Вирок № 140250536, 01.10.2026, Путильський районний суд Чернівецької області

01.10.2026

Справа №721/927/24

Провадження 1-КП/721/22/2026

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Путильський районний суд Чернівецької області в складі:

Головуючого - судді: ОСОБА_1

за участю секретаря: ОСОБА_2

прокурора: ОСОБА_3

захисника: ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в с-ще Путила кримінальне провадження по обвинуваченню:

ОСОБА_5 ІНФОРМАЦІЯ_1 ; уродженця та жителя АДРЕСА_1 , гр. України, з середньою освітою, одруженого, не працюючого, раніше не судимого

в скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 212 та ч.1 ст.209 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Згідно обвинувального акту ОСОБА_5 , будучи платником податків-фізичною особою, на якого відповідно до діючого законодавства України покладено обов`язки щодо сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинив інкримінований йому злочин за наступних обставин.

Платника податків-фізична особа ОСОБА_5 зареєстровано 01.08.2013 згідно запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців №2000340060002002915, код основного виду економічної діяльності: 16.10 Лісопильне та стругальне виробництво, взято на облік в контролюючому органі 01.10.2014, перебував на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області. 29.12.2020 припинено підприємницьку діяльність фізичної особи-підприємця.

У відповідності до Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755- VI: ст. 16 на ОСОБА_5 покладались:

16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Тобто, ОСОБА_5 являючись платником податків-фізичною особою, у відповідності до вищевказаних законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності підприємства, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

В порушення вказаних норм, ОСОБА_5 , діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, за період 01.01.2017-29.12.2020 умисно ухилився від сплати податків (ПДФО, військовий збір, єдиний податок та ПДВ) на загальну суму 3 251 854,49 грн, що є значним розміром, при наступних обставинах:

Щодо єдиного податку: досудовим розслідуванням встановлено, що в податкових деклараціях за період з 01.01.2017 по 30.09.2020 обсягу доходу встановлено:

Згідно відомостей з ЦБД ДРФО встановлено, що платником податків- фізичною особою ОСОБА_5 отримано дохід, виплачений платнику податків - фізичній особі за ознакою доходу 157:

- 1 кв. 2017р. ТОВ «Вуд Індастріс» (код 38729123) - 60000,00грн;

- 2 кв. 2017р. ТОВ «Вуд Індастріс» (код 38729123) - 327680,00 грн;

- 2 кв. 2017р. ТОВ «Силур-ІФ» (код 38713113) - 400000,00 грн;

- 3 кв. 2017р. ТОВ «Силур-ІФ» (код 38713113) - 1070000,00 грн;

- 4 кв. 2017р. ТОВ «Силур-ІФ» (код 38713113) - 1130000,00 грн.

Всього за 2017 рік сума виплаченого доходу становить - 2 987 680.00 грн.

- 1 кв. 2018р. ТОВ «Силур-ІФ» - 1495000,00 грн.

Всього за 2018 рік сума виплаченого доходу становить - 1 495 000,00 грн.

- 2 кв. 2019р. ТОВ «Силур-ІФ» - 350000,00 грн.

- 3 кв. 2019р. ПП «Орізонт 2020» (код 43029832) - 117800,00 грн;

- 3 кв. 2019р. ТОВ «Силур-ІФ» - 1760000,00 грн;

- 4 кв. 2019р. ТОВ «Силур-ІФ» - 600000,00 грн;

Всього за 2019 рік сума виплаченого доходу становить - 2 827 800,00 грн.

Згідно бази даних ІС «Податковий блок» платник податків-фізична особа ОСОБА_5 здійснював зовнішньоекономічну діяльність - експортні операції у період з 01.01.2018р. по 31.12.2018р., загальна фактурна вартість яких становить в сумі 2 323 915,34 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_5 завищено граничний обсягу доходу, який дає право платникам єдиного податку здійснювати діяльність із застосуванням спрощеної системи оподаткування за період з 01.01.2017 по 30.09.2017 на суму 357680,00 грн., чим порушено вимоги п.п.2 п.291.4 ст.294 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями).

Так, ОСОБА_5 у III кварталі 2017 року перевищено граничний обсяг доходу дозволеного для платників єдиного податку 2 групи (1 500 000,00 грн.), чим порушено пп.2 п.291.4 ст.294 розділу 14 Податкового кодексу України. Фактично отриманий обсяг доходу за період з 01.01.2017р. по 30.09.2017р. становить 1 857 680,00 грн, що на 357680,00 грн. вище дозволеного обсягу.

ОСОБА_5 , будучи платником податків-фізичною особою, в порушення абз.2 п.293.8. ст.293 ПК, не застосував ставку єдиного податку у розмірі 15% до обсягу перевищення доходу, чим занижено єдиний податок за період з 01.01.2017 по 30.09.2017 в сумі 53 652 грн (357680,00 *15%).

У зв`язку із перевищенням платником податків-фізичною особою ОСОБА_5 дозволеного обсягу доходу за період з 01.01.2017 по 30.09.2017 на суму 357680,00 грн, реєстрація платника єдиного податку підлягає анулюванню з 01.10.2017.

