Постанова № 14093965 від 09.03.2011 , Деснянський районний суд м. Чернігова

Єдиний державний реєстр судових рішень

Справа № 1/2506/8/11

П О С Т А Н О В А

09 березня 2011 року Деснянський районний суд м. Чернігова в

складі головуючого судді - Розинка В.М.

при секретарі - Осовицькій А.М.

з участю прокурора - Біляковича О.В.

та захисників - ОСОБА_1, ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Чернігові справу по обвинуваченню

ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_1, українця, громадянина України, уродженець смт. Чоповичі Малинського району Житомирської області, із повною вищою освітою, одруженого, має на утриманні двох неповнолітніх дітей ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_7 років народження, приватного підприємця, раніше не судимого, мешканця АДРЕСА_1

у скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 28 ч. 2 та 212 ч. 2, 366 ч. 2 КК України

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_5, росіянки, громадянки України, уродженки с. Кургат Іркутської області Російської Федерації, із повною вищою освітою, розлученої, директора ТОВ «Аквотерм Інжинирінг», раніше не судимої, мешканки АДРЕСА_2

у скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. ст. ст. 205 ч. 2, 27 ч. 5, 28 ч.2 та 212 ч. 2, 358 ч. 2 КК України, -

в с т а н о в и в :

Підсудному ОСОБА_3 предявлено обвинувачення в тому, що, він обіймаючи посаду голови правління ЗАТ "Чернігівський лікеро-горілчаний завод "Чернігівська горілка", будучи службовою особою підприємства, яка наділена організаційно-розпорядчими обов'язками та на яку покладена відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) в порядку й розмірах, встановлених законом, протягом січня-лютого 2005 р., підписуючи та використовуючи по податковому обліку підприємства завідомо неправдиві документи, при пособництві підсудної ОСОБА_4, умисно ухилився від сплати ЗАТ "ЧЛГЗ "Чернігівська горілка" податку на додану вартість, який згідно Закону України "Про систему оподаткування", віднесено до загальнодержавних податків та введено у встановленому законодавством порядку, на суму 642235 грн., що є великим розміром.

Ухилення від сплати податку на додану вартість підсудним ОСОБА_3, за пособництва підсудної ОСОБА_4 було скоєне наступним чином:

Так, знаючи, що за наслідками господарської діяльності у ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»за січень 2005 р. виникнуть податкові зобовязання по сплаті до бюджету податку на додану вартість в сумі понад 400 тис. грн., ОСОБА_3 вирішив ухилитись від сплати цього податку і приховати таке ухилення шляхом відображення в обліку підприємства неправдивих операцій з субєктами господарської діяльності, які мають ознаки фіктивності.

При цьому, маючи намір придбати для ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»обладнання для очищення води, яке було у власності ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»(з 1997 р. знаходилось в експлуатації і готувалось до демонтажу та реалізації), ОСОБА_3, в січні 2005 р. домовився з керівництвом ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»про придбання такого обладнання. В свою чергу, з метою досягнення злочинного плану щодо ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_3 вирішив при здійсненні такої операції задіяти підприємства з ознаками фіктивності для відображення неправдивих операцій, на підставі яких завищити суму придбання обладнання і тим самим завищити суму податкового кредиту з податку на додану вартість.

На виконання задуманого, ОСОБА_3, в січні 2005 р., вступив в змову з особами, відносно яких матеріали виділені в окреме провадження (щодо надання для відображення в обліку неправдивих документів про реалізацію обладнання ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»та його придбання ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»), а останні в свою чергу з метою забезпечення ОСОБА_3 такими документами в січні 2005 р. вступили в змову зі ОСОБА_4, яка будучи в минулому головним бухгалтером та директором власного приватного підприємства «Мусон», створеного у м. Києві, а в подальшому будучи директором та головним бухгалтером діючого в м. Києві підприємства ТОВ «Аквотерм Інжиніринг», створеного ОСОБА_5, маючи відповідну освіту та сертифікат на право зайняття посади головного бухгалтера, знаючи порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку, порядок нарахування та сплати податків, в жовтні 2004 р., з метою прикриття незаконної діяльності - ухилень від сплати податків субєктами господарювання, організувала створення у м. Києві за не існуючою адресою по пров. Моторному, 17 фіктивних підприємств ТОВ «Торг-Сервіс 4»(код ЄДРПОУ 33146777) та ТОВ «Ельпоком»(код ЄДРПОУ 33146777) і мала печатки таких підприємств.

