Рішення № 14622852, 08.02.2011, Господарський суд м. Києва

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД міста КИЄВА

01030, м.Київ, вул.Б.Хмельницького,44-Б тел.230-31-34 РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

справа № 15/39308.02.11 За позовом Спеціалізаваної державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові

до Ліквідатора Акціонерного комерційного банку "Європейський" Левченко Олени Миколаївни

про визнання кредитором на суму 8414290,19

Суддя

Представники:

від позивача - Черніченко І.Ю.

від відповідача - Левченко С.М.

У судовому засіданні 08.02.2011 за згодою присутніх представників сторін судом оголошено вступну та резолютивну частини рішення у справі відповідно до положень ч. 2 ст. 85Господарського процесуального кодексу України.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

На розгляд господарського суду передані позовні вимоги Спеціалізаваної державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові(далі - позивач) до Ліквідатора Акціонерного комерційного банку "Європейський" Левченко Олени Миколаївни (далі - відповідач) про визнання незаконними дії ліквідатора Акціонерного комерційного банку "Європейський" щодо неакцепиування та не включення до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України, документально підтверджених грошових вимог на суму 6394290,19грн.

Ухвалою Господарського суду м. Києва від 08.11.2010 порушено провадження у справі №15/393.

01.02.2011 Позивачем подано заяву про зміну позовних вимог в якому останній просить суд визнати незаконними дії ліквідатора Акціонерного комерційного банку "Європейський" щодо неакцепиування та не включення до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України, документально підтверджених грошових вимог на суму 8 414 290,19грн

В свою чергу, Відповідач надав суду відзив на позовну заяву, відповідно до якого вимоги Позивача вважає обгрунтованими частково, не визнаючи наявності у Банку боргу перед бюджетом зі сплати податку з доходів фізичних осіб за період з 01.04.2009-30.09.2009 у розмірі 689 263,13грн.

Відповідно до ст. 75 Господарського процесуального кодексу України справа розглядається за наявними в ній матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, який підтримав позовні вимоги, суд

ВСТАНОВИВ:

3 01.09.2000 року АКБ «Європейський»знаходиться на податковому обліку у спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові (далі за текстом - СДПІ, кредитор) по даному платнику податків і зборів обліковується заборгованість за зобов'язання перед державним та місцевим бюджетами.

Згідно з ч. 1 ст. 58 Закону № 2121 банк відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном відповідно до законодавства.

Згідно положень п. 25 ч. 1 ст. 1 Закону № 2121 кредитор банку - юридична особа, яка має документально підтверджені вимоги до боржника щодо його майнових зобов'язань.

Так, до СДПІ 31.08.2009 року, від ліквідатора АКБ "Європейський", надійшла інформація про відкликання, постановою Правління Національного банку України від 19.08.2009 року № 489, банківської ліцензії у банку та ініціювання процедури ліквідації банку. Ліквідатором банку призначено Євсієнко Ігоря Савелійовича.

Окрім цього, у газеті «Голос України»від 26.08.2009 року № 158 опубліковано оголошення де зазначено, що постановою Правління Національного банку України від 19.08.2009 року № 489 відкликано банківську ліцензію у АКБ "Європейський". Призначено ліквідатора - незалежного експерта (за договором) Євсієнко Ігоря Савелійовича та запроваджено процедуру ліквідації банку. Вимоги кредиторів приймаються протягом 1 місяця з моменту публікації цього оголошення - до 26.09.2009 року.

СДПІ була направлена заява з документальним підтвердженням вимог до боржника АКБ "Європейський" від 24.09.2009 року № 12591/10/10/017 на суму 33 975 655,11 грн.

Однак, СДПІ, поштою, отримано лист за підписом І.С. Євсієнко (без номера та дати), яким повідомлено про те, що заява податкової інспекції з вимогами до боржника за вих. № 12591/10/10-0 1 7 від 24.09.2009 року на суму 33 975 655 грн. 11 коп. прийнята в роботу та акцептована на суму 26 496 559 грн. 84 коп.

СДПІ вважає, що ліквідатором АКБ «Європейський», серед іншого, неправомірно відмовлено в акцептуванні суми кредиторських вимог у розмірі 5 447 990 грн. 84 коп. оскільки банк заперечує про існування вказаного «боргу перед бюджетом»- оскаржує в судовому порядку.

Вказана, неакцептована сума грошових вимог до боржника виникла та обґрунтовується наступним:

Згідно з п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№ 2181 (далі за текстом - Закон № 2181) податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.4.2. та п.4.3. ст.4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених п.п.5.2.2.цього закону.

