севастополя от 30 июня 2010 года, согласно которому директор ООО «Завод CBKOM-XXI»ОСОБА_10 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.205, ч.1 ст.356 УК Украины. Согласно данного приговора, ОСОБА_10, не имея цели занятия предпринимательской деятельностью, с целью прикрытия незаконной деятельности по конвертации безналичных денежных средств в наличные создал фиктивное предприятия ООО «Завод CBKOM-XXI».

Вместе с тем, суд учитывает то, что данным приговором не установлены факты, свидетельствующие о незаконной деятельности должностных лиц ООО «Севморверфь».

С учетом материалов дела, суд приходит к выводу о том, что в материалах дела не имеется доказательств осведомленности подсудимых ОСОБА_8 и ОСОБА_9 о фиктивности предприятия ООО «Завод СВКОМ ХХ1»на момент осуществления совместной хозяйственной деятельности. При этом суд считает, что не является основанием для отказа в праве на налоговый кредит и бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость нарушения налоговой дисциплины, совершенные контрагентом налогоплательщика. Также не является основанием для признания неправомерными операций налогоплательщика последующее прекращение или аннулирование статуса плательщика налога на добавленную стоимость его контрагента. Все операции, совершенные контрагентом налогоплательщика до прекращения такого контрагента, не могут автоматически рассматриваться как никчемные сделки в силу само собой прекращения юридического лица или аннулирования его налогового статуса.

Таким образом, с учетом показаний участников процесса, а также письменных доказательств по делу, суд приходит к выводу о том, что по делу была достоверно установлена неосведомленность подсудимых (налогоплательщиков), которые заявляли право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость о факте прекращения или недобросовестном характере деятельности контрагента (в частности, о неуплате налогов или неподаче налоговой отчетности), а также отсутствие умысла на совершение противоправных действий.

При этом суд учитывает, что 04 ноября 2008 года постановлением старшего следователя СО НМ ГНА в г. Севастополе переквалифицированы действия ОСОБА_8 и ОСОБА_9 с ч.2 ст.15 ч.4 ст.191 УК Украины на ч.2 ст.367 УК Украины. Уголовное дело в отношении генерального директора ООО «Севморверфь»ОСОБА_8 и главного бухгалтера ООО «Севморверфь»ОСОБА_9 по ч.2 ст.15 ч.4 ст.191 УК Украины было прекращено за отсутствием в их действиях состава преступления (субъективной стороны). Этим же постановлением было возбуждено уголовное дело в отношении вышеуказанных лиц по ч.2 ст.367 УК Украины (т.4 л.д.100-103).

20 ноября 2008 года Заместителем прокурора г. Севастополя ОСОБА_35 вынесено постановление об отмене постановления старшего следователя СО УНМ ГНА в г. Севастополе от 04 ноября 2008 года о переквалификации преступления и возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_8 и ОСОБА_9 Материалы уголовного дела направлены начальнику СО УНМ ГНА в г. Севастополе для организации досудебного следствия (т.4 л.д.112-114).

После возвращения материалов для проведения досудебного следствия органами досудебного следствия были приобщены к материалам дела копия акта №710/10/23-123/23664754/191 от 19.10.2007 года, справки о наличии либо отсутствии судимостей, характеристики. Более никаких следственных действий проведено не было.

Каких-либо достоверных доказательств противоправной деятельности ОСОБА_8 и ОСОБА_9 органами досудебного следствия после возвращения материалов для организации досудебного следствия добыто не было.

Помимо этого, суд учитывает и то, что в материалах уголовного дела отсутствует оригинал выводов акта от 22 мая 2008 года №812/10/35-004/23664754 о результатах выездной внеплановой проверки ООО «Севморвефь»(код ЕГРПОУ 23664754) по вопросу соблюдения требований налогового законодательства при правовых взаимоотношениях с ООО «Завод CBKOM-XXI»(код ЕГРПОУ 33431237), за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2007 года (т.1 л.д.36), в связи с чем имеющийся в материалах акт не может быть признан судом допустимым и достоверным доказательством по делу.

Вышеуказанные факты в своей совокупности свидетельствуют о том, что органами следствия не добыто доказательств наличия в действиях ОСОБА_8 и ОСОБА_9 состава вмененного им в вину преступления, предусмотренного ч.2 ст.15 - ч.3 ст.191 УК Украины, что влечет их оправдание на основании п.2 ч.1 ст.6 УПК Украины за отсутствием состава преступления.

Судьба вещественных доказательств по делу разрешается в соответствии со ст.81 УПК Украины, согласно которой заверенные копии налоговых накладных по НДС ООО «Севморверфь»за март-июль 2007 года с приложениями, находящиеся в материалах дела, - подлежат оставлению там же.

Судебных издержек по делу нет, арест на имущество подсудимых не налагался, гражданский иск по делу не заявлен.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_8, ОСОБА_9 по ч.2 ст.15 ч.3 ст.191 УК Украины признать невиновными и по суду ОПРАВДАННЫМИ за отсутствием в их действиях состава преступления на основании п.2 ч.1 ст.6 УПК Украины.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_8 и ОСОБА_9 в виде подписки о невыезде отменить.

Вещественные доказательства по делу: заверенные копии налоговых накладных по НДС ООО «Севморверфь»за март-июль 2007 года с приложениями, находящиеся в материалах дела, - оставить там же.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд города Севастополя в течение 15-ти суток с момента его провозглашения путем подачи апелляции через Нахимовский районный суд города Севастополя.

Судья:/подпись/

Копия верна.

Председательствующий:

Судья Нахимовского районного

Суда города Севастополя Е.Д.Галькевич