Вирок № 14380958, 17.03.2011, Лутугинський районний суд Луганської області

Дело № 1-151/11

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

17.03.2011

Лутугинский районный суд Луганской области

в составе: председательствующего судьи Чувановой А.М.

при секретаре Краснянской Е.А

с участием прокурора Касьяненко А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Лутугино уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1 в г.Луганске, русского, гражданина Украины, с профессионально-техническим образованием, разведенного, не работающего, ранее не судимого, проживающего в АДРЕСА_1,

в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1, в период времени с 27 августа 2009 года по настоящее время, будучи учредителем и директором частного предприятия «Роз-квит-2009», зарегистрированного решением Лутугинской районной государственной администрации №13671020000000602, код ЕГРПОУ №36659238, находящегося по адресу в соответствии со свидетельством о государственной регистрации: Луганская область, с.Роскошное, ул.Челюскинцев-24, состоящего на налоговом учете в Лутугинской районной ГНИ, являющегося плательщиком НДС (свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость №100249632 серии НБ №103931 от 14.10.2009 года), и действующего на основании устава, т.е. являлся служебным лицом указанного предприятия, постоянно исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, в соответствии со ст.3 Устава предприятия и в соответствии с п.2, п.3, п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-XIV от 16.07.99г., был обязан организовать и обеспечить правильное ведение бухгалтерского учета, предоставление в установленные сроки налоговой отчетности предприятия и нес ответственность за ее достоверность, а также за своевременность внесения налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

Однако, ОСОБА_1, осознавая возложенную на него обязанность по обеспечению составлению достоверной налоговой отчетности ЧП «Роз-квит-2009», своевременной и полной уплате в бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей, и зная об ответственности за нарушение налогового законодательства, действуя умышленно и противоправно, во избежание исполнения обязанностей перед бюджетом по уплате налогов, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения субъектов хозяйственной деятельности, которым обеспечивается формирование доходной части государственного бюджета Украины за счет поступления налогов, действуя во вред бюджетным потребителям, осознавая общественно-опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление последствий в виде непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах и желая их наступления, в сентябре 2009 года вступил в преступный сговор с иным лицом, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела на основании п.8 ст. 6 УПК Украины.

Согласно разработанному лицом, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела на основании п.8 ст. 6 УПК Украины, преступному плану, ОСОБА_1 зарегистрировал на свое имя субъект предпринимательской деятельности - частное предприятие «Роз-квит-2009», получил свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость, открыл в банковских учреждениях г.Луганска текущие счета, после чего передал указанному лицу уставные и регистрационные документы указанного предприятия и его печать, а также средства доступа к открытым банковским счетам ЧП «Роз-квит-2009» с использованием системы электронных платежей «Клиент-банк». При этом ОСОБА_1 возложил на себя обязанности директора и главного бухгалтера созданного им субъекта хозяйствования, благодаря чему иное лицо, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела на основании п.8 ст. 6 УПК Украины, получило возможность использовать реквизиты ЧП «Роз-квит-2009», осуществляя от имени ОСОБА_1 хозяйственную деятельность. Поскольку, вследствие осуществления этой деятельности, у ЧП «Роз-квит-2009» возникли обязательства по уплате в бюджет налогов, ОСОБА_1, с целью уклонения от их уплаты, обязался не подавать в ГНИ документы налоговой отчетности, укрывая, тем самым от налогового органа данные об объекте налогообложения.

В результате, в период времени с 30.09.2009 года по 18.05.2010 года ОСОБА_1, по предварительному сговору с иным лицом, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела на основании п.8 ст. 6 УПК Украины, уклонился от уплаты в бюджет НДС, налога на прибыль предприятия и налога с доходов физических лиц при следующих обстоятельствах.

Так, в 4 квартале 2009 года на текущий счет №НОМЕР_1, открытый ОСОБА_1 в Донецком филиале ПАО КБ «Южкомбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009», поступили денежные средства в ноябре 2009 года - в сумме 648 800 грн., в декабре 2009 года - в сумме 1 446 200грн, в результате чего налоговые обязательства по НДС в составе выторга в ноябре 2009 года по ставке 20% составили 108 133,33грн., а в декабре 2009 года - 241033,33грн.

