Постанова № 140842117, 22.10.2026, Любомльський районний суд Волинської області

Справа № 163/2102/26

Провадження № 3/163/1309/26

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 жовтня 2026 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю секретаря Костюк Р.М.,

представника Волинської митниці Пойди Г.І.,

захисника особи, щодо якої складено протокол, Кривошея А.Ю.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0387/UA205000/2026 про притягнення до відповідальності за ч.1 ст.483 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, що проживає по АДРЕСА_1 , керівника ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» (ЄДРПОУ 45920217), РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

Інспектор Волинської митниці склав протокол про те, що ОСОБА_1 як керівник ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» (ЄДРПОУ 45920217) вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, при таких обставинах.

15.05.2026 Волинська митниця від Держмитслужби отримала відповідь митних органів Республіки Польща №0201-IGM.542.740.2026.6 від 13.05.2026 на запит стосовно надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення українським підприємством ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» (ЄДРПОУ-45516989) товарів «засоби для миття», придбаних у компанії «PARYS» PPH Sp. z o.o. (Польща).

У цій відповіді митні органи Республіки Польща надали інформацію про транспортні засоби з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 та НОМЕР_4 / НОМЕР_5 , що виїхали з території Польщі через прикордонний пункт «Дорогуськ-Ягодин», та додали роздруківки з системи NCTS2 щодо транзитних документів: TIP № MRN: 26PL301010TUDQM6K0, TIP № MRN: 26PL301010TUDKUMK9, а також копії супровідних документів (експортна декларація № MRN: 26PL301010001724B1, № MRN: 26PL3010100017PGB3, експортний інвойс № 21/FE/MGG/2026).

За інформацією з АСМО «Інспектор» та ЄАІС Держмитслужби встановлено.

1) 29.04.2026 близько 21:55 в Україну з Польщі через пункт пропуску «Дорогуськ-Ягодин» (митний пост «Ягодин» Волинської митниці) транспортним засобом AC8517HH/ НОМЕР_3 під керуванням громадянина України ОСОБА_2 , водія перевізника ПП «ГЛОБУС-ТРАНС», за митною декларацією типу IM EE № 26UA205000743522U2 від 29.04.2026 на підставі інвойса № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026 та CMR від 29.04.2026 б/н, TIR CARNET № AX.87353106 від 29.04.2026 ввезено: товар №1 - «засоби для ароматизації повітря для автомобілів»; товар №2 - «засоби для миття, що використовуються в якості очисника поверхонь автомобіля»; товар №3 - «полірувальні засоби для догляду за кузовами транспортних засобів…». Зазначені товари торговельної марки «ATAS, PLAK», країни виробництва - EU. Виробник: ATAS s.r.l. Всього 30 місць, загальна вага 21000 кг, фактурна вартість 27836,14 доларів США (згідно з офіційним курсом валют НБУ станом на дату переміщення за курсом 1226836,12 гривень).

Відповідно до поданої 30.04.2026 декларантом ТОВ «ЕКСПОРТРЕЙДПЛЮС» ОСОБА_1 електронної митної декларації типу IM40DE №26UA205050014682U2 зазначений товар надійшов на адресу ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» (61103, м. Харків, вул. Дерев`янка, буд. 7-А, ЄДРПОУ-45516989) від «PARYS» PPH Sp. z o.o. (Anny Walentynowicz 1, 20-328 LUBLIN, Polska) в рамках зовнішньоекономічного контракту від 28.05.2025 №LCP2805-25, укладеного між ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» (ЄДРПОУ-45516989) та «Lyris Trade s.r.o.» (Sokolovska 178/10, Kosice, 040 11, Slovakia) на умовах поставки CPT м. Київ.

Згідно наданої митним органом Республіки Польща листом №0201-IGM.542.740.2026.6 від 13.05.2026 експортної митної декларації MRN: 26PL301010001724B1 та експортного інвойсу № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026 продавцем указаного товару є «PARYS» PPH Sp. z o.o. (20-328, Lublin, Anny Walentynowicz 1, PL), одержувачем - LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL» (04073, Kyiv, SIRETSKA 38, Ukraina), загальна вага нетто 20725 кг / брутто 21000 кг, фактурна вартість 41936,30 Євро.

