Ухвала суду № 140285429, 30.09.2026, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

УХВАЛА

про витребування доказів

30 вересня 2026 рокум. ПолтаваСправа № 440/7366/26

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Бевзи В.І.,

за участю:

секретаря судового засідання Китайгородської І.О.,

представника позивача (адвоката) - Сідліченка В.В.,

представника відповідача - Борисенко С.В.,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОТАЙМ" до Головного управління ДПС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень,

В С Т А Н О В И В:

Позивач Товариство з обмеженою відповідальністю "АГРОТАЙМ" звернувся до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Головного управління ДПС у Полтавській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, а саме просить:

- визнати протиправним та скасувати ППР від 05.03.2026 №00025400702 (збільшення зобов`язань з ПНП на суму 2 969 300,00 грн);

- визнати протиправним та скасувати ППР від 05.03.2026 №00025390702 (збільшення зобов`язань з ПДВ на суму 3 490 643,75 грн);

- визнати протиправним та скасувати ППР від 05.03.2026 №00025450702 (штраф 1 319 689,50 грн за відсутність складання та реєстрації ПН в ЄРПН);

- визнати протиправним та скасувати ППР від 05.03.2026 №00025430702 (штраф 1 020,00 грн);

- визнати протиправним та скасувати ППР від 05.03.2026 №00025440702 (штраф 8 000,00 грн);

- визнати протиправним та скасувати ППР від 05.03.2026 №00025420702 (штраф 340,00 грн);

- визнати протиправним та скасувати ППР від 05.03.2026 №00025410702 (штраф 1020,00 грн).

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 12 червня 2026 року провадження у справі відкрито, вирішено справу розглядати за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче судове засідання на 09:30 год. 30.09.2026 в приміщенні Полтавського окружного адміністративного суду за адресою: 36039, м. Полтава, вул. Пушкарівська, 9/26.

15.07.2026 від позивача надійшло клопотання про витребування від відповідача доказів.

20.08.2026 від позивача надійшло уточнене клопотання про витребування від відповідача доказів.

26.08.2026 від відповідача надійшли заперечення на дані клопотання.

16.09.2026 від відповідача надійшли додаткові пояснення щодо обсягу використаних документів із кримінального провадження, які зазначені у клопотанні позивача про витребування доказів.

У судовому засіданні 30.09.2026 представник позивача підтримав своє клопотання від 20.08.2026 та просив суд витребувати усі наведені у ньому докази. Представник відповідача проти задоволення клопотання заперечувала, з підстав того, що такі докази повернуті правоохоронному органу, який здійснює досудове розслідування у кримінальному провадженні.

Суд дослідивши клопотання позивача від 20.08.2026 та заперечення відповідача від 26.08.2026, дійшов висновку про часткове задоволення клопотання позивача та витребування доказів від відповідача, враховуючи при цьому наведені ним пояснення у запереченнях на клопотання позивача про витребування доказів, та надані відповідачем докази у цій справі.

Частиною 4 статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі по тексту - КАС України) передбачено, що суд вживає визначені законом заходи, необхідні для з`ясування всіх обставин у справі, у тому числі щодо виявлення та витребування доказів з власної ініціативи.

Відповідно до частин 1, 2 статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків. Частинами 1, 2 статті 94 КАС України визначено, що письмовими доказами є документи (крім електронних документів), які містять дані про обставини, що мають значення для правильного вирішення спору. Письмові докази подаються в оригіналі або в належним чином засвідченій копії, якщо інше не визначено цим Кодексом. Якщо для вирішення спору має значення лише частина документа, подається засвідчений витяг з нього.

Згідно з частиною 4 статті 77 КАС України докази суду надають учасники справи. Відповідно до частин 3, 6 статті 80 КАС України про витребування доказів за власною ініціативою або за клопотанням учасника справи, або про відмову у витребуванні доказів суд постановляє ухвалу. Будь-яка особа, у якої знаходиться доказ, повинна видати його на вимогу суду.

У цій справі предметом спору є податкові повідомлення-рішення, які прийняті на підставі висновків акту перевірки, що здійснені контролюючим органом під час дослідження матеріалів кримінального провадження, які надані відповідачу органом досудового розслідування, проте відсутні у матеріалах справи, і позивач заявляє клопотання про їх витребування від відповідача.