В период времени январь - февраль 2010 года на текущий счет №НОМЕР_1 открытый ОСОБА_1 в Донецком филиале ПАО КБ «Южкомбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009» поступили денежные средства в размере 2370500грн., в результате чего налоговые обязательства в составе выторга в январе 2010 года по ставке 20% составили 334766,70грн., а в феврале 2010 года - 60316,67грн.

Однако, ОСОБА_1, исполняя отведенную ему роль в преступлении, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение требований п. 4.1, п.п. 7.3.1 п. 7.3. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года согласно которому: «датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая припадает на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, происшедших ранее: либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в счет оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих, поставке»,действуя согласно указаний иного лица, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела на основании п.8 ст. 6 УПК Украины , не составил и не подал в ГНИ в Лутугинском районе налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по результатам деятельности ЧП «Роз-квит-2009» за ноябрь 2009 года, декабрь 2009года, январь 2010 года, а также февраль 2010 года, и, таким образом, не отнес в состав налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость Денежные средства, в том числе за ноябрь 2009 года - 108133грн., декабрь 2009 года - 241033грн., январь 2010 года - 334766грн., февраль 2010 года - 60316грн., в результате чего не был начислен и уплачен налог на добавленную стоимость в размере 744248грн.

В 4 квартале 2009 года на текущий счет №НОМЕР_1, открытый ОСОБА_1 в Донецком филиале ПАО КБ «Южкомбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009» поступили денежные средства в ноябре 2009 года - в сумме 648800грн., в декабре 2009 года - в сумме 1446200грн, в результате чего валовые доходы ЧП «Роз-квит-2009», подлежащие отображению в декларации по налогу на прибыль по результатам деятельности предприятия за 4 квартал 2009 года составили 1745832,37грн. В свою очередь налог на прибыль предприятия за 4 квартал 2009 года по ставке 25%, подлежащий начислению и уплате в бюджет, составил 436458,40грн.

В период времени январь - февраль 2010 года на текущий счет №НОМЕР_1 открытый ОСОБА_1 в Донецком филиале ПАО КБ «Южкомбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009» поступили денежные средства в размере 2370500грн., в результате чего валовые доходы ЧП «Роз-квит-2009», подлежащие отображению в декларации по налогу на прибыль по результатам деятельности предприятия за 1 квартал 2010 года составили 1975 416, 63грн. В свою очередь налог на прибыль предприятия за 1 квартал 2010года по ставке 25%, подлежащий начислению и уплате в бюджет, составил 493854,13грн. Однако, ОСОБА_1, действуя умышленно и противоправно, исполняя отведенную ему роль в преступлении, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, в нарушение требований п.п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 года, а именно:

«валовой доход - общая сумма дохода плательщика налогов от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной либо нематериальной формах...»,

а также п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №334/94-ВР от 28.12.1994 года :

«датой увеличения валового дохода считается дата, которая припадает на налоговый период, на протяжении которого, происходит какое - либо из событий, происшедших ранее:

либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налогов в счет оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже....

либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога», действуя согласно указаний иного лица, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела на основании п.8 ст. 6 УПК Украины, осознавая противоправность своих действий, не составил и не подал в ГНИ в Лутугинском районе декларацию по налогу на прибыль по результатам деятельности ЧП «Роз-квит-2009» за 4 квартал 2009 года, в которой не отнес в состав валовых доходов предприятия сумму денежных средств в размере 1745832,37грн., в результате чего уклонился от уплаты налога на прибыль на сумму 436458,40грн.

Также ОСОБА_1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на прибыль, не составил и не подал в ГНИ в Лутугинском районе декларацию по налогу на прибыль по результатам деятельности ЧП «Роз-квит-2009» за 1 квартал 2010 года, в которой не отнес в состав валовых доходов денежные средства в размере 2370500грн., в результате чего был занижен налог на прибыль в сумме 493854,13грн.

Указанные действия повлекли за собой фактическое непоступление в бюджет налога на прибыль на общую сумму 930312грн.