2) 01.05.2026 декларантом ТОВ «ЕКСПОРТРЕЙДПЛЮС» ОСОБА_1 на митний пост «Ковель» Волинської митниці було подано електронну митну декларацію типу IM 40 ДЕ №26UA205050014902U8, у якій задекларовано: товар №1 - «засоби для ароматизації повітря для автомобілів»; товар №2 - «засоби для миття, що використовуються в якості очисника поверхонь автомобіля; товар №3 - «полірувальні засоби для догляду за кузовами транспортних засобів» Зазначені товари торговельної марки «ATAS, PLAK», країни виробництва EU, виробник: ATAS s.r.l. Всього 30 місць, загальна вага 21000 кг, фактурна вартість 27038,31 доларів США.

Цей товар надійшов в транспортному засобі р/н НОМЕР_4 / НОМЕР_5 на адресу ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» (ЄДРПОУ -5516989) від «PARYS» PPH Sp. z o.o. в рамках зовнішньоекономічного контракту від 28.05.2025 №LCP2805-25, укладеного між ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» та «Lyris Trade s.r.o» на умовах поставки CPT м. Київ.

До зазначеної ЕМД декларантом в якості підстави для митного оформлення товару митному органу були надані наступні документи: зовнішньоекономічний контракт від 28.05.2025 №LCP2805-25; договір комісії від 20.02.2026 № ET-ЦП-2026, укладений між ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» (Комітент) та ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» (Комісіонер); invoice № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026, виданий «Lyris Trade s.r.o.» покупцю ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» для ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС; packing list № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026, виданий «Lyris Trade s.r.o.» покупцю ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» для ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС»; CMR від 30.04.2026 № б/н; CARNET TIR від 30.04.2026 № AX87351059; сертифікат походження товару форми EUR.1 від 29.04.2026 № PL/MF/AU 0084528.

Згідно наданої митним органом Республіки Польща листом №0201-IGM.542.740.2026.6 від 13.05.2026 експортної декларації № MRN: 26PL3010100017PGB3 від 29.04.2026, оформленої у м.Люблін Республіки Польща, відправником/експортером товару зазначено «PARYS» PPH Sp. z o.o. (Anny Walentynowicz 1, Lublin, 20-328, PL), одержувач LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL» (SIRETSKA 38, Kyiv, 04073, UA), invoice №22/FE/MGG/2026, за якими товару: всього 30 місць, загальна вага 20766 кг, фактурна вартість 40489,97 Євро.

Отже, за результатами опрацювання відповіді митних органів Республіки Польща встановлено, що подані ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» через водіїв транспортних засобів інвойси № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026 та №21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026 є документами, що містять неправдиві відомості про фактурну вартість, необхідну для визначення митної вартості товару.

У графі 44 ЕМД ІМ40ДЕ №26UA205050014682U2 та №26UA205050014902U8 під кодом «1001» зазначено «1», що свідчить про статус ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» як декларанта, який самостійно у власних інтересах та від власного імені здійснює декларування.

Керівником ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» є громадянка України ОСОБА_1 , яка здійснювала декларування товару.

З огляду на вказані обставини та положення п.п.7, 43 ст.4, ч.2 ст.459 МК України дії ОСОБА_1 , як керівника ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС», кваліфіковані за ч.1 ст.483 МК України, як спрямовані на переміщення через митний кордон України в транспортних засобах з реєстраційними номерними знаками НОМЕР_6 / НОМЕР_7 та НОМЕР_8 / НОМЕР_9 товарів за ЕМД ІМ40ДЕ №26UA205050014682U2 вартістю 41936,30 Євро, що за офіційним курсом Національного банку України на 29.04.2026 (дату переміщення) становить 2159715,26 гривень, та за ЕМД ІМ40ДЕ №26UA205050014902U8 вартістю 40489,97 Євро, що за офіційним курсом Національного банку України на 30.04.2026 (дату переміщення) становить 2088484,80 гривень, всього товару на загальну суму 4248200,06 гривень з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товару документів, а саме: інвойсів № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026 та № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суді не з`явилась, свої права та інтереси доручила захищати адвокату Кривошею А.М.

