Постанова № 14387819, 03.03.2011, Київський районний суд м. Харкова

Справа № 2018/4-416/11

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

03.03.2011 г. Судья Киевского районного суда г. Харькова Попрас В.А., при секретаре Бутыриной О.В., с участием прокурора Устименко Е.В., адвоката ОСОБА_1, рассмотрев в судебном заседании в г. Харькове жалобу ОСОБА_2 на постановление ст. следователя по ОВД СО НМ ГНА в Харьковской области Чапичадзе И.Ю. от 03.08.2010 г. о возбуждении уголовного дела, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2 обратился в суд с жалобой, в которой просит отменить постановление ст. следователя по ОВД СО НМ ГНА в Харьковской области Чапичадзе И.Ю. от 03.08.2010 г. о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов должностными лицами ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»по признакам преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, считая обжалуемое постановление необоснованным и незаконным. В обоснование жалобы указывает, что при вынесении постановления следователем нарушены требования ст.ст. 94, 97, 98 УПК Украины, так как на момент возбуждения уголовного дела орган досудебного следствия не располагал достаточными данными, указывающими на наличие у ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания» налогового долга и соответственно обязанности по его уплате, а поэтому не может быть признанным факт не поступления денежных средств в бюджет, поскольку налоговое обязательство налогоплательщика и как следствие ущерб, нанесенный государству, определяется не заключением специалиста-бухгалтера и экономическим исследованием эксперта-экономиста, а налоговым уведомлением-решением, которое до сегодняшнего дня не принималось и поэтому вывод о нанесении ущерба является преждевременным. Кроме того, в постановлении о возбуждении уголовного дела в нарушение норм УПК Украины отсутствуют указание на то, какие конкретно действия свидетельствуют об уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, а также в чем именно они состоят, таким образом, по мнению заявителя отсутствует описание обязательного признака объективной стороны состава преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины.

В судебном заседании адвокат ОСОБА_1, представляющий интересы заявителя ОСОБА_2, поддержал доводы жалобы, просил обжалуемое постановление отменить.

Прокурор Устименко Е.В. полагал, что оснований для отмены постановления о возбуждении уголовного дела не имеется, поэтому в удовлетворении жалобы просил отказать.

Следователь Чапичадзе И.Ю., вынесший обжалуемое постановление о возбуждении уголовного дела, пояснил, что данное уголовное дело возбуждено в ходе расследования уголовного дела № 16100013, в ходе которого проводилась проверка всех контрагентов. По поручению следователя специалистом-бухгалтером была проведена выборочная проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания», по результатом которой 23.07.2010 г. было вынесено заключение. При этом вся хозяйственно-бухгалтерская документация предприятия не изымалась и для исследования специалисту-бухгалтеру не предоставлялась. Данных о наличии задолженности по налогам у ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»в налоговой инспекции по месту нахождения предприятия не имеется.

Изучив материалы, на основании которых было принято решение о возбуждении уголовного дела, выслушав адвоката ОСОБА_1, мнение прокурора Устименко Е.В., заслушав пояснения следователя Чапичадзе И.Ю., суд считает, что жалоба является обоснованной и подлежит удовлетворению, а обжалуемое постановление отмене по следующим основаниям.

03 августа 2010 года ст. следователем по ОВД СО НМ ГНА в Харьковской области Чапичадзе И.Ю. вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по факту умышленного уклонения от уплаты налогов должностными лицами ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»по признакам преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины.

Согласно обжалуемого постановления, основанием для возбуждения уголовного дела стало то, что должностные лица ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания» код 36562118, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия в период ноября 2009 года умышленно уклонились от уплаты налогов в бюджет на общую сумму 8 486 365 грн., чем государству был причинен ущерб в особо крупных размерах.

В обоснование вывода о том, что должностные лица ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия в период ноября 2009 года умышленно уклонились от уплаты налогов в бюджет следователь ссылается на заключения специалиста-бухгалтера от 23.07.2010 г., согласно которого в период ноября 2009 года должностные лица ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»уклонились от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 8 486 365 грн., путем включения в состав налогового кредита сумм НДС при проведении бестоварных операций с ООО «АМП», не связанных с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности предприятия, чем нарушили требования п.п. 7.4.4, п.и. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 01 04 1997 года (с изменениями и дополнениями). Указанные факты подтверждаются материалами, полученными при проведении оперативно-розыскных мероприятий. Так же в ходе доследственной проверки 23.07.2010 г. было проведено экономическое исследование эксперта экономиста ООО «Эксперт-Бухгалтерр», выводы которого полностью подтвердили выводы заключения специалиста-бухгалтера от 23.07.2010 г.