За період з 01.10.2017 по 30.09.2020 ОСОБА_5 повинен був перебувати на загальній системі оподаткування відповідно до статті 177 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями) та сплачувати до бюджету самостійно розраховані авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб згідно ст. 177.5 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями).

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для фізичних осіб - підприємців регулюється главою 1 розділу XIV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями).

Згідно з пунктом 291.4 статті 291 Податкового кодексу (в редакції на 01.01.2017р.) - на другій групі можуть перебувати фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та /або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах , одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 1 500 000 гривень.

Згідно з пунктом 292.6 статті 292 Податкового кодексу - датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акту приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Підпунктом 292.14.статті 292 Податкового Кодексу встановлено, що визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб`єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Згідно з пунктом 292.1 статті 292 Податкового кодексу доходом платника єдиного податку є: для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Отже, враховуючи вищевикладене, фактично отриманий обсяг доходу ФОП ОСОБА_5 , за період з 01.01.2017 по 30.09.2017, становить 1 857 680,00 грн, що на 357 680,00 грн вище дозволеного обсягу.

Пунктом 292.16. статті 292 ПК встановлено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови не перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.

При цьому, якщо протягом календарного року платники першої - третьої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв`язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови не перевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 5 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу.

Згідно з пп.293.8.2 п.293.8 ст.293 ПК платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 Кодексу, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов`язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Враховуючи вищевикладене, ФОП ОСОБА_5 умисно перевищено граничний обсяг доходу дозволеного для платників єдиного податку 2 групи в сумі 357 680,00 грн, чим занижено єдиний податок за період з 01.01.2017 по 30.09.2017 в сумі 53 652 грн (357680,00 *15%).

Щодо ПДФО: в ході досудового розслідування встановлено заниження правильності визначення загального оподатковуваного доходу за період з 01.10.2017 по 29.12.2019 на загальну суму 8 096 715,34 грн, в тому числі за період з 01.10.2017 по 31.12.2017 на суму 1 130 000,00 грн, за 2018 рік на суму 3 818 915,34 грн, та за 2019 рік на суму 2 827 800,00 грн, за період з 01.01.2020 по 29.12.2020 на суму 32 0000,00 грн, а саме:

Згідно бази даних ІС «Податковий блок» платник податків-фізична особа ОСОБА_5 здійснював зовнішньоекономічну діяльність - експортні операції у період з 01.01.2018 по 31.12.2018, загальна фактурна вартість яких становить в сумі 2 323 915,34 грн.

Платником податків-фізичною особою ОСОБА_5 самостійно віднесено до складу доходів за період з 01.01.2020 по 30.09.2020 суму 32 0000,00 грн, згідно поданої декларації платника єдиного податку-фізичної особи підприємця №8858028 від 08.02.2021.

Водночас відповідно до пп. 177.4.5 п. 177.4. ст.177 Податкового кодексу України не включаються до складу витрат підприємця: документально не підтверджені витрати.

Досудовим розслідуванням встановлено заниження суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб при правильності проведення остаточного розрахунку податку на доходи фізичних осіб за період з 01.10.2017 по 29.12.2020, що підлягає сплаті до бюджету платником податків - фізичною особою ОСОБА_5 , на загальну суму 1 457 408,76 грн.

Відповідно до вимог ПКУ:

п.п 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 - «платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки:

1) у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої і другої груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення»;

п. 164.1 ст.164 - «загальний оподатковуваний дохід - будь який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду»;

п.п. 164.1.1. п. 164.1 ст. 164 - «загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплат надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом»;

пп. 164.1.3. п. 164.1 ст. 164 - «загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності згідно із статтею 177 Податкового кодексу, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно із статтею 178 Податкового кодексу»;

п. 177.1 ст. 177 - «оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється ст. 177 Податкового кодексу України. Доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 Кодексу»;

п. 177.2 ст. 177 « об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця»;

пп. 177.4.5 п. 177.4. ст. 177 - «не включаються до складу витрат підприємця документально не підтверджені витрати».

В ході досудового розслідування ОСОБА_5 не надано документального обґрунтування, витрат пов`язаних з господарською діяльністю та з отриманням доходів за 01.10.2017-29.12.2020.

Враховуючи відомості з роздруківок з ЦБД ДРФО, «ІС Податковий блок» та дані самостійно поданої ФОП ОСОБА_5 декларації, ФОП ОСОБА_5 за період з 01.10.2017 по 31.12.2019 отримано не облікований дохід на загальну суму 5 452 800,00 грн, в тому числі за IV кв. 2017 року в сумі 1 130 000,00 грн, за 2018 рік в сумі 1 495 000,00 грн, за 2019 рік в сумі 2 827 800,00 грн, отримання ФОП ОСОБА_5 за 2018 рік доходу від вартості експортованих товарів в сумі 2 323 915,34грн, отримання ФОП ОСОБА_5 , за період з 01.01.2020 по 29.12.2020, доходу в розмірі 320 000,00грн (самостійно задекларовані).

А тому, сума податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за період з 01.10.2017 по 29.12.2020, становить 1 457 408,76грн, в тому числі за період з 01.10.2017 по 31.12.2017 в сумі 203 400,00 грн (1 130 000,00грн х 18%), за 2018 рік в сумі 687 404,76 грн (3 818 915,34грн х 18%), за 2019 рік в сумі 509 004,00 грн (2 827 800,00грн х 18%), за період з 01.01.2020 по 29.12.2020 в сумі 57 600,00грн (320 000,00грн х 18%).