А саме, вирішивши створити фіктивні підприємства з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у використанні документів від імені таких підприємств для прикриття ухилень від сплати податків іншими субєктами господарювання, ОСОБА_4 попрохала ОСОБА_5, з яким проживала та проживає однією сімєю та який був та є директором її власного приватного підприємства «Мусон», знайти осіб, які б виступили засновниками підприємств з назвами ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком». Останній, в свою чергу, домовився зі знайомим йому ОСОБА_6, який мав вищу юридичну освіту та надавав юридичні послуги щодо підготовки статутних документів та реєстрації підприємств в державних органах, знайти осіб, які б погодились виступити засновниками та бути керівниками підприємств, і підготувати всі необхідні документи для реєстрації підприємств ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком», виготовити печатки та здійснити їх реєстрацію у встановленому законом порядку.

ОСОБА_6, не знаючи про мету створення підприємств ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком»та, вважаючи, що такі підприємства будуть займатись законною господарською діяльністю, через знайомого йому ОСОБА_7 познайомився з ОСОБА_8 та ОСОБА_9, які на його пропозицію погодились виступити засновниками та бути директорами підприємств.

Для підготовки статутних документів та здійснення державної реєстрації вищезазначених підприємств ОСОБА_4 та ОСОБА_5 надали ОСОБА_6 грошові кошти в сумі 3 тис. грн.

На виконання домовленості з ОСОБА_5 та ОСОБА_4, ОСОБА_6 підготував статут ТОВ «Торг-Сервіс 4»та протокол загальних зборів учасників ТОВ «Торг-Сервіс 4»від 20.10.2004 р., відповідно до якого ОСОБА_8 вирішив створити товариство з обмеженою відповідальністю «Торг-Сервіс 4»та призначити себе на посаду директора цього підприємства.

20 жовтня 2004 року даний статут та протокол загальних зборів учасників ТОВ «Торг-Сервіс 4»були підписані ОСОБА_8 в присутності приватного нотаріуса Київського нотаріального округу ОСОБА_10 Одночасно, в цей же день, ОСОБА_8 видав посвідчену нотаріусом довіреність, якою уповноважив ОСОБА_11 та ОСОБА_12, які співпрацювали з ОСОБА_6, бути його представником, надаючи їм право здійснити реєстрацію ТОВ «Торг-Сервіс 4»у державних органах та виготовити печатку підприємства.

Аналогічним чином, ОСОБА_6 підготував статут ТОВ «Ельпоком»та протокол загальних зборів учасників ТОВ «Ельпоком» від 21.10.2004 р., відповідно до якого ОСОБА_9 вирішив створити ТОВ «Ельпоком»та призначити себе на посаду директора цього підприємства.

21 жовтня 2004 року даний статут та протокол загальних зборів учасників ТОВ «Ельпоком»були підписані ОСОБА_9 в присутності приватного нотаріуса Київського нотаріального округу ОСОБА_10 Одночасно в цей же день ОСОБА_9 видав посвідчену нотаріусом довіреність, якою уповноважив ОСОБА_11 та ОСОБА_12 бути його представниками, надаючи їм право здійснити реєстрацію ТОВ «Ельпоком»у державних органах та виготовити печатку підприємства.

22 жовтня 2004 року, Голосіївською районною у м. Києві державною адміністрацією рішенням № 10681020000001735 було зареєстровано ТОВ «Торг-Сервіс 4» (за юридичною адресою м. Київ пров. Моторний, 17), якому присвоєний ідентифікаційний код 33146798 та видано свідоцтво про держану реєстрацію серії АОО №051783 та рішенням № 0681020000001736 було зареєстровано ТОВ «Ельпоком»(за юридичною адресою м. Київ пров. Моторний, 17), якому присвоєний ідентифікаційний код 33146777 та видано свідоцтво про держану реєстрацію серії АОО №051782.