Згідно з п.п.4.2.2.п.4.2.ст.4 Закону №2181 контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі, якщо дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.

Так, виконуючи повноваження, передбачені ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" № 509, на їх підставі та з дотриманням положень «Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства», затвердженого Наказом ДПА України №327 від 10.08.2005 року, фахівцями СДПІ були проведена планова виїзна документальна перевірка АКБ "Європейський" з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства України за період з 01.01.2002р. по 30.09.20 03р. за результатами якої складено акт № 890/34-6/НОМЕР_1 від 08.10.2004 року. На підставі виявлених під час перевірки порушень, з дотриманням положень «Інструкції про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби», затвердженої Наказом ДПА України №110 від 17.03.2001 року та за формою, затвердженою Наказом ДПА України №253 від 21.06.2001 року, СДПІ були винесені повідомлення-рішення, якими визначено суму зобов'язань АКБ "Європейський":

- № 0000330826/2 від 18.01.2005 року у розмірі 1 713 036 грн. 49 коп.

- №0000070826/2 від 18.01.2005 року у розмірі 538514грн.10коп.;

Згідно положень п.п.5.2.1.п.5.2.ст.5 Закону № 2181 податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до п.4.2.ст.4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених п.п.5.2.2.цього пункту.

Згідно положень ч.2 п.п.5.2.4.п.5.2.ст.5 Закону України №2181 - при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до прийняття відповідного рішення.

Так, банк користуючись правом на оскарження податкового повідомлення-рішення звернувся до суду. Ухвалою Харківського окружного адміністративного суду від 05.06.2009 року у справі № 2а-2370/08 адміністративний позов АКБ «Європейський»до СДПІ про визнання не дійсними податкових повідомлень-рішень від 18.01.2005 року № 000033082/2 та № 0000070826/2 - залишено без розгляду. (Згідно копії ухвали, що надійшла до СДГТІ 11.01.2010 року за вх. № 13/10 - рішення набрало законної сили).

Згідно положень ч. 1 ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства України - ухвала, що набрала законної сили є обов'язковою для всіх органів, підприємств, установ, організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб та підлягає виконанню на всій території України.

Згідно зворотного боку облікової картки АКБ «Європейський»узгоджені податкові зобов'язання АКБ «Європейський», з податку на прибуток, визначені контролюючим органом зазначеними вище податковими повідомленнями-рішеннями стали боргом у сумі 2 251 550 грн. 09 коп., який за рахунок переплати у розмірі 1 601 351 грн. 07 коп. остаточно склав 650 1 99 грн. 52 коп.

Згідно з п.п.4.2.2.п.4.2.ст.4 Закону України №2181 контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі, якщо дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.

Так, виконуючи повноваження, передбачені ст.11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" №509, на їх підставі та з дотриманням положень «Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства», затвердженого Наказом ДПА України №327 від 10.08.2005 року, фахівцями СДПІ були проведені наступні планові виїзні документальні перевірки АКБ "Європейський":

-з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.10.2003 р. по 30.09.2005 р.;

-з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.01.2008 р. по 31.03.2009 р.,

та складені за їх результатами наступні акти перевірок:

-№765/50-0/НОМЕР_1 від 28.12.2005 р.;

-№ 2264/50-2/НОМЕР_1 від 15.07.2009 р., якими встановлені наступні порушення:

-п.п. 5.2.1, п.п.5.2.4 п.5.2 ст.5, п.п. 12.2.1 п.12.2. ст.12 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»;

-п.п. 4.1.6 п.4.1 ст.4, п.п.7.6.1 п.7.6, п.п.7.8.2. п.7.8. ст.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»,на підставі яких, з дотриманням положень «Інструкції про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби», затвердженої Наказом ДПА України №110 від 17.03.2001 року та за формою, затвердженою Наказом ДПА України №253 від 21.06.2001 року, СДПІ були винесені повідомлення-рішення, якими визначено суму зобов'язань АКБ "Європейський":

-№ 0000020826/3 від 29.06.2006 р. у розмірі 4 407 656 грн. 32 коп.;

-№ 0000320851/0 від 28.07.2009 р. у розмірі 394 270 грн. 71 коп.

Так, банк користуючись правом на оскарження податкового повідомлення-рішення № 0000320851/0 від 28.07.2009 року (часткове у розмірі 390 135 грн. 00 коп.) звернувся до суду. Постановою Харківського окружного адміністративного суду від 23.12.2009 року у справі № 2-а-40893/09/2070 в задоволенні адміністративного позову АКБ «Європейський»до СДПІ про визнання частково нечинним та скасування податкового повідомлення-рішення № І 000032 0 8 51/0 від 28.07.2009 року - відмовлено у повному обсязі.