Щодо ПДВ: за результатами досудового розслідування встановлено, що платник податків - фізична особа ОСОБА_5 в порушення п. 181.1 ст. 181, п. 183.4 ст.183 ПК України, в контролюючому органі як платник ПДВ не реєструвався.

За період з 11.10.2017 по 29.12.2020 ОСОБА_5 не декларувались податкові зобов`язання по податку на додану вартість.

Так, встановлено заниження повноти визначення податкових зобов`язань за період з 11.10.2017 по 29.12.2020 на суму 1 619 343 грн в тому числі: за грудень 2017 року в сумі - 226 000 грн, за березень 2018 року в сумі - 554 838 грн, за червень 2018 року в сумі - 208 945 грн, червень 2019 року в сумі - 70 000 грн, за вересень 2019 року в сумі - 375 560 грн, за грудень 2019 року в сумі - 120 000 грн, за грудень 2020 року в сумі - 64 000,00 грн.

Зокрема, згідно відомостей з ЦБД ДРФО встановлено, що платником податків-фізичною особою ОСОБА_5 отримано дохід, виплачений платнику податків-фізичній особі за ознакою доходу 157, за період з 01.10.2017 по 29.12.2020:

- 4 кв. 2017р. ТОВ «Силур-ІФ» (код 38713113) - 1130000,00 грн;

Всього за період з 01.10.2017р. по 31.12.2017р. сума виплаченого доходу становить - 1 130 000,00 грн.

- 1 кв. 2018р. ТОВ «Силур-ІФ» (код 38713113) - 1495000,00 грн;

Всього за 2018 рік сума виплаченого доходу становить - 1 495 000.00 грн.

- 2 кв. 2019р. ТОВ «Силур-ІФ» (код 38713113) - 350000,00 грн;

- 3 кв. 2019р. 1111 «Орізонт 2020» (код 43029832) - 117800,00 грн;

- 3 кв. 2019р. ТОВ «СИЛУР-ІФ» (код 38713113) - 1760000,00 грн;

- 4 кв. 2019р. ТОВ «СИЛУР-ІФ» (код 38713113) - 600000,00 грн;

Всього за 2019 рік сума виплаченого доходу становить - 2 827 800,00 грн.

Згідно бази даних ІС «Податковий блок» платник податків-фізична особа ОСОБА_5 здійснював зовнішньоекономічну діяльність - експортні операції у період з 01.01.2018 по 31.12.2018, загальна фактурна вартість яких становить в сумі 2 323 915,34 грн.

Платником податків-фізичною особою ОСОБА_5 самостійно віднесено до складу доходів за період з 01.01.2020 по 30.09.2020 суму 320000,00 грн, згідно поданої декларації платника єдиного податку-фізичної особи підприємця №8858028 від 08.02.2021.

Враховуючи відомості з роздруківок з ЦБД ДРФО, «ІС Податковий блок» та дані самостійно поданої декларації, ФОП ОСОБА_5 за період з 01.10.2017 по 31.12.2019 отримано не облікований дохід на загальну суму 5 452 800,00 грн, в тому числі за IV кв. 2017 року в сумі 1 130 000,00 грн, за 2018 рік в сумі 1 495 000,00 грн, за 2019 рік в сумі 2 827 800,00 грн, отримання ФОП ОСОБА_5 за 2018 рік доходу від вартості експортованих товарів в сумі 2 323 915,34грн, отримання ФОП ОСОБА_5 , за період з 01.01.2020 по 29.12.2020, доходу в розмірі 320 000,00грн (самостійно задекларовані).

А тому, сума податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період з 01.10.2017 по 29.12.2020 становить 1 619 343,00 грн, в т.ч. за грудень 2017 року в сумі 226 000,00 грн (1 130 000,00 грн х 20%), за березень 2018 року в сумі 554 838,00 грн (2 774 189,21 грн х 20%), за червень 2018 року в сумі 208 945,00 грн (1 044 726,13 грн х 20%), за червень 2019 року в сумі 70 000,00 грн (350 000,00 грн х 20%), за вересень 2019 року в сумі 375 560,00 грн (1 877 800,00 грн х 20%), за грудень 2019 року в сумі 120 000,00 грн (600 000,00 грн х 20%), за грудень 2020 року в сумі 64 000,00 грн (320 000,00 грн х 20%).

Щодо військового збору: досудовим розслідуванням встановлено заниження платником податків - фізичною особою ОСОБА_5 суми чистого оподаткованого доходу щодо правильності визначення суми чистого оподаткованого доходу з якого нараховується військовий збір, на загальну суму 8 096 715,34 грн, в тому числі за період з 01.10.2017 по 31.12.2017 на суму 1 130 000,00 грн, за 2018р. на суму 3 818 915,34 грн, та за 2019 на суму 2 827 800,00 грн, за період з 01.01.2020 по 29.12.2020 на суму 320000,00 грн, в результаті допущених порушень податкового законодавства.

Заниження чистого оподаткованого доходу від здійснення підприємницької діяльності платником податків - фізичною особою ОСОБА_5 , призвело до заниження військового збору від здійснення підприємницької діяльності на загальну суму 121 450,73 грн, в тому числі за період з 01.10.2017 по 31.12.2017 на суму 16 950,00 грн, за 2018 рік на суму 57 283,73 грн, за 2019 рік на суму 42 417,00 грн, за період з 01.01.2020 по 29.12.2020 на суму 4800,00 грн, чим порушено п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями).

Платниками військового збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 ПКУ, (підпункт 1.1 пункт 16і підрозділу 10 ПКУ), а саме:

- фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

- податковий агент.

Об`єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 Кодексу (підпункт 1.2 пункт 16і підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Об`єктом оподаткування фізичної особи - підприємця є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця (п. 177.2 ст.177 ПКУ).

Отже, об`єктом оподаткування військовим збором є доходи, перелік яких визначений пунктом 164.2 статті 164 ПКУ, у тому числі доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), а також іноземні доходи.

Крім того, об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід або сукупний чистий дохід, який отримує відповідно фізична особа- підприємець або фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність. При цьому, для визначення об`єкта оподаткування до вказаних доходів мають бути застосовані норми окремих статей розділу IV Кодексу.

Ставка збору складає 1,5 відсотків об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту (підпункт 1.3 пункт 16і підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Враховуючи відомості з Роздруківок з ЦБД ДРФО, «ІС Податковий блок» та дані самостійно поданої декларації, ФОП ОСОБА_5 за період з 01.10.2017 по 31.12.2019 отримано не облікований дохід на загальну суму 5 452 800,00 грн, в тому числі за IV кв. 2017 року в сумі 1 130 000,00 грн, за 2018 рік в сумі 1 495 000,00 грн, за 2019 рік в сумі 2 827 800,00 грн, отримання ФОП ОСОБА_5 за 2018 рік доходу від вартості експортованих товарів в сумі 2 323 915,34 грн, отримання ФОП ОСОБА_5 , за період з 01.01.2020 по 29.12.2020, доходу в розмірі 320 000,00 грн (самостійно задекларовані).

А тому, сума податкового зобов`язання з військового збору за період з 01.10.2017 по 29.12.2020 становить 121 450,73 грн, в т.ч за період з 01.10.2017 по 31.12.2017 в сумі 16 950,00 грн (1 130 000,00 грн х 1,5%), за 2018 рік в сумі 57 283,73 грн (3 818 915,34 грн х 1,5%), за 2019 рік в сумі 42 417,00 грн (2 827 800,00 грн х 1,5%), за період з 01.01.2020 по 29.12.2020 в сумі 4 800,00 грн (320 000,00 грн х 1,5%).

Поряд з тим, згідно декларації платника єдиного податку - фізичної особи підприємця ФОП ОСОБА_5 за 2017 рік обсяг доходу склав 1425700,00 грн. Вказана декларація подана в електронному вигляді №1913 від 24.01.2018р. до Вижницької об`єднаної державної податкової інспекції ТУ ДФС у Чернівецькій області (Путильське відділення) (с-щ. Путила, вул. Ю. Федьковича, 35).

Згідно декларації платника єдиного податку - фізичної особи підприємця ОСОБА_5 за 2018 рік обсяг доходу склав 1495000,00 грн. Вказана декларація подана в електронному вигляді №3368 від 13.02.2020р. (уточ.) до ГУ ДПС у Чернівецькій області, Вижницьке управління, Путильська ДПІ (Путильський р-н) (с-щ. Путила, вул. Ю. Федьковича, 35).

Згідно декларації платника єдиного податку - фізичної особи підприємця ФОП ОСОБА_5 за 2019 рік обсяг доходу склав 1489360,00 грн. Вказана декларація подана в електронному вигляді №2082 від 29.01.2020р. до ГУ ДПС у Чернівецькій області, Вижницьке управління, Путильська ДПІ (Путильський р- н) (с-щ. Путила, вул. Ю. Федьковича, 35).

Згідно декларації платника єдиного податку - фізичної особи підприємця ОСОБА_5 за 2020 рік обсяг доходу склав 320000,00 грн. Вказана декларація подана в електронному вигляді №8858029 від 08.02.2021 р. до ГУ ДПС у Чернівецькій області, Вижницьке управління, Путильська ДПІ (Путильський р-н) (с-ще. Путила, вул. Ю. Федьковича, 35).

Орган досудового слідства вважає, що із поданням 08.02.2021 декларації платника єдиного податку - фізичної особи підприємця ФОП ОСОБА_5 за 2020 рік, ОСОБА_5 закінчив вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Як наслідок ОСОБА_5 за період 01.01.2017-29.12.2020 умисно ухилився від сплати податків (ПДФО, військовий збір, єдиний податок та ПДВ) на загальну суму 3 251 854,49 грн.

Також згідно обвинувального акту, орган досудового слідства обвинувачує ОСОБА_5 в тому, що останній для здійснення своєї господарської діяльності відкрито рахунки в банківських установах для проведення відповідних розрахункових операцій.

Зокрема, 02.07.2018 в банку AT «Райффайзен Банк Аваль» відкрито рахунок № НОМЕР_1 та 31.12.2020 закрито.

