Вирок № 14480428, 28.03.2011, Знам'янський міськрайонний суд Кіровоградської області

Справа №1-70/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 березня 2011 року Знам”янський міськрайонний суд

Кіровоградської області

в складі : головуючого судді Шевцової Н.В.

при секретарі Магась Ю.О.

з участю прокурора Мельника О.А..

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Знам”янка кримінальну справу по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця села Гандзакар Іджеванського району, республіки Вірменія, громадянина України, освіта середньо-технічна, одруженого, працюючого директором ПП „ВРГ і К”, не судимого, військовозобовязаного, зареєстрованого та проживаючого за адресою АДРЕСА_1,

за ч.1 ст. 358, ч.3 ст. 358, ч.3 ст. 212 КК України

В С Т А Н О В И В:

Підсудний ОСОБА_2 скоїв підроблення документів, які видаються підприємством, громадянином-підприємцем і які надають права з метою використання таких документів, використання завідомо підроблених документів, умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах при наступних обставинах:

Приватне підприємство „ВРГ і К” (код ЄДРПОУ 32502909, Кіровоградська область, м.Знамянка, вул.Будьонного, 28) зареєстроване Знамянською міською радою 08.04.2004 року за реєстраційним № 2, на податковий облік Знамянською ОДПІ взяте 01.06.2004 року за № 402, як платник податку на додану вартість зареєстроване 17.01.2005 року за № 15152871. На підставі наказу від 13.10.2004 року за № 34 відповідальним за фінансово-господарську діяльність ПП „ВРГ і К” є ОСОБА_2

Директор ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2, маючи на меті ухилитись від сплати податків шляхом віднесення до податкового кредиту з ПДВ сум по нібито проведених операціях із закупівлі товарно-матеріальних цінностей у ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) та ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) з метою підроблення відповідних документів, за не встановлених досудовим слідством обставин, місця і часу, придбав незаповнені бланки накладних та податкових накладних, з відтисками мокрої печатки ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654).

Вказані бланки директор ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2 зберігав за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1 з метою подальшого їх підроблення і ухилення від сплати податків.

В період з 13 по 14 січня 2009 року директор ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2 знаходячись за місцем свого проживання за адресою АДРЕСА_1 попросив ОСОБА_3, не повідомивши її про свої злочинні наміри щодо підробки документів та ухилення від сплати податків, заповнити з його слів придбані ним незаповнені бланки накладних та податкових накладних, з відтисками мокрої печатки ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654).

ОСОБА_3 на прохання ОСОБА_2 погодилась та в період з 13 по 14 січня 2009 року власноручно не являючись службовою особою ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) внесла завідомо неправдиві дані у накладні та податкові накладні про те, що ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) в період з 01.05.2007 року по 31.08.2008 року нібито реалізували ПП „ВРГ і К” товарно-матеріальні цінності.

Фактично в період з 01.05.2007 року по 31.08.2008 року ТОВ „Будуніверсал-Груп” (код ЄДРПОУ 34883723) договори з ПП „ВРГ і К” не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП „ВРГ і К” не поставляло, готівкові та грошові кошти від ПП „ВРГ і К” на розрахунковий рахунок не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП „ВРГ і К” не виписувало.

ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) відповідно до установчих документів засновником, директором та головним бухгалтером якого є громадянин ОСОБА_4 з жовтня 2007 року до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя не звітує, останній звіт подано за жовтень 2007 року. 10 грудня 2007 року Запорізьким міським відділом реєстрації актів цивільного стану Головного управління юстиції у Запорізькій області зареєстрована смерть гр-на ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2.

Згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи № 1950/02,03 від 22.06.2009 року проведеної експертом Кіровоградського відділення Одеського науково-дослідного інституту судових експертиз, рукописні тексти в накладних та податкових накладних від імені ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) виконані ОСОБА_3

Достовірно знаючи, що ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) в період з 01.05.2007 року по 31.08.2008 року фактично не здійснював, ОСОБА_2 виготовленні ОСОБА_3 накладні та податкові накладні, які свідчили про придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) відобразив по своєму бухгалтерському обліку за період з 01.05.2007 року по 31.08.2008 року, а саме: податкові накладні заніс до реєстрів отриманих податкових накладних, суми ПДВ по податкових накладних відніс до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди, тобто вніс до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності завідомо неправдиві дані, які надали йому відповідні права збільшити податковий кредит з ПДВ, чим зменшити належну до сплати в бюджет суму зобовязань.

