Вирок № 14602024, 16.03.2011, Брянківський міський суд Луганської області

Дело №1-49/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 марта 2011 года

Брянковский городской суд Луганской области в составе:

председательствующего судьи Черновой Н.И.

при секретаре Мочаловой А.Э.

с участием прокурора Куринного О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Брянка дело по обвинению :

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, гражданина Украины, уроженца пос.Новосветловка Краснодонского р-на, холостого, имеющего среднее образование, не работающего, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_2, проживающего: АДРЕСА_3, ранее судимого: 27.11.1995 г. Брянковским горсудом по ст.ст.17-81 ч.3, 81 ч.3, 81 ч.4, 140 ч.3 УК Украины к 5 г. 6 мес. л/свободы с конфискацией имущества; 30.07.1996г. Брянковским горсудом по ст.140 ч.3 , 42 УК Украины к 6 годам 6 месяцам л/свободы с конфискацией имущества; 25.10.2002 г. Брянковским горсудом по ст.185 ч.2,71 УК Украины к 2 годам 6 месяцам л/свободы; 4.07.2003 г. Брянковским горсудом по ст.ст.15,185 ч.3; 185 ч.3; 304,70 УК Украины к 4 годам 6 месяцам лишения свободы; 08.09.2010 г. Брянковским горсудом по ст.ст. 185 ч.3, 263 ч.1, 27 ч.2,15 ч.2, 212 ч.3 УК Украины к 5 годам лишения свободы с конфискацией имущества, лишением права занимать руководящие должности сроком на 3 года; определением апелляционного суда Луганскойобласти от 03.12.2010г. приговор Брянковского горсуда от 08.09.2010г. изменен, в части осуждения по ст.ст. 27 ч.2, 15 ч.2, 212 ч.3 УК Украины- приговор отменен и считается осужденным по ст.ст. 185 ч.3, 263 ч.1 УК Украины к 4 годам лишения свободы;-

- обвиняемый по ст.ст. 27 ч.2, 15 ч.2, 212 ч.3 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый ОСОБА_1 14.01.2009г., действуя с целью осуществления финансово-хозяйственной деятельности и получения неконтролируемого государством дохода путем уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, вступил в преступный сговор с неустановленным следствием лицом, материалы дела в отношении которого выделены в отдельное производство, подстрекаемый последним путем подкупа к совершению преступления за обещанное ему денежное вознаграждение, путем внесения изменений в уставные и учредительные документы перерегистрировал в Перевальской райгосадминистрации на свое имя частное предприятие «Фаст-Лайн»с правами юридического лица, указав юридический адрес- место своего жительства: Луганская обл., г. Брянка, пер. Куйбышева, 8-1, при этом ОСОБА_1 выступил в качестве учредителя, директора и главного бухгалтера предприятия в одном лице.

100 процентов корпоротивных прав на частное предприятие «Фаст-Лайн»подсудимый ОСОБА_1 принял по договору купли-продажи, заключенному частным нотариусом ОСОБА_2, 25.12.2008 г. между ОСОБА_3 и ОСОБА_1, при этом получив печать, учредительную и регистрационную документацию предприятия.

Подсудимый ОСОБА_1, на основании решения собственника №1/01 от 14.01.2009 г., будучи с 14.01.2009 г. по настоящее время директором и главным бухгалтером в одном лице ЧП «Фаст-Лайн»(код ЕГРПОУ 35638243), умышленно, в целях осуществления общего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, в нарушение положений Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость", Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия не обеспечил правильное начисление и своевременное перечисление налогов, сборов и иных обязательный платежей в бюджет чем совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Так, в феврале 2010 года ОСОБА_1 как директор и главный бухгалтер в одном лице ЧП «Фаст-Лайн», действуя совместно с неустановленным следствием мужчиной по имени ОСОБА_6, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, при составлении документов налоговой отчетности по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия, внес завышенные данные в раздел ІІ «Налоговый кредит»уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС ЧП «Фаст-Лайн»за июль 2009 года, в связи с чем в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.1997 г., незаконно отобразив в объемах приобретения стоимость товаров (работ, услуг) по финансово-хозяйственным операциям с ЧП Фирма «Голд»(код ЕГРПОУ 34069725), свидетельство плательщика НДС которого аннулировано на основании акта Алчевской ОГНИ № 2116-009 от 27.11.2008 г., в связи с чем указанное предприятие в соответствии с п.п.7.2.4 п. 7.2 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. не имело права на выписку налоговых накладных, т.е.. в указанном уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС за июль 2009 г. в состав налогового кредита предприятия неправомерно была отнесена сумма НДС в размере 3015000,0 грн., на уменьшение налоговых обязательств по НДС путем завышения суммы налогового кредита.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, при составлении документов налоговой отчетности по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС ЧП «Фаст-Лайн»за август 2009 года, в нарушение п.п.7.7.5, п.п.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 г. неправомерно заявил сумму бюджетного возмещения в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС будущих налоговых периодов в размере 3012700,0 грн.