06.07.2015 в банку AT «Райффайзен Банк Аваль» відкрито інший рахунок № НОМЕР_2 та 23.07.2018 закрито.

Аналізом рахунку № НОМЕР_1 , відкритого у AT «Райффайзен Банк», встановлено, що на рахунок надійшли кошти в загальній сумі 2 874 804,5 грн, період надходження коштів з 31.05.2019 по 07.10.2019, а саме:

КодНазва СГПеріодПризначення платежуСума 38713113ТОВ «Силур ІФ» 3 31.05.2019 по 07.10.2019Оплата за товар; оплата за пиломатеріали2 710 000,0043029832ПП «Орізонт 2020»3 29.08.2019 по 26.09.2019За пиломатеріали117 800,003471910071ФОП ОСОБА_5 3 06.08.2019 по 23.09.2019Прибуткові операції клієнта46750,00 3 06.08.2019 по 23.09.2019Повернена плата за зняття готівки в АТМ254,5 ВСЬОГО 2874 804,5

В подальшому, кошти, які надійшли впродовж 2019 року на рахунок НОМЕР_1 (AT «Райффайзен Банк») використані у період з 03.06.2019 по 04.12.2020 ФОП ОСОБА_5 наступним чином

КодНазва СГПризначення платежуПеріодСума3471910071ФОП ОСОБА_5 .Видаткові операції клієнта (знято готівкою)З 03.06.2019 по 09.10.20192 864 307,95 AT «Райффайзен Банк»Плата за зняття готівкиз 03.06.2019 по 09.10.201910387,05Плата за послуги інформаційного центруз 03.06.2019 по 04.12.202074,00ВСЬОГО 2 874 769

При здійсненні аналізу інформації щодо руху грошових коштів по рахунку № НОМЕР_2 , який відкрито в AT «Райффайзен Банк», встановлено зарахування коштів у загальній сумі 4 596 263,05 грн, період надходження коштів з 13.01.2017 по 20.07.2018. Грошові кошти надійшли від наступних суб`єктів господарювання.

КодНазва сгПеріодПризначення платежуСума38713113ТОВ «Силур - ІФ»15.06.2017- 30.03.2018Оплата за пиломатеріали4 095 000,0038729123ТОВ «Вуд Індастріс»13.01.2017- 26.05.2017Оплата за дерев.387 680,003471910071ФОП ОСОБА_5 29.05.2017- 02.04.2018Прибуткові операції клієнта112 595,00 29.05.2017- 02.04.2018Повернена плата за зняття готівки в АТМ984,5 AT «Райффайзен Банк»20.07.2018Перенесення залишку коштів відповідно до постанови НБУ 89 від 11.09.20173,55Всього 4 596 263,05

В подальшому, кошти, які надійшли впродовж 2017-2018 років на рахунок №260585516 використані у період 04.01.2017-04.04.2018 наступним чином:

КодНазва СГПеріод Призначення платежу Сума3471910071ФОП ОСОБА_5 04.01.2017- 04.04.2018Видаткові операції клієнта (знято готівкою)4 640 657,1 AT «Райффайзен Банк»10.01.2017- 04.04.2018Плата за зняття готівки35 640,75Всього 4 676 297,85

Отже, загальна сума знятих суб`єктом господарювання ОСОБА_5 готівкових коштів у досліджуваному періоді (04.01.2017- 09.10.2019) становить 7 504 965,05 грн (по рахунку № НОМЕР_3 в сумі 4640657,10 грн, період вчинення операцій: з 04.01.2017 по 20.07.2018 та по рахунку № НОМЕР_1 в сумі 2864307,95 грн, період вчинення операцій: з 03.06.2019 по 09.10.2019), у тому числі у розрізі кварталів: 1 кв. 2017 року - 139 033,00 грн.; 2 кв. 2017 року - 730 215,00 грн.; 3 кв. 2017 року - 885 717,50 грн.; 4 кв. 2017 року - 1 281 385,00 грн.; 1 кв. 2018 року - 1 369 006,60 грн.; 2 кв. 2018 року -235 300,00 грн.; 3 кв. 2018 року - 0,00 грн.; 4 кв. 2018 року - 0,00 грн.; 1 кв. 2019 року - 0,00 грн.; 2 кв. 2019 року - 348 875,00 грн.; 3 кв. 2019 року - 1 917 476,95 грн.; 4 кв. 2019 року - 597 956,00 грн.

Отримання відповідних доходів за період з 01.01.2017 по 31.12.2019 ОСОБА_5 приховано від контролюючих органів, що призвело до не сплати податків та зборів на загальну суму 3 251 854,49 грн. (податок на доходи фізичних осіб в сумі 1 457 408,76 грн., єдиний податок в сумі 53 652 грн, військовий збір в сумі 121 450,73 грн. та податок на додану вартість в сумі 1 619 343 грн).

Як наслідок, ОСОБА_5 , з метою доведення свого злочинного умислу, направленого на легалізацію (відмивання) майна, одержаного злочинним шляхом (сума несплачених податків і зборів), здійснено легалізацію грошових коштів в сумі 3 251 854,49 грн, шляхом зняття готівки з рахунків та використання таких коштів на власні потреби.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_5 вину у вчинених правопорушеннях не визнав, та пояснив суду, що ніякого наміру в ухиленні від сплати податків не мав. Можливо бухгалтер помилився, під час подачі звітності. Щодо вчинення ним злочину передбаченого ст.209 КК України зазначив, що отримані ним грошові кошти, являлися виручкою від реалізованої товарної продукції. Тобто ним здійснювалась підприємницька діяльності у законний спосіб. В матеріалах справи, а саме: в акті перевірки наявна інформація про його співпрацю з контрагентами. Однак, жодного із них не було визнано винним у скоєнні злочину пов`язаного із отриманням грошових коштів злочинним шляхом. Просив суд закрити кримінальне провадження у зв`язку із відсутністю події злочину.

Захисник обвинуваченого в судовому засіданні просив суд у зв`язку з необґрунтованістю та недоведеністю обвинувачення, в тому числі суперечності письмових доказів на підставі ст.373 КПК України ухвалити виправдувальний вирок.

В судовому засіданні судовий експерт ОСОБА_6 суду пояснила, що дійсно на підставі постанови про призначення експертизи від 10.07.2024 року, нею було проведено судово-економічну експертизу, за результатом якої 15.07.2024 року складено висновок. В даному висновку, висновки Акту ГУ ДПС у Чернівецькій області "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків фізичної особи ОСОБА_5 з період діяльності з 01.01.2017 року по 29.12.2020 року щодо дотримання податкового законодавства" підтверджено. Під час проведення даної експертизи вона використовувала матеріали кримінального провадження за №72024261150000010 від 25.03.2024 року.

Незважаючи на невизнання обвинуваченим своєї вини у вчиненні інкримінованого йому кримінального правопорушення за ч.1 ст.212 КК України в частині умисному ухиленні від сплати податків за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року, його вина повністю доведена наступними дослідженими судом доказами, а саме:

-податковими повідомленнями від 15.06.2023 року за №00000/4788/Ж10/24-13-24-04, №00000/4784/Ж10/24-13-24-04, №00000/4791/Ж10/24-13-24-04, №00000/4783/Ж10/24-13-24-04, №00000/4789/Ж10/24-13-24-04, №00000/4787/Ж10/24-13-24-04, №00000/4790/Ж10/24-13-24-04, №00000/4786/Ж10/24-13-24-04 /Т.1 а.с.23-36,39-41/;

-Вимогою про сплату боргу від 15.06.2023 року за №Ф-00000/4782/Ж10/24-13-24-04 /Т.1 а.с.37,38/;

-Актом від 15.05.2023 року за №3531/Ж5/24-13-24-04/3471910071 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_5 за період діяльності з 01.01.2019 року по 29.12.2020 року щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, дотримання норм законодавства щодо ввезення, виробництва чи реалізації підакцизних товарів, за період діяльності з 01.08.2013 року по 29.12.2020 року з питань обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" /Т.1 а.с.44-88/;

-Рішенням Чернівецького окружного адміністративного суду від 21.02.2024 року, згідно якого в задоволенні адміністративного позову ОСОБА_5 до ГУ ДПС у Чернівецькій області про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено /Т.1 а.с.91-98/;

-Постановою Сьомого апеляційного суду від 01.07.2024 року, згідно якої апеляційну скаргу ОСОБА_5 залишено без задоволення, а рішення Чернівецького окружного адміністративного суду від 21.02.2024 року залишено без змін /Т.1 а.с.99-106/;

-Податковою декларацією платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2017 рік, що подана ОСОБА_5 та звітом про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2017 рік /Т.1 а.с.121,122/;

-Податковою декларацією платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2018 рік, що подана ОСОБА_5 та звітом про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2018 рік /Т.1 а.с.123,124/;

-Податковою декларацією платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2019 рік, що подана ОСОБА_5 та звітом про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2019 рік /Т.1 а.с.127,128/;

-Податковою декларацією платника єдиного податку фізичної особи підприємця за 2020 рік, що подана ОСОБА_5 та звітом про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за 2020 рік /Т.1 а.с.131,132/;

-Оглянутим в судовому засіданні СД-диска, на якому міститься інформації щодо надходження та списання грошових коштів по рахунку ОСОБА_5 в АТ "Райфайзен Банк" /Т.1 а.с.152/;

-Оглянутим в судовому засіданні СД-диска, на якому міститься інформації щодо надходження та списання грошових коштів по рахунку ОСОБА_5 в АТ КБ "Приватбанк" /Т.1 а.с.162/;

-Висновком експерта за результатами проведення судово-економічної експертизи по матеріалам кримінального провадження №72024261150000010 від 15.07.2024 року за №21, згідно якого висновки, що викладенні в Акті від 15.05.2023 року за №3531/Ж5/24-13-24-04/3471910071 "Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки платника податків-фізичної особи ОСОБА_5 за період діяльності з 01.01.2019 року по 29.12.2020 року щодо дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства, дотримання норм законодавства щодо ввезення, виробництва чи реалізації підакцизних товарів, за період діяльності з 01.08.2013 року по 29.12.2020 року з питань обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" підтверджено /Т.1 а.с.183-240/;2

Таким чином, оцінивши вище наведені докази у їх сукупності та взаємозв`язку, суд вважає, що вказані докази поза розумним сумнівом доводять винуватість ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України в частині умисному ухиленні від сплати податків за період з 01.01.2017 року по 31.12.2019 року.

