Вирок № 15430259, 13.05.2011, Олександрівський районний суд міста Запоріжжя (до 25.04.2025 - Жовтневий районний суд м. Запоріжжя)

Дело № 1 –87/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИ НЫ

13 мая 2011 года                                                            город Запорожье

Жовтневый районный суд г. Запорожья в составе:

председательствующего судьи          Мухина А.В.

при секретаре                              Щербак И.А.

с участием прокурора                    Вороны М.В.

защитника                                        ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Запорожье уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гр-на Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, работающего директором ООО «Югопрокат», проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,

в совершении преступления предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, будучи согласно протокола № 1 от 21.07.08 директором общества с ограниченной ответственностью «Универсалагромаш», зарегистрированного 22.07.08 решением Исполнительного комитета Запорожского городского совета, свидетельство о государственной регистрации юридического лица от 22.07.08 за № 11031020000023442, код в едином государственном реестре предприятий и организаций Украины 36064933, взято на налоговый учет 23.07.08 за № 8482 в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС от 13.08.08 № 100133771, индивидуальный налоговый номер 360649308291, юридический адресв период 2008-2009 г.г.: г. Запорожье, ул. Рекордная, д. 20-А, занимая должность, связанную с выполнением организационно - распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, действуя умышленно, в период времени с 01.01.09 по 31.05.09 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 1 920 392,00 грн., при следующих обстоятельствах.

Так, в период с 01.01.09 по 31.05.09, на основании протокола собрания учредителей № 1 от 21.07.08, ОСОБА_2 исполнял обязанности директора ООО «Универсалагромаш», являлся лицом, ответственным за организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности предприятия, а также, на основании п. 3 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.99, и п. 10.1 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.97, будучи ответственным за организацию бухгалтерского и налогового учета предприятия, полноту отражения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов.

Осуществляя в указанный период времени финансово-хозяйственную деятельность ООО «Универсалагромаш», связанную с приобретением и продажей различных товаров (работ, услуг), директор ОСОБА_2 приобретал часть товаров за наличный расчет, без оформления каких-либо документов у неустановленных в ходе следствия физических лиц.

Осознавая, что в результате поступления денежных средств на текущий банковский счет 000 «Универсалагромаш», полученных как оплата за проданный товар, возникает значительная сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, а также отсутствуют документы, подтверждающие основания для формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, ОСОБА_2, имея умысел на его занижение, применил схему уклонения от уплаты налогов, путем внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений, а именно завышенных сумм налогового кредита и заниженных сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Так, ОСОБА_2 отобразил в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, поданных в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, умышленно завышенный налоговый кредит предприятия, а именно:

- в декларации за январь 2009 года налоговое обязательство определено в сумме 320434 грн., налоговый кредит - 317 836 грн., чистая сумма обязательств определена в сумме 2 598 грн.;

- в декларации за февраль 2009 года налоговое обязательство определено в сумме 351 726 грн., налоговый кредит - 349 384 грн., чистая сумма обязательств определена в сумме 2 342 грн.;

- в декларации за март 2009 года налоговое обязательство определено в сумме 476 418 грн., налоговый кредит - 473 306 грн., чистая сумма обязательств определена в сумме 3 112 грн.;

- в декларации за апрель 2009 года налоговое обязательство определено в суме 496 935 грн., налоговый кредит - 493 739 грн., чистая сумма обязательств определена в сумме 3 196 грн.; - в декларации за май 2009 года налоговое обязательство определено в суме 334183 грн., налоговый кредит - 332 165 грн., чистая сумма обязательств определена в сумме 2 018 грн. Согласно поданных вместе с налоговыми декларациями по НДС приложениями № 5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе конрагентов»ООО «Универсалагромаш» за период с 01.01.09 по 31.05.09, установлено, что предприятием задекларировано по разделу II «Налоговый кредит, операции по приобретению по НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»от поставщика на общую сумму 1 954 902,32 грн., иные корректировки - 11 527,68 грн.