Таким чином, ОСОБА_2 своїми протиправними діями скоїв підроблення документів, які видаються підприємством, громадянином-підприємцем і які надають права з метою їх використання.

Крім того, 14.01.2009 року директору ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2 вручено листа Знамянської ОДПІ з проханням надати для проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ПП „ВРГ і К” бухгалтерські документи, які свідчать про господарську діяльність і податковий облік підприємства за період з 01.04.2007 року по 30.09.2008 року.

15.01.2009 року директор ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2 до відділу податкового контролю юридичних осіб Знамянської ОДПІ, для проведення перевірки надав підроблені ним від імені ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) та ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654), накладні та податкові накладні, чим скоїв використання завідомо підробленого документа.

Таким чином, ОСОБА_2 своїми протиправними діями скоїв використання завідомо підроблених документів.

Крім того, директором ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2 для здійснення фінансово-господарської діяльності в Знамянському відділенні № 3015 ВАТ „Ощадний банк” (МФО 323851) відкритий рахунок № 26005301645, в Кіровоградській обласній філії АКБ „Укрсоцбанк” (МФО 323293) відкриті рахунки № 26001431243410 та № 26056431243410 і в Кіровоградській філії ЗАТ КБ „ПриватБанк” (МФО 323583) відкриті рахунки № 26005052901643, № 26104052900385 та № 26051052901664.

За період з 01.05.2007р. по 31.08.2008р. на рахунки ПП „ВРГ і К” надходили кошти з яких 6013779,82грн. директором ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2 знято готівковими коштами на закупівлю товару та які не підтверджені документами на придбання ПП „ВРГ і К” товарів, робіт, послуг.

Директор ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2 достовірно знаючи, що ніяких фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) фактично не здійснював, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та отримання неконтрольованого державою прибутку, безпідставно відобразив в бухгалтерському обліку та в податковій звітності з податку на додану вартість поданої до Знамянської ОДПІ за період з 01.05.2007 року по 31.08.2008 року завідомо підроблені ним документи, які свідчать про нібито проведені ним операції із закупівлі товарно-матеріальних цінностей у ТОВ „Будуніверсал-груп” (код ЄДРПОУ 34883723) і ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) в період з 01.05.2007 року по 31.08.2008 року.

Зокрема, податкові накладні від імені вищезазначених підприємств заносив до реєстрів отриманих податкових накладних, суми ПДВ по цих податкових накладних відносив до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість.

Фактично в період з 01.05.2007 року по 31.08.2008 року ТОВ „Будуніверсал-Груп” (код ЄДРПОУ 34883723) договори з ПП „ВРГ і К” не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності на адресу ПП „ВРГ і К” не поставляло, готівкові та грошові кошти від ПП „ВРГ і К” на розрахунковий рахунок не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП „ВРГ і К” не виписувало.

ТОВ „Кедр” (код ЄДРПОУ 24515654) відповідно до установчих документів засновником, директором та головним бухгалтером якого є громадянин ОСОБА_4 з жовтня 2007 року до ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя не звітує, останній звіт подано за жовтень 2007 року. 10 грудня 2007 року Запорізьким міським відділом реєстрації актів цивільного стану Головного управління юстиції у Запорізькій області зареєстрована смерть гр-на ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_2.

Згідно висновку судово-економічної експертизи № 11/1-38 від 29.06.2009 року проведеної судовим експертом ОСОБА_5 директор ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2 в період з 01.05.2007 року по 31.08.2008 року необґрунтовано відніс до складу податкового кредиту в податкових деклараціях з ПДВ суми податку на додану вартість по податкових накладних отриманих нібито від:

ТОВ „Будуніверсал-Груп” на суму 904853,45 грн. в т.ч.:

-за травень 2007 року 70448 грн.;

-за червень 2007 року 63769 грн.;

-за липень 2007 року 16280 грн.;

-за серпень 2007 року 16601,80 грн.;

-за вересень 2007 року 56075 грн.;

-за жовтень 2007 року 196000 грн.;

-за листопад 2007 року 44986,25 грн.;

-за грудень 2007 року 106400 грн.;

-за березень 2008 року 63984,20 грн.;

-за квітень 2008 року 41610 грн.;

-за травень 2008 року 146661,80 грн.;

-за червень 2008 року 82037 грн.;

ТОВ „Кедр” на суму 431741,42 грн. в т.ч.:

-за липень 2008 року 112282,22 грн.;

-за серпень 2008 року 319459,20 грн., чим умисно ухилився від сплати в бюджет податку на додану вартість на загальну суму 1336594,87грн.