Щодо обвинувачення ОСОБА_5 в частині ухилення від сплати податків за 2020 рік, то суд вважає, що його слід виключити з обвинувачення, оскільки як встановлено судом в 2020 році обвинуваченим не було порушено податкове законодавство в частині перевищення обсягу доходу протягом календарного року для категорії осіб (ІІ-га група), що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, про що стверджується в обвинуваченні, а також органом досудового слідства та прокурором не надано належних доказів, що підтверджують наявність складу кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

За таких обставин, суд вважає, що дії ОСОБА_5 кваліфіковано вірно, так як він своїми умисними діями, вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, за кваліфікуючою ознакою "умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах».

Що стосується обвинувачення за ч.1 ст.209 КК України, слід зазначити наступне.

Факт отримання доходу від підприємницької діяльності та легальне використання заробленого на власний розсуд, не намагаючись приховати їх походження, не може розцінюватись як злочинна діяльність без доведення ознак кримінального правопорушення, передбаченого ст. 209 КК України.

Крім іншого, суб`єктивна сторона злочину характеризується виною у виді прямого умислу. Особа усвідомлює суспільну небезпечність вчинених дій, завідомо знаючи про злочинне походження грошових коштів чи майна, чи прав на такі кошти чи майно і бажає вчинити ці дії. Обов`язковою ознакою суб`єктивної сторони злочину є спеціальна мета легалізації, тобто надання правомірного вигляду володінню, користуванню і розповсюдженню предметами.

Основним безпосереднім об`єктом злочину є встановлений з метою протидії залученню в економіку «брудних» коштів порядок здійснення господарської діяльності, а також порядок вчинення цивільно-правових угод в частині особистого та іншого подібного використання майна, не пов`язаного з господарською діяльністю. Додатковим об`єктом виступають інтереси правосуддя, нормальне функціонування фінансової системи, засади добросовісної конкуренції.

Предмет цього злочину - кошти та інше майно, одержане внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння, що передувало легалізації (відмиванню) доходів, а також права на кошти та майно.

Грошові кошти у даному разі можуть виступати як у готівковій, так і в безготівковій формі (перебувають на банківському рахунку і їх обіг регулюється зобов`язальним правом), бути як національною, так і іноземною валютою.

Грошові кошти та інше майно виступають предметом легалізації за умови, що їх одержання відбулося заздалегідь і було поєднано з порушенням норм тільки кримінального законодавства України або іншої держави.

В даному випадку у складі інкримінованого правопорушення відсутній предмет злочину, а тому твердження органів досудового слідства та прокурора в обвинувальному акті, що в діях ОСОБА_5 є склад злочину передбачений ч. 1 ст. 209 КК України, на переконання суду є безпідставними та ніякими доказами в суді не доведено.

Суд погоджується з доводами захисника, що пред`явлене обвинувачення ОСОБА_5 є недоведеним та не має під собою підґрунтя прямих доказів вчинення інкримінованого правопорушення.

В силу вимог частини 1 ст. 373 КПК України виправдувальний вирок ухвалюється в разі, якщо не доведено, що: вчинено кримінальне правопорушення в якому обвинувачується особа; кримінальне правопорушення вчинено обвинуваченим; в діях обвинуваченого є склад злочину кримінального правопорушення.

Згідно п. 23 Постанови Пленуму Верховного Суду України з питань судового розгляду кримінальних справ і постановлення вироку» № 5 від 29.06.1990 року всі сумніви щодо доведеності обвинувачення, якщо їх неможливо усунути, повинні тлумачитися на користь підсудного. Коли зібрані по справі докази не підтверджують обвинувачення і всі можливості збирання додаткових доказів вичерпані, суд зобов`язаний постановити виправдувальний вирок.

Якщо висунуті обвинувачення у вчинені кримінально карного діяння, то тягар доведення цих звинувачень, тобто обов`язок щодо пошуку, збирання і надання суду доказів вини обвинуваченого, лежить на стороні обвинувачення.

Стаття 17 Закону України «Про виконання рішень та застосування практики Європейського Суду з прав людини» від 23.02.2006 року передбачено, що при розгляді справ суди застосовують Конвенцію та практику Суду як джерело права.

Так, у справі «Barbera, Messegu and Jabardo v. Spain» від 06 грудня 1998 року (п.146) Європейський суд з прав людини встановив, що принцип призумції невинуватості вимагає, серед іншого, щоб, виконуючи свої обов`язки, судді не розпочинали розгляд справи з упередженої думки, що підсудний вчинив злочин, який йому ставиться в вину: обов`язок доказування лежить на обвинуваченні, і будь-який сумнів має тлумачитися на користь підсудного.

Пункт 2 ст. 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод вимагає, щоб при здійсненні своїх повноважень суди відійшли від упередженої думки, що підсудний вчинив злочинне діяння, так як обов`язок доведення цього лежить на обвинуваченні та будь-який сумнів трактується на користь підсудного. (Рішення ЄСПЛ у справі «Барбера, Мессегуе і Джабардо проти Іспанії»).