В период времени с 02.11.2009 года по 24.02.2010 года с текущего счета №НОМЕР_1, открытого ОСОБА_1 в Донецком филиале ПАО КБ «Южкомбанк» (г. Луганск, МФО 335946) ЧП «Роз-квит-2009», в адрес ОСОБА_2 были перечислены денежные средства в размере 4461800грн. с назначением платежа «Оплата за аренду автомобиля КРАЗ6510 согласно договору 02/11 от 02.11.2009 года».

ОСОБА_1, будучи осведомлен о необходимости уплаты налога с доходов физических лиц, действуя по указанию иного лица, в отношении которого отказано в возбуждении уголовного дела на основании п.8 ст. 6 УПК Украины, в нарушение требований п.п.1.15 ст.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889 от 22.05.2003 года, а именно: «налоговый агент юридическое лицо (его филиал, отделение, иное обособленное подразделение) либо физическое лицо.... Обязаны начислять, удерживать и уплачивать этот налог в бюджет от имени и за счет плательщика налога, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность в налоговые органы в соответствии с законом, а также нести ответственность за нарушение норм данного закона», а также п.1.3 ї) , п. 3.1 ст.3, п.7.1 ст.7, п.8.1 - 8.1.2 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889 от 22.05.2003 года в период времени с 20.11.2009 года по 24.02.2010 года, будучи налоговым агентом для физического лица - ОСОБА_2, начисляя (выплачивая) при этом в его пользу доход, был обязан удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с перечисленных в адрес ОСОБА_2 сумм.

Однако, ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение указанных норм Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889 от 22.05.2003 года, в период времени с 30.09.2009г. по 18.05.2010г. не удержал и не уплатил налог доходов физических лиц в бюджет на сумму 669270грн.

Всего в результате противоправных действий учредителя и директора ЧП «Роз-квит-2009» ОСОБА_1 в период времени с 30.09.2009 года по 18.05.2010 года в бюджет не поступили денежные средства в размере 2343832,5грн., что более чем в 5000 раз превышает установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан и соответствует особо крупному размеру денежных средств.

ОСОБА_1 совершение преступления признал полностью, пояснил, что летом 2009 года к нему обратился сосед ОСОБА_3, рассказал, что к нему обратился Линьков с просьбой найти нуждающихся в работе. Ему предложили открыть ЧП, заплатили за это деньги. Они с Линьковым открыли счет в банке, сделали доверенность на Калюжного, договорились, что он будет интересоваться работой этой фирмы. Когда приходили письма с налоговой, он звонил Калюжному, тот соглашался подать декларацию о подоходном налоге, так было 5 раз, фактически занимался финансово - хозяйственной деятельностью данного предприятия ОСОБА_4 Потом он перестал с ними созваниваться и им занялась налоговая милиция. Декларации в налоговую он не сдавал. Раскаивается в содеянном.

Принимая во внимание добровольные признательные показания подсудимого, имеющиеся в деле доказательства, которые никем из участников судебного заседания не оспариваются, суд считает, что действия подсудимого следует квалифицировать по ст.212 ч.3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, повлекших фактическое не поступление денежных средств в особо крупных размерах, совершенное по предварительному сговору группой лиц.

Назначая наказание подсудимому, суд к смягчающим наказание обстоятельствам относит чистосердечное раскаяние в содеянном, то, что ОСОБА_1 является инвалидом ІІ группы.

Переходя к характеристике личности подсудимого, суд отмечает, что ОСОБА_1 ранее не судим, не работает, по месту жительства характеризуется с удовлетворительной стороны, является участником боевых действий в Афганистане.

Учитывая степень тяжести совершенного, личность виновного, обстоятельства, смягчающие наказание, суд считает необходимым и достаточным для исправления подсудимого и предупреждения новых преступлений назначить ему наказание с применением ст.75 УК Украины. Поскольку, ОСОБА_1 осуждается к наказанию с применением ст.75 УК Украины, дополнительное наказание в виде конфискации имущества ему не может быть назначено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ОСОБА_1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины и назначить ему по этой статье наказание в виде 5 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности и должности, связанные с бухгалтерским учетом, сроком на 2 года, без конфискации имущества.

В соответствии со ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания основного наказания с испытательным сроком 2 года.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Луганской области в течение 15 суток с дня его провозглашения через Лутугинский районный суд Луганской области.

Судья: