Постанова № 14357362, 15.03.2011, Сумський окружний адміністративний суд

Копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 березня 2011 р. Справа № 2а-9703/10/1870

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Кунець О.М.

за участю:

секретаря судового засідання - Мороз Т.М.,

представника позивача - Коваленко Л.М.,

представника відповідача - Ніконенко М.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Сумської міжрайонної державної податкової інспекції (Лебединське відділення) до Державного підприємства "Лебединський державний ветсанзавод" про стягнення податкової заборгованості в сумі 15111 грн. 67 коп. ,-

В С Т А Н О В И В:

Сумська міжрайонна державна податкова інспекція (Лебединське відділення) (далі по тексту позивач, Сумська МДПІ) звернулася до суду з адміністративним позовом до Державного підприємства "Лебединський державний ветсанзавод" (далі по тексту відповідач, ДП "Лебединський державний ветсанзавод") про стягнення податкової заборгованості на загальну суму 29604 грн. 81 коп., в тому числі:

- податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 25821 грн. 30 коп., з яких сума основного платежу 7484 грн. 41 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій 17843 грн. 31 коп., сума пені - 493 грн. 58 коп.;

- частина прибутку (доходу) державних підприємств, що вилучається до бюджету в сумі 126 грн. 26 коп., з яких сума штрафних (фінансових) санкцій 50 грн. 78 коп., сума пені 75 грн. 48 коп.;

- податок з доходів найманих працівників в сумі 2753 грн. 37 коп., з яких сума основного платежу 843 грн. 64 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій 1669 грн. 28 коп., сума пені - 249 грн. 45 коп.;

- податок з власників транспортних засобів та самохідних машин та механізмів в сумі 903 грн. 88 коп., з яких сума основного платежу 903 грн. 88 коп.

Свої вимоги мотивує тим, що відповідач, відповідно до вимог Закону України "Про систему оподаткування" №1251-ХІІ від 25.06.1991 року (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин), є платником податків, зборів та інших обовязкових платежів. Згідно ст. 9 вищевказаного Закону до обовязків платників податків входить сплата належних сум податків і зборів (обовязкових платежів) у встановлені законом терміни. В наслідок порушення вимог законодавства станом на 13.12.2010 року у відповідача утворилася податкова заборгованість перед бюджетом, яка складає 29604 грн. 81 коп. Тому позивач просить стягнути з відповідача вказану суму боргу.

В судовому засіданні представником позивача - Коваленко Л.М., було подано заяву про зменшення розміру позовних вимог /а.с.82/, в якій зазначено, що у звязку з частковим погашенням відповідачем заборгованості, позивач просить стягнути з ДП "Лебединський державний ветсанзавод" податковий борг в сумі 15111 грн. 67 коп., в тому числі:

- податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 12358 грн. 30 коп., з яких сума основного платежу 100 грн. 00 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій 11974 грн. 99 коп., сума пені - 283 грн. 31 коп.;

- податок з доходів найманих працівників в сумі 2753 грн. 37 коп., з яких сума основного платежу 843 грн. 64 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій 1669 грн. 28 коп., сума пені - 249 грн. 45 коп.

Представник відповідача Ніконенко М.М. в судовому засіданні позов визнав в повному обсязі.

Суд, заслухавши пояснення представників сторін, вивчивши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності вважає, що позов обґрунтований і підлягає задоволенню в повному обсязі, виходячи з наступного:

В судовому засіданні встановлено, що відповідач - ДП "Лебединський державний ветсанзавод", 10.11.1993 р. Лебединською районною державною адміністрацією Сумської області як юридична особа та включений до ЄДРПОУ, що підтверджується копією свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи Серія А00 №520857 /а.с.5/ та копією довідки з ЄДРПОУ №9 /а.с.6/. 01.10.1994 року відповідач узятий на на облік в Сумській МДПІ (Лебединське відділення) за №187 /а.с.7/ та згідно ст. 4, 5 Законом України “Про систему оподаткування” (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) є платником податків і зборів, передбачених зазначеним Законом.