Ніхто не зобов`язаний доводити свою невинуватість у вчиненні кримінального правопорушення і має бути виправданим, якщо сторона обвинувачення не доведе винуватість особи поза розумним сумнівом. Підозра обвинуваченому не може ґрунтуватися на доказах, отриманих незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь. Зазначене є однією з загальних засад кримінального провадження, є презумпцією невинуватості та закріплено у ст. 62 Конституції України та ч. 2 ст. 17 КПК України.

Аналогічна норма встановлена в статті 17 КПК України, відповідно до якої, однією із засад кримінального провадження встановлена презумпція невинуватості та забезпечення доведеності вини, яка надає гарантію будь-якій особі вважатись невинуватою у вчиненні злочину, доки її вину не буде доведено.

У Рішенні Європейського суду з прав людини у справі "Мінеллі проти Швейцарії" від 25.03.1983 року № 49, у п. 30 Суд зазначає, що принцип презумпції невинуватості є одним з елементів справедливого судового процесу у кримінальних справах у розумінні пункту 1 статті 6 Конвенції.

Таким чином, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття рішення, суд вважає, що стороною обвинувачення, поза розумним сумнівом не доведено, що в діянні ОСОБА_5 є склад кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 209 КК України.

Відповідно до ст.65 КК України та п.1 постанови Пленуму ВСУ №7 «Про практику призначення судами кримінального покарання», під час призначення покарання у кожному конкретному випадку суди мають враховувати ступінь тяжкості вчиненого злочину, дані про особу винуватого та обставини, що пом`якшують і обтяжують покарання. Особі, яка вчинила злочин, має бути призначене покарання, необхідне і достатнє для її виправлення та попередження нових злочинів.

При призначенні виду та міри покарання обвинуваченому, суд враховує, ступінь тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, а саме те, що вчинений злочин відноситься до категорії нетяжких злочинів, дані що характеризують особу обвинуваченого, а саме те, що ОСОБА_5 , не перебуває на обліку в лікаря психіатра та нарколога, позитивно характеризується по місцю проживання, а також обставини, що пом`якшують так і обтяжують покарання.

Обставин, що пом`якшують вину обвинуваченого, судом не встановлено.

Обставини, що обтяжують відповідальність, судом не встановлено.

Враховуючи тяжкість вчиненого кримінального правопорушення його суспільну небезпечність, відношення обвинуваченого до вчиненого, суд вважає, за необхідне призначити ОСОБА_5 в межах санкції ч.1 ст.212 КК України (в редакції 2020 року) покарання у виді позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на 3 роки.

Підстав для застосування ст. 69 КК України суд не вбачає.

Обраний обвинуваченому такий вид покарання, за переконанням суду, відповідатиме не тільки тяжкості вчиненого кримінального правопорушення, обставинам кримінального провадження, але й особі обвинуваченого, є обґрунтованим та буде відповідати цілям покарання.

Відповідно до ч.1 та ч.5 ст.74 КК України, - звільнення засудженого від покарання або подальшого його відбування, заміна більш м`яким, а також пом`якшення призначеного покарання, крім звільнення від покарання або пом`якшення покарання на підставі закону України про амністію чи акта про помилування, може застосовуватися тільки судом у випадках, передбачених цим Кодексом.

Особа також може бути за вироком суду звільнена від покарання на підставах, передбачених статтею 49 цього Кодексу.

Згідно п.3 ч.1 ст.49 цього Кодексу, - особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки п`ять років - у разі вчинення нетяжкого злочину, крім випадку, передбаченого у пункті 2 цієї частини.

Як встановлено судом обвинувачений вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, даний злочин є триваючим та охоплює період часу з 01.01.2017 по 31.12.2019 року та є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів у вигляді податків у передбачений законом строк, а саме в даному випадку до 20.01.2020 року, тобто з часу вчинення злочину до ухвалення вироку минуло більше п`яти років. Даний злочин, відноситься до категорії нетяжких злочинів, що дає підстави суду для звільнення ОСОБА_5 від відбування призначеного покарання.

Речові докази, а саме: фінансово-господарські документи, що зберігаються в матеріалах кримінальної справи, необхідно залишити в матеріалах кримінального провадження.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст.49,74 КК України ст.ст.368-371,373,374 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Визнати винним ОСОБА_5

ІНФОРМАЦІЯ_1 в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України і за його вчинення призначити йому покарання у виді позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на 3 роки.

Звільнити ОСОБА_5 від відбування призначеного судом покарання на підставі ч.5 ст.74, ст.49 КК України.

ОСОБА_5 визнати невинуватим по пред`явленому обвинуваченню у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.209 КК України та виправдати на підставі п. 3 ч. 1ст.373 КПК України за недоведеністю, що в діянні ОСОБА_5 є склад кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.209 КК України.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_5 до набрання вироком законної сили залишити обрану у вигляді застави.

Речові докази, а саме фінансово-господарські документи, що зберігаються в матеріалах кримінальної справи, залишити в матеріалах кримінального провадження №720/24261150000010.

На вирок суду може бути подана апеляція до Чернівецького апеляційного суду через Путильський районний суд Чернівецької області протягом тридцяти діб з моменту його проголошення, а обвинуваченим в той же строк з дня отримання копії вироку.

Копію вироку негайно після його проголошення вручити обвинуваченому, захиснику та прокурору.

Суддя: ОСОБА_1