Ухвала суду № 140318957, 05.10.2026, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/30772/26

У Х В А Л А

05 жовтня 2026 року м. Одеса

Суддя Одеського окружного адміністративного суду Стефанов С.О., розглянувши матеріали адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ З УПРАВЛІННЯ АКТИВАМИ «ВЕЛЛНВЕСТ»» (вул. Кіри Муратової, буд. 20, каб. 7, м. Одеса, Одеська обл., 65020, код ЄДРПОУ 43381099) до Державної податкової служби України (пл. Львівська, буд. 8, м. Київ, 04053, код ЄДРПОУ 430053393) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 01 жовтня 2026 року надійшов позов Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ З УПРАВЛІННЯ АКТИВАМИ «ВЕЛЛНВЕСТ»» до Державної податкової служби України, в якому позивач просить:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової служби України від 09.09.2026 № 25/Ж10/99-00-04-03- 04/43381099;

- стягнути з Державної податкової служби України на користь позивача сплачений судовий збір.

Зазначений спір згідно ст.19 КАС України належить до юрисдикції адміністративних судів та має розглядатися в порядку адміністративного судочинства.

Адміністративний позов підсудний Одеському окружному адміністративному суду, позов подано у строк, встановлений законом, підстав для залишення позовної заяви без руху, повернення позовної заяви відповідно до ст.169 КАС України, а також підстав для відмови у відкритті провадження у справі згідно зі ст.170 КАС України не встановлено.

З наведених підстав суддя вважає за можливе прийняти даний адміністративний позов до розгляду та відкрити провадження у справі.

Відповідно до ч.2, 6 ст.12 КАС України та оцінюючи справу за критеріями, переліченими у ч. 3 ст. 257 КАС України критеріїв, які суд враховує при вирішенні питання про розгляд справи за правилами спрощеного або загального позовного провадження, суд дійшов висновку, що дана справа може бути розглянута за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Відповідно до ч.4 ст.77 КАС України суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Згідно ч.6, 7, 8 ст.80 КАС України будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду. Особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали. У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Відповідно до положень ч.4 ст.9 КАС України, суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Принцип рівності сторін - один із складників ширшої концепції справедливого судового розгляду - передбачає, що кожна сторона повинна мати розумну можливість представляти свою сторону в умовах, які не ставлять її в суттєво менш сприятливе становище в порівнянні з опонентом (серед інших рішень та mutatis mutandis, «Кресс проти Франції» (Kress v. France), [GC], № 39594/98, п. 72, ECHR 2001-VI; «Ф.С.Б. проти Італії» (F.C.B. v. Italy) від 28 серпня 1991 року, Серія A № 208-B, п. 33; «Т. проти Італії» (Т. v. Italy) від 12 жовтня 1992 року, Серія A №245-C, п. 26; та «Кайя проти Австрії» (Kaya v. Austria), №54698/00, п. 28, від 8 червня 2006 року).

Гарантії Статті 6 §1 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод є вчинення операцій із доказами на процесуальному рівні. Прийнятність доказів або спосіб їх оцінки за обставинами справи, у першу чергу питання національних судів, чиїм завданням є оцінка доказів у процесі слухання справи (Garcнa Ruiz v. Spain (Гарсіа Руїз проти Іспанії) [ВП], §28; Farange S.A. v. France (Фаранж проти Франції) (dйc.)).

Відповідно до ч.5 ст.124 Конституції України судові рішення ухвалюються іменем України і є обов`язковими до виконання на всій території України. Серед основних засад судочинства в Україні, згідно з п.9 ч.3 ст.129 Конституції України, є обов`язковість рішень суду.

Згідно з ч.7, 8 ст.80 КАС особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом.

Стаття 147 КАС України передбачає, що у разі неподання без поважних причин письмових, речових чи електронних доказів, що витребувані судом, або неповідомлення причин їх неподання суд може постановити ухвалу про тимчасове вилучення цих доказів державним виконавцем для дослідження судом.

Невиконання судового рішення тягне за собою відповідальність, встановлену законом.

З огляду на необхідність дотримання судом вказаних процесуальних гарантій, з метою забезпечення повного, всебічного та об`єктивного розгляду справи, дотримання приписів ЄСПЛ та КАС України, суд вважає за необхідне витребувати у Товариства з обмеженою відповідальністю «Компанія з управління активами ВЕЛЛНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 43381099) електронні примірники у форматі XML звітів про підзвітні рахунки за Загальним стандартом звітності CRS за 2025 звітний рік №440449133 від 31.07.2026 року та №440458927 від 04.08.2026 року із заголовками повідомлень, ідентифікаторами та відомостями про вид звітів і фінансові установи або інвестиційні фонди, щодо яких їх подано; квитанції №1 та №2, повідомлення про доставлення, прийняття, реєстрацію, відхилення звітів та інші технічні повідомлення щодо їх обробки; витяги або знімки екрана з Електронного кабінету за період з 01.06.2026 до 10.08.2026, які відображають історію направлення зазначених звітів та отримання повідомлень щодо них; наявні реєстри вихідних електронних документів, журнали накладення кваліфікованого електронного підпису, журнали програмного забезпечення та метадані файлів за зазначений період у частині підготовки й подання цих звітів; письмові пояснення щодо причин подання двох звітів за один звітний період із зазначенням суб`єкта, якого стосується кожний звіт, та долученням підтвердних документів; належним чином засвідчену копію заяви про взяття на облік як підзвітної фінансової установи від 29.03.2024 року №9075041331 з усіма додатками, включно з розділом 4, та квитанціями про її подання і прийняття; за наявності - документи про зміну реєстраційних відомостей, включення або виключення інвестиційних фондів, зміну статусу чи зняття з обліку за період з 29.03.2024 до 09.09.2026; копії документів, що підтверджують право здійснення діяльності з управління активами у 2025 році та управління активами АТ «ЗНВКІФ «ШЕФА ФАУНДЕЙШЕН»» (код ЄДРІСІ 13301017), зокрема ліцензії, договору управління активами та реєстраційних документів фонду; копії заперечень до акта камеральної перевірки від 26.08.2026 №5 з усіма додатками та доказами їх направлення й отримання відповідачем; документи, що підтверджують дати отримання акта камеральної перевірки від 17.08.2026 року №20/Ж5/99-00-04-03-04/43381099 та податкового повідомлення-рішення від 09.09.2026 року №25/Ж10/99-00-04-03-04/43381099.

Витребувати у Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393) належним чином засвідчені копії матеріалів камеральної перевірки ТОВ «КУА «ВЕЛЛНВЕСТ», за результатами якої складено акт від 17.08.2026 року №20/Ж5/99-00-04-03-04/43381099, включно з додатками, документами та витягами з інформаційних систем, на підставі яких установлено порушення; засвідчений витяг з інформаційно-комунікаційної системи ДПС щодо звітів № 440449133 від 31.07.2026 року та № 440458927 від 04.08.2026 року із зазначенням дат і часу їх надходження, перевірки, реєстрації, зміни статусу, історії повторного подання, кодів помилок та змісту системних повідомлень; електронні примірники зазначених звітів у форматі XML із технічними заголовками й метаданими, квитанціями та повідомленнями щодо їх отримання і прийняття; відомості з Переліку зареєстрованих підзвітних фінансових установ щодо позивача, копію заяви від 29.03.2024 року №9075041331 з усіма додатками, відомості про дату та підставу взяття на облік і зміни реєстраційних відомостей, що стосуються спірного звітного періоду; документи та відомості, на підставі яких установлено обов`язок позивача подавати CRS-звітність щодо АТ «ЗНВКІФ ШЕФА ФАУНДЕЙШЕН» (код ЄДРІСІ 13301017), та відомості про суб`єкта, якого стосується звіт №440449133 від 31.07.2026 року та звіт №440458927 від 04.08.2026 року; копію оскаржуваного податкового повідомлення-рішення з усіма додатками та детальний розрахунок штрафних санкцій окремо за кожним звітом із зазначенням граничного строку подання, дат початку й закінчення прострочення, кількості календарних днів, порядку врахування дня фактичного подання звіту, застосованого розміру мінімальної заробітної плати та формули розрахунку, а також письмові пояснення щодо розбіжності між кількістю днів прострочення в акті перевірки та розрахунку до податкового повідомлення-рішення, якщо така розбіжність наявна; матеріали розгляду заперечень позивача від 26.08.2026 року №5, включно з додатками, відомостями про їх отримання, повідомленням про розгляд, документами, складеними за результатами розгляду, мотивованою відповіддю та доказами направлення і вручення відповідних документів; докази направлення та вручення позивачу акта камеральної перевірки й оскаржуваного податкового повідомлення-рішення; інформацію про наявність або відсутність у період з 01.06.2026 до 04.08.2026 року технічних збоїв підсистеми автоматичного обміну податковою інформацією, Електронного кабінету та сервісу приймання CRS-звітності, які могли вплинути на подання зазначених звітів, із зазначенням часу і тривалості таких збоїв та долученням наявних підтвердних документів.

