Вирок № 15058817, 05.04.2011, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 1-10/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 березня 2011 р. Сихівський районний суд м.Львова в складі головуючого судді Головатого В.Я.

при секретарі Заяць А.В.

з участю прокурора Буфана Н.Р.

захисника ОСОБА_1, ОСОБА_2 громадського захисника ОСОБА_3

розглянув у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Львові справу про обвинувачення

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 р.н., народився та проживає по АДРЕСА_1, українець, громадянин України, освіта вища, одружений на утриманні неповнолітня дитина, працює директором приватного підприємства „Акуніт” судимості немає, у вчиненні злочину, передбаченого ст.212 ч.2, ст. 366 ч.2, ст.27 ч.2 ст.205 ч.2 КК України;

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_2 р.н., народився в м. Стаханов Луганської області, проживає по АДРЕСА_2, українець, громадянин України, освіта вища, розлучений, працює директором заступником директора ТзОВ „Метапрок”, судимості немає, у вчиненні злочину, передбаченого ст.

встановив:

Підсудній ОСОБА_4, здійснюючи з 2001 р. підприємницьку діяльність на території м. Львова, на початку 2008 р. вступив у злочинну змову з особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, з метою реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності, здійснення діяльності направленої на ухилення від сплати податків.

Для досягнення поставленої мети на ухилення від сплати податків ОСОБА_4, 26.02.2008 р. зареєстрував в органах державної влади ПП „Акуніт” (код за ЄДРПОУ 35775507) за юридичною адресою - АДРЕСА_1, і в подальшому при здійсненні діяльності використав уже зареєстровані субєкти господарювання фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, їх представників ОСОБА_5 та особу матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, як отримувачів готівкових коштів з рахунків.

Як службова особа - директор ПП „Акуніт” ОСОБА_4 отримав від ВП „Служба матеріально-технічного постачання” ДГТО „Львівська залізниця” кошти на рахунок НОМЕР_7, відкритий ПП „Акуніт” у Львівській філії АТ „Індустріально-Експортний Банк” у м. Львові (МФО 325279), розташованій за адресою: м. Львів, проспект Чорновола, 63, для придбання товарно-матеріальних цінностей. Зазначені кошти, за попередньою домовленістю перерахував на рахунки субєктів господарювання фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, а ОСОБА_5, та особа матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, як „касири” отримували через касу банківської установи за довіреностями готівкові кошти, частину котрих повертали ОСОБА_4 для придбання товарно-матеріальних цінностей.

Зокрема, ВП „Служба матеріально-технічного постачання” ДГТО „Львівська залізниця”, в період 2008-2009 р. р., перераховано на рахунок НОМЕР_7, відкритий ПП „Акуніт” у Львівській філії АТ „Індустріально-Експортний Банк” кошти в сумі 2134394, 09 грн. та через касу банку внесено на рахунок „фінансова допомога на зворотній основі” в сумі 112560 грн. За цей же період з даного рахунку перераховано кошти сумі 2050250 грн, в т.ч.: на рахунки суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, відповідно в сумі 1676760 грн. та 373490 грн.

З метою укриття фактів зняття готівкових коштів з рахунків суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, ОСОБА_4 сприяв учасникам злочинної групи, невстановленим службовим особам, які діяли від імені фіктивних субєктів господарювання і не постачали товарів (робіт, послуг), а лише видавали завідомо неправдиві документи (накладні, податкові накладні) про нібито реалізацію вказаних товарів (робіт, послуг) суб'єктам підприємницької діяльності фізичним особам, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, безпідставно формувати податковий кредит від підприємств із ознаками фіктивності, а саме: ТзОВ „Енерготрейд-Луганськ", ТОВ „ВС - Лугспецстрой”, ТОВ „Інтертранс-Юніон”, що знаходяться за однією адресою: м. Алчевськ, вул. Горького 99А, в яких відсутні основні та транспортні засоби, виробничі потужності, трудові ресурси як необхідні елементи провадження господарської діяльності, щодо поставки товарів (робіт, послуг), а підприємство ТзОВ „Інтертраст-Юніон”, згідно даних інформаційної системи ДПА України, знято з державної реєстрації 15.02.2008 р., відповідно і суб'єкти підприємницької діяльності фізичні особи, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, не могло бути договорів з даним підприємством на 2008-2009 року, і поступлення товарів (робіт, послуг) від даного СГД не відбувалось.

Разом із тим, постачальники ТОВ „Енерготрейд-Луганськ”, вид діяльності - оптова торгівля паливом, ТОВ „Інтертранс-Юніон” та ТОВ „ВС-Лугспецстрой”,, в документах податкового обліку придбання товарів (робіт, послуг) відображали від фіктивних підприємств, державна реєстрація яких скасована постановами судів з моменту реєстрації, а саме: постановою Луганського окружного адміністративного суду від 09.12.2008 р. визнано недійсними установчі документи ПП „Фунт-М” та скасовано державну реєстрацію підприємства з моменту реєстрації; свідоцтво платника ПДВ ПП „Фунт-М” № 17333266 анульовано; постановою Луганського окружного адміністративного суду від 19.12.2008 р. визнано недійсними установчі документи ПП „ТТК „Юнірон” та скасовано державну реєстрацію підприємства з моменту реєстрації, свідоцтво платника ПДВ ПП „ТТК „Юнірон” №100136110 анульовано; 04.06.2009 р. під час проведення працівниками СВ ПМ ДПА в Харківській області обшуку за адресою: м. Луганськ, вул. Красная площадь, б. 1 кв. 43 була виявлена печатка ТОВ „Ренесансбуд” (код за ЄДРПОУ 3607328). Згідно протоколу обшуку за адресою проведення обшуку знаходиться „офісне приміщення конвертаційного центру”, під час проведення обшуку виявлено та вилучено печатки ТзОВ „Ренесансбуд” (код за ЄДРПОУ 36073728), ПП „ТКК Юнірон” (код за ЄДРПОУ 35844926) та ПП „Кортекс-Луга” (код за ЄДРПОУ 35707154); згідно даних інформаційної системи ДПА України внесено відомості про відсутність за місцезнаходженням ПП „Кортекс-Луга” (код за ЄДРПОУ 35707154), 25.12.2008 р. за рішенням суду свідоцтво платника ПДВ ПП „Кортекс-Луга” №100095546 анульоване.

Здійснюючи господарську діяльність ПП „Акуніт” директор ОСОБА_4, в тому числі операції з контрагентом-продавцем товарів (робіт, послуг) суб'єктом підприємницької діяльності фізичною особою, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, в первинних документах підприємства відображав поставку товару від останнього транспортом продавця, як вказано в товарно-транспортних накладних за грудень 2008 року ПП „Ларедо-Інреал”. Проте, ПП „Ларедо-Інреал” не є автопідприємством, і не має на балансі чи в оренді транспортні засоби, реквізити яких зазначених в товарно - транспортних накладних, перевезення товарів даним підприємством не знайшло свого підтвердження. В той же час, в первинних документах діяльності суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження зазначено, що транспортування товарів від нього як продавця до покупця ПП „Акуніт” виконувалось контрагентами-покупцями. У суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, відсутні нерухоме та рухоме майно, діяльність останній здійснював самостійно без найманих працівників.

Здійснення перевезень товарно-матеріальних цінностей від суб'єкта підприємницької діяльності фізичної особи, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження - контрагента-продавця до ПП „Акуніт” не підтверджується, оскільки згідно первинних документів підприємства, товарно-транспортні накладні відсутні.

За таких обставин підприємством „Акуніт” незаконно включено до складу податкового кредиту по податкових накладних, виписаних суб'єктами підприємницької діяльності фізичними особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, відповідно суми ПДВ - 395778 грн.та 506145 грн. Всього за період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р. безпідставно завищено податковий кредит в сумі 901923 грн. та занижено податковий кредит з податку на додану вартість в квітні 2009р. - 466268 грн., в вересні 2009 р. 110142 грн., і з врахуванням повноти нарахування ПДВ (визначення суми податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню) занижено його сплату на суму 917 842 грн.

Отже, ОСОБА_4 як єдина службова особа ПП „Акуніт” - директор та розпорядник коштів підприємства, будучи одноосібно уповноваженим виконувати організаційно-розпорядчі обовязки по керівництву підприємством, розпорядженню його майном та коштами, відповідальним за організацію та ведення бухгалтерського та податкового обліку, за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни, з корисливих мотивів, разом із ОСОБА_5, особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, маючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, здійснював фінансово-господарську діяльність приватного підприємства „Акуніт”, в результаті чого, в період з 28.02.08 по 31.12.09, до державного бюджету не надійшли кошти в сумі 917 842 грн., що становить великі розміри.

Зазначені дії ОСОБА_4 призвели до безпідставного завищення податкового кредиту в податкових деклараціях з податку на додану вартість, та до несплати до бюджету податку на додану вартість, а саме : в порушення вимог п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями) ОСОБА_4 умисно занижено сплату податку на додану вартість на суму 917842 грн.

Крім того, ОСОБА_4, будучи службовою особою ПП „Акуніт”, переслідуючи мету на ухилення від сплати податків, вносив завідомо неправдиві дані до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість, декларацій з податку на прибуток, які надавав в ДПІ у Галицькому районі м. Львова.

Так, ОСОБА_4 за попередньою змовою в групі осіб із невстановленими слідством особами, отримав фальсифіковані первинні документи по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) від суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, в яких містилися недостовірні дані, на підставі яких формував документи бухгалтерського та податкового обліку, що містили завідомо неправдиві дані, до податкових декларацій з податку на додану вартість вносив недостовірні дані про суми податкового кредиту, валових витрат, податку на додану вартість, а саме: в рядках 10.1, 17 Податкових декларацій з податку на додану вартість задекларував завищені суми податкового кредиту: в серпні 2008 р.- 140493 грн., в вересні 2008 р.- 167591 грн., в грудні 2008 р.- 609758 грн., в травні 2009 р.- 40353 грн., в серпні 2009 р.- 220910 грн., в жовтні 2009 р.- 39879 грн., в листопаді 2009 р.- 56988 грн., грудні 2009 р.- 202361 грн. та занижені суми податкового кредиту з податку на додану вартість: в квітні 2009р. - 466 268 грн., в вересні 2009р. - 110142 грн., а всього податку на додану вартість на загальну суму 917 842 грн.

Зазначені дії ОСОБА_4 призвели до безпідставного завищення податкового кредиту в податкових деклараціях з податку на додану вартість та до несплати до бюджету податку на додану вартість на суму 917842 грн., відповідно спричинили тяжкі наслідки державним інтересам.

Разом з тим, ОСОБА_4, будучи засновником та директором ПП „Акуніт”, з метою ухилення від сплати податків, в період 2008-2010 р. р., вступив у злочинний зговір із невстановленими слідством особами, які зареєстрували та здійснювали діяльність фіктивних підприємств, в порушення ст.ст. 9, 10 Закону України „Про підприємництво”, тобто не отримували прибутку, в яких відсутні основні засоби та виробничі потужності, трудові ресурси, транспортні засоби, як необхідні елементи провадження господарської діяльності щодо поставки товарів (робіт, послуг), здійснював діяльність спрямовану на отримання податкової вигоди, з метою безпідставного надання документів для підприємств, які мінімізували податкові зобов'язання.

Відповідно до злочинної змови з учасниками злочинної групи, в т.ч. невстановленими особами, ОСОБА_4 отримав від невстановлених слідством осіб документи про придбання, транспортування, передачу товарно-матеріальних цінностей, фактично сприяв невстановленим особам у вчиненні фіктивного підприємництва.

Так, для прикриття безпідставного формування податкового кредиту та валових витрат ПП „Акуніт” по поставці на ДГТО „Львівська залізниця” товарно-матеріальних цінностей, ОСОБА_4 отримував у невстановлених слідством осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження оформлені документи про поставку товарів від суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, по ланцюгу від суб”єктів господарювання з ознаками фіктивності ТОВ „Енерготрейд-Луганськ”, ТОВ „ВС-Лугспецстрой”, ТОВ „Інтертраст-Юніон”, що надавало йому змогу мінімізувати свої податкові зобовязання зі сплати податку на додану вартість, а також податку на прибуток.

Отже, ОСОБА_4 за попередньою змовою в групі осіб з ОСОБА_5 та особами матеріали відносно яких виділено в окреме провадження вчинив співучасть у фіктивному підприємництві.

Підсудній ОСОБА_5 здійснюючи з 2003 р. підприємницьку діяльність на території м. Львова, працюючи на посаді заступника директора ТзОВ „Метапрок” перебуваючи в товариських стосунках з особою, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, за домовленістю з останнім в 2008 р. вступив у злочинну змову з особами матеріали відносно яких виділено в окреме провадження та ОСОБА_4, з метою здійснення співучасті в підприємницькій діяльності, направленій на ухилення від сплати податків та пособництва невстановленим слідством особам у фіктивному підприємництві.

Суть розробленої схеми полягала в тому, що підприємствами - вигодонабувачами та підконтрольними переліченим особам субєктами господарювання, в т.ч. і з ознаками фіктивності, здійснювалось документальне оформлення начебто проведених операцій з купівлі-продажу товарів (надання послуг, виконання робіт).

