Постанова № 1506813, 26.02.2008, Господарський суд Дніпропетровської області

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

26.02.08р.

Справа № А23/624

За позовом Жовтоводської об'єднаної державної податкової інспекції, м. Жовті Води, Дніпропетровської області

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Векта", м. Жовті Води, Дніпропетровської області

про стягнення 3733127 грн. 25 коп.

Суддя Добродняк І.Ю.

Представники сторін:

Від позивача: Бондаренко Є.В. - дов. від 09.01.08, №123/10-10, держподатінспектор

Тарасова Л.Т. - дов. від 25.02.08 № 1996/10-10, заступник нач. відділу

Нехіна Л.І. - дов. від 25.02.08 № 1995/10-10, начальник відділу

Від відповідача: Кузнецов С.М. - дов. від 06.12.06 № 178, адвокат

СУТЬ СПОРУ:

Позивач звернувся з позовом та просить звернути стягнення на активи Товариства з обмеженою відповідальністю "Векта" в сумі 3733127,25 грн на користь держави в рахунок погашення по штрафним (фінансовим) санкціям.

Відповідачем в межах даної справи подавалась зустрічна позовна заява, в якій відповідач просив визнати недійсним рішення Жовтоводської об’єднаної державної податкової інспекції про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 17.01.07 № 0000052301/0 на загальну суму 3712997,85 грн.

Судом ухвалою від 11.12.07 № А23/624 відмовлено у відкритті провадження в адміністративній справі за зустрічною адміністративною заявою ТОВ "Векта" з огляду на те, що Кодекс адміністративного судочинства України не надає відповідачу права звертатися до адміністративного суду із зустрічною позовною заявою, положення цього Кодексу не містять порядку і повноважень суду щодо розгляду зустрічних позовних заяв.

16.01.08 позивачем подана письмова заява про уточнення позовних вимог, відповідно до якої позивач просить звернути стягнення на активи відповідача на користь держави в рахунок погашення заборгованості по штрафним (фінансовим) санкціям в сумі 3712997,85 грн., яка виникла згідно рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 17.01.07 № 0000052301/0.

В якості обґрунтування позовних вимог позивач посилається на те, що під час проведеної позивачем виїзної планової перевірки ТОВ "Векта" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.05 по 30.09.06 (акт перевірки від 09.01.07 № 01/23-32433558) позивачем встановлений факт порушення відповідачем п.1 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг": проведення розрахунків готівкою в касу підприємства з оформленням прибуткових касових ордерів за продані товари не власного виробництва згідно рахунків та видаткових касових ордерів без використання реєстратора розрахункових операцій на суму 742599,57 грн.

06.02.08 позивачем поданий уточнений позов, в якому позивач змінює позовні вимоги, просить стягнути з відповідача на користь держави заборгованість по штрафним (фінансовим) санкціям у сумі 3712997,85 грн.

Відповідач проти позову заперечує, посилаючись на те, що згідно ст.2, п.12 ст.9 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" дозволяється не застосовувати реєстратори розрахункових операцій, якщо у місці отримання товарі (наданні послуг) операції по розрахункам за готівку не здійснюються (оптова торгівля та інше).

Крім того, застосовані позивачем штрафні санкції є адміністративно-господарськими санкціями, які відповідно до ст.250 Господарського кодексу України можуть застосовуватись лише протягом шести місяців з дня виявлення порушення, не пізніше як через один рік з дня порушення суб’єктом встановлених законодавчими актами правил. Позивачем пропущені вказані строки.

Одночасно відповідач посилається на той факт, що ним в установленому порядку поданий адміністративний позов про визнання недійсним рішення Жовтоводської об’єднаної державної податкової інспекції про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 17.01.07 № 0000052301/0, у зв'язку з чим просить зупинити провадження у даній справі в порядку ст.156 Кодексу адміністративного судочинства України.

Клопотання відповідача про зупинення провадження у справі судом розглянуто, залишено без задоволення, оскільки на час даного судового засідання докази прийняття судом в установленому порядку, відкриття провадження в адміністративній справі за позовом ТОВ "Векта" відповідачем не подані, в матеріалах справи відсутні.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши представників сторін, господарський суд, -

В С Т А Н О В И В :

Позивачем - Жовтоводською об'єднаною державною податковою інспекцією проведена виїзна планова документальна перевірка з питань дотримання ТОВ "Векта" вимог податкового і валютного законодавства України за період з 01.04.05 по 30.09.06, за результатами якої складений акт № 01/23-32433558 від 09.01.07.

Під час перевірки позивачем встановлений факт порушення відповідачем п.1 ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", а саме: проведення розрахунків готівкою в касу підприємства з оформленням прибуткових касових ордерів за продані товари не власного виробництва без використання реєстратора розрахункових операцій на суму 742599,57 грн.