С учетом изложенного, следователь пришел к выводу о том, что должностные лица ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»путём проведения бестоварных операций, в нарушение п.п. 7.4.4 . п.п. 7.4,5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04. 1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно уклонились от уплаты налога на добавленную стоимость за период ноября 2009 года в сумме 8486365 грн., чем государству был причинен ущерб в особо крупных размерах.

Ответственность за совершение преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, наступает в случае умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации либо лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью, если эти действия привели к фактическому непоступлению в бюджет или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

Поскольку дело может быть возбуждено только в случае, когда имеется достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления, на момент принятия решения о возбуждении уголовного дела по ст. 212 ч.3 УК Украины орган досудебного следствия должен располагать достаточными данными, свидетельствующими о том, что у ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»имелись перед бюджетом обязательства, которые входят в систему налогообложения, и такие обязательства не погашены вследствие умышленных действий должностных лиц ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания».

До принятия решения о возбуждении уголовного дела, в соответствии с требованиями ст.ст. 97, 98 УПК Украины, уполномоченное на то должностное лицо должно, должно выяснить усматривается ли в деянии, о котором поступило сообщение, конкретный состава преступления; какими фактичными данными подтверждается указанные обстоятельства; имеется ли необходимость в проверочных действиях, направленных на установление тех иных обстоятельств, необходимых для принятия обоснованного решения по сути. С этой целью проводится проверка в срок не более десяти дней путем отобрания объяснений у граждан или должностных лиц, а также путем истребования необходимых документов.

Изучив материалы, на основании которых было принято решение о возбуждении уголовного дела, суд считает, что орган досудебного следствия не в полной мере выполнил приведенные требования закона и принял преждевременно решение о возбуждении уголовного дела.

Принимая решение о возбуждении уголовного дела, следователь располагал заключением специалиста-бухгалтера от 23.07.2010 г. и экономическим исследованием эксперта-экономиста ООО «Эксперт-Бухгалтер»от 23.07. 2010 г., которыми по его мнению было определено налоговое обязательство ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания» и как следствие сделан вывод о нанесении ущерба государству в размере 8486 365 грн.

Однако согласно пп. 4.2.2 п. 4.2. ст. 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика, в случае если данные документальных проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях.

В соответствии с п. 6.1. ст. 6 указанного Закона в случае, если сумма налогового обязательства рассчитывается контролирующим органом в соответствии со ст. 4 этого Закона, контролирующий орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основание для такого начисления, ссылка на норму налогового закона, согласно которой был сделан расчет или перерасчет налоговых обязательств, сумма налога или сбора (обязательного платежа), надлежащего к уплате, и штрафных санкций при их наличии, предельные сроки их погашения, а также предупреждение о последствиях их неуплаты в установленный срок и предельные сроки, предусмотренные законом для обжалования начисленного налогового обязательства (штрафных санкций при их наличии).

Следовательно, заключение специалиста-бухгалтера и экономическое исследование эксперта-экономиста не определяют наличие налогового обязательства налогоплательщика и как следствие ущерб нанесенный государству, поскольку решение определяется налоговым уведомлением решением, которое контролирующим органом не принималось.

Согласно Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»налоговым долгом (недоимкой) является налоговое обязательство (с учетом штрафных санкций) либо самостоятельно согласованно плательщиком налогов, либо согласованное в административном или судебном порядке, однако не оплаченные в установленные сроки, а также пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства.

В соответствии с п.п. 5.3.2 п. 5. 3. ст. 5 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»оплате подлежит только согласованное налоговое обязательство, и лишь только тогда оно становиться налоговым долгом предприятия.

На момент вынесения постановления о возбуждении уголовного дела налоговое уведомление-решение контролирующим органом вынесено не было, поэтому наличие у ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»налогового долга не подтверждено, поэтому отсутствует обязанность по его оплате.