Економічним результатом документального оформлення операцій стало безпідставне завищення податкового кредиту у підприємств - вигодонабувачів, що надавало їм змогу мінімізувати свої податкові зобовязання зі сплати податку на додану вартість, а також податку на прибуток.

Для досягнення мети на умисне ухилення від сплати податків, незаконного переведення безготівкових коштів у готівку та подальшої передачі готівкових коштів не встановленим службовим особам, які діяли від імені підприємств з ознаками фіктивності, здійснення взаєморозрахунків між учасниками злочинного угрупування: ОСОБА_4 та іншими учасниками злочинної групи, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, відкрито рахунки в банківських установах, зокрема: Львівській філії АТ„Індустріально-Експортний Банк”, Львівській філії АБ „Київська Русь”, Львівській філії ВАТ ВТБ „Банк”, Київській філії АБ „Київська Русь”, АКБ „Чорноморський банк розвитку та реконструкції” (м. Сімферополь), КРД ВАТ „Райффайзен банк „Аваль”” (м. Сімферополь), філії АБ „Енергобанк” (м. Луганськ), Феодосійській філії АППБ „Аваль”, АКІБ „УкрСиббанк” (м. Харків), Луганській філії АТ Банк „Фінанси та Кредит”, філії ЦРУ АТ Банк „Фінанси та Кредит” у м.Києві, Західне ГРУ ПАТ КБ „Приватбанк” (м.Львів).

На реалізацію злочинного наміру суб'єктами підприємницької діяльності фізичними особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, залучено до злочинної діяльності уповноважених відповідно до нотаріально завірених довіреностей на користування та розпоряджання рахунками у Львівській філії акціонерного товариства банку „Київська Русь”, жителів м. Львова - ОСОБА_5 та особу матеріали відносно якої виділено в окреме провадження.

ОСОБА_5, з метою реалізації злочинного наміру групи осіб, виконуючи відведену йому роль отримувача готівкових коштів з рахунків банківських установ, впродовж 2008 2010 р. р. разом із особою матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, здійснював швидке та безперервне обернення безготівкових коштів у готівку, за наданими довіреностями суб'єктами підприємницької діяльності фізичними особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження.

Як співучасник одержувач готівкових коштів з рахунків перелічених суб'єктів господарювання ОСОБА_5, за попередньою змовою в групі осіб з особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, ОСОБА_4, іншими невстановленими особами, сприяв в імітації здійснення фінансово-господарської діяльності, і знімав кошти перераховані на рахунки суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, від інших підприємств. Готівкові кошти використовувались на придбання товарів (робіт, послуг) разом із невстановленими слідством особами і надалі поставку їх контрагентам ПП „Акуніт” та іншим субєктам господарювання відносно яких проводяться документальні перевірки та триває досудове слідство.

За період 2008 - 2010 р. р. співучасником злочинного угрупування ОСОБА_5 за нотаріальними дорученнями, наданими суб'єктами підприємницької діяльності фізичними особами, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, і як заступником директора ТОВ „Метапрок” було знято готівкові кошти з рахунків перелічених суб'єктів господарювання в таких сумах: СПД ФО ОСОБА_8 - 27743 073 грн., СПД ФО ОСОБА_9 - 5178 866 грн., ТОВ „Метапрок” - 1167340, 56 грн., а всього на загальну суму 34089279, 56 грн.

В той же час, ОСОБА_5 з метою укриття фактів зняття готівкових коштів з рахунків суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, сприяв учаснику злочинної групи ОСОБА_4 безпідставно формувати податковий кредит від підприємств із ознаками фіктивності: ТОВ „Енерготрейд-Луганськ”, ТОВ „ВС - Лугспецстрой”, ТОВ „Інтертранс-Юніон” та ПП ТБ „Сапсан ХХІ, що знаходяться за однією адресою: м. Алчевськ, вул. Горького 99А, в яких відсутні основні та транспортні засоби, виробничі потужності, трудові ресурси як необхідні елементи провадження господарської діяльності, щодо поставки товарів (робіт, послуг), а підприємство ТзОВ „Інтертраст-Юніон”, згідно даних інформаційної системи ДПА України, знято з державної реєстрації.

Невстановлені службові особи, діючи від імені зазначених субєктів господарювання не постачали товарів (робіт, послуг), а лише видавали завідомо неправдиві документи (накладні, податкові накладні) про ніби-то реалізацію вказаних товарів (робіт, послуг). В свою чергу, в документах податкового обліку ТОВ „Енерготрейд-Луганськ” ТОВ „ВС - Лугспецстрой” , ТОВ „Інтертранс-Юніон” та ПП ТБ „Сапсан ХХІ” придбання зазначених товарів (робіт, послуг) відображено від фіктивних підприємств, державна реєстрація яких скасована постановами судів з моменту реєстрації.

За таких обставин, ОСОБА_5 вступив у злочинний зговір із невстановленими слідством особами, які здійснювали діяльність від імені фіктивних підприємств, надавали фальсифіковані первинні документи для проведення по бухгалтерському та податковому обліку. Своїми діями сприяв директору ПП „Акуніт” ОСОБА_4 та іншим суб”єктам господарювання безпідставно формувати податковий кредит від підприємств із ознаками фіктивності.

Таким чином, ОСОБА_5 своїми умисними діями, вчинив співучасть у фіктивному підприємництві, використавши субєкт підприємницької діяльності (юридичну особу) з метою прикриття незаконної діяльності, тобто вчинив злочин, передбачений ст. 27 ч. 2 ст. 205 КК України.

В процесі здійснення злочинним угрупуванням діяльності ОСОБА_5, з метою сприяння в ухиленні від сплати податків, переслідуючи корисливі мотиви, в період з 2008 р. по 2009 р., володіючи даними про обставини здійснення господарської діяльності всіма учасниками злочинного угрупування, за попередньою домовленістю з його членами сприяв директорові ПП „Акуніт” ОСОБА_4, отримані на рахунки в банківських установах кошти від підприємств як оплату за товари (роботи, послуги), скеровувати на рахунки суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, які в подальшому знімав готівкою спільно з особою матеріали відносно якої виділено в окреме провадження та використовував на придбання товарів (робіт, послуг), а документи отримував від невстановлених слідством осіб про ніби-то надані роботи послуги. При цьому, ОСОБА_5 достовірно знав, що такі дії сприяють ухиленню від сплати податків та не поступленню до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Співучасть ОСОБА_5 полягала в сприянні вчинення умисного ухилення від сплати податків шляхом безпідставного завищення податкового кредиту що призвело до несплати в бюджет податків ПП „Акуніт” в особі ОСОБА_4 на загальну суму 917842 грн.

Всього, в результаті здійснення фінансово-господарської діяльності ПП „Акуніт”, службовою особою якого є ОСОБА_4, за співучасті та сприяння ОСОБА_5 та інших учасників злочинного угрупування занижено сплату податків на загальну суму 917842 грн.,

Таким чином, ОСОБА_5, за попередньою змовою групою осіб, вчинив співучасть в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинив діяння, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто вчинив злочин, передбачений ст. 27 ч. 2 ст. 212 КК України.

Крім того, ОСОБА_5, на початку серпня 2005 р., рішенням №1 створив ТзОВ „Метапрок” зареєстроване Пустомитівською районною адміністрацією Львівської області 12.08.2005 р. за юридичною адресою: Львівська область Пустомитівський район с. Лисиничі, вул. Шевченка, 48 та здійснював його діяльність за фактичною адресою: м. Львів, вул. Героїв УПА, 73.

Наказом № 09-1 від 09.08.2005 р. ОСОБА_5 призначив на посаду директора особу, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, з яким перебував у дружніх та довірливих стосунках, який в свою чергу уповноважив ОСОБА_5 правом першого підпису на банківських документах, відповідно до наказу № 4 від 17.08.05.

ОСОБА_5, здійснюючи спільно із особою, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, фінансово - господарську діяльність ТзОВ „Метапрок”, на початку 2008 р., з корисливих мотивів, вступив у попередню змову з останнім на умисне ухилення від сплати податків шляхом безпідставного формування податкового кредиту, фактично вчинив співучасть в ухиленні від сплати податків у великих розмірах.

Зазначене виразилося в тому, що ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з особу, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження,, впродовж 2008 - 2010 р. р., будучи службовою особою, придбавав у невстановлених слідством осіб товарно - матеріальні цінності (металобрухт) та здійснював його поріз на приймальних пунктах товариства, розташованих за адресами: Львівська область Городоцький район Черлянське передмістя, вул. Угрівська, 72; м. Самбір, вул. Промислова, 3, силами працівників товариства „Метапрок”, хоча фактично по документах бухгалтерського та податкового обліку вказав, що ніби - то придбавав товарно-матеріальні цінності в ТзОВ „Бізнесінвестстрой”, і роботи з порізки, демонтажу металобрухту проводились працівниками даного товариства.

Як встановлено ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” не має трудових та технічних ресурсів. Реально зазначені роботи та поставку матеріалів здійснювали працівники ТзОВ „Метапрок” і невстановлені слідством особи. Разом із тим, ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” формувало податковий кредит від підприємств, які зняті з обліку, визнані банкрутами або за місцем реєстрації не знаходяться, зокрема ПП „ТБ Сапсан-ХХІ” .

Дії ОСОБА_5 полягали в тому, що він, знаходячись в офісному приміщення товариства, що за адресою - м. Львів, вул. Героїв УПА, 73, формував документи бухгалтерського та податкового обліку по господарських операціях з ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” на предмет ніби-то поставки металобрухту та виконання робіт по порізці, демонтажу металоконструкцій, вартість яких ТзОВ „Метапрок” безпідставно включав до складу валових витрат та податкового кредиту з податку на додану вартість. Зазначене підтверджується відсутністю перевізних документів, які б підтверджували факт перевезення вантажу поставленого ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” для ТзОВ „Метапрок”. Сприяючи в ухиленні від сплати податків, ОСОБА_5, за попередньою домовленістю із членами злочинної групи, сприяв службовій особі - директорові ТзОВ „Метапрок” , матеріали відносно якого виділено в окреме провадження, і собі особисто, як засновникові та службовій особі з правом першого підпису банківських документів, отримані на рахунки в банківській установі Львівській Філії АБ „Київська Русь”, розташованій за адресою - м.Львів, вул. Героїв УПА, 73, кошти від субєктів господарювання як оплату за товари (роботи, послуги), скеровувати на рахунки суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, які в подальшому знімав готівкою спільно з особою, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження. Зняті готівкою кошти використовував на придбання товарів (робіт, послуг), а документи отримував від невстановлених слідством осіб про ніби-то надані роботи послуги. При цьому, ОСОБА_5 достовірно знаючи, що такі дії сприяють ухиленню від сплати податків та не поступленню до бюджету коштів в великих розмірах, спільно із особою, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження, зняв з рахунків суб'єктів підприємницької діяльності фізичних осіб, матеріали відносно яких виділено в окреме провадження, готівкові кошти на загальну суму 1186148 грн., з яких особисто - 1167341 грн.

Своїми діями, засновник та заступник директора ТзОВ „Метапрок” ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з директором ТзОВ „Метапрок” матеріали відносно якого виділено в окреме провадження, маючи намір на умисне ухилення від сплати податків, з корисливих мотивів, сприяв службовій особі товариства - директору та собі як засновникові товариства, безпідставно та умисно завищувати податковий кредит, і в порушення вимог п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст. 3, п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6, п.п. 7.2.3 п. 7.2, п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1, п. 7.4.4. ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями), умисно не сплатити в бюджет податок на додану вартість на суму 910 285 грн. Зазначені порушення оформлені актом позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТзОВ „Метапрок” №593/23-2/33710322 від 21.05.10 ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області.

Таким чином, ОСОБА_5, будучи службовою особою, за попередньою змовою групою осіб з невстановленими слідством особами, вчинив співучасть в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинив діяння, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто вчинив злочини, передбачені ч. 2 ст. 27, ч. 2 ст. 212 КК України.

Допитаний в судовому засіданні підсудній ОСОБА_4 свою вину не визнав та пояснив, що не мав наміру на вчинення ухилення від сплати податків, співучасті у фіктивному підприємництві тощо. Заперечив факт вступу у змову з будь-ким. своє знайомство з ОСОБА_8, ОСОБА_10 не заперечив. Повідомив, що з ОСОБА_9 його познайомив ОСОБА_8 З ОСОБА_8 та ОСОБА_9 ПП „Акуніт” співпрацювало на предмет придбання металевих труб для ДГТО „Львівська залізниця”. ПП „Акуніт” основних засобів не має, окрім директора та бухгалтера інших працівників теж не має. Відповідальним за здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства був особисто, як і був його розпорядником коштів. Документи фінансово-господарської діяльності підприємства, його печатка знаходились в його розпорядженні. Для проведення операцій по бухгалтерському обліку, нарахування податків, наявні документи надавав для опрацювання бухгалтерові ОСОБА_11, після її звільнення просив допомоги в ОСОБА_12 щодо облікування операцій. Всі документи ПП „Акуніт”, в т.ч. податкової звітності, банківські документи, договори, акти, ін. первинні документи підписував особисто. Пред'явлене йому обвинувачення повністю спростовується висновками судово-економічної експертизи проведеної в судовому засіданні.