После этого, ОСОБА_1 с целью доведения преступного умысла до конца указанные уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС за отчетный период -июль и август 2009 года заверил своей подписью директора и главного бухгалтера ЧП «Фаст-Лайн»и 12.02.2010 года указанные документы налоговой отчетности были предоставлены для отчета в Брянковское отделение Алчевской ОГНИ по почте за вх. №972 от 12.02.2010 г. и №977 от 12.02.2010 г. соответственно.

Однако, ОСОБА_1 свой преступный умысел, направленный на фактическое уменьшение налоговых обязательств по НДС последующих налоговых периодов, до конца не довел по не- зависящим от него причинам, поскольку по результатам документальной невыездной (камеральной) проверки уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Фаст-Лайн»за июль-август 2009 г., проведенной специалистами Брянковского отделения Алчевской ОГНИ, был составлен акт №25/160-35638243 от 13.02.2010 г., в котором были сделаны выводы о том, что в действиях служебных лиц ЧП «Фаст-Лайн»были установлены нарушения п.п.7.2.4 п.7.2, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.5 и п.п.7.7.7 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в связи с чем предприятию уменьшена сумма, подлежащая бюджетному возмещению путем зачисления в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС последующих налоговых периодов за август 2009 г. в размере 3012 700 грн., о чем начальником Алчевской ОГНИ вынесено налоговое уведомление-решение № 0000221501/0 от 15.02.2010 г.

Сумма в размере 3012700,0 грн., заявленная ЧП «Фаст-Лайн»к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС будущих налоговых периодов, является особо крупным размером, т.к. более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный законодательством Украины на 2009 год в размере 302,5 грн., т.е. свыше суммы-1512500 грн.

В судебном заседании подсудимый вину не признал, пояснив суду, что разговор по поводу временного руководства предприятием ЧП «Фаст-Лайн»у него состоялся с мужчиной по имени ОСОБА_6, фамилии и места жительства которого он не знает, летом 2009 года. При этом ОСОБА_6 обещал ему за вознаграждение в 3000 грн. временно оформить директором указанного предприятия, пока болеет действующий директор, на что он согласился. Для оформления всех необходимых документов для перерегистрации предприятия «Фаст-Лайн»он отдал ОСОБА_6 свой паспорт на 1 сутки. Договор купли-продажи корпоротивных прав предприятия ЧП «Фаст-Лайн»он заключал с ОСОБА_3 у нотариуса в г. Перевальске, но при этом он никаких документов по предприятию и печати не получал. Документы и бланки по предприятию он подписывал когда ему их привозил на подпись ОСОБА_6, сам он ничего не заполнял и никуда не сдавал. Через некоторое время ОСОБА_6 уехал, пообещав, что по приезду с ним рассчитается, однако после этого он с ним ни разу не встречался и не созванивался.

Несмотря на отрицание своей вины в совершении преступления подсудимым ОСОБА_1, его вина в содеянном подтверждается показаниями свидетелей ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_5, данными в ходе судебного следствия, а также иными доказательствами, имеющимися в материалах уголовного дела, исследованными в ходе судебного следствия, достоверность которых у суда сомнений не вызывает.