Адвокат Кривошей А.М. подав письмове клопотання про закриття провадження в справі за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу правопорушення. Свою позицію обґрунтував тим, що митна вартість товарів була визначена за резервним (шостим) методом, а не за ціною, зазначеною в спірних інвойсах, при цьому визначена митна вартість перевищувала фактурну, а відтак відомості інвойсів не були використані для заниження митної вартості чи митних платежів. Крім цього, ціна за інвойсом № 21/FE/MGG/2026 підтверджується контрактом, митними документами, звітом комісіонера та фактичною оплатою. Партія товару за інвойсом № 22/FE/MGG/2026 не оплачена з причин його вилучення митним органом. Польські експортні документи PARYS стосуються іншої господарської операції з іншим покупцем, а тому самі по собі не свідчать про недостовірність ціни подальшої угоди. Матеріали справи не містять доказів обізнаності ОСОБА_1 щодо польського експортного інвойсу, цін попередніх продажів чи її умислу на подання неправдивих відомостей митному органу. Товаросупровідні документи ОСОБА_1 як керівник комітента отримала через комісіонера. Поведінка декларанта виключає умисел на заниження вартості, адже митну вартість задекларовано за резервним методом вище за інвойсну, а платежі за першою партією сплачено в повному обсязі. Наданий митним органом висновок товарознавчої експертизи не доводить неправдивості заявленої ціни і не може змінити обсяг звинувачення, оскільки ґрунтується на роздрібних цінах українського ринку, а не на ціні конкретної зовнішньоекономічної операції, та був складений без урахування всіх наявних у справі документів. Крім того, митний орган допустив неповноту провадження в справі, а саме: не опитав «ART DESIGN PROFESSIONAL» - українського суб`єкта господарювання з відомою адресою у м. Києві і не витребував в нього документів щодо придбання товару в «PARYS» та подальшого розпорядження ним; не звертався до «Lyris Trade s.r.o.» чи органів Словацької Республіки; не досліджував банківські розрахунки за контрактом № LCP2805-25, внаслідок чого не було з`ясовано усі важливі обставини здійснених поставок. З наведених підстав захист вважає, що митницею не доведено ані факт подання ОСОБА_1 документів із неправдивими відомостями, ані її умисел на вчинення правопорушення.

В судовому засіданні адвокат Кривошей А.М. підтримав вищенаведену правову позицію, просив провадження у справі закрити на підставі п.1 ст.247 КУпАП, вилучений товар повернути особі, у якої він вилучався.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ч.1 ст.483 МК України, стягнути витрати митниці і судовий збір.

Аналізом доказів по справі встановлено таке.

28.05.2025 ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» в особі директора ОСОБА_3 (61103, м.Харків, вул.Дерев`янка, буд.7-А, ЄДРПОУ45516989) /Покупець/ та «Lyris Trade s.r.o.» (Sokolovska 178/10, Kosice, 040 11, Slovakia) в особі директора Наталії Корпос /Продавець/ уклали контракт №LCP2805-25, за умовами якого Продавець поставить Покупцеві продукцію (Товар в асортименті), у кількості й за цінами, що зазначені в Інвойсі до кожної партії Товару, які є невід`ємною частиною даного контракту, а Покупець одержить і оплатить Товар, відповідно до наведених у контракті умов.

Додатковою угодою № 1 від 28.11.2025 до контракту внесені зміни, а саме у п.12 «Реквізити та підписи сторін».

20.02.2026 ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» в особі директора ОСОБА_1 та ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» в особі директора ОСОБА_3 уклали договір комісії № ЕТ-ЦП-2026, за яким ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» виступає Комітентом, ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» - Комісіонером. За умовами цього договору Комісіонер зобов`язується за дорученням Комітента здійснити для Комітента за його рахунок і від свого імені за обумовлену цим Договором винагороду наступне: знайти на міжнародному ринку продавця товарів, необхідних комітенту, укласти зовнішньоекономічний(і) договір(и), організувати доставку товарів Комітенту на митну територію України.