Допитаний в судовому засіданні підсудній ОСОБА_5 свою вину визнав повністю та пояснив, що перебував з ОСОБА_10 в дружніх довірливих стосунках. Останні здійснював одноосібне керівництво діяльностю ТзОВ „Метапрок” та розпорядження його коштами. Повідомив, що виконував вказівки ОСОБА_10 щодо отримання готівкових коштів з рахунків як ТзОВ „Метапрок”, так і з рахунків ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9, з якими останній підтримував контакт. Щодо інкримінованого йому злочину в сприянні в ухиленні від сплати податків при здійсненні діяльності ТзОВ „Метапрок” пояснив, що прямого умислу на вчинення ухилення від сплати не мав, проте товариство могло здійснити помилки при нарахуванні та облікуванні податків. Всі платіжні доручення про перерахування коштів, грошові чеки на отримання готівкових коштів з рахунків ТзОВ „Метапрок” в банківських установах, а також з рахунків фізичних осіб підприємців ОСОБА_8, ОСОБА_13 підписані ним особисто. Отримані готівкові кошти по чеках віддавав ОСОБА_10, які передавались ОСОБА_4, ОСОБА_8, ОСОБА_9, витрачались на придбання товарів. Документів на придбання товарів за готівкові кошти в ОСОБА_10 не бачив. Щодо здійснення діяльності ТзОВ „Метапрок” повідомив, що з ОСОБА_10 працював по спільних виробничих питаннях товариства.

Вина підсудних ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні злочинів підтверджується зібраними в процесі досудового та судового слідства доказами.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_12 пояснив, що здійснював функції бухгалтера ПП „Акуніт” за сумісництвом. По наданих директором ОСОБА_4, первинних документах вів бухгалтерський та податковий облік підприємства. Про конкретні обставини здійснення діяльності підприємства йому нічого невідомо. Надані ОСОБА_4 первинні документи підприємства опрацьовував за місцем свого проживання - АДРЕСА_3. Документи фінансово-господарської діяльності підприємства, його печатка знаходились в директора, який був розпорядником коштів, особою з правом підпису банківських документів, організатором та виконавцем діяльності ПП „Акуніт”. Особисто до діяльності підприємства не причетний, документів фінансово-господарської діяльності не підписував, в повному обсязі документів підприємства не бачив.

Свідок ОСОБА_14 в судовому засіданні пояснив про те, що НХ ДГТО „Львівська залізниця” мало взаємовідносини з ПП „Акуніт” на предмет придбання залізницею труб в підприємства. Труби поставлялись на площадку, що по вул. Широка, 2 в м. Львові. Уповноваженим на поставку труб був ОСОБА_4 Яким транспортом поставляло підприємство труби йому невідомо, оскільки при вїзді на територію не ведеться облік виїзду, виїзду транспортних засобів, можливо поставка труб проводилась залізничною колією.

З оголошених в судовому засіданні показань свідка старшого державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Галицькому районі м. Львова ОСОБА_15 вбачається, що ним проведено позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ПП „Акуніт”. Проведеною позаплановою виїзною документальною перевіркою виявлено порушення ПП „Акуніт”: п.1.32 ст.1, п.5.1, пп.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.1994 року №334/94-ВР в редакції Закону від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 1779 985 грн. в тому числі: III кв. 2008 р. 385 105 грн., IV кв. 2008 р. 762 198 грн., II кв. 2009 р. 154 861 грн., III кв. 2009р. -103 785 грн., IV кв. 2009р. 374 036 грн. та п.п. 7.2.6 п.7.2 ст. 7 Закону України від 3 квітня 1997 р. № 168/97-ВР „Про податок на додану вартість” (із змінами та доповненнями) внаслідок чого занижено сплату податку на додану вартість на загальну суму 917 842 грн. в тому числі: серпень 2008 р.- 140 493 грн., вересень 2008 р.- 167 591 грн., грудень 2008 р.- 609 758 грн. Так, зокрема ПП „Акуніт” за період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р. задекларовано валові витрати у сумі 7550872 грн. Перевіркою повноти визначення валових витрат за період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р. встановлено їх завищення на загальну суму 7119941 грн., в тому числі - III кв. 2008 р. -1540419 грн., IV кв. 2008 р. 3048792 грн., II кв. 2009р.- 619444 грн., III кв. 2009 р. 415142 грн., IVкв. 2009 р. 1496144 грн.

Встановлені факти під час перевірки свідчать про укладання ПП „Акуніт” договорів із ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9 без мети настання реальних наслідків, отримання безпідставної податкової вигоди, що полягає в заниженні податку на прибуток ПП „Акуніт”, а, отже, виключає господарський характер понесених із виконанням зазначеного договору витрат.

Дослідженням руху коштів ПП „Акуніт” встановлено, що джерелом надходження коштів, які направлялись на рахунки ФОП ОСОБА_8, та ФОП ОСОБА_9 є кошти державного підприємства, а саме - „ДТГО „Львівська залізниця”.

Пунктом 1.32 ст.1 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997 року №283/97-ВР (із змінами та доповненнями) визначено, що господарська діяльність-будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах. Відповідно до п.5.1 ст. 5 зазначеного Закону валові витрати виробництва та обігу-сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Тобто, у податковому обліку до витрат, повязаних із здійсненням власної господарської діяльності, відносяться лише ті витрати, які платником податку використані (направлені) на отримання доходу.

Постачальником ПП „Акуніт” по ланцюгу від ФОП ОСОБА_8 через ТОВ „Енерготрейд-Луганськ”, ТОВ „ВС-Лугспецстрой”, ТзОВ „Інтертраст-Юніон” були підприємства - ланки конвертаційного центру, то, відповідно, витрати понесені ПП „Акуніт” на придбання товарів від ФОП ОСОБА_8 не можуть бути віднесені до складу валових, крім того що відсутні документи, що підтверджують факт перевезення та здійснення самої господарської операції з придбання товару від ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9

Згідно з п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 вище зазначеного Закону не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обовязковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Тобто, в порушення п.1.32 ст. 1 п.5.1, п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997 року №283/97-ВР (із змінами та доповненнями) ПП „Акуніт” в період 2008 року безпідставно включено до складу валових витрати по придбанню товарів в ФОП ОСОБА_8 в сумі 4589211 грн. та в період 2009 р. безпідставно включено до складу валових витрати по придбанню товарів в ФОП ОСОБА_9 в сумі 2530730 грн.

Всього за період що перевірявся, завищено валові витрати на загальну суму 7119 941 грн. в т.ч.: III кв .2008 р. -1540 419 грн., IV кв. 2008р.-3048 792 грн., II кв. 2009 р.- 619 444 грн., III кв. 2009 р. - 415 142 грн., IV кв. 2009 р. -1496 144 грн.

В результаті допущених порушень податкового законодавства, описаних мною попередньо, що відображено в п.3.1.2 розділу 3 акта перевірки, встановлено заниження податку на прибуток всього у сумі 1779985 грн. в тому числі - IIIкв. 2008 р. 385 105 грн, IV кв. 2008 р.- 762 198 грн, II кв. 2009 р.-154 861 грн., III кв. 2009р. -103 785 грн. IV кв. 2009 р.374 036 грн.

ПП „Акуніт” в порушення п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 №168/97-ВР (із змінами та доповненнями) безпідставно включено суми ПДВ до податкового кредиту по операціях з придбання товарів (робіт, послуг) від ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9 за період з 28.02.08 по 31.12.09 в сумі 901 923 грн., а саме завищено податковий кредит в серпні 2008р.-140 493 грн, в вересні 2008 р.- 167 591 грн, в грудні 2008р.-609758 грн., в травні 2009 р. - 40 353 грн., в серпні 2009 р.- 220 910 грн., в жовтні 2009р. - 39 879 грн., в листопаді 2009 р. - 56 988 грн., в грудні 2009р. 202 361 грн.; та занижено податковий кредит з ПДВ в квітні 2009р. на суму 466 268 грн., в вересні 2009 р. - 110 142 грн., відповідно порушено п.п.7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97 № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями). Дане порушено викладене в п.3.2.2 акту перевірки.

За період з 28.02.08 по 31.12.09 ПП „Акуніт” задекларовано податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 29 363 грн. Перевіркою повноти нарахування податку на додану вартість (визначення суми податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню) за період з 28.02.08 по 31.12.09 встановлено заниження його сплати в сумі 917 842 грн. в т.ч. за серпень 2008 р.- 140493 грн., за вересень 2008.р. 167591 грн., за грудень 2008р.- 609758 грн., що викладено в п.3.2.3 акту перевірки.

Різниця між податковим кредитом і сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті рядок 27 Декларації з ПДВ, виникла за рахунок залишку відємного значення ПДВ за період, що перевірявся рядок 26 декларації з ПДВ. Відповідно податкове повідомлення рішення ДПІ у Галицькому районі винесено на загальну суму 917842 грн., сума податкового кредиту з податку на додану вартість 901 923 грн. За наслідками перевірки складено акт № 1246/23-209/35775507 від 26.03.10 та ДПІ у Галицькому районі м. Львова винесено податкові повідомлення-рішення № 000672321,0 та № 000682321/0 від 26.03.10. ( т. 11 а. .с. 239 - 244, т. 12 а. с.109-110)

Оголошеними в судовому засіданні показаннями допитаного як свідка головного державного податкового ревізора-інспектора ГВПМ ДПІ у м. Львові ОСОБА_16 яка на досудовому слідстві дала пояснення про те, що нею проведено позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ПП „Акуніт”. Проведеною позаплановою виїзною документальною перевіркою встановлено порушення податкового законодавства ПП „Акуніт”. За період з 28.02.08 по 31.12.09 підприємством задекларовано валові витрати у сумі 7550872 грн. Перевіркою повноти визначення валових витрат за період з 28.02.08 по 31.12.09 встановлено їх завищення на загальну суму 7119941 грн., в тому числі - III кв. 2008р. -1540419 грн., IVкв. 2008 р.-3048792 грн., II кв. 2009р.- 619444 грн., IIIкв. 2009р.- 415142 грн., IVкв. 2009р. 1496144 грн.

Перевіркою достовірності відображених показників у поданих Деклараціях з податку на прибуток підприємства за період з 28.02.08 по 31.12.09 встановлено: 1) Перевіркою відображених у рядку 04.1 Декларацій „витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11” показників за період з 28.02.2008 по 31.12.2009 у загальній сумі 7499572 грн. встановлено, що субєкт господарювання здійснював операції з придбання ТМЦ.

Проведеною перевіркою відображеного показника за 28.02.08 по 31.12.09 в сумі 7499572 грн. на підставі: Журнал - Головна книга за період 20082009 рр., журнали-ордери до рахунків: 31 ”Рахунки в банках”, 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”, 28 ”Товари”, 92 „Адміністративні витрати”, 94 „Інші витрати операційної діяльності”, договори купівлі-продажу, розшифровки валових витрат за період 2008-2009 рр., аналіз рахунків 31, 63, 20, 28, 92, 94 встановлено завищення задекларованих субєктом господарювання показників у рядку 04.1 Декларацій „витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11” на загальну суму 7119941 грн в т.ч.: III кв. 2008р.- 1540419 грн, IVкв. 2008 р.-3048792 грн., II кв. 2009р.- 619444 грн., IIIкв. 2009р.-415142 грн., IV кв. 2009 р. 1496144 грн.

В декларації з податку на прибуток ПП „Акуніт” за 2008 рік задекларовано валові витрати в сумі 4 604468 грн., в т.ч. витрати на придбання товарів (робіт, послуг) в сумі 4589211 грн. Уточнюючих розрахунків щодо коригування валових витрат за період 2008 року ПП „Акуніт” не подавалось. Як підтверджують видаткові накладні ФОП ОСОБА_8, виписані для ПП „Акуніт”, обсяг поставки за 2008 рік без ПДВ становить 4589211 грн. Отже, валові витрати ПП „Акуніт” на придбання товарів (робіт, послуг) у 2008 році становлять витрати на придбання товарів від СПД-ФО ОСОБА_8 в сумі 4589 211 грн.

Згідно аналізу руху коштів по рахунку НОМЕР_7, відкритому підприємством в ФЛРУ АТ „Індекс Банк” (МФО 325279) встановлено, що за період з 01.01.08 по 30.09.09 на цей рахунок поступило 3086 537, 22 грн., за період з 01.01. по 30.06.09-2246 954, 09грн. Дана сума коштів поступала від ВП „Служба матеріально-технічного постачання „ДТГО „Львівська залізниця” (01103707) в сумі 2134 394, 09 грн. (за труби) та через касу банку внесено на рахунок „фінансова допомога на зворотній основі” в сумі 112560 грн.