29 жовтня 2004 року ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком»були включені до державного реєстру підприємств та організацій (ЄДРПОУ).

4 листопада 2004 року ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком»були зареєстровані як платники податків в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, а 23 листопада 2004 року в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ОСОБА_8 отримав свідоцтво №37091384 про реєстрацію ТОВ «Торг-Сервіс 4»платником ПДВ, а ОСОБА_9 отримав свідоцтво №37091384 про реєстрацію ТОВ «Ельпоком»платником ПДВ. Отримані свідоцтва ОСОБА_13 та ОСОБА_9 передали ОСОБА_6

В листопаді 2004 року ОСОБА_12 на підставі довіреностей, виданих ОСОБА_8 та ОСОБА_9 виготовила печатки підприємств ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком», які передала ОСОБА_6, а останній в свою чергу такі печатки та документи щодо створення та реєстрації ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком», а також отримані свідоцтва платників ПДВ передав ОСОБА_5

В подальшому, на прохання ОСОБА_5, за допомогою ОСОБА_6, 25 листопада 2004 року та 30 листопада 2004 року ОСОБА_8 та ОСОБА_9 уклали договори відповідно від імені ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком»з ВАТ АБ «Укргазбанк»про відкриття поточних рахунків та проведення розрахунків з використанням системи «Клієнт-Банк». На підставі таких договорів у ВАТ АБ «Укргазбанк»було відкрито розрахунковий рахунок №2600612508 для ТОВ «Торг-Сервіс-4»та №2600712495 для ТОВ «Ельпоком»та на наданий ОСОБА_5 ноутбук банком встановлена програма для здійснення розрахунків в електронній системі «Клієнт-банк».

ОСОБА_8 та ОСОБА_9, не маючи спеціальної освіти та недостатньо розуміючи значимість підписаних ними документів, в подальшому не мали ніякого відношення до діяльності підприємств, засновниками яких вони виступили.

Отримавши таким чином, через ОСОБА_5, печатки підприємств ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком», а також статутні документи та свідоцтва даних підприємств, ОСОБА_4, не маючи за мету здійснювати законну фінансово-господарську діяльність через такі підприємства, з метою прикриття їх фіктивності, почала систематично, у встановлені законом терміни, надавати до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва документи податкової звітності ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ТОВ «Ельпоком», в яких підроблювала підписи від імені ОСОБА_8, якого зазначала директором та головним бухгалтером ТОВ «Торг-Сервіс 4»та ОСОБА_9, якого зазначала директором та головним бухгалтером ТОВ «Ельпоком», відображаючи в них завідомо неправдиві дані.

Маючи за мету використовувати створені підприємства ТОВ «Торг-Сервіс-4»та ТОВ «Ельпоком»для ухилення від сплати податків іншими субєктами господарювання, ОСОБА_4, в січні 2005 року, вступила в змову з невстановленими в ході слідства особами, які діяли згідно попередньої домовленості з головою правління ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»ОСОБА_3, про здійснення підробки документів від імені фіктивних підприємств ТОВ «Торг Сервіс-4»та ТОВ «Ельпоком»з метою використання таких документів по обліку ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»для завищення сум податкового кредиту з ПДВ та ухилення від сплати податку на додану вартість.

Для здійснення такого ухилення і його прикриття була розроблена схема, яка полягала в тому, що ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна», продаючи обладнання за ціною 84098 грн. (в тому числі ПДВ 14 016 грн.) мало відобразити його реалізацію на підприємство ТОВ «Ельпоком», а ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»відобразить придбання такого обладнання у ТОВ «Торг-Сервіс-4»за ціною 3712400 грн. (в тому числі ПДВ 618733 грн.), для здійснення фактичної оплати обладнання буде використано розрахунковий рахунок ТОВ «Ельпоком», а для прикриття неправдивості операції з ТОВ «Торг-Сервіс-4»будуть використані неправдиві документи про проведення розрахунків у вексельній формі. Використання документів від імені фіктивних підприємств дасть можливість приховати безпідставне збільшення податкового кредиту з ПДВ і таким чином ухилитись від сплати податку на додану вартість.