На виконання договору комісії здійснено поставки товарів «засоби для ароматизації повітря для автомобілів, засоби для миття, полірувальні засоби для догляду за кузовами транспортних засобів» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №26UA205050014682U2 від 30.04.2026 та №26UA205050014902U8 від 01.05.2026, у яких:

- в графі 2 вантажовідправник/Експортер зазначено компанію «PARYS» PPH Sp. z o.o. (Anny Walentynowicz 1, 20-328 LUBLIN, Polska), в доповненні до цієї графи компанію «Lyris Trade s.r.o.» (Sokolovska 178/10, Kosice, 040 11, Slovakia);

- в графі 8 вантажоодержувач ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК»;

- в графі 9 особа, відповідальна за фінансове врегулювання - ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК», в доповненні до цієї графи - ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС»;

- в графі 14 декларант/представник - ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС».

Декларування товару за обома деклараціями здійснювала ОСОБА_4 , яка водночас є керівником ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС».

На переміщуваний товар за МД №26UA205050014682U2 до митного оформлення подані такі товаросупровідні документи: інвойс № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026, пакувальний лист № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026, CMR від 29.04.2026 б/н, TIR CARNET № AX.87353106 від 29.04.2026, сертифікат походження товару форми EUR.1 №PL/MF/AU0084527, відповідно до яких вага товару нетто 20725 кг, брутто 21000 кг, вантажних місць 30, вартість відповідно до інвойсу № 21/FE/MGG/2026 - 27836,14 доларів США.

На переміщуваний товар за МД №26UA205050014902U8 до митного оформлення подані документи: зовнішньоекономічний контракт від 28.05.2025 №LCP2805-25 та додаткову угоду до нього за №1 від 28.11.2025, договір комісії від 20.02.2026 № ET-ЦП-2026, інвойс № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026, пакувальний лист № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026, CMR від 30.04.2026 № б/н, CARNET TIR від 30.04.2026 № AX87351059, сертифікат походження товару форми EUR.1 від 29.04.2026 № PL/MF/AU 0084528, відповідно до яких вага товару нетто 20539 кг, брутто 21000 кг, вантажних місць 30, вартість відповідно до інвойсу № 22/FE/MGG/2026 - 27038,31 доларів США.

Інвойси № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026 та № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026 видані компанією «Lyris Trade s.r.o.» покупцю ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» для ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС».

Митна вартість товару за обома деклараціями визначалась декларантом за шостим (резервним) методом згідно із ст.57 МК України.

Задекларований у МД №26UA205050014682U2 товар слідував транспортним засобом з номерними знаками НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , у МД №26UA205050014902U8 - з номерними знаками НОМЕР_4 / НОМЕР_5 .

З метою перевірки законності ввезення ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» товарів «засоби для миття», придбаних у компанії «PARYS» PPH Sp. z o.o, Держмитслужба України надіслала митним органам Республіки Польща запит в порядку надання адміністративної допомоги.

Регіональне управління податкової адміністрації у Вроцлаві Республіки Польща надало відповідь №0201-IGM.542.740.2026.6 від 13.05.2026, у якій повідомило, що транспортні засоби з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 та НОМЕР_4 / НОМЕР_5 покинули територію Польщі через пункт пропуску «Дорогуськ-Ягодин», та додало роздруківки із системи NCTS2 щодо транзитних документів TIP за номерами MRN: 26PL301010TUDQM6K0, 26PL301010TUDKUMK9 разом із копіями доданих до них документів (експортні декларації MRN: 26PL301010001724B1, 26PL3010100017PGB3, експортний інвойс № 21/FE/MGG/2026).

У експортній митній декларації MRN 26PL301010001724B1 від 29.04.2026 відправником товару вказано «PARYS» PPH Sp. z o.o. (20-328, Lublin, Anny Walentynowicz 1, PL), одержувачем - LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL» (04073, Kyiv, SIRETSKA 38, Ukraina), загальна вага брутто 21000 кг, фактурна вартість товару 41936,30 Євро.

Аналогічна інформація про відправника, одержувача та вартість товару зазначена в експортному інвойсі № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026,

В експортній декларації MRN 26PL3010100017PGB3 від 29.04.2026 відправником товару зазначено «PARYS» PPH Sp. z o.o., одержувачем LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL» (SIRETSKA 38, Kyiv, 04073, UA), загальна вага брутто 21000 кг, фактурна вартість 40489,97 Євро.