Таким чином, ОСОБА_2 скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

Своїми протиправними діями ОСОБА_2 порушив вимоги діючого на той період часу:

Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 р. (зі змінами і доповненнями), а саме: п. п.7.4.5. п.7.4. ст. 7, згідно якого не підлягають включению до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями; п. п.7.5.1 п.7.5. ст. 7, згідно якого датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається:

- або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків:

- або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг);

п. п.7.3.1. п.7.3. ст. 7, згідно якого датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;

- або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

п. п.7.7.1 п.7.7. ст. 7, згідно якого сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до

бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду;

п. п.7.2.4 п.7.2. ст. 7, згідно якого право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому статтею 9 цього Закону.

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_2 вину в скоєнні злочинів не визнав, пояснив, що він не скоював вказані злочини.

Незважаючи на невизнання своєї вини, вина ОСОБА_2 доведена дослідженими в суді доказами.

-показами свідка ОСОБА_3, яка показала, що вона за грошову винагороду від ОСОБА_2 вела бухгалтерський облік та податкову звітність підприємства ПП „ВРГ і К” на підставі даних, які їй надавав директор ПП „ВРГ і К” ОСОБА_2. В період з 13.01.2007 року по 14.01.2008 року вона знаходячись за місцем проживання ОСОБА_2 за адресою: АДРЕСА_1 на прохання останнього внесла в чисті бланки накладних та податкових накладних з відтисками печаток ТОВ „ Будуніверсал-груп” та ТОВ „Кедр” дані зі слів ОСОБА_2 про проведені ним фінансово-господарські операції з ТОВ „Будуніверсал-груп” і ТОВ „Кедр” за період

з 01.05.2007 р. по 31.08.2008 р. Дані, які вона власноручно внесла в накладні та податкові

накладні їй диктував ОСОБА_2. Також пояснила, що на накладних стояли печатки вказаних підприємств.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_6, показала, що вона працювала директором ТОВ „Будуніверсал-груп”,лось будівництвом доріг. Вона вперше чує про підприємство ВРГ і К». Ніколи ТОВ „Будніверсал-груп” договори з ПП”ВРГ і К” не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності не поставляло, готівкові та безготівкові кошти від ПП „ВРГ і К” не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП „ВРГ і К” не виписувало, договори, які їй предявляв слічий, вона раніше не бачила.

Свідок ОСОБА_7 в суді пояснив, що ОСОБА_2 він не знає. З 2008 року він працював на посаді директора ТОВ „Будуніверсал - груп”, в період з 01.05.2007 р. по 31.08.2008 р. ТОВ „Будуніверсал-груп” договори з ПП”ВРГ і К” не укладало, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності не поставляло, готівкові та безготівкові кошти від ПП „ВРГ і К” не отримувало, відповідно накладні та податкові накладні на адресу ПП „ВРГ і К” не виписувало.

Також вина доведена податковою накладною № 17/394 від 17.05.2007р., податковою накладною № 29 від 12.05.2007р., податковою накладною № 29/619 від 29.05.2007р., податковою накладною № 23/899 від 23.06.2007р.,податковою накладною № 39 від 23.07.2007р., податковою накладною № 51 від 30.08.2007р., податковою накладною № 74 від 28.09.2007р., податковою накладною № 111 від 30.10.2007р., податковою накладною № 144 від 2.11.2007р., податковою накладною № 201 від 28.12.2007р., копії податкової накладної № 81 від 24.03.2008р., копії податкової накладної № 60 від 19.04.2008р., податкової накладної № 14 від 27.05.2008р., податкової накладної № 29 від 24.06.2008р., податкової накладної № 155/08 від 28.07.2008р., податкової накладної № 1151 від 28.08.2008р., копії податкової накладної № 185 від 12.06.2007р. вилучених протоколом від 20.01.2009 року, в Знамянській ОДПІ (том 1 а.с. 84-138), які оглянуті і долучені до матеріалів справи в якості речових доказів. (том 15 а.с. 205-221)

Даними довідки Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя про те що ТОВ „Кедр” не звітує з жовтня 2007 року. (т. 7 а.с. 198)

Даними висновку судово-почеркознавчої експертизи № 1950/02,03 від 22.06.2009 року (т. 15 а.с. 192-204)

Даними висновку судово-економічної експертизи № 11/1-38 від 29.06.2009 року, згідно якого директор ПП „ВРГ і К” умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 1336 594,87 грн. (том 15 а.с. 432-442)

Таким чином, аналізуючи та оцінюючи докази в їх сукупності, суд приходить до висновку, що вина підсудного ОСОБА_2 в скоєнні підроблення документів, які видаються підприємством, громадянином-підприємцем і які надають права з метою використання таких документів, використання завідомо підроблених документів, умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах доведена.