До такого висновку позивач дійшов виходячи з того, що в перевіреному періоді (з 24.05.05 по 29.09.06) відповідач згідно рахунків та видаткових накладних здійснював відвантаження товарів не власного виробництва. Оплата за товар здійснювалась готівкою до каси підприємства з оформленням прибуткових касових ордерів із зазначенням в них, що кошти надходять від кінцевого споживача або інших суб’єктів підприємницької діяльності –юридичних та фізичних осіб.

Відвантаження товарів здійснювалось з господарського складу підприємства, який знаходиться у с. Петровське Петровського району Кіровоградської області. Розрахунки на місці відвантаження товарів не здійснювались. Оплата за товар проводилась готівкою в касу підприємства, розташованого за адресою м.Жовті Води, вул.50 років ВЛКСМ, 2, з наданням прибуткових касових ордерів, накладних на одержання товару, податкових накладних.

Вказані в акті перевірки обставини підтверджені наявними в матеріалах справи, поданими сторонами доказами, сторонами не спростовуються.

На підстави акту перевірки № 01/23-32433558 від 09.01.07 позивачем винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000052301/0 від 17.01.07 на суму 3712997,85 грн.

Порядок стягнення штрафних санкцій за порушення Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" визначається цим Законом з урахуванням затвердженої наказом Державної податкової адміністрації України від 17.03.01 № 110 Інструкції про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби.

Відповідно до ст.25 цього Закону суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17 - 24 цього Закону, підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування таких фінансових санкцій.

Вказана сума штрафних санкцій добровільно відповідачем у встановлений строк не сплачена.

Суд вважає, що позовні вимоги задоволенню не підлягають, виходячи з наступного.

Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", як зазначено в його преамбулі, визначає правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Встановлення норм щодо застосування або незастосування реєстраторів розрахункових операцій в інших законах не допускається.

Вказаний Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" визначає розрахункову операцію як приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видачу готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу).

Відповідно до ст.3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" суб’єкти підприємницької, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов'язані: згідно п.1 цієї статті проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.

Випадки коли реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються перелічені в статті 9 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зокрема, якщо в місці отримання товарів (надання послуг) операції з розрахунків у готівковій формі не здійснюються (оптова торгівля тощо).

Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в України, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 № 637, передбачено, що касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами за операціями із застосуванням платіжних карток, іншими касовими документами, які згідно із законодавством України підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) готівкових коштів (пункт 3.1 Положення).

Касові операції, що проводяться відповідно до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", оформляються згідно з вимогами цього Закону (пункт 3.2 Положення).

Виходячи з зазначених вище правових норм в їх сукупності, приймаючи до уваги, що фактично оплата за товар, який реалізовувався відповідачем зі складу, розташованого в іншому місці, здійснювалась готівкою в касу підприємства, з наданням в підтвердження факту приймання грошових коштів прибуткових ордерів, тобто у місці отримання товарів операції по розрахункам готівкою не здійснювалися, суд вважає, що в даному випадку операції з отримання відповідачем коштів в рахунок оплати за реалізований відповідачем товар можуть проводитись без застосування реєстратора розрахункових операцій через касу підприємства у відповідності з Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в України, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15.12.04 № 637, згідно з п. 3.3 якого приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

З огляду на викладене, суд вважає, що позивачем не доведений факт порушення відповідачем Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", відповідно, не доведена правомірність застосування до відповідача штрафних санкцій в сумі 3712997,85 грн. згідно з п.1 ст.17 цього ж Закону.

Крім того, застосовані до відповідача штрафні (фінансові) санкції за своєю правовою суттю згідно ст.с.т.238, 239, 241 Господарському кодексу України є адміністративно-господарськими санкціями.

Стаття 250 ГК України встановлює строки застосування адміністративно-господарських санкцій, а саме: адміністративно-господарські санкції можуть бути застосовані до суб'єкта господарювання протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніш як через один рік з дня порушення цим суб'єктом встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності, крім випадків, передбачених законом.

Приймаючи до уваги, що спірні операції здійснені відповідачем за період з 24.05.05 по 29.09.06, а рішення № 0000052301/0 про застосування штрафних (фінансових) санкцій, яким відповідачу нарахована штрафна санкція в розмірі 3712997,85 грн., прийнято позивачем 17.01.07, суд вважає, що позивачем пропущений законодавчо встановлений строк для застосування штрафних (фінансових) санкцій в частині їх нарахування по операціям, здійсненим відповідачем в період з 24.05.05 по 16.01.06 включно, тобто застосування до відповідача штрафних санкцій здійснено з порушенням ст.250 Господарського кодексу України.

З огляду на вищевикладене, приймаючи до уваги відсутність правових підстав для притягнення відповідача до відповідальності в порядку ст.17 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", суд вважає, що позовні вимоги задоволенню не підлягають.

Керуючись ст. 94, ст.ст. 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд, -

ПОСТАНОВИВ:

В позові відмовити.

Постанова набирає законної сили відповідно до ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена у порядку та строки, встановлені ст. 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя

І.Ю. Добродняк

27.03.08

Згiдно з оригіналом

Помічник судді

Н.Ф. Голов'яшкіна