Така ж інформація щодо відправника, одержувача та вартості товару зазначена в експортному інвойсі №22/FE/MGG/2026.

Водій транспортного засобу з номерними знаками НОМЕР_6 / НОМЕР_10 ОСОБА_5 у письмових поясненнях від 26.05.2026 вказав, що 27.04.2026 року прибув на склад «BIZERBA», де після завантаження отримав від представника складу CMR, інвойс і вказівку прямувати до митної агенції «Pol-Cel Sp.z.o.o.» у м. Хелм (Rampa Brzeska 63, 22-100, Хелм, Польща) для митного оформлення. Фото наданої CMR б/н від 27.04.2026 у нього збереглося, тому додав його до пояснень. Того ж дня з товаром приїхав у м.Хелм в агенцію «Pol-Cel Sp.z.o.o.», куди подав надані йому CMR та інвойс для подальшого митного оформлення. На оформлення товару очікував два дні, після чого 29.04.2026 року той же працівник, який приймав у нього документи, видав йому: CMR б/н від 29.04.2026, TIR CARNET AX.87351059 від 30.04.2026, інвойс № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026. На підставі цих документів перевіз товар через митний пост «Ягодин» в Україну та доставив його на митний пост «Ковель» для митного оформлення. В подальшому доставив товар на склад у м.Чернівці, де передав товар і документи представнику складу.

Із приєднаної до письмових пояснень ОСОБА_5 . CMR б/н від 27.04.2026 вбачається, що відправником товару у ній зазначена компанія «PARYS» PPH Sp. z o.o., отримувачем компанія «LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL».

У CMR б/н від 29.04.2026, яка подавалася водієм для проходження митного контролю при ввезенні товару на митну територію України та в подальшому декларантом ОСОБА_1 для митного оформлення, відправником товару виступає таж компанія «PARYS» PPH Sp. z o.o., а отримувачем - ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК».

За викладених обставин митний орган дійшов висновку про наявність в діях директора ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» ОСОБА_1 ознак правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

У частині 1 статті 486 МК України визначено, що завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Згідно з ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Наявність об`єкту, об`єктивної сторони, суб`єкту та суб`єктивної сторони адміністративного правопорушення є обов`язковим для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо хоча б один з них відсутній або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.

Відповідно до диспозиції ч.1 ст.483 МК України відповідальність особи за даною нормою закону, настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України документів, які містять неправдиві дані.

У пункті 6 постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03.06.2005 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» роз`яснено, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

За змістом складеного у цій справі протоколу ОСОБА_1 як директору ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» у провину ставиться вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для їх переміщення інвойсів № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026 та № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

Митний орган вважає, що зазначені інвойси не можуть бути підставою для переміщення товарів через митний кордон України, оскільки містять неправдиві відомості щодо вартості товару, і до такого незаконного переміщення товару причетний фактичний покупець - ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС», як комітент за договором комісії.

Такі висновки митного органу ґрунтуються виключно на отриманих від польських митних органів товаросупровідних документах, приєднаних до відповіді №0201-IGM.542.740.2026.6 від 13.05.2026.

Проте, такі докази самі по собі не доводять наявності у діях ОСОБА_1 як об`єктивної, так і суб`єктивної сторони складу передбаченого ч.1 ст.483 МК України правопорушення з огляду на таке.

З досліджених доказів встановлено, що ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» в особі директора ОСОБА_1 є стороною договору комісії № ЕТ-ЦП-2026 від 20.02.2026, укладеного із ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК».

Відповідно до ст.1011 ЦК України за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов`язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента.

Комісіонер зобов`язаний вчиняти правочини на умовах, найбільш вигідних для комітента, і відповідно до його вказівок. Якщо у договорі комісії таких вказівок немає, комісіонер зобов`язаний вчиняти правочини відповідно до звичаїв ділового обороту або вимог, що звичайно ставляться (ч.1 ст.1014 ЦК України).

Майно, придбане комісіонером за рахунок комітента, є власністю комітента (ст.1018 ЦК України).

Після вчинення правочину за дорученням комітента комісіонер повинен надати комітентові звіт і передати йому все одержане за договором комісії (ч.1 ст.1022 ЦК України).