Також, АКБ «Європейський»з метою оскарження податкового повідомлення-рішення І № 0000020 8 26/0 від 29.06.2006 року звернувся до суду. Відповідно до ухвали Вищого адміністративного суду України від 26.01.2009 року № К-16816/08 (№ К-16888/08) по вказаній справі відкрито касаційне провадження.

Але, виходячи з положень абз.25, 29 ч.І ст.1, ст.85, ст.91 Закону України «Про банки та банківську діяльність» для зобов'язань банку з податків, зборів (обов'язкових платежів) (у тому числі тих, що зазначені вище) з метою включення їх до реєстру вимог кредиторів, законодавець не встановлює умов щодо набрання ними статусу узгоджених та боргових.

Таким чином, Позивач вважає, що ліквідатором АКБ «Європейський»неправомірно не акцептовано, документально підтверджені, грошові вимоги до боржника у сумі 5 447 990 грн. 84 коп.

Необхідно зазначити, що згідно положень п.1, п.4, п.6 ч.2 ст.93 Закону України «Про банки та банківську діяльність»ліквідатор протягом 3-х місяців з дня опублікування оголошення про початок ліквідаційної процедури:

-визначає суму заборгованості кожному кредитору та відносить вимоги до певної черги погашення;

-складає перелік акцептованих ним вимог для затвердження НБУ;

-щотижня протягом трьох тижнів публікує оголошення про день і місце, де можна ознайомитись з переліком вимог та про дату подання цього переліку НБУ.

Так, у газеті «Урядовий Кур'єр»№158 від 26.08.2009р. було опубліковано оголошення про відкликання банківської ліцензії АКБ «Європейський»та призначення ліквідатора. А, у газеті «Урядовий Кур'єр»№185 від 02.10.2009р. опубліковано оголошення про те, що 20 та 21 жовтня 2009р. кредитори АКБ «Європейський»можуть ознайомитись з Реєстром кредиторів (утому числі) за адресою: м. Харків, набережна Червоношкільна,24.

Представнику СДПІ, як представнику кредитора, АКБ «Європейський»21.10.2009 року за адресою м. Харків, Червоношкільна набережна, 24 - Перцуховим Анатолієм Івановичем, як уповноваженою особою ліквідатора (на підставі Наказу № 373-к від 23.09.2009 року) було надано для ознайомлення реєстр вимог кредиторів, у якості Додатка 2 до Наказу № Л-103/1.

Вказаний реєстр було надано на 23 арк., де на стор. 8 за номером 145, як кредитор, значилась СДПІ із заявленою сумою 33 975 655 грн. 11 коп., з яких сума в розмірі 31 944 550 грн. 68 коп., значилась в реєстрі, як акцептована ліквідатором в 7-у чергу.

Однак, як вказувалось вище, листом, що отримано ЄДПІ поштою 18.11.2009 року, ліквідатором АКБ «Європейський»було повідомлено про акцептування вимог в іншій сумі.

Виходячи з їх дійсного змісту положення ст. 93 Закону №2121 визначають послідовність дій ліквідатора: складання реєстру вимог та надання його для ознайомлення кредиторам, зумовлює вивчення ліквідатором сум заборгованості, визначення суми всіх акцептованих ним вимог та їх включення у порядку черговості в реєстр.

Жодне положення ст. 93 Закону № 2121, інших статей цього Закону або нормативно- правових актів НБУ, не встановлює права або обов'язку ліквідатора на перегляд та зміну суми вимог кредитора, що вже була включена ліквідатором в реєстр. Тому після його складання і надання для ознайомлення дії по зміні суми акцептованих вимог та відповідно, зміни на цій підставі суми реєстрової вимоги є СДПІ перевищенням наданої Законом № 2121 ліквідатору АКБ «Європейський»компетенції.

А враховуючи той факт, що у газеті «Урядовий Кур'єр»№185 від 02.10.2009р., дата 19Л1,2009р. була опублікована як дата подання реєстру до Національного Банку України, а сам лист щодо акцептування Вами вимог, податкова інспекція отримала поштою лише 18.11.2009р.

- дії ліквідатора, в цій частині, обмежують та роблять неможливим реалізацію передбаченого ч.З ст.93 Закону № 2121 права наданого СДПІ, як кредитору, надіслати свої «речення ліквідатору, оскільки передання реєстру до Національного Банку України (згідно офіційного друкованого засобу масової інформації) вже відбулось.

