Постанова № 14657034, 11.03.2011, Павлоградський міськрайонний суд Дніпропетровської області

Справа № 1-26/11

П О С Т А Н О В А

іменем України

11 березня 2011 року Павлоградский горрайонный суд Днепропетровской области

в составе:

председательствующего судьи Тимченко С.А.,

при секретаре Пономаренко Л.Г.,

с участием прокурора Захарчук В.А.,

защитника ОСОБА_1,

представителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Павлограде уголовное дело

по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца г. Казань, РФ, русского, гражданина Украины,

разведенного, образование высшее, военнообязанного,

не работающего, имеющего на иждивении малолетнего

ребенка ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4,

проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, являясь директором частного предприятия “Сатта”, код ЕГРПОУ 34052348, (далее ЧП «Сатта»), зарегистрированного исполнительным комитетом Павлоградского городского совета за №12321020000000980 от 20.01.2006 года по юридическому адресу: АДРЕСА_1, на основании решения собственника №1 от 19.01.2006 г., приказа №1-к от 19.01.2006 г., будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое возложена ответственность в соответствии:

1) со ст.ст. 9 и 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), по ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечению ее хранения в сроки, установленные законом, подаче в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами деклараций, бухгалтерской отчетности и прочих документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); по уплате надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; правильности начисления, своевременности уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении;

2)со ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

№996-ХIV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями), по организации и предоставлению в установленные законом сроки финансовой отчетности; организации контроля за отображением в счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

3)с п. 2.14 ст. 2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете,

утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. №88, по своевременному и качественному составлению документов, за достоверность данных, приведенных в документах,

4)с п.п. 10.2 раздела 10 Устава ЧП «Сатта», за состояние учета, своевременную подачу

отчетности, то есть, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учета объектов налогообложения, за правильное и полное исчисление налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, установленных ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХII от 25.06.1991 г. (с изменениями и дополнениями), как общегосударственные налоги и введенных в установленном законом порядке, за составление и предоставление в государственную налоговую инспекцию налоговых деклараций и другой отчетности, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (обязательных платежей), за уплату надлежащих сумм налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки, в течение нескольких отчетных налоговых периодов, неразрывно связанных между собой, а именно: с 01.03.2008 г. по 30.09.2008 г., преследуя личные корыстные интересы, путем умышленного занижения объектов налогообложения уклонился налога на добавленную стоимость (далее НДС) в размере 457222 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительном размере на указанную сумму, а также совершил служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.

В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-ХIY от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

- ч.2 ст. 3 - бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, что используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№283/97-ВР от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1 ст. 4 - валовой доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах…;

Валовой доход включает:

- п.п.4.1.1 ст.4 общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, что не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их окончательному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом согласно закона);

- п.п. 4.1.2 ст.4 - доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

- п.п.11.3.1 ст. 11 - датой увеличения валового дохода считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, что произошло ранее:

- или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), что подлежат продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные - дата ее оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, что обслуживает плательщика налога;

- или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога;

- п.5.1 ст.5 валовые расходы сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготавливаемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности;

- п.5.3.9 п.5.3 ст. 5 не включаются в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета;

- п.3.1 ст. 3 объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налогов, сумму амортизационных отчислений;

- п.10.1 ст. 10 прибыль плательщика налога, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25 процентов к объекту налогообложения.

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года (Закон Украины «О НДС»), с изменениями и дополнениями:

- п.1.4 ст. 4 поставка товаров любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены, поставки и другими гражданско-правовыми договорами… Поставка услуг - любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, нежели товары, объектов собственности за компенсацию…;

- п.3.1. ст.3. - объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по поставке товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины…;

- п.4.1 ст. 4 - база налогообложения по поставке товаров (услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость…);

- п.п.6.1.1 ст.6 налог составляет 20% базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона и прибавляется к цене товаров (работ, услуг);

- п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 - налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца…;

- п.п.7.4.1 ст. 7 - налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен, если договорная цена на такие товары (услуги) отличается более чем на 20% от обычной цены на такие товары (услуги), и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и ст.8 настоящего Закона, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности…;

- п.п.7.4.5 ст.7 - не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями…;

- п.п.7.7.1.ст.7 - сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода;

- п.п.7.2.4 ст. 7 - право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиками налога в порядке, предусмотренном ст. 9 настоящего Закона.