За період з 01.01.08 по 30.06.09 з цього рахунку списано кошти в сумі 2247048,09 грн., з них: на рахунки СПД ОСОБА_8- в сумі 1676760 грн. (в т.ч. на досліджуваний рахунок СПД ОСОБА_8 НОМЕР_3, відкритий в ЛФ АБ «Київська Русь»в сумі 1588760 грн. та рахунок НОМЕР_4 в АБ „Енергобанк” м. Луганськ88 000 грн.); на рахунки СПД ОСОБА_9 (і.н. НОМЕР_1)-373490 грн. в 2009р.; повернення фін. допомоги -111960,0 грн., в т.ч. в 2008 р. 51650 грн., в 2009 р 51650 грн.; закупівля товару - 5960,65 грн.; зарплата, ПФ, податки, банк. послуги - 78877,44 грн.

Аналізуючи рух коштів по рахунку ПП „Акуніт” НОМЕР_7, що відкритий в ФЛРУ АТ „Індекс Банк” м. Львів, можна стверджувати, що ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9 поступали кошти ВП „Служба матеріально-технічного постачання „ДТГО „Львівська залізниця” через рахунок ПП „Акуніт”.

Дослідженням проаналізовано контрагентів-постачальників ФОП ОСОБА_8, перелік яких вказано в акті перевірки Стахановської ОДПІ від 29.09.2009 №45/17-0113/НОМЕР_2 на ст. 8: - ТОВ "Енерготрейд-Луганськ" (і.н. 333522212361), згідно договорів за 2008-2009 р.р., сума постачання-2 765614,95 грн. (без ПДВ); - ТОВ "ВС-Лугспецстрой" (і.н.347209212366), код за ЄДРПОУ 34720923, згідно договорів за 2008-2009 рр., сума постачання-5 553812,946 грн. (без ПДВ); - ТзОВ «Інтертраст-Юніон»(і.н.345773626550), код за ЄДРПОУ 34577363, згідно договорів за 2008-2009 рр., сума постачання -1 058756,17 грн. (без ПДВ.)

Згідно даних системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України («Агенти») по підприємству ТзОВ «Інтертраст-Юніон»: відомості про зняття з обліку- №43/767 від 15.02.2008 та про скасування держреєстрації від 15.02.08 №10701/70007022157. Отже, у ФОП ОСОБА_8 не могло бути договорів з даним підприємством на 2008-2009 р.р., а, отже, поступлення на ФОП ОСОБА_8 товарів (робіт, послуг) є сумнівним.

Щодо постачальника ТОВ „ВС-Лугспецстрой” (34720923) - Вид діяльності будівництво будівель. Розрахунки комунального податку за 2008 р. - з прочерками. Стан платника місцезнаходження не встановлено. Згідно даних системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України («Агенти») по підприємству ТзОВ „ВС-Лугспецстрой” встановлено, що дане підприємство формувало податковий кредит в період 2008-2009 р.р. (згідно розшифровок податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів) від підприємств, занесених до бази фіктивних, яким постановами судів скасовано державну реєстрацію від моменту реєстрації. А саме: - ПП „Фунт-М” (34642306). Згідно постанови Луганського окружного адміністративного суду від 09.12.2008 визнано недійсним запис від 20.10.2006 №1382102 0000 009863 про державну реєстрацію ПП „Фунт-М” з моменту реєстрації. Актом №111 Ленінської МДПІ у м. Луганську свідоцтво платника ПДВ ПП „Фунт-М” №17333266 анульовано з 31.10.06 р. ВРКС СВ ПМ ДПА в Донецькій області порушено кримінальну справу №180-244/6 по факту фіктивного банкрутства, службового підроблення по ознаках злочину, передбаченого ст.218, ч.1 ст.366 КК України, в ході досудового слідства встановлено, що низка підприємств, в тому числі і ПП „Фунт-М” мають ознаки фіктивності та внесені до бази ФСПД України. ПП „ТТК „Юнірон” (35844926). Згідно постанови Луганського окружного адміністративного суду від 19.12.08 визнано недійсним запис від 08.05.08 №1382102 0000 014894 про державну реєстрацію ПП „ТТК „Юнірон” з моменту реєстрації. Актом №52 Ленінської МДПІ у м. Луганську свідоцтво платника ПДВ ПП „Фунт-М” №100136110 анульовано з 28.08.08. ТзОВ „Ренесансбуд” (36073728). На підставі постанови від 04.06.09 СВ ПМ ДПА в Харківській області слідчим з ОВС слідчого відділу проведено обшук за адресою: м. Луганськ, вул. Красная площадь, б.1 кв.43. В протоколі обшуку вказано, що обшук проведено по місцю знаходження офісного приміщення конвертаційного центру. В ході обшуку були виявлені печатки та штампи низки підприємств, серед яких: печатки ТзОВ „Ренесансбуд” (36073728), ПП «ТКК «Юнірон»(35844926) та ПП „Кортекс-Луга” (35707154). ПП „Кортекс-Луга” (35707154) - як зазначалось, відноситься до підприємств конвертаційного центру. Крім того, згідно даних системи автоматизованого співставлення податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України («Агенти») по підприємству ПП „Кортекс-Луга”: відомості про зняття з обліку - №2А-27631/09/1270 від 12.11.09, у 2008 році до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням, свідоцтво платника ПДВ №100095546 25.12.08 анульоване за рішенням суду.

Стосовно постачальника СПД-ФО ОСОБА_8 - ТОВ „Енерготрейд-Луганськ” (33352229), то згідно бази «Агенти»даний субєкт підприємництва, вид діяльності якого оптова торгівля паливом, також формував податковий кредит у 2008 році від вищевказаного підприємства ПП „Кортекс-Луга”.

Отже, як описано вище, підприємства-постачальники ТзОВ „ВС-Лугспецстрой” та ТзОВ „Енерготрейд-Луганськ” є ланкою конвертаційного центру, по діяльності якого порушено кримінальну справу.

Крім того, в вищезазначеному акті перевірки ФОП ОСОБА_8 вказано, що транспортування виконувалось контрагентами-покупцями, а в акті перевірки ПП „Акуніт” транспортом продавця. Крім того, ПП „Ларедо-Інреал” не є автопідприємством, як вказано в товарно-транспортних накладних за грудень 2008 року. Отже, перевезення товарно-матеріальних цінностей не підтверджується. В акті ФОП ОСОБА_8 зазначено відсутність нерухомого та рухомого майна у даного підприємця, та вказано, що діяльність СПД-ФО ОСОБА_8 здійснював самостійно без найманих працівників. Згідно первинних документів, що свідчать про взаєморозрахунки ПП „Акуніт” з ФОП ОСОБА_9 товарно-транспортні накладні відсутні, а отже, відсутній факт перевезення товарно-матеріальних цінностей.

Відповідно до постанови Верховного суду України від 08.09.09 здійснення поставки товарів на будь-яких умовах поставки не звільняє учасників господарської операції від складання первинних документів, які передбачені законодавством про бухгалтерський облік, а тому відсутність документів на перевезення може свідчити про нездійснення самих господарських операцій.

Таким чином, встановлені факти свідчать про укладання ПП „Акуніт” договорів із ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9 без мети настання реальних наслідків, отримання безпідставної податкової вигоди, що полягає в заниженні податку на прибуток ПП „Акуніт”, а, отже, виключає господарський характер понесених із виконанням зазначеного договору витрат.

Дослідженням по руху коштів ПП „Акуніт” встановлено, що джерелом надходження коштів, що направлялись на рахунки ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 є кошти державного підприємства, а саме „ДТГО „Львівська залізниця”.

Пунктом 1.32 ст.1 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997року № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями) визначено, що господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах.

Відповідно до п.5.1 ст.5 вищезазначеного Закону валові витрати виробництва та обігу-сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Тобто, у податковому обліку до витрат, повязаних із здійсненням власної господарської діяльності, відносяться лише ті витрати, які платником податку використані (направлені) на отримання доходу.

Постачальником ПП „Акуніт” по ланцюгу від ФОП ОСОБА_8 через ТОВ „Енерготрейд-Луганськ”, ТОВ „ВС-Лугспецстрой”, ТзОВ „Інтертраст-Юніон” були підприємства - ланки конвертаційного центру, то, відповідно, витрати понесені ПП „Акуніт” на придбання товарів від ФОП ОСОБА_8 не можуть бути віднесені до складу валових, крім того що відсутні документи, що підтверджують факт перевезення та здійснення самої господарської операції з придбання товару від ФОП ОСОБА_8 та ФОП ОСОБА_9

Згідно з п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 вище зазначеного Закону не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обовязковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку.

Тобто, в порушення п.1.32 ст.1 п.5.1, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997 р. №283/97-ВР (із змінами та доповненнями) ПП „Акуніт” в період 2008 року безпідставно включено до складу валових витрати по придбанню товарів в ФОП ОСОБА_8 в сумі 4589211 грн. та в період 2009 року безпідставно включено до складу валових витрати по придбанню товарів в ФОП ОСОБА_9 в сумі 2530730 грн.

Відповідно всього за період що перевірявся, завищено валові витрати на загальну суму 7119 941 грн. в т.ч.: IIIкв. 2008 р. -1540 419 грн., IVкв. 2008 р.-3048 792 грн., II кв. 2009 р.- 619 444 грн., III кв. 2009р.- 415 142 грн., IV кв. 2009р.-1496 144 грн.

В результаті допущених порушень податкового законодавства, описаних мною попередньо, що відображено в п.3.1.2 розділу 3 акта перевірки, встановлено заниження податку на прибуток всього у сумі 1779985 грн. в тому числі III кв. 2008 р. -385105 грн., IV кв. 2008 р. 762198 грн., II кв. 2009 р.-154 861 грн., III кв. 2009р. -103 785 грн., IV кв. 2009 р.374 036 грн.

Перевіркою повноти нарахування ПДВ (визначення суми податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню) за період з 28.02.08 по 31.12.09 встановлено заниження його сплати в сумі 917842 грн. в тому числі: серпень 2008р.- 140493 грн., вересень 2008р.-167591 грн., грудень 2008 р.- 609758 грн.

За наслідками перевірки складено акт № 1246/23-209/35775507 від 26.03.10 та ДПІ у Галицькому районі м. Львова винесено податкові повідомленнярішення № 000672321/0, № 000682321/0 від 26.03.10.

До того ж нею проведено дослідження фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог чинного податкового законодавства СПД ФО ОСОБА_8. за період з 01.01.08 по 18.03.10”, в результаті якого складено довідку №3344/26-31 від 27.04.10 р. Перевіркою встановлено, що кошти, які поступили на рахунки СПД ОСОБА_8 в банківських установах, в т.ч. ЛФ АБ „Київська Русь” не включено ним до складу валового доходу за 2008 р., в 2009 р. дані про задекларовані ним доходи відсутні. Документи, що підтверджують використання коштів СПД ОСОБА_8 відсутні. В результаті діяльності СПД ФО ОСОБА_8 ним завищено від'ємне значення з податку на додану вартість в січні 2008р. на суму 23591 грн., заниження суми податкового зобов'язання з ПДВ, що підлягає сплаті, всього за період, що досліджувався, на суму 2293 074 грн.

Дослідженням фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог чинного податкового законодавства СПД ФО ОСОБА_9 за період з 01.01.08 по 18.03.10”, не встановлено підтвердження використання коштів, отриманих СПД-ФО ОСОБА_9 від ТзОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой”. Проведеним аналізом додатків № 5 до декларації з ПДВ СПД-ФО ОСОБА_9 за період з липня 2008 р. по березень 2010 р. встановлено, що СПД-ФО ОСОБА_9 включав до складу податкового кредиту суми ПДВ по сумнівних операціях від контрагентів з ознаками фіктивності, в т.ч. ПП „ТБ „Сапсан-ХХІ”. СПД ФО ОСОБА_9 надавав ПП „Акуніт” та іншим СГД можливість мінімізувати податок на додану вартість шляхом завищення податкового кредиту, а свої податної зобов'язання, що виникли в зв'язку із цим, мінімізувати, використовуючи податкові накладні сумнівних операцій із контрагентами з ознаками фіктивності, про що складено довідку №3721/26-31 від 20.05.10.