Так, свидетель ОСОБА_4 суду пояснила, что 13.02.2010г. ревизорами Брянковского отделения ОГНИ с ее участием, была проведена документальная невыездная (камеральная) проверка по уточнению расчетных налоговых обязательств по НДС ЧП «Фаст-Лайн», в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, поданных ЧП 12.02.2010г. за отчетный период: июль-август 2009 года, о чем они составили акт. На момент их проверки документально ответственным за финансово хозяйственную деятельность ЧП «Фаст-Лайн»был ОСОБА_1, который числился и директором и бухгалтером предприятия. Проверкой было установлено, что к налоговой декларации по НДС было подано приложение- справка суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, который остается непогашенным после бюджетного возмещения полученного в отчетном периоде и подлежит включению в состав налогового кредита последующего налогового периода, где за отчетный период август 2009 года было указано в остатке отрицательного значения сумму 3012700 грн. , как фактически оплаченная получателем товаров поставщиком таких товаров в предыдущем налоговом периоде и не погашенная налоговыми обязательствами. Эта сумма возникла в результате подачи уточняющего расчета за июль 2009 г.

В расшифровке налоговых обязательств был указан поставщик товаров ЧПФ «Голд», свидетельство плательщика НДС, которого было аннулировано Алчевской ОГНИ, который, согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»не имеет права на выписку налоговых накладных. Таким образом, было выявлено, что ЧП «Фаст-Лайн»неправомерно завысил налоговый кредит по НДС за август 2009г. на сумму 3012700 грн.

Кто подавал отчет с приложением ей не известно, но по результатам проверки, они писали по адресу ОСОБА_1 письмо, чтобы он мог ознакомиться с актом и поставить свою подпись, и на их вызов пришел сам ОСОБА_1 и подписывал акт в ее присутствии. Ущерб причинен не был, т.к. налоговое возмещение проведено не было.

Свидетель ОСОБА_5 суду пояснил, что в ходе расследования данного дела, согласно показаний ОСОБА_1 им были выделены материалы в отношении мужчины по имени «ОСОБА_6»в отдельное производство, но до настоящего времени такое лицо не установлено. В ходе досудебного следствия ОСОБА_1 давал признательные показания, в содеянном раскаивался. Свидетель ОСОБА_3 пояснял, что предприятие никаких фондов не имело, в связи с чем продал предприятие число символически.

Свидетель ОСОБА_3 суду пояснил, что первый раз он встретил ОСОБА_1 в здание «Укрсоцбанк», где вел разговор о том, что хочет продать свое предприятия, т.к. у него плохо со здоровьем и в этот разговор вклинился ОСОБА_1, который сказал, что он может купить его предприятие. В связи с чем они договорили о второй встрече. Второй раз они встречались зимой 2008г., он вместе с документами ЧП «Фаст-Лайн»встретился у частного нотариуса в г. Перевальске, где с ОСОБА_1 составили договор купли-продажи предприятия за символическую сумму 100 грн., в размере уставного фонда, после чего он всю документацию и печать ЧП «Фаст-Лайн»передал ОСОБА_1 Больше он с ним не встречался и о хозяйственной деятельности предприятия ему ничего известно не было. Никаких посредников по продаже предприятия или ведению хозяйственной деятельности у него не было.

Из акта №25/160-35638243 от 13.02.2010г. (л.д.62-65), усматривается, что в ходе документальной проверки Брянковского отделения Алчевской ОГНИ ЧП «Фаст-Лайн»за июль-август 2009 г. было установлено, что ЧП уменьшена сумма, которая подлежала бюджетному возмещению путем зачисления в счет уменьшения налоговых обязательств НДС последующих налоговых периодов за август 2009г. в размере 3012700 грн.

Из корешка налогового уведомления-решения № 00002211501/0 от 15.02.2010г. (л.д.7), усматривается, что Алчевской ОГНИ исключено из состава бюджетного возмещения по НДС ЧП «Фаст-Лайн»сумма 3012700 грн.

Из свидетельства о госрегистрации № 015846 от 14.01.2009г. (л.д.18), усматривается, что ЧП «Фаст-Лайн»зарегистрировано ІНФОРМАЦІЯ_6 по адресу: АДРЕСА_1

Согласно ведомости ЕДРПОУ (л.д.14-17), следует, что ЧП «Фаст-Лайн», было перерегистрировано 14.01.2009г. на учредителя ОСОБА_1, где он же числился директором ЧП, а местонахождение юридического лица указан адрес: г.Брянка, пер. Куйбышева, 8/1.

Согласно справки ОГНИ №10 от 11.04.2008г. и свидетельства № 100097021 от 15.02.2008г.(л.д.113,103), ЧП «Фаст-Лайн»взят на учет плательщиков налогов в Алчевской ОГНИ, а также является плательщиком НДС.