На виконання злочинного плану ОСОБА_3, якому були відомі умови реалізації обладнання ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна», невстановленими в ході слідства особами був підготовлений неправдивий договір від 24.01.2005 року про придбання обладнання підприємством ТОВ «Ельпоком»у ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»за 84 098,72 грн., та додаток до договору з переліком обладнання, в яких ОСОБА_4, відповідно до попередньої домовленості з невстановленими в ході слідства особами, підробила підписи від імені ОСОБА_14, який був зазначений директором ТОВ «Ельпоком»та засвідчила їх відбитком печатки ТОВ «Ельпоком». Отримавши від невстановлених в ході слідства осіб вищезазначений завідомо неправдивий договір з додатком, ОСОБА_3 надав до ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»і пояснив його керівникам, не ставлячи їх до відома про свої злочинні наміри, що інвестором придбання обладнання для ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»виступило підприємство ТОВ «Ельпоком»м. Києва і попрохав оформити документи про відпуск обладнання цьому підприємству.

Отримавши згоду керівництва ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»на відпуск обладнання підприємству ТОВ «Ельпоком», продовжуючи здійснення злочинного плану, за розпорядженням ОСОБА_3 31.01.2005 року з рахунку ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»№206281170, відкритого в Чернігівський обласній дирекції АППБ «Аваль», були переказані грошові кошти в сумі 141010,20 грн. на рахунок ТОВ «Ельпоком», відкритий у ВАТ АБ «Укргазбанк»м. Києва, і цього ж дня, за допомогою електронної системи «Клієнт-Банк», встановленої ВАТ АБ Укргазбанк для ТОВ «Ельпоком», невстановлені в ході слідства особи, відповідно до попередньої домовленості зі ОСОБА_3, здійснили переказ грошових коштів в сумі 84098,72 грн. на банківський рахунок ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»за обладнання, яке в подальшому було отримане ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка». З метою надання вигляду правдивості операції щодо придбання обладнання підприємством ТОВ «Ельпоком»у ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна», ОСОБА_4, відповідно до попередньої домовленості з невстановленими в ході слідства особами, оформила від імені ТОВ «Ельпоком»на імя ОСОБА_9 завідомо неправдиву довіреність серії ЯЕК №021492 від 28.01.2005 р. для отримання обладнання від ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна», в якій підробила підписи від імені ОСОБА_9 і завірила їх відбитком печатки ТОВ «Ельпоком». Здійснивши таким чином переказ грошових коштів на рахунок ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»та отримавши через невстановлених в ході слідства осіб завідомо неправдиву довіреність на імя ОСОБА_9, ОСОБА_3 надав до ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»таку довіреність для оформлення відповідних документів про відпуск обладнання підприємству «Ельпоком», а обладнання попрохав передати безпосередньо ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка». В подальшому, після демонтажу, 16 березня 2005 року, обладнання для очищення води було перевезене з ЗАТ «Чернігівський пивкомбінат «Десна»на ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка».

З метою прикриття здійсненої ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»оплати за обладнання через банківський рахунок ТОВ «Ельпоком»в сумі 84098,72 грн. та надання вигляду правомірності переказу грошових коштів, відповідно до злочинного плану ОСОБА_3, невстановленими в ході слідства особами був підготовлений вигаданий договір купівлі-продажу товару №20/1-1 від 20.01.2005 року про поставку підприємством «Ельпоком»на ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»скляної пляшки, який ОСОБА_4, відповідно до попередньої домовленості з невстановленими в ході слідства особами, завірила відбитком печатки ТОВ «Ельпоком»та підробила підпис від імені ОСОБА_9, який був зазначений директором цього підприємства. ОСОБА_3 в свою чергу, отримавши через невстановлених в ході слідства осіб підроблений ОСОБА_4 відповідно до попередньої домовленості, вищезазначений договір та достовірно знаючи що він є неправдивим, що скляна пляшка товариством «Ельпоком»постачатись не буде підписав його від імені ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка», як голова правління і надав для відображення по обліку підприємства до бухгалтерії ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка».