Відповідно до ст.370 КАС України судове рішення, яке набрало законної сили, є обов`язковим для учасників справи, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України, а у випадках, встановлених міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, або за принципом взаємності, - за її межами.

Суд зазначає, що за відсутності витребуваних судом документів неможливо всебічно та об`єктивно розглянути справу.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.9, 12, 77, 80, 160, 161, 171, 248, 257-261 КАС України, суддя,-

УХВАЛИВ:

Прийняти позовну заяву до розгляду та відкрити провадження у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «КОМПАНІЯ З УПРАВЛІННЯ АКТИВАМИ «ВЕЛЛНВЕСТ»» (вул. Кіри Муратової, буд. 20, каб. 7, м. Одеса, Одеська обл., 65020, код ЄДРПОУ 43381099) до Державної податкової служби України (пл. Львівська, буд. 8, м. Київ, 04053, код ЄДРПОУ 430053393) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення.

Справа буде розглянута судом в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін на підставі ст.262 КАС України у межах строків, визначених ст.258 КАС України та з урахуванням встановлених сторонам строків для подання заяв по суті.

Звернути увагу учасників справи, що відповідно до ч.2 ст.262 КАС України, відповідно до якої розгляд справи по суті за правилами спрощеного позовного провадження починається з відкриття першого судового засідання. Якщо судове засідання не проводиться, розгляд справи по суті розпочинається через тридцять днів, а у випадках, визначених статтею 263 цього Кодексу, - через п`ятнадцять днів з дня відкриття провадження у справі.

Надати відповідачу строк для подання відзиву на позов протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення даної ухвали, роз`яснивши право подати в цей самий строк заяву із запереченнями проти розгляду справи за правилами спрощеного позовного провадження.

У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Роз`яснити право позивача подати до суду протягом п`яти днів із дня отримання відзиву на адміністративний позов відповідь на відзив та клопотання про розгляд справи у судовому засіданні; відповідача право на подання заперечення протягом п`яти днів із дня отримання відповіді на відзив.

Повідомити про необхідність подання відзиву на позовну заяву, відповіді на відзив, заперечень та пояснень до суду із доказами їх надіслання (надання) іншим учасникам справи.

Витребувати у Товариства з обмеженою відповідальністю «Компанія з управління активами ВЕЛЛНВЕСТ» (код ЄДРПОУ 43381099):

- електронні примірники у форматі XML звітів про підзвітні рахунки за Загальним стандартом звітності CRS за 2025 звітний рік №440449133 від 31.07.2026 року та №440458927 від 04.08.2026 року із заголовками повідомлень, ідентифікаторами та відомостями про вид звітів і фінансові установи або інвестиційні фонди, щодо яких їх подано;

- квитанції №1 та №2, повідомлення про доставлення, прийняття, реєстрацію, відхилення звітів та інші технічні повідомлення щодо їх обробки;

- витяги або знімки екрана з Електронного кабінету за період з 01.06.2026 до 10.08.2026, які відображають історію направлення зазначених звітів та отримання повідомлень щодо них;

- наявні реєстри вихідних електронних документів, журнали накладення кваліфікованого електронного підпису, журнали програмного забезпечення та метадані файлів за зазначений період у частині підготовки й подання цих звітів;

- письмові пояснення щодо причин подання двох звітів за один звітний період із зазначенням суб`єкта, якого стосується кожний звіт та долученням підтвердних документів;

- належним чином засвідчену копію заяви про взяття на облік як підзвітної фінансової установи від 29.03.2024 року №9075041331 з усіма додатками, включно з розділом 4, та квитанціями про її подання і прийняття;

- копії документів про зміну реєстраційних відомостей, включення або виключення інвестиційних фондів, зміну статусу чи зняття з обліку за період з 29.03.2024 до 09.09.2026 - за наявності;

- копії документів, що підтверджують право здійснення діяльності з управління активами у 2025 році та управління активами АТ «ЗНВКІФ «ШЕФА ФАУНДЕЙШЕН»» (код ЄДРІСІ 13301017), зокрема ліцензії, договору управління активами та реєстраційних документів фонду;

- копії заперечень до акта камеральної перевірки від 26.08.2026 №5 з усіма додатками та доказами їх направлення/отримання відповідачем;

- документи, що підтверджують дати отримання акта камеральної перевірки від 17.08.2026 року №20/Ж5/99-00-04-03-04/43381099 та податкового повідомлення-рішення від 09.09.2026 року №25/Ж10/99-00-04-03-04/43381099.