Також позивач надав докази неможливості отримання відповідних документів із матеріалів кримінального провадження.

Відповідно до норм Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податкового, валютного та іншого законодавства платниками податків - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами, затвердженого наказом Міністерства фінансів України №727 від 20.08.2015, Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 р. за № 1300/27745, визначене наступне:

Розділ ІІ

5. Факти виявлених порушень податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, викладаються в акті документальної перевірки чітко, об`єктивно та повною мірою з посиланням на первинні документи, регістри податкового та бухгалтерського обліку, фінансової та іншої звітності, інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, ведення/складання яких передбачено законодавством, або отримані від інших суб`єктів господарювання, органів державної влади, у тому числі іноземних держав, правоохоронних органів, а також податкову інформацію, що підтверджує наявність зазначених фактів.

Розділ ІІІ.

3. Загальні положення акта (довідки) документальної планової перевірки (відповідні додатки до загальних положень) мають містити такі дані:

10) інформацію про документи, які використані при перевірці, згруповані за типами (вказати період охоплення їх перевіркою та метод - суцільний, вибірковий);

11) інформацію про запити, які у разі потреби надані (надіслані) платнику податків або посадовим особам платника податків (керівнику платника податків або уповноваженій ним особі) щодо надання для проведення перевірки документів (копій документів), пояснень, довідок, інформації тощо.

4. Описова частина акта (довідки) документальної перевірки складається так:

2) у разі встановлення перевіркою порушень податкового законодавства за кожним відображеним в акті документальної перевірки фактом порушення необхідно:

у разі отримання під час перевірки копій документів, які підтверджують факт виявленого порушення, про це робиться запис із відображенням підстав для їх отримання, а також переліку цих документів;

Розділ IV.

1. Залежно від фінансово-господарської діяльності платника податків та результатів перевірки до інформативних додатків належать:

оригінали або завірені в установленому законодавством порядку копії документів, що підтверджують наявність або відсутність фактів порушень податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у разі їх отримання;

опис отриманих копій документів;

інші матеріали, що мають значення для прийняття податкового повідомлення-рішення (вимоги про сплату боргу (недоїмки) зі сплати єдиного внеску, а також рішень про застосування штрафних санкцій) та вжиття інших заходів за результатами перевірки.

2. Усі додатки, які складені під час перевірки та містять інформацію про діяльність платника податку (крім додатків, що містять інформацію службового характеру, аналіз фінансово-господарської діяльності платника податків та про опрацювання встановлених ризикових операцій, матеріали зустрічних звірок), відомості або таблиці, в яких згруповані факти однотипних порушень та порушень, які повторюються, підписуються посадовими особами контролюючого органу, які проводили перевірку, або особами, уповноваженими на це у встановленому порядку, та платником податків (керівником платника податків або уповноваженою ним особою) або їх законними представниками (у разі наявності) та додаються до двох примірників акта (довідки) документальної перевірки та є його (її) невід`ємною частиною.

Додатки, що містять інформацію з обмеженим доступом, службового характеру, аналіз фінансово-господарської діяльності платника податків та опрацювання встановлених ризикових операцій, матеріали зустрічних звірок додаються лише до примірника акта (довідки) документальної перевірки, який залишається в контролюючому органі.

З урахуванням вимог Порядку №727, копії документів, які отримані контролюючим органом і використані в акті перевірки, повинні бути в наявності у відповідача.

Зважаючи на викладене вище, з метою офіційного, всебічного та повного з`ясування всіх обставин справи, на підставі поданого позивачем клопотання про витребування доказів від відповідача, та враховуючи обов`язок доказування покладений на суб`єкта владних повноважень, суд вважає за необхідне витребувати від відповідача докази.

Ухвали, постановлені судом без оформлення окремого документа, зазначаються у протоколі судового засідання. Суд може оформити такі ухвали окремим документом після закінчення судового засідання (ч. 7 ст. 243 КАС України).

Керуючись статтями 9, 72, 77, 80, 94, 229, 243, 248, 256 Кодексу адміністративного судочинства України,

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання позивача про витребування доказів - задовольнити частково.