Одночасно, відповідно до попередньої домовленості, з метою завищення податкового кредиту з ПДВ, ОСОБА_3 отримав через невстановлених в ході слідства осіб завідомо для нього неправдиву податкову накладну №14 від 28.01.2005 р. про отримання ТОВ «Ельпоком»від ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»попередньої оплати в сумі 141 010,30 грн., в тому числі ПДВ 23 501,70 грн., в якій ОСОБА_4 підробила підпис ОСОБА_14 та засвідчила печаткою ТОВ «Ельпоком»та в подальшому надав її до бухгалтерії для відображення по обліку підприємства.

Крім того, з метою досягнення кінцевого результату щодо прикриття ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_4 в січні-лютому 2005 року, відповідно до попередньої домовленості з невстановленими в ході слідства особами, на виконання злочинного плану ОСОБА_3, підробила підписи від імені ОСОБА_8, як директора ТОВ «Торг-Сервіс-4», та засвідчила їх печаткою фіктивного підприємства ТОВ «Торг-Сервіс 4»в завідомо для неї неправдивих документах:

- податковій накладній №1 від 31.01.2005 року та накладній №1 від 31.01.2005 року, в яких були внесені неправдиві відомості про відпуск підприємством «Торг-Сервіс-4»підприємству ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»обладнання на суму 3712400,40 грн., в тому числі ПДВ 618733,40 грн.,

- договорі поставки обладнання б/н від 17 січня 2005 року про поставку товариством «Торг-Сервіс-4»товариству «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»обладнання на загальну суму 3 712 400 грн.,

- додатку №1 до договору від 17.01.2005 року про перелік обладнання.

ОСОБА_3, отримавши через осіб, відносно яких матеріали виділені в окреме провадження, підроблені ОСОБА_4 документи та достовірно знаючи, що вони є неправдивими, як голова правління, підписав вищезазначений договір та додаток №1 до цього договору від імені ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»та надав всі документи до бухгалтерії ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»для відображення по обліку підприємства, не ставлячи до відома підлеглих працівників про їх фіктивність.

В той же час, з метою прикриття фіктивності операції з ТОВ «Торг-Сервіс-4»та надання видимості проведення розрахунків, ОСОБА_3 в лютому 2005 року, дав вказівку підлеглим працівникам виписати прості векселі власної емісії ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»на суму 3712400 грн. нібито для передачі ТОВ «Торг-Сервіс-4»в якості оплати за обладнання, які підписав як голова правління ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка». Також, за вказівкою ОСОБА_3, були підготовлені акти приймання передачі векселів датовані 03.02.2005 р. та 10.02.2005 р., які ОСОБА_3 підписав як голова правління, та в подальшому, через невстановлених в ході слідства осіб, разом з простими векселями передав ОСОБА_4 для здійснення останньою підробки на таких документах підписів від імені ОСОБА_8 та засвідчення їх відбитками печатки ТОВ «Торг Сервіс 4». ОСОБА_4, виконуючи свою роль в здійсненні злочинного плану ОСОБА_3, отримала вищезазначені документи, після чого на актах прийому-передачі векселів підробила підписи від імені ОСОБА_8 та засвідчила їх відбитком печатки ТОВ «Торг-Сервіс-4», а на векселях за номерами 853535756642, 853535756643, 853535756644, 853535756645, 853535756646, 853535756647 від 3 лютого 2005 року здійснила завідомо неправдиві написи - індосаменти «Сплатити наказу предявника цього векселя. Директор ТОВ «Торг-Сервіс 4»ОСОБА_8.»та підробила в них підпис від імені ОСОБА_8, засвідчивши його відбитком печатки ТОВ «Торг-Сервіс 4».