Дії підсудного за ч. 3 ст. 212 КК України кваліфіковано вірно, оскільки він, являючись приватним підприємцем, займаючись підприємницькою діяльністю вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, які входять в систему оподаткування, зобов'язаний сплачувати їх, вказані дії підсудного призвели до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Відповідно до постанови Пленуму Верховного Суду України “Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів” № 15 від 08 жовтня 2004 року, про наявність умислу на ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів можуть свідчити, наприклад: відсутність податкового обліку чи ведення його з порушенням установленого порядку; перекручування в обліковій або звітній документації; неоприбуткування готівкових коштів, одержаних за виконання робіт чи надання послуг; ведення подвійного (офіційного та неофіційного) обліку; використання банківських рахунків, про які не повідомлено органи державної податкової служби; завищення фактичних затрат, що включаються до собівартості реалізованої продукції, тощо.

Також вірно кваліфіковані дії підсудного за ч. 3 ст. 358 КК України та за ч. 1 ст. 358 КК України, оскільки він, являючись дтректором приватного підприємства з метою отримання відповідних прав та обов'язків та досягнення цілей, використав завідомо підроблені ним же документи.

Суд не бере до уваги доводи підсудного про те, що він підробку документів не вчиняв, їх не використовував і від сплати податків не ухилявся, оскільки такі твердження є способом його захисту і спростовуються всіма зібраними по справі доказами.

Призначаючи покарання підсудному ОСОБА_2, суд враховує характер і ступінь суспільної небезпеки скоєних умисних, закінчених злочинів невеликої тяжкості та тяжкого злочину, особу підсудного, який раніше не судимий, позитивно характеризується за місцем проживання, заходів до відшкодування шкоди не вживав, своїми діями завдав державі

Обставин, які б помякшували або обтяжували покарання ОСОБА_2 судом не встановлено.

Враховуючи тяжкість скоєного ОСОБА_2, особу підсудного, відсутність обставин, які пом'якшують та обтяжують його покарання, суд вважає, що виправлення ОСОБА_2 не можливе без ізоляції його від суспільства, призначивши йому покарання у виді позбавлення волі. Сума несплачених ОСОБА_2 податків значно перевищує встановлений законом мінімальний розмір для кваліфікації його дій за ч.3 ст.212 КК України, що свідчить про значний ступінь суспільної небезпечності вчиненого ним злочину.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_2 не відшкодував завдану державі шкоду та заборгованість по податкам не погасив.

З огляду на викладене, керуючись вимогами ст.ст. 50, 65, 75 УК України, враховуючи ступінь тяжкості вчинених злочинів, в результаті яких державі було заподіяно шкоду в особливо великих розмірах, яка залишилась невідшкодованою, суд вважає, що звільнення ОСОБА_2 від відбуття покарання призведе до того, що призначене йому покарання не матиме належного виховного впливу як на засудженого.

Разом з тим, суд враховує, що ОСОБА_2 раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, позитивно характеризується, тому заслуговує на мінімальне покарання, яке передбачене санкцією ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, вирішуючи питання про запобіжний захід відносно ОСОБА_2, суд, керуючись правилами глави ХІІІ Кримінально-процесуального кодексу України, вважає, що підсудний має постійне місце проживання, на протязі досудового слідства та судового розгляду не допускав випадків ухилення від суду та слідства, а тому змінювати міру запобіжного заходу з підписки про невиїзд на взяття під варту відносно ОСОБА_2 недоцільно.

Керуючись ст.323-324 КПК України суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_2 визнати винним в скоєнні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212, ч.1,3 ст. 358 КК України та призначити покарання

За ч. 3 ст. 212 КК України у виді 5 років позбавлення волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на 2 роки з конфіскацією майна;

За ч. 1 ст. 358 КК України у виді 1 року обмеження волі;

За ч. 3 ст. 358 КК України у виді 1 року обмеження волі.

У відповідності зі ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити покарання у виді 5 років позбавлення волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на 2 роки з конфіскацією майна

Строк відбуття покарання обчислювати з моменту затримання.

Міру запобіжного заходу підписку про невиїзд залишити без змін до вступу вироку в законну силу.

Вирок може бути оскаржено протягом 15-ти діб до апеляційного суду Кіровоградської області.

Суддя Знамянського міськрайонного

суду Кіровоградської області Н.В.Шевцова