Згідно з п. 2, 3 ч. 1 ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування" (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни тощо.

Відповідно до пп. 4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.2.2 пункту 4.2, а також пунктом 4.3 цієї статті.

Судом встановлено, що 04.11.2010 р. ДП "Лебединський державний ветсанзавод" до Сумської МДПІ було подано декларацію з податку на прибуток підприємства за 3 кв. 2010 р., відповідно до якої відповідач самостійно визначив суму податкового зобовязання, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет в загальному розмірі 100 грн. 00 коп. /а.с.55/.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону України „Про порядок погашення зобов`язань перед бюджетами та державними цільовими фондами” (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин), податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку.

Згідно п.п. 5.3.1 п.5.3 ст.5 вищезазначеного Закону, платник податків зобовязаний самостійно сплатити суму податкового зобовязання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

Таким чином, податкове зобовязання визначене ДП "Лебединський державний ветсанзавод" є узгодженим і підлягає сплаті. Однак, як було встановлено в судовому засіданні, узгоджена сума податкового зобовязання відповідачем в повному обсязі сплачена не була.

Як вбачається з матеріалів справи, в перфод з 30.04.2010 р. по 26.05.2010 р. податковим органом була проведена планова виїзна перевірка ДП "Лебединський державний ветсанзавод" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 р. по 31.12.2009 р., валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2007 р. по 31.12.2009 р., про що було акт перевірки від 31.05.2010 р. №223/23/00708271 /а.с.8-51/. В ході перевірки встановлено порушення відповідачем п. 4.1 п.п. 4.1.1, абз. 12 п.п. 4.1.6 п. 4.1, п.п. 4.2.1 п. 4.2 ст. 4, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п. 5.3.3 п. 5.3, п. 5.9 ст. 5, п.п. 8.3.2 п. 8.3, п.п. 8.4.1 п. 8.4 ст. 8, п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 Закону України від 28.12.1994 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції Закону України від 22.05.1997 р. №283/97-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин), абз. 2 п. 3.1 р. 3 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 29.03.2003 р. №143, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08.04.2003 р. за №271/7592, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 23049 грн. 00 коп., у т.ч.: за 3 кв. 2007 р. на суму 1075 грн. 00 коп., за 2007 рік на суму 146 грн. 00 коп.. за 1 кв. 2008 р. на суму 1033 грн. 00 коп., за півріччя 2008 р. на суму 1549 грн. 00 коп., за 3 кв. 2008 р. на суму 1112 грн. 00 коп., за 2008 рік на суму 6500 грн. 00 коп., за 1 кв. 2009 р. на суму 212 грн. 00 коп., за півріччя 2009 р. на суму 4460 грн. 00 коп., за 3 кв. 2009 р. на суму 9570 грн. 00 коп., за 2009 рік на суму 16403 грн. 00 коп. Також було завищено відємне значення обєкта оподаткування податком на прибуток на загальну суму 100640 грн., в т.ч. в податкових періодах: за 2007 р. у сумі 67800 грн. 00 коп., за 2009 р. у сумі 32840 грн. 00 коп. Крім цього, перевіркою встановлено порушення вимог п.п. 6.3.2, 6.3.3 п. 6.3 ст. 6, п.п. 8.1.1, 8.1.2 п. 8.1 ст. 8 Закону України від 22.05.2003 р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб» (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин), в результаті чого допущено порушення вимог податкового законодавства під час перевірки питань щодо правильності утримання та своєчасності перерахування податку з доходів фізичних осіб до бюджету в періоді, що перевірявся, на загальну суму 834 грн. 64 коп., у т.ч. в податкових періодах: за 2007 р. в сумі 27 грн. 54 коп., за 2008 р. в сумі 514 грн. 39 коп., за 2009 р. в сумі 292 грн. 71 коп.