В подальшому, отримавши через невстановлених в ході слідства осіб такі акти прийому-передачі векселів та достовірно знаючи, що вони є неправдивими, ОСОБА_3 надав їх для відображення по обліку підприємства до бухгалтерії ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка», не ставлячи до відома підлеглих працівників про їх фіктивність.

Вищезазначені підроблені документи від імені фіктивних підприємств ТОВ «Торг-Сервіс-4»та ТОВ «Ельпоком», про неправдивість яких було відомо ОСОБА_3, були відображені працівниками ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка» в бухгалтерському та податковому обліку за січень та лютий 2005 року, в результаті чого було завищено податковий кредит з ПДВ за січень 2005 року на суму 642235 грн. і тим самим сума податку на додану вартість, що підлягала сплаті до бюджету визначена в порушення ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість».

А саме, складаючи податкову декларацію з ПДВ за січень 2005 року заступник головного бухгалтера ОСОБА_15, маючи неправдиві (підроблені) податкові накладні №14 від 28.01.2005 року від імені ТОВ «Ельпоком» та №1 від 31.01.2005 року від імені ТОВ «Торг-Сервіс-4», які зовнішньо були оформлені правильно, та не знаючи про їх фіктивність, врахувала суми ПДВ - 23501,70 грн. та 618733,40 грн., зазначені в таких документах у складі податкового кредиту з ПДВ, в результаті чого в декларації, поданій до ДПІ у м. Чернігові за вх. № 3702 від 18.02.2005 року за січень 2005 року було відображено відємне значення податку на додану вартість в сумі 218952 грн., в той час , як фактично підприємство за січень 2005року повинно було відобразити та сплатити 423283 грн. податку на додану вартість.

Крім того, в результаті відображення в декларації за січень 2005 року неправдивих даних про відємне значення ПДВ 218952 грн., ОСОБА_3 при пособництві ОСОБА_4 та невстановлених в ході слідства осіб, умисно ухилився від сплати ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка» податку на додану вартість за лютий 2005 року на суму 218952 грн., оскільки, відобразивши чисту суму податкових зобовязань з ПДВ за лютий 2005 року 231 602 грн., підприємство сплатило тільки 12 650 грн., що призвело до фактичного не надходження до бюджету коштів у сумі 218 952 грн.

Крім того, з метою прикриття ухилення від сплати податків ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка», та прикриття фіктивності документів про реалізацію підприємством ТОВ «Торг-Сервіс-4»обладнання на ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка», ОСОБА_4, відповідно до попередньої домовленість з невстановленими в ході слідства особами, на виконання злочинного плану ОСОБА_3, склала завідомо неправдиві документи податкової звітності від імені ТОВ «Торг-Сервіс-4», в яких підробила підпис від імені ОСОБА_8, зазначивши його директором та головним бухгалтером, які завірила відбитком печатки ТОВ «Торг-Сервіс-4»і цінними листами поштовим звязком направила до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва. А саме з цією метою, від імені ОСОБА_8 ОСОБА_4 підробила наступні документи податкової звітності:

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Торг-Сервіс-4»за січень 2005 року, в якій відобразила неправдиві дані про обсяги продажу - 3093667 грн. , податкові зобовязання з ПДВ - 618733 грн., обсяги придбання - 3077670 грн., податковий кредит з ПДВ - 615534 грн.,

- декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Торг-Сервіс-4»за 1 квартал, півріччя , 9 місяців 2005 року, в яких відобразила неправдиві дані про валові доходи 3093700 грн. та валові витрати 3078400 грн.,

- декларацію з податку на прибуток підприємства ТОВ «Торг-Сервіс-4»за 2005 рік, в якій відобразила неправдиві дані про валові доходи 3163 700 грн. та валові витрати 3148 400 грн.