Однако проведенным по уголовному делу расследованием установлено, что с текущего счет ООО «Универсалагромаш»№2600102730076, открытый в филиале ЧАО КБ «Правекс-Банк», за период январь-май 2009 года, было оплачено за товары (работы, услуги) контрагентам - 326 217,32 грн., в том числе:

- за январь 2009 года- 33 706,43 грн., в том числе НДС - 1 718,44 грн.;

- за февраль 2009 года - 170 916,12 грн., в том числе НДС - 27 402,95 грн.;

- за март 2009 года - 16 193,12 грн., в том числе НДС - 1 490,79 грн.;

- за апрель 2009 года- 43 150,71 грн., в том числе НДС - 6 221,83 грн.;

- за май 2009 года - 62 250,94 грн., в том числе НДС - 9 203,81 грн.

Согласно выводов судебной экономической экспертизы № 167-10 Б от 06.08.10, скорректированные налоговые обязательства и налоговый кредит ООО «Универсалагромаш»по следующим налоговым периодам составляет:

- за январь 2009 года налоговое обязательство составляет 320 434 грн., налоговый кредит - 1 718 грн., чистая сумма обязательств - 318 716 грн.;

- за февраль 2009 года налоговое обязательство составляет 351 726 грн., налоговый кредит - 27 403 грн., чистая сумма обязательств - 324 323 грн.;

- за март 2009 года налоговое обязательство составляет 476 418 грн., налоговый кредит

- 1 491 грн., чистая сумма обязательств - 474 927 грн.;

- за апрель 2009 года налоговое обязательство составляет 496 935 грн., налоговый кредит - 6 222 грн., чистая сумма обязательств - 490 713 грн.;

- за май 2009 года налоговое обязательство составляет 334 183 грн., налоговый кредит

- 9 204 грн., чистая сумма обязательств - 324 979 грн.

Таким образом, директор ООО «Универсалагромаш»ОСОБА_2, в указанный период времени, в нарушение пп. 7.4.5 п.7.4 ст. 7, пп.7.2.1 п.7.2. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.97 № 168/97-ВР, которым запрещено включение в состав налогового кредита сумм уплаченного (насчитанного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденных налоговыми накладными, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, путем включения в состав налогового кредита предприятия затрат по оплате налога на добавленную стоимость, неподтвержденных налоговыми накладными, и занижения объекта налогообложения вследствие включения в его состав сумм НДС, которые не подтверждаются налоговыми накладными, умышленно, необоснованно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 1 920 392 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства налога на добавленную стоимость, в том числе:

в январе 2009 года-316 118 грн.;

в февраль 2009 года - 321 981 грн.;

в марте 2009 года - 471 815 грн.;

в апреле 2009 года - 487 517 грн.;

в мае 2009 года - 322 961 грн.

Умышленные преступные действия директора ООО «Универсалагромаш» ОСОБА_2 привели к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1 920 392 грн., что является особо крупным размером, так как больше чем в 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Допрошенный в судебном заседании ОСОБА_2 свою вину признал частично и суду пояснил, что ООО «Универсалагромаш»было учреждено им лично в июле 2008 года. Согласно протокола собрания учредителей № 1 от 21.07.08 он стал директором ООО «Универсалагромаш». Основным видом деятельности предприятия являлась купля-продажа промышленной группы товаров (запорной арматурой, сантехническими изделиями, запчастями к технологическому оборудованию). Собственных либо арендованных складских и производственных помещений, а также транспортных средств на балансе предприятия не было. Общая численность сотрудников предприятия составляла 1 человек, то есть работал он один. Им был открыт текущий счет ООО «Универсалагромаш»в КБ «Правэкс-Банке»и в КБ «Индексбанк», денежными средствами на котором имел право распоряжаться исключительно он. Текущим счетом, открытым в КБ «Индексбанк», он не пользовался, движения денежных средств по нему не было.

Виновным себя признает частично, так как считает, что недоплата налогов может составлять 10-15 тысяч гривен, но никак не 1920392 гривны как указано в обвинении. На досудебном следствии признавал себя виновным полностью, так как юридически неграмотен, а после общения с юристами изменил свою точку зрения.