Указанные требования Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» и при возбуждении уголовного дела следователем учтены не были.

Кроме того, в заключении специалиста-бухгалтера от 23.07.2010 г. указывается, что проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»проводилась выборочная и вопросы относительно своевременности, достоверности, полноты начислений и оплате налога на добавленную стоимость относится к компетенции исключительно налоговых органов и не могут рассмотрены в ходе проведения данной проверки.

В заключении экспертного исследования экономиста № 29 от 23.07.2010 г. также указывается, что исходя из норм ст. 2 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами»определить имело ли место занижение и неуплата налога на добавленную стоимость в размере 8486 365 грн. возможно лишь только после проведения проверки этого вопроса налоговыми органами.

Проверка до возбуждения уголовного дела, как предусмотрено ст. 97 УПК Украины, проводится следователем, органом дознания путем отобрания объяснений у граждан и должностных лиц или путем истребования необходимых документов.

Тем не менее, каких-либо мер, направленных на установление факта наличия либо отсутствия документов, подтверждающих обоснованность налогового кредита, заявленного ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»органом досудебного следствия не предпринимались. В материалах проверки отсутствуют данные, свидетельствующие о том, что до вынесения постановления о возбуждении уголовного дела опрашивались должностные лица ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания», принимались меры к получению финансово-хозяйственной и бухгалтерской документации ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания».

Согласно ст.ст. 94, 98 УПК Украины уголовное дело может быть возбуждено в тех случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления, при наличие предусмотренных законом поводов. Исходя из положений ст.ст. 64, 65, 94 УПК Украины достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления, это фактическое существование доказательств, которые подтверждают реальность конкретного события, в том числе место, время, способ и иные обстоятельства совершения преступления.

Налоговыми органами проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»за ноябрь 2009 года в соответствии с требованиями Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиками налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами»не проводилась, акты о доначислении налога на добавленную стоимость за ноябрь 2009 года ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»не составлялись, встречные проверки контрагентов ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»не проводились.

В соответствии с требованиями ст. 236-8 УПК Украины при рассмотрении жалобы на постановление о возбуждении уголовного дела суд обязан проверить законность источника получения данных, которые явились основанием для вынесения постановления о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, из материалов, на основании которых было принято решение о возбуждении дела, усматривается, что следователем решение о возбуждении уголовного дела было принято без проведения надлежащей проверки. На момент принятия решения о возбуждения уголовного дела следователь не располагал данными, свидетельствующими о том, что должностные лица ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания», осуществляя финансово-хозяйственную деятельность в период ноября 2009 года, умышленно уклонились от уплаты налогов в бюджет на общую сумму 8486365 грн.

Принимая во внимание изложенное, суд считает, что уголовное дело по факту умышленного уклонения от уплаты налогов должностными лицами ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»по признакам преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, возбуждено 03.08. 2010 г., ст. следователем по ОВД СО НМ ГНА в Харьковской области Чапичадзе И.Ю. возбуждено без соблюдения требований ст.ст. 94, 97, 98 УПК Украины, при отсутствии достаточных данных, указывающих на наличие в действиях должностных лиц ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»признаков преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины.

В соответствии с ч.2 ст. 94 УПК Украины дело может быть возбуждено только в случаях, когда имеются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления. При отсутствии оснований к возбуждению уголовного дела прокурор, следователь в соответствии с ч.1 ст. 99 УПК Украины своим постановлением отказывают в возбуждении уголовного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 94 - 98, 236-7, 236-8 УПК Украины,

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу ОСОБА_2 на постановление ст. следователя по ОВД СО НМ ГНА в Харьковской области Чапичадзе И.Ю. от 03.08.2010 г. о возбуждении уголовного дела удовлетворить.

Постановление следователя ст. следователя по ОВД СО НМ ГНА в Харьковской области Чапичадзе И.Ю. от 03.08.2010 г. о возбуждении уголовного дела № 16100013 Д-3 по факту умышленного уклонения от уплаты налогов должностными лицами ООО «Первая Луганская промышленно-инвестиционная компания»по признакам преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины - отменить.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Харьковской области через Киевский районный суд г. Харькова в течение семи суток со дня ее вынесения.

СУДЬЯ