Из договора купли-продажи ЧП «Фаст-Лайн»( л.д.200), усматривается, что ОСОБА_1 купил у ОСОБА_3 100 процентов корпоративных прав на ЧП «Фаст-Лайн».

Из акта Алчевской ОГНИ от 27.11.2008г, № 2116-009 (л.д.43-44), следует, что регистрация плательщика НДС ЧПФ «Голд»аннулирована.

Из документов налоговой отчетности ЧП «Фаст-Лайн», использованной при проверке Брянковским отделение ОГНИ (л.д.66-71),а именно: уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС за июль 2009г., расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов по предприятию за июлб 2009г., уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС за август 2009г., расшифровкой налоговых обязательств и налогового кредита за август 2009г., справкой об остатке суммы отрицательного значения, усматривается, что сумма бюджетного возмещения по НДС ЧП «Фаст-Лайн» за август 2009г. указана в размере 3012700 грн., где поставлены подписи директора и бухгалтера предприятия под фамилией ОСОБА_1

Из заключения подчерковедческой экспертизы № 24 от 17.03.2010г. (л.д.167-172), усматривается, что подписи в графах «руководитель»и «главный бухгалтер»документов налоговой отчетности (уточняющих расчетах по НДС, расшифровках налоговых обязательств и налогового кредита и расчете суммы бюджетного возмещения) ЧП «Фаст-Лайн»за отчетный период июль-август 2009г. исполнены ОСОБА_1

С учетом всех вышеприведенных доказательств, суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_1 в совершении преступлении доказана.

Cуд считает, что действия подсудимого ОСОБА_1, правильно квалифицированы органом досудебного следствия по ч.2 ст.27, ч.2 ст.15 - ч.3 ст.212 УК Украины, как покушение на умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенного в установленном законом порядке, совершенном должностным лицом предприятия, по предварительному сговору группой лиц, которое повлекло фактическое непоступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

При избрании меры наказания подсудимому суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности содеянного, личность подсудимого, который по месту жительства характеризуется удовлетворительно, ранее судим.

Обстоятельств смягчающих или отягчающих наказание подсудимого, суд по делу не усматривает.

С учетом всех обстоятельств по делу, суд считает, что исправление подсудимого возможно лишь в условиях изоляции от общества.

Кроме того, подсудимый ОСОБА_1, имеет неотбытое наказание по приговору Брянковского горсуда от 08.09.2010г., которое суд считает необходимо частично присоединить к вновь назначенной мере наказания по данному приговору в соответствии с требованиями ст. 70 ч.4 УК Украины.

Судьбу вещественных доказательств разрешить в соответствие с требованиями ст. 81 УПК

Украины.

Руководствуясь ст.ст. 323 , 324 УПК Украины, суд ~

ПРИГОВОРИЛ:

Признать виновным ОСОБА_1 в совершении преступления предусмотренного ст.ст. 27ч.2,15ч.2,212ч.3 УК Украины и назначить ему наказание в виде пяти лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности в хозяйственной деятельности в сфере оказания коммерческих услуг сроком на два года, с конфискацией 1/2 части принадлежащего ему имущества.

В соответствии с ч.4 ст. 70 УК Украины к вновь назначенному наказанию по данному приговору ОСОБА_1 частично присоединить неотбытую часть наказания по приговору Брянковского горсуда от 08.09.2010г в виде 6 месяцев лишения свободы и окончательно по совокупности преступлений назначить ОСОБА_1 наказание в виде 5 лет 6 месяцев лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности в хозяйственной деятельности в сфере оказания коммерческих услуг сроком на два года, с конфискацией 1/2 части принадлежащего ему имущества.

Срок отбывания наказания осужденному ОСОБА_1 исчислять с 16.03.2011 года.

Зачесть осужденному ОСОБА_1 в срок отбытия наказания по данному приговору период содержания его под стражей с 06.04.2010 года по 16.03.2011г.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней-содержание под стражей.

Вещественные доказательства: документы налоговой отчетности ЧП «Фаст-Лайн»оставить в материалах дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток с момента его провозглашения, а осужденным ОСОБА_1 в том же порядке и тот же срок с момента вручения ему копии приговора.

Судья-