Ухвала суду № 140284513, 01.10.2026, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД У Х В А Л А

про прийняття адміністративної справи до провадження

та призначення підготовчого засідання

01 жовтня 2026 року м. Київ справа № 320/34073/25

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Дудіна С.О., розглянувши питання про прийняття до свого провадження адміністративної справи за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Вигідна покупка" до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків та Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення та рішення за результатами розгляду скарги,

в с т а н о в и в:

До Київського окружного адміністративного суду звернулося Товариство з обмеженою відповідальністю "Вигідна покупка" з позовом до Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків та Державної податкової служби України, в якому просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від 21.04.2025 №173/3500230220;

- визнати протиправним та скасувати рішення ДПС про результати розгляду скарги від 26.06.2025 №18473/6/99-00-06-01-01-06.

Відповідно до Витягу з протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями позов розподілено на суддю Парненко В.С.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 08.07.2025 позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі за правилами загального позовного провадження.

Призначено справу до розгляду у підготовчому засіданні.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 16.10.2025 відмовлено у задоволенні клопотання ДПС України про закриття провадження у справі в частині оскарження рішення ДПС про результати розгляду скарги від 26.06.2025 №18473/6/99-00-06-01-01-06.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 15.04.2026 закрито підготовче провадження та призначено розгляд справи по суті у судовому засіданні.

На підставі розпорядження керівника апарату Київського окружного адміністративного суду було здійснено повторний автоматизований розподіл справи, за результатом якого адміністративна справа передана для розгляду судді Дудіну С.О.

Відповідно до абзацу 2 частини п`ятої статті 243 Кодексу адміністративного судочинства України окремим документом можуть викладатися також ухвали з інших питань, які вирішуються під час судового розгляду.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає за необхідне прийняти адміністративну справу до свого провадження.

Відповідно до положень статті 12 Кодексу адміністративного судочинства України справа підлягає розгляду за правилами загального позовного провадження.

Згідно з частиною першою статті 179 Кодексу адміністративного судочинства України для виконання завдання підготовчого провадження в кожній судовій справі, яка розглядається за правилами загального позовного провадження, проводиться підготовче засідання.

Відповідно до частини другої статті 173 Кодексу адміністративного судочинства України завданням підготовчого провадження є, зокрема визначення обставин справи, які підлягають встановленню, та зібрання відповідних доказів.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає за необхідне прийняти адміністративну справу до свого провадження за правилами загального позовного провадження, розпочати підготовку справи до судового розгляду з призначенням підготовчого засідання.

Керуючись статтями 173, 179, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

у х в а л и в:

Прийняти позовну заяву до розгляду та відкрити провадження в адміністративній справі.

Справа буде розглядатися одноособово суддею Дудіна С.О. за правилами загального позовного провадження.

Розпочати підготовку справи до судового розгляду.

Призначити підготовче засідання на 28 жовтня 2026 року о 14:00.

Судове засідання відбуватиметься в приміщенні Київського окружного адміністративного суду (адреса: м. Київ, бульвар Лесі Українки, 26, 2-й під`їзд, 10-й поверх).

Викликати для участі в підготовчому засіданні учасників справи (їх представників).

Витребувати від позивача докази на підтвердження обставин, якими він обґрунтовує свої вимоги (крім тих, які вже наявні у матеріалах справи):

- належним чином засвідчені копії документів, складених відповідно до законодавства Республіки Кіпр, які дозволяють встановити правовий статус, кількість, номінальну вартість, дату випуску, розподілу та набуття прав на акції AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED, що були пов`язані з передачею 06.05.2021 корпоративних прав ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА», а саме, за наявності: документ про розподіл (allotment) нових акцій AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED у травні 2021 року; реєстр акціонерів (members/shareholders register) AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED станом на 05.05.2021, 06.05.2021 та 10.05.2021; документи Реєстратора компаній Республіки Кіпр щодо реєстрації збільшення акціонерного капіталу та розподілу нових акцій AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED; документи, які підтверджують кількість оголошених, випущених, розподілених та оплачених акцій AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED станом на зазначені дати; документи, що підтверджують момент виникнення у ОСОБА_1 , ОСОБА_2 та ОСОБА_3 майнових прав на нові акції AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED (надати належним чином засвідчений переклад зазначених документів українською мовою, а щодо документів, для яких законодавством передбачено відповідну форму підтвердження їх походження, - також докази їх належного посвідчення/апостилювання);

- первинні документи, на підставі яких визначено вартість корпоративних прав ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА» та/або зустрічного надання AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED у сумі 322 812,06 дол. США, зокрема: угоди, листи про підписку, рішення органів управління, акти приймання-передачі та інші документи, в яких безпосередньо визначена вартість корпоративних прав ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА» або акцій AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED; документи щодо визначення справедливої вартості такого активу; бухгалтерські регістри AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED, з яких убачається первісне визнання корпоративних прав ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА» як інвестиції; бухгалтерські записи щодо формування share capital/share premium у зв`язку з відповідною операцією; документи, на підставі яких у фінансовій звітності AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED відповідна операція була відображена як інвестиція;

- письмові пояснення із зазначенням конкретних первинних документів, які, на думку позивача, підтверджують, що саме AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED здійснила зустрічне майнове надання за отримані корпоративні права ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА», а не лише отримала такі корпоративні права як внесок своїх акціонерів до власного статутного капіталу (у поясненнях окремо зазначити: яке саме майно було передано AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED; кому воно було передано; коли виникло відповідне майнове право; яка його вартість; якими документами підтверджується кожна із зазначених обставин).