Таким чином, шляхом підроблення документів, на підставі яких в податковому обліку ЗАТ «ЧЛГЗ «Чернігівська горілка»були завищені суми податкового кредиту з ПДВ, ОСОБА_4 сприяла ОСОБА_3 в ухиленні від сплати податку на додану вартість за січень та лютий 2005 року на суму 642 235 грн., а також шляхом підроблення індосаментів на векселях та документів податкової звітності від імені ТОВ «Торг-Сервіс-4»та направлення їх до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва сприяла прихованню такого ухилення.

Крім того, ОСОБА_4 систематично протягом періоду з грудня 2004 року по листопад 2007 року, з метою прикриття фіктивності створених підприємств ТОВ «Торг-Сервіс-4» та ТОВ «Ельпоком», складала завідомо неправдиві документи податкової звітності ТОВ «Торг-Сервіс-4»та ТОВ «Ельпоком», в яких підроблювала підписи від імені ОСОБА_8, якого зазначала директором та головним бухгалтером ТОВ «Торг-Сервіс-4»та від імені ОСОБА_9, якого зазначала директором та головним бухгалтером ТОВ «Ельпоком». Підроблені документи ОСОБА_4 завіряла відбитками печаток ТОВ «Торг-Сервіс-4»та ТОВ «Ельпоком»і за допомогою поштового звязку направляла цінними листами до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва.

Так, протягом вищезазначеного періоду, ОСОБА_4 у відповідні податкові звітні періоди, підробила від імені ТОВ «Торг-Сервіс-4»та направила до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва, крім вищезазначених, ще і документи податкової звітності, а саме - податкові декларації з податку на додану вартість :

за листопад 2004 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 20.12.2004 року,

за грудень 2004 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 20.01.2005 року,

за лютий 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 16.03.2005 року,

за березень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.04.2005 року,

за квітень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.05.2005 року,

за травень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 15.06.2005 року,

за червень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.07.2005 року,

за липень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 17.08.2005 року,

за серпень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 15.09.2005 року,

за вересень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 12.10.2005 року,

за жовтень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 16.11.2005 року,

за листопад 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.12.2005 року,

за грудень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.01.2006 року,

за січень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 15.02.2006 року,

за лютий 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 15.03.2006 року,

за березень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 12.04.2006 року,

за квітень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 12.05.2006 року,

за травень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.06.2006 року,

за червень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 14.07.2006 року,

за липень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 16.08.2006 року,

за серпень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.09.2006 року,

за вересень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.10.2006 року,

за жовтень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 15.11.2006 року,

за листопад 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.12.2006 року,

за грудень 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 12.01.2007 року,

за січень 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 14.02.2007 року,

за лютий 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 14.03.2007 року,

за березень 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.04.2007 року,

за квітень 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 16.05.2007 року,

за травень 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.06.2007 року,

за червень 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 13.07.2007 року,

за липень 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 17.08.2007 року,

за серпень 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 12.09.2007 року,

звіти про суми пільг в оподаткуванні :

- за 2004 рік, який отриманий ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 20.01.2005 року,

за 1 квартал 2005 року, який отриманий ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 13.04.2005 року,

3) декларації про прибуток підприємства :

за 11 місяців 2004 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 20.12.2004 року,

за 2004 рік, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 20.12.2004 року,

за 1 квартал 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 26.04.2006 року,

за 1 півріччя 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 02.08.2006 року,

за 9 місяців 2006 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 01.11.2006 року,

за 11 місяців 2006 рік, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 13.12.2006 року,

за 2006 рік, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 02.02.2007 року,

за 1 квартал 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 04.05.2007 року,

за 1 півріччя 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 01.08.2007 року,

за 9 місяців 2007 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі м. Києва 12.10.2007 року,

Від імені ТОВ «Ельпоком»протягом вищезазначеного періоду ОСОБА_4 склала та направила до ДПІ наступні завідомо неправдиві документи податкової звітності , в яких підробила підпис від імені ОСОБА_9 :

податкові декларації з податку на додану вартість:

- за листопад 2004 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 20.12.2004 року,

- за грудень 2004 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 20.01.2005 року,

за січень 2005 року, яка отримана ДПІ у Голосіївському районі 16.02.2005 року,