Також, згідно положень ч. З ст. 89 Закону № 2121 протягом одного місяця з дня опублікування оголошення про відкриття ліквідаційної процедури кредитори мають право заявити ліквідатору про свої вимоги до банку.

23.11.2009 року із Департаменту державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб- підприємців надійшла інформація про внесення до ЄДР 20.11.2009 року запису про рішення засновників щодо припинення (№ запису 10711100030023899) по платнику податків АКБ "Європейський" (код ЄДРПОУ НОМЕР_1). Голова ліквідаційної комісії - Євсієнко Ігор Савелійович. Термін, до якого повинні подати свої вимоги кредитори - 23.12.2009 року.

Відповідно до Постанови Правління Національного банку України від 07.12.2009 року № 728 з 07.12.2009 року ліквідатором Акціонерного комерційного банку "Європейський" призначено фізичну особу - незалежного експерта (за договором з Національним банком України) Левченко Олену Миколаївну.

Враховуючи викладене, СДПІ, як юридична особа, що має документально підтверджені вимоги до АКБ «Європейський»керуючись п. 8 ч. 1 ст. 91 Закону № 2121 (вимоги за зобов'язаннями банку, що виникли під час проведення ліквідації, можуть пред'являтися тільки в межах ліквідаційної процедури) заяву за вих. № 16659/10/10-017 від 22.12.2009 року з кредиторськими вимогами до боржника у сумі 946 299 грн. 35 коп., які обґрунтовуються наступним:

Згідно з п.1.З.ст.1 Закону України №2181 податковий борг - це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене У встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Згідно з п.1.2.ст.1 Закону України №2181 податкове зобов'язання - це зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму і коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України.

Виходячи з положень п.п.4.1.1п.4.1.ст.4 Закону України №2181 платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації.

Згідно з п.5.1.ст.5 Закону України №2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Так, на підставі та на виконання вимог ст. 4, п. 6.1 ст. 6, п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97 від 03.04.1997 та п.п. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181 АКБ «Європейський», як платник податку на додану вартість (далі за текстом - податок), самостійно визначав її місячний розмір та подавав до СДПІ податкові декларації по податку на додану вартість у 2009 році по формі та з дотриманням порядку її заповнення, затвердженій Наказом ДПА України № 166 від 30.05.1997 року "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання" (далі за текстом - Наказ № 166).

Відповідно до п.п 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України № 2181 податкові декларації за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю Рігом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного Податкового) місяця.

Платником було подано до СДПІ податкові декларації(відповіднод до переліку) з визначеними сумами, що належать до сплати в бюджет у якості узгоджених сум податкового зобов'язання по сплаті податку

Таким чином, Позивач вважає, що ліквідатором Відповідача неправомірно не акцертовано документально підтверджені грошові вимоги СДПІ до боржника на загальну суму 8414290,19грн

Суд, дослідивши матеріали справи,беручи до уваги пояснення Відповідача вважає, що вимоги Позивача підлягають частковому задоволенню.

Керуючись ст.ст. 44, 49, 82-84 Господарського процесуального кодексу України, ч.2 ст 14 Закону України Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом"суд

В И Р І Ш И В:

1. Позов Спеціалізаваної державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові задовольнити частково.

2. Зобов"язати Лквідатора Акціонерного комерційного банку "Європейський" Левченко Олену Миколаївну (юридична адреса:АДРЕСА_1; поштова адреса: АДРЕСА_2, код ЄДРПОУ НОМЕР_1) визнати вимоги Спеціалізаваної державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові(61052, м.Харкі, вул.К.Маркса,30, код ЄДРПОУ 26149001) на загальну суму 8 414 290,19грн та включити їх до переліку акцептованих вимог для затвердження Національним банком України.

3.Стягнути з Акціонерного комерційного банку "Європейський" Левченко Олену Миколаївну (юридична адреса:АДРЕСА_1; поштова адреса: АДРЕСА_2, код ЄДРПОУ НОМЕР_1) в доход Державного бюджу 85(вісімдесят п"ять)грн.00коп.-державного мита та 236(двісті тридцять шість)грн.00коп.-витрат на інформаціно-технічне забезпечення.

4. В решті позовних вимог Спеціалізаваної державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові відмовити.

Рішення набирає законної сили після закінчення десятиденного строку з дня його складення.

Суддя М.Г.Хоменко

дата складення рішення: 23.02.2011