Крім того, нею проведено дослідження рухів коштів по рахунках СПД ФО ОСОБА_8, СПД-ФО ОСОБА_9, ТзОВ „Метапрок”, в результаті якого складено довідку № 4617/26-31 від 08.06.10. Дослідженням даних рухів коштів встановлено, що: - по рахунку НОМЕР_3, відкритому СПД - ФО ОСОБА_8 в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 385543 за період з 01.01.2008 по 18.03.2010 р.р. було знято 49 206135 грн., в т.ч. ОСОБА_5 - 27743 073 грн., ОСОБА_10 - 21463 062 грн.; - по рахунку НОМЕР_4, відкритому СПД-ФО ОСОБА_9 в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 385543 за період з 01.01.2008 по 18.03.2010 р.р. знято згідно наявних грошових чеків - 12626 470 грн., в т.ч. ОСОБА_5- 5178 866 грн., ОСОБА_10 - 7 447 604 грн.; - по рахунках НОМЕР_5, НОМЕР_6, відкритих ТзОВ „Метапрок” (33710322. в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 385543 та за період з 01.01.2008 по 18.03.2010 р.р. знято готівкою: - у 2008 р. 879 018, 82 грн., у 2009 р. 161 114, 97 грн. Згідно наявних чеків знято з цих рахунків ТзОВ „Метапрок” такі суми: -у 2008 р. - 982 941 грн., в т.ч. ОСОБА_5 982 941 грн.; - у 2009 р. 161 115 грн., в т.ч. ОСОБА_5 142 308 грн., ОСОБА_10- 18 806, 99 грн.; - у 2010 р. по 18.03.2010 р. кошти в розмірі 42 091, 56 грн. - знято ОСОБА_5

Аналізом руху коштів по рахунках встановлено, що ТОВ „Метапрок” не проводились розрахунки за надання транспортних послуг ТОВ „Бізнесінвестстрой", ін. СГД для покупця металобрухту ТОВ „Метапрок", окрім послуг за перевезення здійсненні Львівською залізницею для ТОВ „,Метапрок" як продавця металобрухту. (т. 29 а.. с. 46-52 ).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_20 - директора ПП „ІКЦ „Облік” з яких вбачається , що підприємство очолюване ним мало взаємовідносини з ПП „Акуніт” на предмет надання рекламних послуг та укладена угода на доставку комплектуючих для залізниці. Доставка комплектуючих наданий час не відбулась. ПП „Акуніт” представляв його директор ОСОБА_4 (т. 11 а.с. 109-118).

З оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_21 вбачається, що НХ ДГТО „Львівська залізниця” мало взаємовідносини з ПП „Акуніт” на предмет придбання залізницею труб в підприємства. Труби поставлялись різними транспортними засобами. Підприємство представляв ОСОБА_4. Труби використовувались виключно підрозділами залізниці. (т. 11 а. с. 267-268)

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_22 - фінансового директора ТОВ „Кабель Інвест” про те, що товариство, яке здійснює діяльність в м. Києві, мало взаємовідносини з ФОП ОСОБА_8 на предмет придбання останнім проводів самовивозом (даними показаннями підтверджено факт придбання в реально діючої фірми такого товару як проводи). ( т. 11 а. с. 10-11).

З оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_23 головного бухгалтера ТОВ „ТД „Дукат”, вбачається, що товариство, яке здійснює діяльність в м. Києві, мало взаємовідносини з ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 на предмет придбання останніми канцтоварів частковим самовивозом до м. Львова (даними показаннями підтверджено факт придбання в реально діючої фірми такого товару як канцтовари). (т. 11 а. с. 46-47).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка інженера ТОВ „Тепломонтаж” ОСОБА_24 з яких вбачається, що товариство мало взаємовідносини з ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 Товар-металопрокат отримував представник цих підприємців ОСОБА_4, товар отримував представник підприємця самовивозом (даними показаннями підтверджено факт представництва ОСОБА_4 ОСОБА_8, ОСОБА_9; при цьому товаром, який отримував для підприємців останній був металопрокат). (т. 10 а. с. 106-107)

З оголошених в судовому засіданні показань свідка директора ТОВ „Тепломонтаж” ОСОБА_26 вбачається, що товариство мало взаємовідносини з ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 Товар отримував представник цих підприємців ОСОБА_4 він же надавав від імені первинні документи. товар отримував представник підприємця самовивозом (даними показаннями підтверджено факт представництва ОСОБА_4 - ОСОБА_8, ОСОБА_9; при цьому товаром, який отримував для підприємців останній були шини). (т. 7 а. с. 64- 65).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка директора ПП „Грин” ОСОБА_27 з яких вбачається, що підприємство мало взаємовідносини з ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 Товар отримував представник цих підприємців ОСОБА_4, товар отримував представник підприємця самовивозом (даними показаннями підтверджено факт представництва ОСОБА_4 ОСОБА_8, ОСОБА_9; при цьому товаром, який отримував для підприємців останній був металопрокат). (т. 7 а. с. 46-49, т. 11 а. с. 95-97)

З оголошених в судовому засіданні показань свідка менеджера ПП „Грин” ОСОБА_28 вбачається, що підприємство мало взаємовідносини з ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 Товар отримував представник цих підприємців ОСОБА_4, товар отримував представник підприємця само вивозом, від їх імені ОСОБА_4 оформляв та підписував документи (даними показаннями підтверджено факт представництва ОСОБА_4 ОСОБА_8, ОСОБА_9; при цьому товаром, який отримував для підприємців останній був металопрокат). (т. 10 а. с. 61-63).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка директора ТОВ „Ларедо-Інреал” ОСОБА_29 з яких вбачається, що товариство не має власних, орендованих транспортних засобів, при здійсненні господарської діяльності товариства, товар можливо транспортувався само вивозом покупця; ліцензії на здійснення перевезень вантажів товариство не має. (т. 10 а.с. 210-212)

З оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_30 вбачається, що ОСОБА_31 є його батьком. У зв”язку із хворобою (рак легенів) його батько, маючи потребу в грошах на лікування, на пропозицію невідомих громадян в червні 2009 року погодився зареєструвати ПП „ТБ „Сапсан ХХІ”. Зі слів батька, після заснування підприємства, підписання установчих документів, печатку та документи батько віддав незнайомим, і до здійснення діяльності підприємства не має жодного відношення. (т. 7 а. с. 274).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_32 головного державного податкового ревізора-інспектора УПМ ДПА у Львівській області з яких вбачається, що нею проведено позапланову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ТОВ „Метапрок”, за результатами якої ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області складено акт №593/23-2/33710322 від 21.05.10. Перевіркою встановлено, що службові особи товариства, в період 2008 2009 р.р., при здійсненні господарських операцій з ТзОВ „ВКФ „Бізнесінвестстрой” на предмет ніби то поставки металобрухту та виконання робіт по порізі, демонтажу металоконструкцій, безпідставно завищували податковий кредит, валові витрати, відповідно в порушення вимог п.п. 3.1.1. п. 3.1 ст. 3, п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6, п.п. 7.2.3 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.1, п. 7.4.4. ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями), занижено сплату податку на додану вартість на суму 910 285 грн.; п. 1.32 ст.1 п. 5.1, п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97 № 283/97-ВР, занижено сплату податку на прибуток на загальну суму 1106 952 грн. Всього, службові особи ТзОВ „Метапрок” не сплатили до бюджету податків на загальну суму 2017237 грн. ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” не має трудових та технічних ресурсів. Реально зазначені роботи та поставку матеріалів не могло здійснювати. Разом із тим, ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” формувало податковий кредит від підприємств, які зняті з обліку, визнані банкрутами або за місцем реєстрації не знаходяться, зокрема ПП „ТБ Сапсан-ХХІ”. (т. 16 а.с. 46-53, т. 17 а.с.59-60)

З оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_33, головного бухгалтера ТзОВ „Метапрок” вбачається, що товариство здійснювало діяльність під керівництвом директора ОСОБА_10 та заступника директора ОСОБА_5 Право першого підпису банківських документів товариства мав ОСОБА_5 Договори, акти виконаних робіт, документи податкової звітності та обліку підписував директор ОСОБА_10, який здійснював всю поточну діяльність товариства. ОСОБА_5 постійно знаходився в офісному приміщенні товариства, що по вул. Героїв УПА, 73 в м.Львові, виконував вказівки директора, виписував та підписував грошові чеки на зняття готівкових коштів та платіжні доручення на перерахування коштів з рахунку ТзОВ „Метапрок”, суми необхідні до перерахування чи зняття готівкою узгоджував з ОСОБА_10 Їй відомо про зняття ОСОБА_5 готівкових коштів з рахунків приватних підприємців ОСОБА_8, ОСОБА_34, оскільки за проханням ОСОБА_5, ОСОБА_10 вносила рукописні тексти в бланки грошових чеків. Подальший рух готівкових коштів знятих з рахунків приватних підприємців ОСОБА_8, ОСОБА_34, знятих службовими особами ТзОВ „Метапрок” їй невідомий. Як головний бухгалтер обліковувала операції товариства по документах наданих їй ОСОБА_10 (т. 24 а.с.134-136, 137-138, т.27 а.с. 3-4, 236-239, 247-248).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_35 бухгалтера ТзОВ „Метапрок” з яких вбачається, що товариство здійснювало діяльність по реалізації металобрухту. Товариство налічувало працівників, які працювали на дільниці по прийманню металобрухту в м. Самборі. Керівництво діяльністю товариства здійснював ОСОБА_10, деталі здійснення діяльності, в т.ч. звідки, куди, якими та чиїми транспортними засобами відбувались поставки їй невідомо. Зарплату працівникам по відомостях виплачував ОСОБА_10, особисто возив на дільницю. ОСОБА_5 як засновник товариства знаходився в офісному приміщенні. Про СПД ФО ОСОБА_8, ОСОБА_9 їй нічого невідомо. В офісному приміщенні чула про товариство „Бізнесінвестстрой”, проте суть відносин з цим субєктом їй невідома. (т. 12 а. с.139-141)

Даними довідки №2006/26-31 від 15.03.2010 р. щодо фінансово-господарської діяльності ПП „Акуніт” та правових відносин ПП „Акуніт” з приватним підприємцем ОСОБА_8 та іншими СГД за період з 01.01.2008 р. по 30.06.2009 р. , складеної під час проведення дослідчої перевірки на підставі матеріалів зібраних оперативно-розшуковими заходами та за даними рухів коштів по рахунках підприємства, ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9, з якої вбачається, що ПП „Акуніт” в порушення вимог п.п. 7.4.1, 7.4.4 п.7.4 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.1997(із змінами та доповненнями), що призвело до заниження сплати податку на додану вартість на суму 395 778 грн.; - порушення вимог п.1.32 ст.1 п.5.1, п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97 №283/97-ВР, що призвело у відповідності до ст. 3 та ст. 10 вищевказаного Закону до заниження податку на прибуток в сумі 1147 303 грн., а всього податків на загальну суму 1543081 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. (т. 1 а.с. 19-28)

З Акту № 1246/23-209/35775507 від 26.03.2010 р. вбачається, що ОСОБА_4 як директор ПП „Акуніт”, в період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р., безпідставно завищив податковий кредит, валові витрати в податкових деклараціях з податку на додану вартість, деклараціях з податку на прибуток, відповідно не сплатив до бюджету податки, а саме: - в порушення вимог п.п. 7.4.1, п.п.7.4.4 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.97 (із змінами та доповненнями) занижено сплату податку на додану вартість на суму 917 842грн; - в порушення вимог п. 1.32 ст.1 п. 5.1, п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.97 №283/97-ВР занижено сплату податку на прибуток на загальну суму 1779985 грн. (т.5 а.с.200-233)

Даними податкового повідомлення-рішення № 000672321/0 від 26.03.2010 р. з якого вбачається, що ПП „Акуніт” ДПІ у Галицькому районі м. Львова нараховане податкове зобов'язання на суму 3 070417,40 грн., в тому числі за основним платежем-податок на прибуток на суму 1779985 грн. (т.5 а.с. 235).

Даними податкового повідомлення-рішення № 000682321/0 від 26.03.2010 р., з якого вбачається, що ПП „Акуніт” ДПІ у Галицькому районі м. Львова нараховане податкове зобов'язання на суму 1376 763 грн., в тому числі за основним платежем - податок на додану вартість на суму 917 842 грн. (т. 5 а.с.236).

З протоколу обшуку від 23.03.2010 р., проведеного в офісному приміщенні ПП „Акуніт”, вбачається, що в приміщенні по вул. Стороженка, 12 в м.Львові здійснювали діяльність як ПП „Акуніт”, так і СП ТОВ „Лембридж” (відносно службових осіб товариства порушено кримінальну справу за ознаками ч.3 ст. 212 КК України, встановлюється місцезнаходження ОСОБА_36 - директора товариства, який був присутній при проведенні обшуку, і в якого було вилучено готівкові кошти в сумі 4600 доларів США). Під час обшуку виявлено 4 печатки СГД ПП „Акуніт”, СП ТОВ „Лембридж”, ПП „ІСЛ”, ЗАТ „Фанплит”; 20 бланків з відтисками печаток СГД; 2 ноутбука; 4600 доларів США; 1 системний блок, документи фінансово-господарської діяльності ПП „Акуніт”, СП ТОВ „Лембридж”. ( т. 4 а.с. 16-35, 75-91, т. 10 а.с. 75-90)

Даними документів, проведених виїмок в контрагентів, дані про, які зазначено в додатках №5 до Декларацій з ПДВ ПП „Акуніт”, з яких вбачається, що ТОВ „Гора”, ПП „Західпромбуд-Сервіс”, ТОВ „Компанія Інтергал”, УВ СП „НОТ”, ТОВ „Менс” не мали взаємовідносин з ПП „Акуніт". ( т. 11 а.с. 101-102, 103-106, 119-121, 124-125, 139-143)

З протоколу огляду мобільного теефону вилученого у ОСОБА_4 від 12.04.2010 р. вбачається, що в памяті мобільного телефонанаявна інформація про те, що впродовж 2008 2009 р.р. ОСОБА_4 підтримував контакт з ОСОБА_10 директором ТОВ „Метапрок”, ТОВ „Технооптторг-центр”. (т. 10 а.с. 189-201, т. 11 а.с. 189-201).