При виконанні договору комісії комісіонер ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» скористався своїми зовнішньоекономічними договірними відносинами із словацькою компанією «Lyris Trade s.r.o.» відповідно до контракту №LCP2805-25 від 28.05.2025, тобто з якою виникли договірні взаємовідносини задовго до укладення із ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» договору комісії.

Відтак, безпосередніх договірних взаємовідносин щодо купівлі-продажу товару ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» з продавцем товару словацькою компанією «Lyris Trade s.r.o.» не мало і заявок на поставку товарів даній компанії не виставляло.

Із поданих до митного контролю і оформлення на Волинській митниці інвойсів № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026 з ціною товару 27836,14 доларів США та № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026 з ціною товару 27038,31 доларів США вбачається, що вони виставлені продавцем товару компанією «Lyris Trade s.r.o.», містять підпис директора цієї компанії та засвідчені її печаткою. Пакувальні листи до цих інвойсів також містять підпис директора та печатку компанії «Lyris Trade s.r.o.».

За умовами контракту №LCP2805-25 від 28.05.2025 валютою контракту є USD (п.4.1). Валютою оплати товару, що поставляється є долар США або євро. Якщо валюта платежу відрізняється від валюти контракту, то для перерахунку використовується курс Національного банку України на дату митної декларації (п.4.7). Товар поставляється на умовах оплати після розмитнення (п.4.8).

Із наданих стороною захисту документів встановлено, що окрім двох постановок товару, які є предметом розглядуваної справи, за контрактом №LCP2805-25 від 28.05.2025 в адресу комісіонера ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» здійснювалося ще три поставки товару, ввезених на митну територію України за митними деклараціями: № 26UA500200003186U1 від 29.04.2026, № 26UA500580005216U2 від 04.05.2026, 26UA500580005437U5 від 11.05.2026, за якими товар розмитнено та випущено у вільний обіг, а між сторонами контракту проведено фінансові розрахунки.

За обставинами цієї справи, митне оформлення товару завершене за митною декларацією №26UA205050014682U2 від 30.04.2026, а за декларацією №26UA205050014902U8 від 01.05.2026 товар затримано в порядку ст.511 МК України.

З платіжної інструкції в іноземній валюті №55 від 21.05.2026 вбачається, що ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» перерахувало на рахунок компанії «Lyris Trade s.r.o.» 88520,19 Євро, призначення платежу контракт №LCP2805-25 від 28.05.2025.

Листом від 27.05.2026 компанія «Lyris Trade s.r.o.» підтвердила отримання від ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» 88520,19 Євро за контрактом №LCP2805-25 від 28.05.2025 та зазначила розподіл коштів за кожним з інвойсів окремо (всього 4 інвойси), серед яких інвойс № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026 на товар «Автохімія та засоби догляду за автомобілем: ОСОБА_6 , CLIM, DECABIT, DETAP, FASCO, FORI, EGGA, HYDROREP, NETINS, PLAK, PNEUBELL, VINET, DIMER, DLS 125, AIR CLIM, DMS, PPL NAMIEW, PLAK, RINPEL (в асортименті)» на суму 27836,14 доларів США, що еквівалентно сумі зарахування в Євро 23789,56 Євро. Перерахунок сум інвойсів з USD у EUR здійснено у порядку, передбаченому пунктом 4.7 контракту. Суму за кожним інвойсом округлено до двох знаків після коми.

Аналогічний розподіл платежу за платіжною інструкцією в іноземній валюті №55 від 21.05.2026 наведений у листі ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК».

Крім цього, ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» прозвітувала перед комітентом ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» про виконання умов договору комісії, зокрема за МД №26UA205050014682U2, що підтверджується відповідним звітом від 30.07.2026 та актом виконаних робіт.

Наведе дає достатні підстави для висновку про реальність здійснених поставок саме за інвойсами № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026, № 22/FE/MGG/2026 від 29.04.2026 з ціною товару 27836,14 та 27038,31 доларів США, відповідно.

Отже, ціна у зазначених інвойсах є ціною, фактично сплаченою продавцеві словацькій компанії «Lyris Trade s.r.o.» за контрактом №LCP2805-25 від 28.05.2025.