Кроме частичного признания подсудимым ОСОБА_2 свой вины, его виновность в полном объеме доказана в ходе судебного следствия и подтверждается:

- показаниями свидетеля ОСОБА_3, которая пояснила, что она занималась ведением бухгалтерского учета ООО «Универсалагромаш». Единственным учредителем и служебным лицом которого являлся ОСОБА_2. Основным видом деятельности ООО «Универсалагромаш»являлось оптовая торговля железными изделиями (запорной арматурой, сантехническими изделиями, запчастями к технологическому оборудованию). Собственных либо арендованных складских и производственных помещений, а также транспортных средств на балансе предприятия не было. Общая численность сотрудников предприятия составляла 1 человек. ОСОБА_4 был открыт текущий счет ООО «Универсалагромаш»в «Правэкс-Банке», денежными средствами на котором имел право распоряжаться исключительно он. С конца ноября 2009 года ОСОБА_4 вышел из состава учредителей и был уволен с должности директора ООО «Универсалагромаш». Новым учредителем и директором предприятия стал некий ОСОБА_5 (его имени и отчества она не знает). Также она знает, что предприятие было перерегистрировано в Одесскую область. При каких обстоятельствах ОСОБА_4 вышел из состава учредителей ей неизвестно. В ноябре 2009 года ОСОБА_4 пришел к ней и попросил отдать все документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Универсалагромаш», а также печать предприятия в связи с его выходом из состава учредителей;

- показаниями свидетеля ОСОБА_6, который пояснил, что он работает директором ООО «Запорожспецкомплект». Он, как директор ООО «Запорожспецкомплект», приобретал в ООО          «Универсалагромаш»продукцию, примерно в 2009 году. Какую именно продукцию он приобретал, он уже не помнит. По вопросам приобретения продукции у ООО «Универсалагромаш» он общался непосредственно с директором этого предприятия, с ОСОБА_4 ОСОБА_7. Пояснить что-либо о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Универсалагромаш»он не может, так как никогда не работал на данном предприятии, и ОСОБА_2 с просьбой о помощи в ведении хозяйственной деятельности ООО «Универсалагромаш»никогда к нему не обращался; - показаниями свидетеля ОСОБА_8, которая пояснила, что она проводила судебно-экономическую экспертизу в отношении ООО «Универсалагромаш». Выводы экспертизы она полностью подтверждает; - показаниями свидетеля ОСОБА_9, который пояснил, что он проводил досудебное следствие по настоящему уголовному делу. Обвиняемый ОСОБА_2 полностью признал свою вину. Методов физического и психологического воздействия к ОСОБА_2 не применялось. Виновность ОСОБА_2 в совершении инкриминируемого им преступления также подтверждается: - показаниями свидетеля ОСОБА_5 (т. 1 л.д. 68-76), который на досудебном следствии пояснил, что в конце 2009 года на вокзале «Запорожье 1» он познакомился с парнем, который представился ему как ОСОБА_5 и предложил ему дать свой паспорт и подписать какие-то документы у нотариуса. За это ОСОБА_5 пообещал 100 гривен. Он с ОСОБА_5 ездил к нотариусу, подписывал какие-то документы. К ООО «Универсалагромаш»он никакого отношения не имеет, хозяйственную деятельность не вел; - заключением судебно-экономической экспертизы № 167-10 Б от 06.08.10, согласно выводов которой документально подтверждается необоснованное завышение ООО «Универсалагромаш»налогового кредита за период с 01.01.09 по 31.05.09 на сумму 1 920 392 грн. (т. 14 л.д. 114-131); - вещественными доказательствами - документами первичного бухгалтерского учета, подтверждающими реализацию ООО «Универсалагромаш»товаров (работ, услуг) в адрес ООО «Энергетик-21», ООО «ВТС-Укринвест», ООО «Запорожспецкомплект», ООО «ПК «Сериол- Плюс», ПАО «ППЗТ», ЧП «Вега и К», ООО «Перлит груп», ООО «МИК», ЧП «Современные фасадные системы», ЧП «ТК-Арматура ЛТД», которые указывают на фактический объем валовых доходов и налоговых обязательствах по налогу на добавленную стоимость (т. 12 л.д. 1-179, т.9л.д. 1-250); - вещественными доказательствами - налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.09 по 31.12.09, поданными ООО «Универсалагромаш»в ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, в которых указаны недостоверные данные о сумме налогового кредита и сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет (т. 8 л.д. 6-172); - вещественными доказательствами - выпиской движения денежных средств по расчетному счету № 2600102730076, открытому ООО «Универсалагромаш»в ПАО КБ «Правекс-Банк», согласно которого предприятиями - получателями работ/услуг осуществлялись перечисления денежных средств в адрес ООО «Универсалагромаш»в качестве оплаты за товары (работы, услуги) (т. 10 л.д. 1-62); - вещественным доказательством - копией протокола собрания учредителей № 1 от 21.07.08 о назначении ОСОБА_2 на должность директора ООО «Универсалагромаш». (т. 9 л.д. 30); - свидетельством № 100133771 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ООО «Универсалагромаш», выданного 13.08.08 - которое подтверждает статус ООО «Универсалагромаш»в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (т. 8 л.д.23); - справкой о постановке на учет плательщика налогов - ООО «Универсалагромаш»формы №4-ОПП, выданной Государственной налоговой инспекцией в Орджоникидзсвском районе г. Запорожья 23.07.08 - которая подтверждает статус ООО «Универсалагромаш»в качестве плательщика налогов (т.8 л.д. 32); и другими материалами уголовного дела. Частичное признание подсудимым ОСОБА_2 своей вины суд расценивает, как желание избежать уголовной ответственности. Анализируя всю совокупность исследованных в судебном заседании доказательств, суд находит их достоверными, допустимыми и ложит в обоснование приговора. Действия подсудимого ОСОБА_2 суд квалифицирует по ст. 212 ч.3 УК Украины как умышленные уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах. При назначении наказания суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, которое отнесено законом к тяжким преступлениям, личность подсудимого, который ранее не судим, работает, имеет постоянное место жительства, положительно характеризуется, женат, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка. Смягчающих ответственность обстоятельств судом не установлено. Отягчающих ответственность обстоятельств судом также не установлено.