З рапорту старшого уповноваженого з ОВС УПМ ДПА у м.Києві Курдюкова О.В. вбачається, що ТОВ „Пріор Груп” зареєстроване в м. Києві, свідоцтво платника ПДВ анульоване 13.11.07, останню звітність товариство подало в жовтні 2007року, стан платника-припинено, але не знято з обліку, скасовано державну реєстрацію -23.11.07 (автомобілями ТОВ „Пріор-Груп” здійснювалось постачання товарів від СПД ФО ОСОБА_8, СПД ФО ОСОБА_9 до ПП „Акуніт”, рахунки підприємства закриті в серпні 2007 р.). (т. 10 а.с. 109-116).

Даними документів та інформації щодо транспортних засобів ТОВ „Ларедо-Інреал”, з яких вбачається, що товариство, яке ніби-то здійснювало постачання товарів від СПД ФО ОСОБА_8 до ПП „Акуніт” не мало ліцензії на перевезення вантажів, транспортні засоби дані яких зазначені в товарно-транспортних накладних товариства недостовірні, так як частина транспортних засобів з даними згідно ТТН взагалі відсутні в базі ДДАІ МВС України . (т. 10 а.с. 3-16)

Даними Ленінської міжрайонної ДПІ у м. Луганську про те, що ТОВ „Ларедо-Інреал” відноситься до товариств з категорією уваги помаранчева, тобто до тих, які здійснюють сумнівну діяльність, товариство не знаходиться за адресою. (т. 10 а.с. 217, т. 11 а.с. 305-345)

Даними Ленінської міжрайонної ДПІ у м. Луганську про те, що ТОВ „ВС-Лугспецстрой” відноситься до товариств з категорією уваги-помаранчева, тобто до тих, які здійснюють сумнівну діяльність, товариство не знаходиться за адресою. (т.7 а.с. 227)

Даними документів по ТОВ „БК „Мастер-Строй”, з яких вбачається, що основним видом діяльності товариства є будівництво будівель, товариство налічує одного працівника директора ОСОБА_38, за адресою не знаходиться. (т. 7 а.с.253-266)

Даними документів по ПП „ТБ „Сапсан ХХІ”, з яких вбачається, що основним видом діяльності підприємства є оптова торгівля будівельними матеріалами, підприємство налічує одного працівника директора ОСОБА_31, за адресою не знаходиться. Відноситься до СГД з категорією уваги помаранчева, тобто до тих, які здійснюють сумнівну діяльність. (т. 7 а.с. 267-272)

Даними документів виїмки з приміщень управління державної реєстрації і державного міського реєстру Луганської міської ради, Ленінської міжрайонної ДПІ у м. Луганську, а саме установчих та реєстраційних документів ТОВ „ВС-Лугспецстрой ”, з яких вбачається, що основним видом діяльності товариства є будівництво будівель, ОСОБА_39, 1980р.н., в одній особі власник, директор, бухгалтер, працівників в товаристві немає, як і основних засобів. (т.10 а.с. 182-215)

Даними документів виїмки з приміщення управління державної реєстрації і державного міського реєстру Луганської міської ради, а саме установчих та реєстраційних документів ТОВ „Ренесансбуд”, з яких вбачається, що основним видом діяльності товариства є інші види оптової торгівлі, ОСОБА_40, 1980 р.н., в одній особі власник, директор, бухгалтер, працівників в товаристві немає, як і основних засобів, свідоцтво платника ПДВ анульоване 29.07.2009 р. (т.10 а.с. 216-251).

Даними документів виїмки з приміщення управління державної реєстрації і державного міського реєстру Луганської міської ради, а саме установчих та реєстраційних документів ПП „Кортекс-Луга”, з яких вбачається, що ОСОБА_41, в одній особі власник, директор, бухгалтер; види діяльності підприємства оптова торгівля деревиною, будматеріалами, будівництво будівель, постановою Луганського окружного адміністративного суду від 25.12.2008 р. припинено юридичну особу.(т. 10 а.с. 252-276)

Згідно п. 5.4 пункту 8 „Управління підприємством” Статуту приватного підприємства „Акуніт”, з яких вбачається, що ОСОБА_4 з моменту створення по даний час, був одноосібно уповноваженим виконувати організаційно-розпорядчі обов”язки - функції по керівництву підприємством, розпорядженню його майном та коштами, відповідальним за організацію та ведення бухгалтерського та податкового обліку, за повноту нарахування і своєчасність сплати до бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни. (т. 11 а.с. 221-229)

Даними карток із зразками підписів та відбитком печатки від 07.07.2008 р., вилученої з приміщення Львівської філії АБ „Індустріально експортний банк”, а також банківськими документами (даними руху коштів, грошових чеків, платіжних доручень), з яких вбачається, що ОСОБА_4 був єдиною особою з правом першого підпису банківських документів ПП „Акуніт” за весь період здійснення господарської діяльності підприємства. (т. 6 а.с. 5-145, 322-363).

Даними Постанови Луганського окружного адміністративного суду від 09.12.08, відповідно до якої визнано недійсними установчі документи ПП „Фунт-М” (код за ЄДРПОУ 34642306) та скасовано державну реєстрацію підприємства з моменту реєстрації; свідоцтво платника ПДВ ПП „Фунт-М” № 17333266 анульовано. (т. 2 а.с. 55-57).

Даними Постанови Луганського окружного адміністративного суду від 19.12.2008 р., відповідно до якої визнано недійсними установчі документи ПП „ТТК „Юнірон” (код за ЄДРПОУ 35844926) та скасовано державну реєстрацію підприємства з моменту реєстрації, свідоцтво платника ПДВ ПП „ТТК „Юнірон” №100136110 анульовано. (т. 2 а.с.87-88)

З протоколу обшуку від 04.06.2009 р. вбачається, що під час проведення працівниками СВ ПМ ДПА в Харківській області обшуку за адресою: м. Луганськ, вул. Красная площадь, б. 1 кв. 43 була виявлена печатка ТОВ „Ренесансбуд” (код за ЄДРПОУ 3607328). Згідно за адресою проведення обшуку знаходиться „офісне приміщення конвертаційного центру”, під час проведення обшуку виявлено та вилучено печатки ТзОВ „Ренесансбуд” (код за ЄДРПОУ 36073728), ПП „ТКК Юнірон” (код за ЄДРПОУ 35844926) та ПП „Кортекс-Луга” (код за ЄДРПОУ 35707154). (т.2 а.с.159-161)

Даними інформаційної системи ДПА України внесено відомості про відсутність за місцезнаходженням ПП „Кортекс-Луга” (код за ЄДРПОУ 35707154), 25.12.08 за рішенням суду свідоцтво платника ПДВ ПП „Кортекс-Луга” №100095546 анульоване. (т. 10 а.с. 274-276)

З висновку судово-почеркознавчої експертизи № 6/142 від 29.03.2010 р. вбачається, що уточнюючі розрахунки податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП „ Акуніт” за період 2008-2009 років, підписані від імені ОСОБА_4 різними особами (відповідно невстановленими слідством особами, які діяли від імені ОСОБА_4В.) (т.5 а.с. 170-173).

Даними висновку судової техніко-криміналістичної експертизи № 6/143 від 30.03.2010 р.., з якого вбачається, що на уточнюючих розрахунках податкових зобов”язань з податку на додану вартість у зв”язку з виправленням самостійно виявлених помилок ПП „Акуніт” за період 2008-2009 років, підписані від імені ОСОБА_4 містяться печатки підприємства виконані фото полімерним способом. (т. 5 а.с. 159-162)

З висновку криміналістичної (почеркознавчої) експертизи № 6/191 від 26.04.2010 р. вбачається, що на документах по взаєморозрахунках між ФОП ОСОБА_8 та ТОВ „Техноопторг-центр”, ПП „Електро-світлотехніка”, по яких отримував як представник ОСОБА_8 товар ОСОБА_4 є підробленими, містять підписи проставлені із наслідуванням справжніх підписів ОСОБА_8, ОСОБА_4 (т.10 а.с. 50-69).

Даними висновків експертиз компютерної техніки № 1306, № 1307, № 1308 від 27.04.2010 р. з яких вбачається що в системному блоці та двох ноутбуках, вилучених під час проведення обшуку 23.03.10, в офісному приміщенні ПП „Акуніт”, що по вул. Стороженка, 12 в м. Львові, міститься інформація та документи щодо контрагентів СПД ФО ОСОБА_8, СПД ФО ОСОБА_9, СП ТОВ „Лембридж”. (т. 10 а.с. 9-22)

З висновку експертизи компютерної техніки № 1482 від 11.05.2010 р. вбачається що в системному блоці, вилученому під час проведення обшуку 23.03.10, в житловому приміщенні ПП „Акуніт”, що по вул. Патона, 31кв. 49 місцем проживання колишнього бухгалтера підприємства ОСОБА_11, міститься інформація та документи щодо ОСОБА_4, СПД ФО ОСОБА_8, СПД ФО ОСОБА_9, ОСОБА_36, СП ТОВ „Лембридж” податкової звітності. (т. 10 а.с. 32-42).

Даними протоколів виїмок документів по взаємовідносинах між ПП „Акуніт” та ДГТО „Львівська залізниця”, ПП „ІКЦ „Облік”, ПП „Грин”, з яких вбачається, що ОСОБА_4 був службовою особою підприємства в період 2008-2010р.р., здійснював поточну діяльність підприємства, укладав та підписував від їх імені, акти виконаних робіт, накладні, рахунки тощо, був фактичним розпорядником їх коштів. (т. 4 а.с. 139-226, т. 8 а.с. 15-277, 328-466, т. 9 а.с. 5-359 т. 11 а.с. 110-116)

З протоколів огляду речових доказів вбачається, прендметом огляду є вилучені документи фінансово-господарської діяльності ПП „Акуніт”, в т.ч. по взаємовідносинах з ДГТО „Львівська залізниця”, ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 за період 2008-2010р.р., а саме: договори, акти виконання робіт, податкові накладні, документи податкової звітності - податкові декларації з податку на додану вартість, декларації по податку на прибуток підприємств. (т. 4 а.с. 269-325 , т. 7 а.с. 37-45, 50-60, т. 12 а.с. 1-5, 120-121)

Даними протоколів огляду системних блоків, ноутбуків вилучених в офісному приміщення ПП "Акуніт". (т.10 а.с. 196-202)

Даними документів податкової звітності ПП „Акуніт” за період 2008 - 2010 р.р., в т.ч. податкових декларацій з податку на додану вартість, декларацій по податку на прибуток підприємства, в яких містяться недостовірні дані про суми валових витрат, податкового кредиту по податку на додану вартість тощо, і які підписані ОСОБА_4 (т. 5 а.с. 32-73)

З довідки № 2469/26-31 від 01.04.2010 р. щодо дослідження даних розшифровок рухів коштів по банківському рахунку СПД ФО ОСОБА_8 вбачається, що ПП „Акуніт” перераховано кошти на рахунок підприємця в сумі 1588 760 грн. в 2008 р., 636 000 грн. в 2009 р., які в подальшому зняті готівкою з рахунка ОСОБА_8 ОСОБА_5 та ОСОБА_10 (т. 7 а.с. 109-110).

Даними виписки (руху коштів) по особовому рахунку НОМЕР_3 ФОП ОСОБА_8 у філії ЛФ АБ „ Київська Русь”, з якої вбачається, що саме на цей рахунок ПП „Акуніт” в особі ОСОБА_4 перераховувало кошти, які як наслідок на дату здійснення перерахунку знімались по грошових чеках готівкою ОСОБА_10, та ОСОБА_5 (т. 3 а.с. 2-301)

З виписки (руху коштів) по особовому рахунку НОМЕР_4 ФОП ОСОБА_13 у філії ЛФ АБ „ Київська Русь”, з якої вбачається, що саме на цей рахунок ПП „Акуніт” в особі ОСОБА_4 перераховувало кошти, які як наслідок на дату здійснення перерахунку знімались по грошових чеках готівкою ОСОБА_10, ОСОБА_5 (т. 3 а.с. 302-420)

З довідки № 3344/26-31 від 27.04.2010р. „Про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог чинного податкового законодавства СПД ФО ОСОБА_8. за період з 01.01.2008 по 18.03.2010р.”, що кошти, які поступили на рахунки СПД ОСОБА_8 в банківських установах, в т.ч. ЛФ АБ „Київська Русь” не включено ОСОБА_8 до складу валового доходу за 2008р., в 2009р. дані про задекларовані ним доходи відсутні. Документи, що підтверджують використання коштів СПД ОСОБА_8 відсутні. В результаті діяльності СПД ФО ОСОБА_8 ним завищено від'ємне значення з податку на додану вартість в січні 2008 р. на суму 23591 грн., заниження суми податкового зобов'язання з ПДВ, що підлягає сплаті, всього за період, що досліджувався, на суму 2293 074 грн. (т. 11 а. с. 281-287)

Даними акту позапланової виїзної документальної перевірки ТзОВ „Метапрок” № 593/23-2/33710322 від 21.05.2010 р. ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області, з якого вбачається, що директором ОСОБА_10 за попередньою змовою в групі осіб з заступником директора ОСОБА_5, без підтвердження фактичного використання у господарській діяльності товарів придбаних в ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой”, безпідставно включено вартість таких поставок для ТОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой” до складу валових витрат, відповідно умисно завищено податковий кредит, валові витрати та не сплачено до бюджету податок на додану вартість на суму 910 285 грн.; податок на прибуток на загальну суму 1106 952 грн., а всього податків на загальну суму 2 017 237 грн. (т. 28 а.с. 5-43).