Надані стороною захисту докази, у тому числі щодо фінансових розрахунків сторін контракту, Волинською митницею не спростовані та під розумний сумнів не поставлені.

Щодо інвойсів № 21/FE/MGG/2026 з ціною товару 41936,30 Євро та № 22/FE/MGG/2026 з ціною товару 40489,97 Євро, якими оперує Волинська митниця як доказ порушення митних правил зі сторони ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» в особі директора ОСОБА_1 , встановлено підстави для такого висновку.

Контрагентами за цими інвойсами є: відправник товару - «PARYS» PPH Sp. z o.o., одержувач LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL».

Проте, зазначені інвойси митниця приймає до уваги лише в частині вартості товару. Звинувачень щодо неправдивих відомостей щодо одержувача товарів не висуває. Так само не зазначає про існування протиправної змови між ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС», LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL», «PARYS» PPH Sp. z o.o., а також ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК», метою якої є заниження митної вартості товару, і вчинення конкретними особами якихось дій з такою метою.

Належить зазначити, що на відміну від інвойсів, що подавалися водіями до митного контролю та декларантом до митного оформлення, вище вказані інвойси з ціною 41936,30 Євро та 40489,97 Євро виставлені власне польською компанією «PARYS» PPH Sp. z o.o. (Anny Walentynowicz 1, 20-328 LUBLIN, Polska) як продавцем товару покупцю - LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL» на умовах поставки EXW Lublin, з оплатою в EUR на рахунок самого «PARYS» PPH Sp. z o.o.

Ні ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК», ні ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» не є сторонами цих комерційних документів, їх причетність або обізнаність зі створенням (існуванням) цих документів і їх змістом, у тому числі декларантом ОСОБА_1 , по справі не доведено ні прямими, ні опосередкованими доказами.

Сам по собі факт повідомлення польськими митними органами про виїзд транспортних засобів з реєстраційними номерами НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , НОМЕР_4 / НОМЕР_5 з території Польщі за наявними в системі NCTS2 транзитними документами TIP за номерами MRN: 26PL301010TUDQM6K0, 26PL301010TUDKUMK9 не доводить, що товар перетнув польський митний кордон на виїзд до України саме по документах із ціною товарів 41936,30 Євро та 40489,97 Євро.

Наявність декларації в NCTS2 PLUS сама по собі не підтверджує достовірності всіх зазначених у ній відомостей. Для оцінки доказів необхідно перевіряти в першу чергу дані про фактичне переміщення товару.

Хронологія подій у досліджуваних обставинах та їх дійсність об`єктивно відтворюється у поясненнях його безстороннього учасника водія ОСОБА_5 , який підтвердив, що першочергово йому були видані CMR та інвойс, за якими відправником значилась компанія «PARYS» PPH Sp. z o.o., отримувачем - LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL», проте на той час водій не звернув на це уваги, проте у нього збереглася копія CMR, яку він передав митному органу при наданні письмових пояснень. Після дводенного очікування водію видали товаросупровідні документи, у тому числі CMR та інвойс, у яких одержувачем товару уже було ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК». Саме ці товаросупровідні документи він подавав до митного контролю при перетині польсько-українського кордону, як польським митним органам, так і українським.

Відтак, водій для проходження митного контролю подав належні товарно-супровідні документи, надані йому відправником товару, які й слугували підставою для ввезення товару на митну територію України та подальшого його оформлення у митному відношенні.

Отже, такі обставини можуть підтверджувати лише можливу зміну власника товару внаслідок комерційних операції у період з 27 по 29 квітня 2026 року (період очікування водієм на видачу йому документів), відповідно й ціни товару, однак аж ніяк не спроможні підтверджувати викладені у протоколі обставин щодо подання ОСОБА_1 до митного оформлення документів (інвойсів), які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Крім цього, з огляду на викладене наявні достатні підстави вважати, що проходження митних формальностей і здійснення митного контролю під час перетину кордону на польській та українській митниці здійснювалось за поданими водіями транспортних засобів товаросупровідними документами із ціною товарів у 27836,14 доларів США та 27038,31 доларів США.