Витребувати від Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків:

- розрахунок грошового зобов`язання у сумі 91 870 884,00 грн, визначеного податковим повідомленням-рішенням від 21.04.2025 №173/3500230220, із зазначенням щодо кожної виплати дивідендів: дати нарахування та фактичної виплати; суми дивідендів; застосованої позивачем ставки; ставки, яку вважав належною контролюючий орган; суми фактично утриманого податку; суми донарахованого податку; відповідного звітного періоду;

- усі документи та матеріали перевірки, які безпосередньо стали підставою для висновку про те, що AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED не здійснила інвестицію у придбання корпоративних прав ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА» в еквіваленті не менше 100 000 євро (окрім тих, які вже наявні в матеріалах справи);

- письмові пояснення про те, які саме документи були покладені в основу висновку про: відсутність у AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED власного майна або активів на дату 06.05.2021; відсутність у AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED права розпоряджатися акціями, які підлягали передачі попереднім власникам корпоративних прав; відсутність економічної вартості у відповідних акцій; відсутність зустрічного майнового надання з боку AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED.

- письмові пояснення щодо того, чи ставилася контролюючим органом під сумнів у ході перевірки вартість корпоративних прав ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА»/акцій AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED у сумі 322 812,06 дол. США (у разі якщо така вартість ставилася під сумнів - надати відповідні докази, розрахунки, висновки спеціалістів, експертні оцінки або інші документи, на яких ґрунтувався такий висновок; у разі якщо вартісний еквівалент не ставився під сумнів, а контролюючий орган заперечував виключно сам факт здійснення інвестиції AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED, - зазначити про це прямо);

- документи та письмові пояснення, якими обґрунтовувалася на момент прийняття податкового повідомлення-рішення наявність умислу ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА» у вчиненні податкового правопорушення, що стало підставою для застосування штрафної санкції у розмірі 25%, зокрема, зазначити: які конкретні дії або бездіяльність Товариства визнано умисними; якими доказами підтверджено, що Товариство мало можливість дотриматися вимог законодавства, проте цілеспрямовано не вжило достатніх заходів; які фактичні обставини, встановлені перевіркою, свідчили про цілеспрямованість поведінки платника; чи містить акт перевірки окреме мотивування щодо умислу, та на яких саме сторінках акта воно викладено;

- письмові пояснення щодо того, чи була відсутність у AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED статусу бенефіціарного (фактичного) власника дивідендів самостійною підставою висновків акта перевірки від 24.03.2025 №130/35-00-07-01-05/41130363 та податкового повідомлення-рішення від 21.04.2025 №173/3500230220 (у разі позитивної відповіді: зазначити конкретні сторінки акта перевірки, на яких зроблено такий висновок; надати докази, на яких він ґрунтується; зазначити, які саме обставини свідчили про відсутність у AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED права фактично розпоряджатися отриманими дивідендами; у разі якщо така обставина не була підставою прийняття ППР та відповідний аргумент уперше наведено під час судового розгляду - зазначити про це прямо).

Витребувати від ДПС України:

- письмові пояснення щодо того, чи досліджувалося ДПС України в межах адміністративного оскарження питання: наявності у AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED статусу бенефіціарного власника дивідендів; фактичної вартості акцій AVRORETAIL INVESTMENTS LIMITED, переданих у межах спірної корпоративної операції; наявності умислу ТОВ «ВИГІДНА ПОКУПКА» як підстави для застосування штрафу 25% (у разі позитивної відповіді - зазначити, якими доказами підтверджено відповідні висновки та де саме вони відображені у рішенні за результатами адміністративного оскарження).

Повідомити, що відповідно до положень статті 94 КАС України копії документів вважаються засвідченими належним чином, якщо їх засвідчено в порядку, встановленому чинним законодавством. Учасник справи, який подає письмові докази в копіях (електронних копіях), повинен зазначити про наявність у нього або іншої особи оригіналу письмового доказу. Учасник справи підтверджує відповідність копії письмового доказу оригіналу, який знаходиться у нього, своїм підписом із зазначенням дати такого засвідчення.

Роз`яснити, що відповідно до положень статті 80 Кодексу адміністративного судочинства України за неподання без поважних причин доказів, витребуваних судом, суд застосовує до відповідної особи заходи процесуального примусу, визначені цим Кодексом, зокрема, штраф або тимчасове вилучення доказів для дослідження судом.

У разі неподання суб`єктом владних повноважень витребуваних судом доказів без поважних причин або без повідомлення причин суд, залежно від того, яке ці докази мають значення, може визнати обставину, для з`ясування якої витребовувався доказ, або відмовити у її визнанні, або розглянути справу за наявними в ній доказами.

Роз`яснити, що відповідно до положень статті 79 Кодексу адміністративного судочинства України копії доказів (крім речових доказів), що подаються до суду, заздалегідь надсилаються або надаються особою, яка їх подає, іншим учасникам справи.

Роз`яснити учасникам справи про можливість отримання інформації по справі, що розглядається, на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет за посиланням: http://adm.ko.court.gov.ua/sud1070/, а також в Єдиному державному реєстрі судових рішень за посиланням: http://reyestr.court.gov.ua/.

У зв`язку з недостатнім фінансуванням суду на здійснення витрат на закупівлю поштових марок та оплати послуг відправлення поштової кореспонденції запропонувати позивачеві повідомити учасників процесу про відкриття провадження у справі та докази такого повідомлення надати суду.

Копію ухвали суду надіслати учасникам справи (їх представникам).

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та не підлягає оскарженню. Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.

Суддя Дудін С.О.