Даними довіреності ОСОБА_8 серії ВКА №996195 посвідченої приватним нотаріусом Джанкойського районного нотаріального округу ОСОБА_43 16.11.07, зареєстрованої в реєстрі за № 1616, з якої вбачається, що ОСОБА_5 за попередньою домовленістю і обмовленням договору доручення з ОСОБА_8, незалежно один від одного, мав право на відкриття рахунків на ім”я ФОП ОСОБА_8 у Львівській філії АТ „Київська Русь”, користування та розпоряджання ними на свій розсуд. (т. 18 а.с. 17)

Даними довіреності ОСОБА_9 серії ВМВ № 040719 посвідченої приватним нотаріусом Стаханівського міського нотаріального округу ОСОБА_44 23.12.08, зареєстрованій в реєстрі за №1979, з якої вбачається, що ОСОБА_5 мав право на розпоряджання розрахунковим рахунком № 2600303719001ФОП ОСОБА_9, відкритим в Львівській філії АТ „Київська Русь”. (т. 18 а.с. 399)

З довідки №3721/26-31 від 20.05.2010 р. „Про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності з питань дотримання вимог чинного податкового законодавства СПД ФО ОСОБА_9 за період з 01.01.08 по 18.03.10”, вбачається, що дослідженням фінансово-господарської діяльності підприємця не встановлено підтвердження використання коштів, отриманих СПД-ФО ОСОБА_9 від ТзОВ ВКФ „Бізнесінвестстрой”. Проведеним аналізом додатків № 5 до декларації з ПДВ СПД-ФО ОСОБА_9 за період з липня 2008 року по березень 2010 року встановлено, що СПД-ФО ОСОБА_9 включав до складу податкового кредиту суми ПДВ по сумнівних операціях від контрагентів з ознаками фіктивності, в т.ч. ПП „ТБ „Сапсан-ХХІ”. СПД ФО ОСОБА_9 надавав ПП „Акуніт” та іншим СГД можливість мінімізувати податок на додану вартість шляхом завищення податкового кредиту, а свої податної зобов”язання, що виникли в зв”язку із цим, мінімізувати, використовуючи податкові накладні сумнівних операцій із контрагентами з ознаками фіктивності.( т. 24 а.с. 104-107).

Даними довідки № 4617/26-31 від 08.06.2010 р., з якої вбачається, що дослідженням руху коштів по рахунку НОМЕР_3, відкритого СПД - ФО ОСОБА_8 в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 385543 за період з 01.01.2008 по 18.03.2010рр. з рахунку через касу банку було знято готівкою -у 2008 році - 47 538776грн, в т.ч. гр. ОСОБА_5 -27495 862грн, гр. ОСОБА_10- 20042 914грн; -у 2009 році - 1606 464 грн, в т.ч. гр. ОСОБА_5 247 211 грн, гр. ОСОБА_10- 1359 253грн; -у 2010 році по 18.03.10 кошти в розмірі 60 895грн - знято ОСОБА_10 Всього з рахунку НОМЕР_3 СПД-ФО ОСОБА_8 знято - 49 206135грн, в т.ч. ОСОБА_5 - 27743 073грн, ОСОБА_10 - 21463 062грн. (т.24 а.с.113-114).

З довідки № 4617/26-31 від 08.06.2010 р., вбачається, що дослідженням руху коштів по рахунку НОМЕР_4, відкритому СПД-ФО ОСОБА_9 в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 385543 за період з 01.01.2008 по 18.03.2010рр. з рахунку через касу банку було знято готівкою 12668 025грн, в т.ч. у 2009 році 8155 597грн, у 2010 році (по 18.03.10) 4512 428грн. Дослідженням вилучених грошових чеків встановлено, що відсутні два чеки: від 03.11.09 на суму 38265 грн та від 29.12.09 на суму 3290 грн. Тому по них встановити отримувача коштів на даний час неможливо. Згідно решти грошових чеків з рахунку СПД - ФО ОСОБА_9 кошти були зняті такими особами: - у 2009 році - 8114 042грн, в т.ч. гр. ОСОБА_5 - 3590 073грн, гр. ОСОБА_10- 4523 969грн; - у 2010 році по 18.03.10 - 4512 428грн, в т.ч. гр. ОСОБА_5 - 1 588 793грн, гр. ОСОБА_10 - 2923 635грн. Всього з рахунку НОМЕР_4, СПД - ФО ОСОБА_9 було знято згідно аявних грошових чеків - 12626 470грн., в т.ч. ОСОБА_5- 5178 866грн, ОСОБА_10 - 7 447 604 грн.(т. 24 а.с. 113-114).

Даними довідки № 4617/26-31 від 08.06.2010 р., з якої вбачається, що дослідженням руху коштів по рахунках НОМЕР_5, НОМЕР_6, відкритих ТзОВ „Метапрок” (33710322. в ЛФ АБ „Київська Русь”, МФО 385543 та за період з 01.01.2008 по 18.03.2010рр. (рах.НОМЕР_5 надано з 02.07.08) з рахунків через касу банку було знято готівкою: - у 2008 році 879 018, 82грн (- в січні 2008р.-370 073, 22грн, в березні 2008р.-700 000грн, в червні 2008р.- 9 959, 05грн, в липні 2008р.-19 207, 44грн, серпні 2008р.- 23 021, 90грн, в вересні 23 021, 90грн, жовтні 28 497,51 грн, листопаді -24 118, 90грн, в грудні 2008 року - 14118,90 грн). У 2009 році 161 114, 97 грн; (в січні 14 620, 93грн, в лютому-14227, 03грн, в березні 14 122, 14грн, квітні - 15 913, 47грн, травні -18 191, 53грн, червні 30 425, 89грн, липні - 40 806, 99грн, серпні -12 806, 99грн). Одночасно згідно руху коштів по вищезазначених банківських рахунках встановлено зняття готівки, однак відсутні серед вилучених грошові чеки за 2009 рік на загальну суму -76 062, 24грн, а саме: від 24.09.09 на суму 12 806, 99грн, від 06.10.09 на суму 17 000грн, від 16.10.09 на суму 12 806, 99грн, від 14.12.09 на суму 33 448, 26грн, у 2010 році (по 18.03.01) - 42 091, 56грн. Згідно наявних чеків знято з цих рахунків ТзОВ „Метапрок” такі суми: -у 2008 році - 982 941 грн, в т.ч. ОСОБА_5 982 941грн; - у 2009 році 161 115грн, в т.ч. ОСОБА_5 142 308грн, ОСОБА_10- 18 806, 99грн; - у 2010 році по 18.03.10 кошти в розмірі 42 091, 56грн було знято ОСОБА_5 Крім того, аналізом руху коштів по рахунках встановлено, що ТОВ „Метапрок” не проводились розрахунки за надання транспортних послуг ТОВ „Бізнесінвестстрой", ін. СГД для покупця металобрухту ТОВ „Метапрок", окрім послуг за перевезення здійсненні Львівською залізницею для ТОВ „,Метапрок" як продавця металобрухту.(т. 24 а.с. 113-114)

Даними первинних документів ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9, з яких вбачається відсутність документів, що підтверджують придбання товарів за готівкові кошти (описано первинні документи в довідках про дослідження фінансово-господарської діяльності СПД). (т. 24 а.с. 85-87, 104-107)

З висновку судово-економічної експертизи №1937 від 24.06.2010 р. вбачається, що експертом ЛНДІСЕ підтверджено завищення податкового кредиту ТзОВ „Метапрок”, за період з 01.01.09 по 31.12.09, при взаєморозрахунках з ТзОВ „ВКФ „Бізнесінвестстрой” та відповідно заниження податку на додану вартість на суму 860363 грн. (т. 28 а.с. 64-69).

З протоколу обшуку від 23.03.2010 р. офісного приміщення ТзОВ „Метапрок”, розташованого в м.Львові, по вул. Героїв УПА, 73 вбачається, що в приміщенні знаходились документи фінансово-господарської діяльності товариства, його печатка, штамп. В офісному приміщенні постійно працював заступник директора ОСОБА_5, який здійснював підготовку всіх первинних документів за допомогою компютерної техніки, належною йому ж. Оглядом інформації, що містять вилучені системні блоки встановлено, що вони містять документи по взаємовідносинах з різними СГД, в т.ч. ТОВ „Бізнесінвестстрой", а також щодо ФОП ОСОБА_8, ФОП ОСОБА_9 (т. 17 а. с. 12-16, 17-23).

З оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_45 , який працює приватним підприємцем вбачається, що виробничі та адміністративні приміщення його як приватного підприємця знаходяться за адресою - Львівська область, Городоцький район, Черлянське передмістя, вул. Угрівська, 72. В 2005 р. до нього звернувся директор ТзОВ „Метапрок” ОСОБА_10 разом із особою на ім'я ОСОБА_5, які запропонували йому надати в оренду частину території та засобів для обробки та відправки металобрухту, а саме - кран, вага, залізнична колія. Між ним та ТзОВ „Метапрок” був укладений договір оренди №02/05 від 15.09.2005р. терміном до 31.12.2010 р.. Оплата проводилась шляхом перерахування коштів на рахунок ПП Тимчишин , 500 грн. в місяць. Яку саме діяльність здійснювало товариство йому невідомо, не вникав. Скільки чоловік працювало в ньому так само невідомо. Бачив, що товариство здійсню відправку металобрухту залізничною колією, проте періодичність відправки та кількість металобрухту, і як часто невідомо. ( т. 24 а.с. 266-268)

Даними акту інвентаризації станом на 08.04.2010 р. ФОП ОСОБА_45, з якого вбачається, що ТзОВ „Метапрок” орендує у ФОП ОСОБА_45 складську площадку площею 1200 кв. м та вагу стаціонарні -15 тонн, зав №267 за адресою - Львівська область, Городоцький район, Черлянське передмістя, вул. Угрівська, 72. ( т. 24 а. с. 273).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_46 з яких вбачається, що з січня 2007 р. працював в ТзОВ „Метапрок” на посаді заступника начальника площадки, розташованої в м. Самборі по вул. Промислова, 3. На роботу його приймав директор ТзОВ „Метапрок” ОСОБА_10 Металобрухт на дану площадку поставлявся різними вантажними транспортними засобами, з різними номерними знаками. Металобрухт при поставці на площадку супроводжував директор ОСОБА_10, деколи телефонував і повідомляв про прибуття металобрухту. Вивантажений металобрухт, працівниками товариства зважувався, завантажувався у металевий ящик, після чого за допомогою автокрана завантажувався у вагони, які забирав маневровий потяг. Всіма засобами забезпечував ОСОБА_10 Вагони замовлялись в Укрзалізниці. Звідки, ким, обставини доставки металобрухту до площадки йому невідомі. Зі службових осіб товариства знає ОСОБА_10 як директора та ОСОБА_5 як засновника, якого бачив в офісі товариства по вул. Тургенєва (Героїв УПА), 73 в м.Львові. На площадці з ним працювали працівники ОСОБА_47, ОСОБА_48 На ділянці приймання металобрухту від постачальника проводилось лише працівниками товариства „Метапрок”, переробка металу проводилась виключно силами працівників та на обладнанні Метапроку. Сторонні особи порізки, демонтажу переробки металу участі не приймали. При поступлені товару від продавця на приймальний пункт металобрухт знаходився у стані, який підлягав демонтажу, порізці. Весь прийнятий металопрокат підлягав порізці, переробці відповідно до стандарту 60 см. 80 см. 90 см., часом 1,50 см. За весь період часу моєї праці в товаристві зі 100 відсотків товару можливо 20 відсотків не потрібно було переробляти під стандарт, проте практично весь перероблявся - різався, демонтувався працівниками товариства, без залучення інших працівників. Облік металобрухту не вівся, відповідальність за його зберігання ніхто із працівників не ніс. (т. 27 а.с. 155-156, т. 29 а.с. 53-54)

Аналогічні показання на досудовому слідстві дали свідок ОСОБА_49 (т. 15 а.с. 157-159), ОСОБА_48 (т.27 а.с. 148-150, т. 29 а.с.159), ОСОБА_50 (т. 27 а.с. 151-154) .

Даними документів виїмок, проведених в контрагентів ТзОВ „Метапрок”, зокрема ДП „Стрийський вагоноремонтний завод”, ТзОВ „КФК-Груп”, ЗАТ „Керамет”, ТОВ „Променергокомплект”, ТОВ „Ековторресурс”, ТзОВ „Завод сталевой дроби”, ПП „Укспецсоюз”, ТзОВ „Техпромвироби”, ТзОВ „Метгал”, ТзОВ „Варіант-Будзапас”, ТзОВ „Промислова Група „Союз”, ТОВ „Днепормет”, ТзОВ „Метспецпостач”, ВАТ „Пересувна механізована колона №9”, з яких вбачається, що товариство придбавало та реалізовувало металобрухт. (т. 26 а.с. 108-147, 148-155, 160-169, 175-177, 180-186, 192-193, 200-205, 210-213, 217-226, 230-235, 243-252, 257-259, 268-272, 276-287).

Даними протоколу огляду місця події від 09.06.2010 р. з якого вбачається, що проведеним оглядом території ВАТ „Самбірський завод металооснастки”, розташованої за адресою м.Самбір, вул. Промислова, 3, встановлено, що на даній території розташовані ангарні приміщення належні на праві власності ОСОБА_5, до 2009р. належні заводові і орендовані ТзОВ „Метапрок”.( т. 27 а. с. 255-257).

З протоколу огляду місця події від 24.06.2010 р. вбачається, що проведеним оглядом території ВАТ „Самбірський завод металооснастки”, розташованої за адресою м.Самбір, вул. Промислова, 3, встановлено, що на даній території розташований приймальний пункт металобрухту ТзОВ „Метапрок”, підїзна колія, козловий кран (позначені як фото №1-4), на даний час належні на праві власності ОСОБА_46, ОСОБА_51, до кінця 2006р. належні заводові ВАТ „Самбірський завод металооснастки” і орендовані ТзОВ „Метапрок”. (т. 29 а.с. 20-22).

Оголошеними в судовому засіданні показаннями свідка ОСОБА_52, голови правління ВАТ „Самбірський завод метало оснастки” про те, що З ТзОВ „Метапрок” користувалось майном та територією ВАТ „Самбірський завод металооснастки” згідно договору оренди № 20 від 01.09.2005 року. Товариство орендувало в заводу залізничну рампу, частину складу металопрокату та вантажопідйомний кран 12.5 тон, розміщені на території, що по вул. Промислова, 3 в м. Самборі. Відповідно до документів товариство своєчасно проводило оренду плату, за умовами договору. В січні 2006 року, відповідно до Договору купівлі-продажу ВАТ „Самбірський завод металооснастки”, передало у власність в рівних частинах кожному з покупців визначене майно, а саме рухоме та нерухоме майно товариства - підїзну залізнодорожню колію, що знаходиться за адресою, внутрішню залізноджорожню колію, що знаходяться за адресою м. Самбір, вул. Промислова, 3 та кран козловий ККС 12, 5т. За даним договором виступили громадяни ОСОБА_51 та ОСОБА_46. Складське приміщення, розташоване за цією ж адресою, відповідно до договору купівлі-продажу від 2009 року, ВАТ „Самбірський завод метало оснастки” передав у власність фізичні особі. (т. 29 а.с. 34-35).

Даними висновків експертиз компютерної техніки №1304 від 29.04.2010 р., №1305 від 30.04.2010 р., №1303 від 29.06.2010 р. з яких вбачається, що в системних блоках, ноутбуках, вилучених під час проведення обшуку 23.03.10, в офісному приміщенні ТзОВ „Метапрок”, що по вул. Героїв УПА, 73, за місцем проживання ОСОБА_5, що по вул. Соловїна, 35 в смт. Брюховичі, міститься інформація та документи щодо товариства та його контрагентів СПД ФО ОСОБА_8, СПД ФО ОСОБА_9, ТОВ „Бізнесінвестстрой”. (т. 127а. с. 19-24, 28-34, т. 29 а. с.162-166).

Листом Стахановської ОДПІ про те, що ТОВ „Бізнесінвестстрой” до відноситься до товариств з категорією уваги помаранчева, тобто до тих, які здійснюють сумнівну діяльність, товариство не знаходиться за адресою. Товариство налічує двох працівників, з яких один в особі директора та бухгалтера. Свідоцтво платника ПДВ анульоване 25.10.2006 р. ( т. 26 а. с. 73).

Наказом директора ОСОБА_10 № 4 від 17 серпня 2005 р., яким уповноважено заступника директора ОСОБА_5 правом першого підпису банківських документів. (т. 25 а. с. 35).

Даними карток із зразками підписів та відбитком печатки від 16.03.2006 р. з ПАТ КБ „Приватбанк”, від 26.08.20005 р. та 10.08.2005 р. з ЛФ АКБ „Мрія”, від 17.11.2008 р. власника рахунку ОСОБА_9 з ЛФ АТ „Київська Русь”, з яких вбачається, що ОСОБА_5 був єдиною особою з правом першого підпису банківських документів ТзОВ „Метапрок”, а також особою з правом розпоряджання коштами приватних підприємців ОСОБА_8, ОСОБА_9 (т. 17 а.с. 133-134, т. 25 а.с. 9, т. 29 а.с. 70-72).

Даними установчих документів, Статуту ТзОВ „Метапрок”, з яких вбачається, що обидві службові особи товариства - директор ОСОБА_10, заступник директора, засновник ОСОБА_5 в рівній мірі були особами наділеними організаційно-розпорядчими функціями. (т. 27 а.с. 173-188, т.25 а.с. 14-37).

З протоколів оглядів первинних документів ТзОВ „Метапрок”, ТОВ „Бізнесінвестстрой” вбачається, що товарно-транспортні накладні про здійснення перевезень ТМЦ від ТОВ „Бізнесінвестстрой” до ТзОВ „Метапрок” відсутні. ТОВ „Бізнесінвестстрой", не має ліцензії на здійснення вантажних перевезень. (т. 23 а.с. 1-37, 45-174).

Даними платіжних доручень ТОВ „Метапрок” про перерахування коштів контрагентам в т.ч. ФОП ОСОБА_8, ОСОБА_9, підписаних ОСОБА_5, з яких вбачається, що ОСОБА_5 розпоряджався коштами товариства. (т. 19 а.с. 4-464, т. 8 а.с. 1-505, т. 21 а.с. 1- 473, т. 10 а.с. 1- 458)

З висновку судово-почеркознавчої експертизи №428 від 16.06.2010 р. вбачається, що документи фінансово-господарської діяльності - договори, акти виконаних робіт, накладні, видаткові накладні підписував ОСОБА_10 особисто. (т. 28 а.с. 272-281)

Даними висновку судово-почеркознавчої експертизи №408 від 09.06.2010 р., з якого вбачається, що платіжні доручення на перерахування коштів з рахунків ФОП ОСОБА_8, ОСОБА_9, ТзОВ „Метапрок”, грошові чеки на отримання готівки з рахунків ФОП ОСОБА_8, ОСОБА_9, ТзОВ „Метапрок”, відкритих в ЛФ АБ Київська Русь” підписував ОСОБА_5 особисто. (т. 28 а.с. 220-229).

Висновки експертів, які містяться в матеріалах кримінальної справи відповідають обставинам вчинення злочину, ніким не оспорюються, тому суд вважає їх правильними.

Допитаний в судовому засіданні підсудній ОСОБА_4 пояснив, що свою вину не визнає, оскільки згідно висновку судово-економічної експертизи № 2790 від 24.09.2010 р. та висновку додаткової судово-економічної експертизи № 4201 від 29.12.2010 р. пред'явлене обвинувачення повністю спростовується.

Так, за клопотанням захисника підсудного ОСОБА_4 а в подальшому прокурора судом по справі призначалась судово-економічна експертиза. Згідно висновку судово-економічної експертизи № 2790 від 24.09.2010 р., документально та нормативно не підтверджуються висновки ревізорів ДПІ у Галицькому районі м.львова викладені у акті 1246/23-209/35775507 від 26.03.2010 р. про результати виїзної позапланової перевірки ПП "Акуніт" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р. валютного та іншого законодавства за період з 28.02.2008 р. по 31.12.2009 р.в частині, що стосується встановлених порушень ПП "Акуніт" п. 1.32 ст.1, п.5.1., п.п.5.3.9 п. 5.3 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 1 777 985 грн.

Проте, аналізуючи висновок судово-економічної експертизи № 2790 від 24.09.2010 р. в сукупності з іншими матеріалами справи суд не приймає його до уваги як достатній доказ виходячи з наступного: так висновком додаткової судово-економічної експертизи № 4201 від 29.12.2010 р. експертами не дано висновку про та, чи всі можливі документи первинного бухгалтерського обліку, які наявні в матеріалах справи, були використані податковим інспектором при складанні оспорюваного акту перевірки.

Зазначений висновок експертизи спростовується показаннями свідків старшого державного податкового ревізора-інспектора ДПІ у Галицькому районі м. Львова ОСОБА_15 та головного державного податкового ревізора-інспектора ГВПМ ДПІ у м. Львові ОСОБА_16, які належним чином обґрунтували висновки викладені в акті перевірки.

Оцінюючи докази в їх сукупності, суд визнає їх допустимими, належними, достатніми та достовірним і такими, які об'єктивно і повно доводять винуватість підсудних ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні злочинів.

Кваліфікація дій підсудного ОСОБА_4 по ст.212 ч.2 КК України є правильною, оскільки ОСОБА_4 вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства незалежно від форм власності, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Правильною є кваліфікація дій підсудного ОСОБА_4 по ст. 366 ч.2 КК України так як ОСОБА_4 вчинив службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки.

Вірною є кваліфікація діяння підсудного ОСОБА_4 по ст. ст.27 ч.2 ст. 205 ч.2 КК України, оскільки ОСОБА_4 вчинив співучасть у фіктивному підприємництві тобто створення суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі..

Кваліфікація дій підсудного ОСОБА_5 по ст. 27 ч.2 ст. 212 ч.2 КК України є правильною, оскільки ОСОБА_5 вчинив співучасть в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства незалежно від форм власності, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Правильною є кваліфікація діяння підсудного ОСОБА_5 по ст. ст.27 ч.2 ст. 205 ч.2 КК України, оскільки ОСОБА_5 вчинив співучасть у фіктивному підприємництві тобто створення суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі..

Призначаючи підсуднім ОСОБА_4 та ОСОБА_5 покарання, суд врахував ступінь тяжкості та характер вчинених ними злочинів, обставини при яких їх вчинено.

Враховуючи наведені обставини, те, що ОСОБА_4 та ОСОБА_5, раніше не судимі, позитивно характеризуються по місцю проживання, розкаялись у вчиненому, на їх утриманні є млолітні діти, тому суд вважає, що підсудніх ОСОБА_4 та ОСОБА_5 можна виправити та перевиховати без ізоляції від суспільства і до них можна застосувати ст. 75 КК України, поклавши обов'язки, передбачені ст. 76 КК України.

Керуючись ст. 323, 324 КПК України, суд,

.

засудив :

.

ОСОБА_4 визнати винним по ст. 212 ч.2 КК України та призначити покарання у виді 2 (два) роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно господарських обов'язків строком на 1 рік і 6 місяців.

по ст.366 ч.2 КК України на 2 (два) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно господарських обов'язків строком на 1 рік.

по ст. ст.27 ч.2 ст. 205 ч.2 КК України на 3 (три) роки позбавлення волі

Відповідно до ст. 70 КК України остаточно до відбування покарання ОСОБА_4, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, призначити 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно господарських обов'язків строком обов'язків представника влади строком на 1 рік і 6 місяців.

Відповідно до ст.75 КК України від відбування основного покарання ОСОБА_4 звільнити з випробуванням строком на 1 (один) рік.

Зобов'язати засудженого ОСОБА_4, відповідно до ст.76 КК України, не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінальної виконавчої системи, повідомляти ці органи про зміну місця проживання та роботи, періодично з'являтись в ці органи для реєстрації.

ОСОБА_5 визнати винним по ст. 212 ч.2 КК України та призначити покарання у виді 2 (два) роки обмеження волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно господарських обов'язків строком на 1 рік і 6 місяців.

по ст. ст. 27 ч.2 ст. 205 ч.2 КК України на 3 (три) роки позбавлення волі

Відповідно до ст. 70 КК України остаточно до відбування покарання ОСОБА_5, шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим, призначити 3 (три) роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно господарських обов'язків строком обов'язків представника влади строком на 1 рік і 6 місяців.

Відповідно до ст.75 КК України від відбування основного покарання ОСОБА_5 звільнити з випробуванням строком на 1 (один) рік.

Зобов'язати засудженого ОСОБА_5, відповідно до ст. 76 КК України, не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органу кримінальної виконавчої системи, повідомляти ці органи про зміну місця проживання та роботи, періодично з'являтись в ці органи для реєстрації.

Запобіжний захід ОСОБА_4 та ОСОБА_5 підписка про невиїзд - до вступу вироку в законну силу, залишити без змін.

Накладений арешт на особисте майно ОСОБА_4 та ОСОБА_5 постановою від 30.03.2010 р. скасувати.

На вирок можна подати апеляцію до Львівського апеляційного суду протягом 15 діб з моменту його проголошення.

Головуючий:

Головуючий