Постанова № 15486065, 18.04.2011, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 4-525/11

ПОСТАНОВА

"18" квітня 2011 р. Суддя Сихівського районного суду м.Львова Борейко С.В., з участю прокурора Буфана Н.М., розглянувши подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б. про проведення виїмки оригіналів первинних фінансово господарських документів,-

в с т а н о в и в:

Слідчим відділом податкової міліції ДПА у Львівській області розслідується кримінальна справа № 170-0187, порушена 28.07.2010 року прокуратурою м. Стрия, за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ “Дунапак-Україна” за ознаками вчинення злочину, передбаченого ст.212 ч.3 КК України.

Слідчий з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б., звернувся до суду з поданням, погодженим із першим заступником прокурора Львівської області, в якому просить надати дозвіл на проведення виїмки з приміщення ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали», що знаходиться за адресою: Н-1215, Угорщина, м.Будапешт, вул. Дуна, 42, усіх первинних документів, а саме: контрактів з додатками, договорів, угод з додатками, актів приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), довіреностей, рахунків (інвойс) з додатками, відомостей, документів про відрядження працівників, листування, платіжних доручень, векселів, інших платіжних документів щодо скерування ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»в адресу ТОВ «Дунапак-Україна»(ЄДРПОУ 30028622) позик, фінансових кредитів та надання ТОВ «Дунапак-Україна»(ЄДРПОУ 30028622) консультаційних послуг в рамках проекту «Херсон», будівництва заводу за адресою: Херсонська обл., м. Цурюпинськ в період 2008-2009 років.

Мотивуючи подання, слідчий покликається на те, що в ході досудового слідства у кримінальній справі встановлено, що ТОВ «Дунапак-Україна»(Позичальник) укладено договір позики №925051/07.08.08 від 07.08.08 із ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Позикодавець), що знаходиться за адресою: Н-1215, Угорщина, м. Будапешт, вул. Дуна, 42. Згідно даного договору “Позикодавець” передає в тимчасове користування 7000 000 євро., а “Позичальник” зобов'язується прийняти вказану суму і повернути у встановлений даним договором термін. Сума погашення позики 7000 000 євро, сума погашення відсотків 168 250 євро. Сторонами укладено угоди №1 від 05.11.08 та №2 від 10.12.08 про внесення змін до договору позики, за якими Позичальник зобов'язується повернути позику до 30.12.09.

За даними податкового обліку ТзОВ «Дунапак-Україна»балансова вартість заборгованості, основна сума якої (без процентів, комісій та винагород) виражена в іноземній валюті (по зобов'язаннях щодо повернення, отриманих у тимчасове користування коштів, по відношенню до якого ТзОВ «Дунапак-Україна» є дебітором), на момент виникнення у 4 кв.2008 року склала 19992 196,8 грн., на момент погашення 24816 681,60 грн. Сума отриманого підприємством збитку у 4 кв.2008 року від операції з погашення заборгованості перед нерезидентом-кредитором по фінансовому кредиту склала 4824485 грн., оскільки підприємство повернуло нерезиденту суму грошових коштів у національній валюті більшу, ніж отримало. За даними податкового обліку балансова вартість заборгованості, основна сума якої (без процентів, комісій та винагород) виражена в іноземній валюті (по зобов'язаннях щодо повернення, отриманих у тимчасове користування коштів, по відношенню до якого ТзОВ «Дунапак-Україна»є дебітором) на момент виникнення у 1 кв.2009 року склала 21184 913,75грн., на момент погашення 21285 225.5грн. Таким чином, сума отриманого підприємством збитку у першому півріччі 2009 року від операції з погашення заборгованості перед нерезидентом-кредитором по фінансовому кредиту склала 100 311,75 грн., оскільки підприємство повернуло нерезиденту суму грошових коштів у національній валюті більшу, ніж отримало.

Проведеною ДПІ у Жидачівському районі Львівської області плановою перевіркою ТОВ “Дунапак-Україна»за період з 01.07.08 по 30.09.09 встановлено, що під час відображення вищевказаних операцій в бухгалтерському та податковому обліку, товариством порушено вимоги п.п.4.1.3 п.4.1 ст.4, п.п.7.3.3 п.7.3, п.п.7.9.2 п.7.9 ст.7, п.п.1.1 1.1 п.1.1 1 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»N 283/97-ВР від 22.05.97 (із внесеними змінами і доповненнями) ”, в наслідок чого завищено валовий дохід за період, який перевірявся на суму 199237 грн., а також, внаслідок допущення порушень вимог п.п. 7.9.2 п. 7.9 ст. 7 Закону України від 28.12.1994 № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств»в редакції Закону України N 283/97-ВР від 22.05.97 (із внесеними змінами і доповненнями) підприємством завищено валові витрати за 4 кв. 2008 року на 4824485 грн., за 1 півріччя 2009 року на 100312 грн, та в порушення вимог п.п. 7.3.3, п. 7.3, ст.. 7 Закону занижено валові витрати за 1 кв. 2009 року на 211595 грн.