Витребувати у Державної податкової служби України (код ЄДРПОУ 43005393):

- належним чином засвідчені копії матеріалів камеральної перевірки ТОВ «КУА «ВЕЛЛНВЕСТ», за результатами якої складено акт від 17.08.2026 року №20/Ж5/99-00-04-03-04/43381099, включно з додатками, документами та витягами з інформаційних систем, на підставі яких установлено порушення;

- засвідчений витяг з інформаційно-комунікаційної системи ДПС щодо звітів № 440449133 від 31.07.2026 року та № 440458927 від 04.08.2026 року із зазначенням дат і часу їх надходження, перевірки, реєстрації, зміни статусу, історії повторного подання, кодів помилок та змісту системних повідомлень;

- електронні примірники звітів №440449133 від 31.07.2026 року та №440458927 від 04.08.2026 року у форматі XML із технічними заголовками й метаданими, квитанціями та повідомленнями щодо їх отримання і прийняття;

- відомості з Переліку зареєстрованих підзвітних фінансових установ щодо позивача, копію заяви від 29.03.2024 року №9075041331 з усіма додатками, відомості про дату та підставу взяття на облік і зміни реєстраційних відомостей, що стосуються спірного звітного періоду;

- копії документів та відомості, на підставі яких установлено обов`язок позивача подавати CRS-звітність щодо АТ «ЗНВКІФ ШЕФА ФАУНДЕЙШЕН» (код ЄДРІСІ 13301017), та відомості про суб`єкта, якого стосується звіт №440449133 від 31.07.2026 року та звіт №440458927 від 04.08.2026 року;

- копію оскаржуваного податкового повідомлення-рішення з усіма додатками та детальний розрахунок штрафних санкцій окремо за кожним звітом із зазначенням граничного строку подання, дат початку/закінчення прострочення, кількості календарних днів, порядку врахування дня фактичного подання звіту, застосованого розміру мінімальної заробітної плати та формули розрахунку, а також письмові пояснення щодо розбіжності між кількістю днів прострочення в акті перевірки та розрахунку до податкового повідомлення-рішення, якщо така розбіжність не визнається;

- матеріали розгляду заперечень позивача від 26.08.2026 року №5, включно з додатками, відомостями про їх отримання, повідомленням про розгляд, документами, складеними за результатами розгляду, мотивованою відповіддю та доказами направлення і вручення відповідних документів;

- докази направлення та вручення позивачу акта камеральної перевірки від 17.08.2026 року №20/Ж5/99-00-04-03-04/43381099 та податкового повідомлення-рішення від 09.09.2026 року №25/Ж10/99-00-04-03-04/43381099;

- інформацію про наявність або відсутність у період з 01.06.2026 до 04.08.2026 року технічних збоїв підсистеми автоматичного обміну податковою інформацією, Електронного кабінету та сервісу приймання CRS-звітності, які могли вплинути на подання зазначених звітів, із зазначенням часу і тривалості таких збоїв та долученням наявних підтвердних документів.

Зобов`язати сторони надати витребувані ухвалою суду докази у строк встановлений ст.ст. 162 -164 КАС України до Одеського окружного адміністративного суду, розташованого за адресою: 65062, м. Одеса, Фонтанська дорога, 14.

Копію ухвали направити сторонам по справі та повідомити відповідача, що наявні копію позову з додатками, які підлягають врученню йому як стороні, він відповідно до п.12 ч. 9 ст. 171 КАС України може отримати безпосередньо у суді.

У разі своєчасного виконання сторонами своїх прав та обов`язків щодо подання та направлення до суду у встановлених КАС України випадках заяв по суті справи (відзив на позовну заяву (відзив); відповідь на відзив; пояснення третьої особи щодо позову або відзиву) з доказами по справі не шляхом здачі вказаних заяв до канцелярії суду, а шляхом відправки його до суду у встановлений строк засобами поштового зв`язку, необхідно про надіслання відповідних заяв засобами поштового зв`язку повідомити суд на його електронну адресу, факс, за допомогою телефонограми.

Учасники справи можуть отримати інформацію по справі, що розглядається, на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет за адресою http://adm.od.court.gov.ua/sud1570/gromadyanam/cases/.

Запропонувати сторонам надавати копії документів (позовів, заяв, клопотань, пояснень, відзивів, відповідей на відзив, заперечень та ін.) в електронному вигляді на електронну адресу суду: inbox@adm.od.court.gov.ua.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та може бути оскаржена лише з підстав порушення правил підсудності шляхом подачі протягом п`ятнадцяти днів з дня її складення апеляційної скарги до П`ятого апеляційного адміністративного суду. В іншій частині ухвала оскарженню не підлягає.

Суддя С.О. Стефанов