С учетом всех обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что исправление подсудимого возможно без изоляции его от общества, с применением положений ст. 75 УК Украины.

В соответствии со ст. 77 УК Украины при освобождении от отбывания наказания с испытанием не может быть применена дополнительная мера наказания в виде конфискации имущества.

По делу заявлены гражданские иски ГНИ в Приморском районе г. Одессы и зам. прокурора Запорожской области. Оба иска заявлены на одну и ту же сумму 1920392 гривен. В судебном заседании прокурор, поддерживающий обвинение исковые требования, заявленные прокуратурой Запорожской области поддержал и просил их удовлетворить. Представитель ГНИ в Приморском районе г. Одессы в судебное заседание не явился. Иски предъявлены к подсудимому ОСОБА_2 как единственному учредителю и директору ООО «Универсалагромаш». Суд приходит к выводу, что иск прокуратуры в Запорожской области подлежит удовлетворению. Иск ГНИ в Приморском районе г. Одессы удовлетворению не подлежит, поскольку исковые требования заявлены к одному и тому же лицу, по аналогичным основаниям и сумме.

Судебных издержек по делу нет.

Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в порядке ст. 81 УПК Украины.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОСОБА_2 виновным в совершении преступления предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины и назначить наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных функций сроком 1 (один) год без конфискации имущества.

На основании ст. 75 УК Украины освободить осужденного ОСОБА_2 от отбывания основного наказания с испытанием, установив ему испытательный срок продолжительностью 1 (один) год.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на осужденного ОСОБА_2 обязанности не выезжать за пределы Украины на постоянное место проживания без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учебы, периодически являться для регистрации в органы уголовно–исполнительной системы.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю, - подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства 1920392 (один миллион девятьсот двадцать тысяч триста девяносто две) гривны.

Вещественные доказательства:

- документы финансово-хозяйственной деятельности –хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток со дня провозглашения.

СУДЬЯ:                                                                                          А.В. Мухин