На підставі вищевказаного акту перевірки та у звязку зі встановленими в ході перевірки порушеннями, 14.06.2010 року позивачем були винесені податкові повідомлення-рішення, а саме:

- податкове повідомлення-рішення №0001671702/0 від 14.06.2010 року, яким визначено суму податкового зобовязання по податку з доходів найманих працівників у сумі 2503 грн. 92 коп., в т.ч. 834 грн. 64 коп. за основним платежем та 1669 грн. 28 коп. за штрафними (фінансовими) санкціями /а.с.52/;

- податкове повідомлення-рішення №0000142301/0 від 14.06.2010 року, яким визначено суму податкового зобовязання по податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 33419 грн. 40 коп., в т.ч. 23049 грн. 00 коп. за основним платежем та 10370 грн. 40 коп. за штрафними (фінансовими) санкціями /а.с.54/.

У відповідності до п. 5.2 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) податкове зобовязання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків повідомлення-рішення, окрім випадку коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив податкове зобовязання та на протязі десяти днів звертається до такого органу зі скаргою про перегляд відповідного рішення.

Згідно п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 вищевказаного Закону, у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" п.п. 4.2.2 п. 4.2 ст. 4 цього Закону, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Дані податкові повідомлення-рішення були отримані головним бухгалтером підприємства 14.06.2010 року, про що свідчить його особистий підпис на корінці податкових повідомлень-рішень, але в установлений законом строк визначене податкове зобовязання відповідачем в повному обсязі сплачено не було. Крім того, оскарження вищезазначених податкових повідомлень платником податку не проводилося, тому у розумінні п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 вищезазначеного Закону податкове зобовязання являється узгодженим.

Також, ДП "Лебединський державний ветсанзавод" за несвоєчасне перерахування податку з доходів фізичних осіб (із заробітної плати) згідно ст.. 8 Закону України від 22.05.2003 р. №889-ІV «Про податок з доходів фізичних осіб» (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин), та п.п. 16.4.1 п. 16.4 ст. 16 Закону України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) позивачем було нараховано пеню в сумі 249 грн. 45 коп. /а.с.52зв.бік-53/, яка відповідачем сплачена не була.

Крім цього, Сумською МДПІ були проведені невиїзні документальні перевірки ДП "Лебединський державний ветсанзавод" з питань своєчасності сплати узгоджених податкових зобовязань з податку на прибуток, про що були складені акти перевірок №481/15/00708271 від 21.10.2010 року /а.с.56/ та №497/15/00708271 від 03.11.2010 р. /а.с.58/. В ході даних перевірок було встановлено, що відповідачем узгоджене податкове зобовязання з податку на прибуток в сумі 5000 грн. 00 коп. було сплачено із затримкою на 97 днів та в сумі 9945 грн. 80 коп. із затримкою на 127 днів, чим порушено вимоги абз. 1 п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин).

Відповідальність за вказане порушення передбачено п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин), де зазначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

Судом встановлено, що на підставі вищевказаних актів перевірки та з урахуванням порушень уповноваженою особою позивача були винесені податкові повідомлення-рішення, а саме:

- податкове повідомлення-рішення №0002441510/0/5191 від 01.11.2010 р., яким визначено суму штрафу в розмірі 2500 грн. 00 коп. за платежем податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності /а.с.57зв. бік/;

- податкове повідомлення-рішення №0002471510/0/5308 від 10.11.2010 р., яким визначено суму штрафу в розмірі 4972 грн. 91 коп. за платежем податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності /а.с.59зв. бік/.

Дані податкові повідомлення-рішення було отримано уповноваженою особою відповідача 19.11.2010 року, про що свідчить особистий підпис представника відповідача у відповідній графі корінця податкового повідомлення-рішення, але в установлений законом строк визначене податкове зобовязання сплачене в повному обсязі не було. Крім того, оскарження вищезазначених податкових повідомлень платником податку не проводилося, тому у розумінні п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) податкове зобовязання являється узгодженим.