Витребувати від відповідача Головного управління ДПС у Полтавській області докази (відомості, інформацію) належним чином засвідчені у належній якості із відображенням всього змісту доказу (у формі надання доказу: одна сторінка копії доказу - на одному аркуші паперової чи електронної копії доказу):

- опис отриманих відповідачем документів, які використані під час проведення перевірки та зазначені в акті перевірки;

- інформацію, відомості, копії доказів з Єдиного реєстру досудових розслідувань, Єдиного державного реєстру судових рішень щодо кримінального провадження від 12.03.2020 № 12020170000000069 за заявою директора ТОВ «АГРОТАЙМ», які використані в акті перевірки;

- висновок експерта Полтавського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру від 13.10.2020 №2168 та документи на підставі яких складений такий висновок;

- інформацію з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження №42023170000000046 від 21.06.2023, яка використана в акті перевірки;

- копії всіх ТТН (товарно-транспортних накладних) на перевезення зерна кукурудзи від ТОВ «АГРОТАЙМ» до ФГ «ФАВОРИТ- АГРО ПЛЮС» - сторінки с. 26-40 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 30-31 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- бухгалтерські довідки ТОВ «АГРОТАЙМ» від 30.11.2018 до Меморіального ордера № 6 за листопад 2018 року - сторінки с. 40 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 45 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- копія Журналу реєстрації зважування відправлених вантажів за 2019 рік - с. 41, 43 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 47,48 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- копія Журналу реєстрації зважування вантажів на автомобільних вагах за 2018 рік - с. 41, 44 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 47,48 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- складські квитанції ФГ «ФАВОРИТ-АГРО ПЛЮС» - с. 25 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155;

- картка №1 складського обліку матеріалів (ТОВ «АГРОТАЙМ») - с. 40-41 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 45,46 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- копія виписки Полтавського ГРУ АТ КБ "ПРИВАТБАНК" по рахунку ТОВ «АГРО ТРЕЙД 2021» № 26005054202586 з 01.01.2019 по 02.08.2023, згідно з якою відбувалося перерахування коштів на рахунок ТОВ «АГРОТАЙМ» - с. 41-42 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 48 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- копії виписки банків, що обслуговували фінансові операції ТОВ «АГРОТАЙМ», у т.ч. у 2020 році - с. 46, 56 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 54 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- договір поставки від 20.05.2019 № 1/2019 укладений між покупцем ТОВ «АГРО ТРЕЙД 2021» та постачальником ТОВ «АГРОТАЙМ» щодо передачі у власність покупця с/г продукцію - с. 9, 22, 24, 25, 41, 42, 44 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 11, 12, 15, 16, 27, 29 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- договір товарної позики від 05.03.3020 №1 - с. 44 акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155; с. 54 акту перевірки від 19.02.2026 №1686/16-31-07-04-02/36091155;

- статистична форма №29-сг - с.3,4 додатку №2 до акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155;

- форма державного статистичного спостереження 37-сг - с.4 додатку №2 до акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155;

- форма державного статистичного спостереження 4-сг - с.4 додатку №2 до акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155;

- форма державного статистичного спостереження 9-сг - с.4 додатку №2 до акту перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155;

- форма державного статистичного спостереження №11-ОЗ (річна) - с.4 додатку №2 до акта перевірки від 02.01.2026 №1/16-31-07-02-01/36091155, поворотна фінансова допомога (таблиця 2 додаток до акта перевірки).

Витребувані докази надати до суду до 21.10.2026.

Роз`яснити, що у разі якщо особи, які не мають можливості подати доказ, який витребовує суд, або не мають можливості подати такий доказ у встановлені строки, зобов`язані повідомити про це суд із зазначенням причин протягом п`яти днів з дня вручення ухвали.

У випадку неповідомлення суду про неможливість подати докази, витребувані судом, а також за неподання таких доказів без поважних причин, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу або заходи процесуального реагування (окрема ухвала до правоохоронних органів щодо невиконання рішення суду), визначені Кодексом адміністративного судочинства України.

Копію ухвали направити учасникам справи.

Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту її підписання суддею.

Протокольна ухвала суду від 30.09.2026 оформлена окремим документом у формі повної ухвали суду, яка складена 01.10.2026.

Суддя В.І. Бевза