Сторона захисту зазначала, що ОСОБА_1 як декларанту та керівнику фірми комітента не були відомі польські експортні інвойси, що виставлені компанією «PARYS» PPH Sp. z o.o. третій особі - LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL», та ціна попередніх етапів продажів, декларування товару вона здійснювала на підставі отриманих від комісіонера товаросупровідних документів, що виключає у її діях наявність умислу на заниження вартості. При цьому митну вартість задекларовано за резервним методом вище за інвойсну, а платежі за першою партією сплачено в повному обсязі.

Таких доводів митним органом не спростовано та водночас вони підтверджуються об`єктивно встановленими фактичними обставинами, зокрема митними деклараціями, у яких митна вартість визначена за шостим (резервним) методом, поясненнями водія ОСОБА_5 та проведеною оплатою за однією з аналізованих поставок, а саме за інвойсом № 21/FE/MGG/2026 від 27.04.2026 на суму 27836,14 доларів США, товар за яким пройшов митне оформлення і митним органом не затримувався.

Інших належних та допустимих доказів, які б за критеріями достовірності та достатності, підтверджували викладені у протоколі звинувачення стосовно ОСОБА_1 матеріали справи не містять і митним органом в ході розгляду справи не надано.

Належить зазначити, що під час здійснення провадження в справі митний орган обмежився лише листами-викликами на адресу ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС», ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК», дорученням на Київську митницю щодо цих підприємств, а також викликом водіїв-перевізників.

Жодних запитів на інших фігурантів протоколу, а саме: компанію «PARYS» PPH Sp. z o.o., словацьку компанію «Lyris Trade s.r.o.», українське товариство LLC «ART DESIGN PROFESSIONAL» (м.Київ), за наявності адрес місць їх знаходження та засобів зв`язків, не вчинила.

Протокол про порушення митних правил складений 05 червня 2026 року, а відтак митниця мала більш як достатньо часу для вчинення відповідних запитів і здобуття можливих додаткових доказів, проте цього вона не зробила, а тому з урахуванням значного терміну затримання товару, обґрунтованих підстав для направлення матеріалів справи для проведення додаткової перевірки не вбачається.

Згідно з рішенням Європейського Суду з прав людини у справі "Авшар проти Туреччини" в оцінці доказів Суд встановив стандарт доказування "поза розумним сумнівом". Таке доказування передбачає співіснування досить вагомих, чітких та узгоджених між собою висновків або подібних неспростованих презумпцій факту, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.

Отже, в оцінці доказів щодо винуватості особи і наявності в її діях складу порушення митних правил належить виходити із стандарту доказування "поза розумним сумнівом", який означає, що сукупність обставин справи, встановлена під час судового розгляду, виключає будь-яке інше розумне пояснення події, яка є предметом судового розгляду, крім того, що порушення відбулося і у його вчиненні винна конкретна особа.

Статтею 62 Конституції України регламентовано, що обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях, вина особи, яка притягається до відповідальності повинна бути доведена органом який склав протокол, а доводи вини повинні ґрунтуватися на доказах, об`єктивність яких не викликала б жодних сумнівів. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Сукупність вищезазначених обставин, що встановлена під час судового розгляду, дають обґрунтовані сумніви тій версії подій, яку наведено в протоколі про порушення митних правил, а саме що керівник ТОВ «ЕКСПОТРЕЙДПЛЮС» ОСОБА_1 вчинила дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу документів (інвойсів), що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

Згідно з п.1 ст.487 МК України провадження у справі про порушення митних правил не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в разі відсутності події та/або складу порушення митних правил.

Таким чином, встановлено підстави для висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 передбаченого ч.1 ст.483 МК України складу правопорушення, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

Вилучений в порядку ст.511 МК України товар слід повернути зазначеному у товаросупровідних документах отримувачу ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» для проведення подальшого митного оформлення відповідно до вимог чинного законодавства.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

Провадження в справі за протоколом про порушення митних правил № 0387/UA205000/2026 щодо ОСОБА_1 за ознаками ч.1 ст.483 МК України закрити за відсутністю в її діях складу правопорушення.

Вилучений за цим протоколом товар (всього 76 позицій) повернути ТОВ «ЦЕНТР ПОКУПОК» для проведення митного оформлення згідно з чинним законодавством.

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області О.С. Павлусь