Також, ТОВ «Дунапак-Україна»укладено із ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Угорщина) контракт від 27.01.2006р. про забезпечення підтримки і надання консультаційних послуг, згідно якого ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»надаються ТОВ «Дунапак-Україна»послуги у сфері реалізації продукції, за які виконавець стягує плату, комісійні з продажу та базову плату за представництво.

У документах стосовно вищевказаних операцій, зокрема відомості про консультаційні послуги менеджменту до інвойсу 208951461 від 05.09.08 за 2 кв. 2008 року на суму 45 600 євро розшифровано дні перебування, перелік осіб консультантів та визначено, що проводились консультації та інші види послуг по питаннях «Проекту «Херсон»- будівництва заводу у м. Цурюпинську, Херсонської області, які не передбачені контрактом.

Водночас, надані до перевірки документи по даній операції не містять інформації стосовно конкретної проектної зустрічі, чи документально підтвердженого факту перебування конкретного фахівця та виконаної ним конкретної роботи. Інші документи, які стосуються даної операції відсутні, а ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»у виставленому рахунку та розшифровках до нього вказано, що виконані роботи на суму 45600 євро, за які підприємство повинно розрахуватись, стосуються будівництва заводу у Херсоні.

Отже, відповідно до наданих до перевірки документів, витрати ТОВ «Дунапак-Україна»у сумі 320 436,44грн. (45 600 євро) пов'язані із будівництвом заводу, а не із супроводженням виробництва та збуту виготовленої продукції. ТОВ “Дунапак-Україна” допущено аналогічні порушення вимог чинного законодавства при проведенні таких операцій у 4 кварталі 2008 року на суму 345 850,89грн. (52 600 євро) відповідно до акта прийняття-передачі наданих послуг ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»від 27.10.08 та на суму 577 510,47 грн. (53 200євро) відповідно до акта прийняття-передачі наданих послуг ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»від 31.12.2008р.

Внаслідок цього, в порушення п.п.5.3.2 п.5.3. ст.5., п.п.8.1.1, п.п.8.1.2 п.8.1 ст.8 Закону України N283/97-ВР від 22.05.97 "Про оподаткування прибутку підприємств»(із внесеними змінами і доповненнями) підприємством завищено суму валових витрат за 3-4 квартали 2008 року на загальну суму 1 243 797,80 грн.

Внаслідок вчинення вищеописаних та інших порушень податкового законодавства, службові особи ТОВ “Дунапак-Україна” в період з 01.07.08 по 30.09.09 умисно ухилились від сплати податку на прибуток на суму 1 689 495 грн.

З урахуванням викладеного, з метою встановлення усіх фактичних обставин проведення взаєморозрахунків між ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»(Угорщина) та ТОВ “Дунапак-Україна” щодо отримання та повернення останнім позики, встановлення порядку скерування та повернення коштів, їх призначення, а також встановлення обставин надання представниками виконавця консультаційних послуг українському товариству, відображення зазначених операцій в обліку ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали», виникла необхідність у проведенні виїмки з приміщення ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали», що знаходиться за адресою: Н-1215, Угорщина, м. Будапешт, вул. Дуна, 42, завірених копій первинних документів, які підтверджують вказані операції, а саме: контрактів з додатками, договорів, угод з додатками, актів приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), довіреностей, рахунків (інвойс) з додатками, відомостей, документів про відрядження працівників, листування, платіжних доручень, векселів, інших платіжних документів, які мають значення для справи.

Розглянувши подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б., погодженого з першим заступником прокурора Львівської області про надання дозволу на проведення виїмки з приміщення ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали», що знаходиться за адресою: Н-1215, Угорщина, м.Будапешт, вул. Дуна, 42, вивчивши матеріали кримінальної справи, заслухавши думку прокурора, що підтримав подання слідчого, вважаю, що з метою встановлення істини по кримінальній справі, слід надати дозвіл на проведення виїмки оригіналів первинних фінансово господарських документів.

Керуючись ст. 178 КПК України, суддя,-

п о с т а н о в и в:

Подання слідчого з ОВС ВРКС слідчого відділу податкової міліції ДПА у Львівській області Марутяк А.Б про проведення виїмки оригіналів первинних фінансово господарських документів - задовольнити.

Надати дозвіл на проведення виїмки з приміщення ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали», що знаходиться за адресою: Н-1215, Угорщина, м.Будапешт, вул. Дуна, 42, усіх первинних документів, а саме: контрактів з додатками, договорів, угод з додатками, актів приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), довіреностей, рахунків (інвойс) з додатками, відомостей, документів про відрядження працівників, листування, платіжних доручень, векселів, інших платіжних документів щодо скерування ЗАТ «Дунапак папір і пакувальні матеріали»в адресу ТОВ «Дунапак-Україна»(ЄДРПОУ 30028622) позик, фінансових кредитів та надання ТОВ «Дунапак-Україна» (ЄДРПОУ 30028622) консультаційних послуг в рамках проекту «Херсон», будівництва заводу за адресою: Херсонська обл., м. Цурюпинськ в період 2008-2009 років.

Постанова може бути оскаржена прокурором до Апеляційного суду Львівської області протягом трьох діб з дня її винесення шляхом подання апеляції.

Суддя Борейко С.В.