Відповідно до ст. 16 Закону України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Згідно довідки від 13.12.2010 р. №5932/10/24-017 /а.с.64/, позивачем ДП "Лебединський державний ветсанзавод" було нараховано пеню по податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 493 грн. 58 коп., яка на момент звернення позивача до суду з позовною заявою не була погашеною.

Згідно п.п. 5.4.1. п.5.4. ст. 5 Закону України “Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) узгоджена сума податкового зобовязання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Згідно з п.п. 6.2.1. п. 6.2 ст. 6 вищевказаного Закону у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобовязання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податкові вимоги.

На виконання вказаних норм закону та з метою погашення податкового боргу, позивачем було надіслано ДП "Лебединський державний ветсанзавод" першу податкову вимогу №1/75 від 25.06.2010 року /а.с.63/, яку відповідачем було отримано 07.07.2010 року, про що свідчить підпис уповноваженої особи відповідача у відповідній графі корінця податкової вимоги та, якою його повідомили про суму податкового боргу за узгодженим податковим зобовязанням. У звязку з несплатою відповідачем суми боргу, вказаної в першій податковій вимозі, Сумською МДПІ була направлена друга податкова вимога № 2/119 від 11.08.2010 року /а.с.63/, якою відповідача повідомили про суму податкового боргу за узгодженим податковим зобовязанням, та яку уповноваженою особою відповідача було отримано 16.08.2010 р.

Однак, передбачені Законом України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (який діяв на момент виникнення спірних правовідносин) заходи не привели до погашення в повному обсязі податкового боргу за узгодженим податковим зобовязанням і станом на день розгляду справи сума податкової заборгованості відповідача складає 15111 грн. 67 коп., в тому числі: податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності в сумі 12358 грн. 30 коп., з яких сума основного платежу 100 грн. 00 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій 11974 грн. 99 коп., сума пені - 283 грн. 31 коп.; податок з доходів найманих працівників в сумі 2753 грн. 37 коп., з яких сума основного платежу 843 грн. 64 коп., сума штрафних (фінансових) санкцій 1669 грн. 28 коп., сума пені - 249 грн. 45 коп., що підтверджується поясненнями представників сторін та заявою про зменшення розміру позовних вимог від 15.02.2011 р. №829/9/10-с /а.с.82/.

Таким чином, враховуючи, що сума податкового боргу відповідачем не була сплачена, заборгованість Державного підприємства "Лебединський державний ветсанзавод" перед позивачем на момент розгляду справи по суті залишається не погашеною та становить 15111 грн. 67 коп., суд, приходить до висновку, що вимоги позивача є правомірними, обґрунтованими і відповідно, підлягають задоволенню.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Сумської міжрайонної державної податкової інспекції (Лебединське відділення) до Державного підприємства "Лебединський державний ветсанзавод" про стягнення податкової заборгованості в сумі 15111 грн. 67 коп. задовольнити в повному обсязі

Стягнути з Державного підприємства "Лебединський державний ветсанзавод" (42238, Сумська область, Лебединський район, с. Чернецьке, вул. Центральна, 1, ід. код 00708271) податкову заборгованість в сумі 15111 грн. 67 коп. /пятнадцять тисяч сто одинадцять грн. 67 коп./, а саме:

- по податку на прибуток підприємств у сумі 12358 грн. 30 коп. до державного бюджету Лебединського району на р/р №31119002700214 ГУДКУ в Сумській області, МФО 187013, код 23636456;

- по податку з доходів найманих працівників у сумі 2753 грн. 37 коп. до місцевого бюджету Будильської сільської ради на р/р 33219800700217 ГУДКУ в Сумській області, МФО 187013, код 23636456.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови складено 22.03.2011 року.

Суддя (підпис) О.М. Кунець

З оригіналом згідно

Суддя О.М. Кунець