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№2181-III от 2000 г. (с изменениями и дополнениями):

- п.п.4.1.1 ст. 4 плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового

обязательства, которую указывает в налоговой декларации…;

- п.п. 4.1.4 ст. 4 налоговые декларации подаются за базовый (отчетный) период, составляющий: а) календарный месяц … - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

- п.5.1 ст. 5 если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 15 этого Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право предоставить уточняющий расчет;

- п.п.5.3.1 ст. 5 плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в предоставленной им налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующим за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного п.п. 4.1.4 ст.4 этого Закона для предоставления налоговой декларации.

ЧП «Сатта»состоит на учете в Западно-Донбасской ОГНИ в качестве плательщика налогов с 24.01.2006 г.

Согласно п. 1.3 ст.1, п.7.2.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ЧП «Сатта» является плательщиком налога на добавленную стоимость, свидетельство плательщика НДС №03478508 от 31.01.2006 г.

ЧП «Сатта»в лице директора ОСОБА_3 в период с марта 2008 г. по сентябрь 2008 г., будучи достоверно осведомленным об объемах осуществляемых его предприятием финансово-хозяйственных налогооблагаемых операциях, с целью уклонения от уплаты налогов, не вел бухгалтерский и налоговый учет, налоги исчислял и уплачивал в Государственный бюджет не в полном объеме.

Так, ОСОБА_3, исполняя организационно распорядительные и административно хозяйственные функции, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ЧП «Сатта», вследствие чего достоверно зная истинные результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверно зная, что в соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисления средств в оплату стоимости таких работ (услуг), а также, что в соответствии с требованиями п. 3.4 ст. 3 Приказа «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и предоставления»от 30.05.1997 г. № 166 (с изменениями и дополнениями) плательщик налога самостоятельно начисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации, а данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, тем не менее, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, действуя умышленно, осознанно, реализуя свои намерения на уклонение от уплаты НДС в бюджет государства в период с 01.03.2008 г. по 30.09.2008 г., осуществляя свой единый умысел, направленный на достижение общего результата и поставленной цели, осознавая содержание последствий по умышленному уклонению от уплаты НДС, их общественно опасный характер, в данном случае, причинение ущерба государству в виде непоступления денежных средств в бюджет Украины, а также неотвратимости наступления таких последствий, в нарушение требований п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), с целью завышения реальных фактических затрат на приобретение ТМЦ и занижения объекта налогообложения, отражал в налоговой отчётности ЧП «Сатта»расходную часть, которая не была подтверждена наличием первичных документов, что привело к фактическому непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 457222,0 грн.

Так, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за март 2008 г. 21.04.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необоснованно, без фактического проведения финансово-хозяйственных операций с ООО НПЦ „Инъект”, ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-Киев», включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Сатта»за март 2008 г., приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за март 2008 г. „Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов” (далее Приложение 5 к налоговой декларации по НДС), зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №16277 21.04.2008 г., сумму НДС в размере 9350 грн. по взаимоотношениям с ООО НПЦ „Инъект”, а также 10.06.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, включил в состав налогового кредита приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за март 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №25232 10.06.2008 г., сумму НДС в размере 7693 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», в размере 17910 грн. по взаимоотношениям с ООО «ТГ «Компонент ЛТД», вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за март 2008 г. в размере 34953 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в размере 34953 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за март 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за апрель 2008 г. 20.06.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необоснованно, без фактического проведения финансово-хозяйственных операций с ООО НПЦ „Инъект”, ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-Киев», включил в состав налогового кредита приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за апрель 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №26970 20.06.2008 г., сумму НДС в размере 14116 грн. по взаимоотношениям с ООО НПЦ „Инъект”, 13896 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», 36864 грн. по взаимоотношениям с ООО «ТГ «Компонент ЛТД», вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за апрель 2008 г. в размере 64876 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в размере 64876 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за май 2008 г. 20.06.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необоснованно, без проведения финансово-хозяйственных операций с ООО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-Киев», включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Сатта»за май 2008 г., приложения 5 к указанной декларации, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №26955 20.06.2008 г., сумму НДС в размере 23647 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 21666 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», 21701 грн. по взаимоотношениям с ООО «Свитбилторг», вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за май 2008 г. в размере 67014 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в размере 67014 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за май 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июнь 2008 г. 09.07.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необоснованно, без проведения финансово-хозяйственных операций с ООО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-Киев», включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Сатта»за июнь 2008 г., приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июнь 2008 г., зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №33057 14.07.2008 г., сумму НДС в размере 18456,6 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 19001,2 грн. по взаимоотношениям с ООО «Свитбилторг», а также 24.07.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, включил в состав налогового кредита приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июнь 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №37720 28.07.2008 г., сумму НДС в размере 24214,2 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за июнь 2008 г. в размере 61672 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в размере 61672 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за июль 2008 г. 08.08.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необоснованно, без проведения финансово-хозяйственных операций с ООО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-Киев», включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Сатта»за июль 2008 г., приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июль 2008 г., зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №42646 19.08.2008 г., сумму НДС в размере 21703,0 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 21065,2 грн. по взаимоотношениям с ООО «Свитбилторг», а также 29.08.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, включил в состав налогового кредита приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июль 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №44907 02.09.2008 г., сумму НДС в размере 24246,8 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за июль 2008 г. в размере 67015 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в размере 67015 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за август 2008 г. 09.09.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необоснованно, без проведения финансово-хозяйственных операций с ООО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-Киев», включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Сатта»за август 2008 г., приложения 5 к указанной налоговой декларации, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №45596 11.09.2008 г., сумму НДС в размере 19375 грн. по взаимоотношениям с ООО „Интек-Киев”, 21812,4 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, а также 30.09.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, включил в состав налогового кредита приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за август 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №48613 02.10.2008 г., сумму НДС в размере 28159,6 грн. по взаимоотношениям с ООО «Свитбилторг», вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за август 2008 г. в размере 69347 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в размере 69347 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая осуществлять свой единый преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ОСОБА_3 по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2008 г., преследуя личные корыстные интересы, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), при составлении налоговой отчетности предприятия по итогам финансово-хозяйственной деятельности за сентябрь 2008 г. 09.10.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, необоснованно, без проведения финансово-хозяйственных операций с ООО «Свитбилторг», ООО «ТГ «Компонент ЛТД», ООО «Интек-Киев», включил в состав налогового кредита налоговой декларации по НДС ЧП «Сатта»за сентябрь 2008 г., приложения 5 к указанной налоговой декларации, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №56671 20.10.2008 г., сумму НДС в размере 29637 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 31397,8 грн. по взаимоотношениям с ООО „Свитбилторг”, а также 20.10.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, включил в состав налогового кредита приложения 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за сентябрь 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №58076 28.10.2008 г., сумму НДС в размере 31310,2 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», вследствие чего занизил к уплате налог на добавленную стоимость за сентябрь 2008 г. в размере 92345 грн.

Не уплатив в бюджет НДС в размере 92345 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2008 г. на указанную сумму.

Всего за период с марта 2008 г. по сентябрь 2008 г. ОСОБА_3 путем умышленного занижения объекта налогообложения уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 457222,0 грн.,

Кроме того, ОСОБА_3, будучи собственником и директором ЧП „Сатта»на основании решения собственника №1 от 19.01.2006 г., приказа №1-к от 19.01.2006 г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах за период с марта 2008 г. по сентябрь 2008 г. совершил служебную подделку, то есть внес в официальные документы - налоговые декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость ЧП «Сатта»за период с марта 2008 г. по сентябрь 2008 заведомо ложные сведения, а также составил и выдал работникам Западно-Донбасской ОГНИ указанные заведомо ложные документы, что повлекло тяжкие последствия в виде неуплаты в бюджет Украины налогов в сумме 457222,0 грн., что в 1775 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан.

Так, ОСОБА_3, являясь служебным лицом ЧП «Сатта», ОСОБА_3 21.04.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющиеся официальными документами налоговую декларацию по НДС ЧП «Сатта», приложение 5 к налоговой декларации по НДС предприятия за март 2008 г. „Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов” (далее Приложение 5 к налоговой декларации по НДС), зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №16277, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 9350 грн. по взаимоотношениям с ООО НПЦ „Инъект”, после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 21.04.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, а также 10.06.2008 г. ОСОБА_3 в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющееся официальным документом приложение 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за март 2008 г., зарегистрированное в Западно-Донбасской ОГНИ за №25232, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 7693 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», в размере 17910 грн. по взаимоотношениям с ООО «ТГ «Компонент ЛТД», после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 10.06.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 34953 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за март 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 20.06.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющееся официальным документом приложение 5 к налоговой декларации по НДС предприятия за апрель 2008 г. „Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов”, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №26970, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 14116 грн. по взаимоотношениям с ООО НПЦ „Инъект”, 13896 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», 36864 грн. по взаимоотношениям с ООО «ТГ «Компонент ЛТД», после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 20.06.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 64876 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за апрель 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 20.06.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за май 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющееся официальными документами налоговую декларацию по НДС ЧП «Сатта»за май 2008 г., приложение 5 к указанной декларации, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №26955, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 23647 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 21666 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», 21701 грн. по взаимоотношениям с ООО «Свитбилторг», после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 20.06.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 67014 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за май 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 09.07.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющиеся официальными документами налоговую декларацию по НДС ЧП «Сатта»за июнь 2008 г., приложение 5 к указанной декларации, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №33057, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 18456,6 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 19001,2 грн. по взаимоотношениям с ООО «Свитбилторг», после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 14.07.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, а также 24.07.2008 г. в дневное время ОСОБА_3, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, внес заведомо ложные сведения в являющееся официальным документом приложение 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июнь 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №37720, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 24214,2 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложный документ, которые 28.07.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 61672 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за июнь 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 08.08.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющиеся официальными документами налоговую декларацию по НДС ЧП «Сатта», приложение 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июль 2008 г., зарегистрированные в Западно-Донбасской ОГНИ за №42646, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 21703,0 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 21065,2 грн. по взаимоотношениям с ООО «Свитбилторг», после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 19.08.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, а также 29.08.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, внес заведомо ложные сведения в являющееся официальным документом приложение 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за июль 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №44907, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 24246,8 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 02.09.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 67015 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за июль 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 09.09.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за август 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющиеся официальными документами налоговую декларацию по НДС ЧП «Сатта»за август 2008 г., приложение 5 к указанной налоговой декларации, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №45596, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 19375 грн. по взаимоотношениям с ООО „Интек-Киев”, 21812,4 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 11.09.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, а также 30.09.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, внес заведомо ложные сведения в являющееся официальным документом приложение 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за август 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №48613, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 28159,6 грн. по взаимоотношениям с ООО «Свитбилторг», после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 02.10.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 69347 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за август 2008 г. на указанную сумму.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_3 09.10.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС, достоверно зная истинные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за сентябрь 2008 г., внес заведомо ложные сведения в являющиеся официальными документами налоговую декларацию по НДС ЧП «Сатта»за сентябрь 2008 г., приложение 5 к указанной налоговой декларации, зарегистрированных в Западно-Донбасской ОГНИ за №56671, указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 29637 грн. по взаимоотношениям с ООО „ТГ „Компонент ЛТД”, 31397,8 грн. по взаимоотношениям с ООО „Свитбилторг”, после чего заверил данные официальные документы своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 20.10.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а, а также 20.10.2008 г. в дневное время, находясь на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, внес заведомо ложные сведения в являющееся официальным документом приложение 5 к налоговой декларации по НДС ЧП „Сатта” за сентябрь 2008 г., зарегистрированного в Западно-Донбасской ОГНИ за №58076. указав необоснованно, без наличия подтверждающих первичных документов, сумму налогового кредита по НДС в размере 31310,2 грн. по взаимоотношениям с ООО «Интек-Киев», после чего заверил данный официальный документ своей подписью, печатью ЧП «Сатта», составив таким образом заведомо ложные документы, которые 28.10.2008 г. выдал в Западно-Донбасскую ОГНИ по адресу: Днепропетровская область, г. Павлоград, ул. Станкостроителей, 14а. Не уплатив в бюджет НДС в размере 92345 грн., ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС за сентябрь 2008 г. на указанную сумму.

Таким образом, составление, выдача заведомо подложных документов позволило директору ЧП «Сатта»ОСОБА_3 уклониться от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость за период с марта 2008 года по сентябрь 2008 года на общую сумму 457222 грн., что в 1775 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан и повлекло тяжкие последствия.

Своими действиями ОСОБА_3 совершил преступления, предусмотренные ст.ст. 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины.

Принимая во внимание, что ОСОБА_3 на момент совершения преступления не лишен родительских прав, и имеет малолетнего сына - ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4, которому на день вступления в силу Закона Украины «Об амнистии»не исполнилось 18 лет, то к нему возможно применить п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии»от 12.12.2008 года, и он об этом не возражает.

Вещественные доказательства по делу: документы ЧП «Сатта», ЧП ПФ «Оверштаг», а также контрагентов указанных предприятий, находящиеся в материалах уголовного дела следует хранить при уголовном деле.

Руководствуясь ст. 6 п.4 УПК Украины, п. «в» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии»от 12.12.2008 года суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить от уголовной ответственности ОСОБА_3 на основании п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии»от 12.12.2008 года.

Уголовное дело в отношении ОСОБА_3, возбужденное по ч. 1 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, производством прекратить.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде ОСОБА_3 - отменить.

Вещественные доказательства по делу: документы ЧП «Сатта», ЧП ПФ «Оверштаг», а также контрагентов указанных предприятий, находящиеся в материалах уголовного дела хранить при уголовном деле.

Постановление может быть обжаловано в апелляционный суд Днепропетровской области через Павлоградский горрайонный суд в срок 7 суток.

Судья: С.А. Тимченко