Рішення № 140156528, 29.09.2026, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61700, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

РІШЕННЯ

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

місто Харків

29.09.2026р. справа №520/20549/26

Харківський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Сліденка А.В., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження без призначення судового засідання та без повідомлення (виклику) сторін справу за позовом

Головного управління ДПС у Донецькій області (далі за текстом - позивач, заявник, суб`єкт владних повноважень, контролюючий орган)до Фізичної особи- ОСОБА_1 (далі за текстом - відповідач, боржник, платник податків) простягнення податкового боргу,

встановив:

Суб`єкт владних повноважень у порядку адміністративного судочинства заявив вимогу про стягнення з фізичної особи підприємця ОСОБА_2 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ; адреса: АДРЕСА_1 ) до бюджету подаковий борг у сумі - 158.194,35 грн, а саме: податок на доходи фізичних осiб, що сплачується фiзичними особами за результатами рiчного декларування (код класифікації доходів бюджету 11010500) у сумі - 18.318,45 грн на бюджетний рахунок UA818999980333199341000005654, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ 37967785, отримувач Донецьке ГУК/Бiлозерська МТГ/11010500; орендна плата з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18010900) у сумі - 138.126,43 грн на бюджетний рахунок UA148999980334189815000005652, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ 37967785, отримувач Донецьке ГУК/ Добропiльська МТГ/18010900; податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості (код класифікації доходів бюджету 18010300) у сумі - 1.689,09 грн бюджетний рахунок UA288999980314020512000005652, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ 37967785, отримувач Донецьке ГУК/ Добропiльська МТГ/18010300; вiйськовий збiр, що сплачується фiзичними особами за результатами рiчного декларування (код класифікації доходів бюджету 11011001) у сумі - 60,38 грн бюджетний рахунок UA288999980313060137000005001, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ 37967785, отримувач Донецьке ГУК/Донецька область/11011001.

Аргументуючи ці вимоги зазначив, що платник податків у добровільному порядку не виконав податкового обов`язку з оплати податкових повідомлень-рішень та самостійно задекларованих податкових зобов`язань. Вказане спричинило утворення спірної суми заборгованості. Вжиті контролюючим органом заходи, зокрема, направлення податкової вимоги, не призвели до погашення податкового боргу. Посилаючись на вказані вище обставини, позивач просив суд ухвалити рішення про задоволення позову.

Відповідач про розгляд даної справи був сповіщений належним чином, що підтверджується довідкою про доставку ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі до електронного кабінету в системі "Електронний суд" 15.07.2026 о 18:30 год., проте правом надати відзив на позов не скористався.

Згідно з ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

За таких обставин суд не вбачає перешкод у вирішенні спору по суті, адже наявні у справи докази повно та всебічно висвітлюють обставини спірних правовідносин.

Суд, повно виконавши процесуальний обов`язок зі збору доказів, перевіривши доводи сторін добутими доказами, дослідивши зібрані по справі докази в їх сукупності, проаналізувавши зміст належних норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини, виходить з таких підстав та мотивів.

Установлені судом обставини спору полягають у наступному.

24.05.2023 р. відповідач був зареєстрований в якості фізичної особи-підприємця і з 25.05.2023р. перебуває на податковому обліку у ГУ ДПС у Донецькій області.

До заявленої владним суб`єктом вимоги про стягнення суми коштів структурно входять такі платежі:

1) податок на доходи фізичних осiб, що сплачується фiзичними особами за результатами рiчного декларування у сумі 18.318,45 грн, а саме: 313,95 грн - нараховано пенi (ст. 129 ПКУ з урахуванням вимог Закону України щодо перiоду поширення коронавiрусної хвороби (COVID-19)) з 09.08.2024 по 08.12.2024 на податкова декларація про майновий стан і доходи № 9376577893 вiд 21.01.2024; 17 280,00 грн - нараховано платником самостійно основного платежу за рiк (декларація термiн сплати поточний рiк) податкова декларація про майновий стан і доходи № 9423034168 вiд 04.02.2025 термін сплати 12.05.2025; 724,50 грн - збiльшено боргу по ШС (за невчасну сплату) нарахованих за актом у поточному році по податковому повiдомленню-рiшенню (форма 'Ш') №8010/05-99-24-03/3436200357 вiд 04.12.2025;

2) орендна плата з фізичних осіб у сумі 138.126,43 грн, а саме: 56 813,10 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю) податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Ф') № 495938-2412-0507-UA14160070000097326 вiд 17.06.2024 термін сплати 14.10.2024; 6 908,14 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю) податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Ф') № 495937-2412-0507-UA14160070000097326 вiд 17.06.2024 термін сплати 14.10.2024; 74 405,19 грн - нараховано податок на майно громадян (нерухоме майно, транспортний податок, плата за землю) податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Ф') № 3189213-2405-0507-UA14160070000097326 вiд 13.05.2025 термін сплати 11.08.2025;

3) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості у сумі 1.689,09 грн, податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Ф') № 0361949-2405-0516-UA14160070000097326 вiд 09.10.2025 термін сплати 21.12.2025;

4) вiйськовий збiр, що сплачується фiзичними особами за результатами рiчного декларування у сумі 60,38 грн, донараховано ШС (за невчасну сплату) податкове повiдомлення-рiшення (форма 'Ш') № 8011/05-99-24-03/3436200357 вiд 04.12.2025. Загальна сума боргу складає 158.194,35 грн.

Податковою адресою відповідача є м-р Молодіжний, буд.3, кв.98, м. Добропілля, Покровський р-н, Донецька обл., 85001.

Податкові повiдомлення - рiшення (форма «Ф») № 495938-2412-0507-UA14160070000097326 вiд 17.06.2024, № 495937-2412-0507-UA14160070000097326 вiд 17.06.2024, №3189213-2405-0507-UA14160070000097326 вiд 13.05.2025 були надіслані саме за вказаною податковою адресою відповідача і вважаються одержаними платником за правилами абз.6 п.42.4 ст.42, абз.3 п.58.3 ст.58 та абз.1 п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України.

За твердженням сторони позивача, відповідач подав заяву від 19.09.2025р. про бажання отримувати документи через Електронний кабінет відповідно до п. 42.4 ст. 42 Податкового кодексу України.

Податкове повідомлення-рішення №0361949-2405-0516-UA14160070000097326 вiд 09.10.2025, №8010/05-99-24-03/3436200357 вiд 04.12.2025, № 8011/05-99-24-03/3436200357 вiд 04.12.2025 було надіслано до Електронного кабінету відповідача і вважається одержаним платником за правилами абз.2 п.42.4 ст.42, абз.3 п.42.4 ст.42, абз.3 п.58.3 ст.58 та абз.1 п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України.

Ці обставини підтверджуються квитанціями від 22.10.2025р. та від 04.12.2025р.

14.11.2024 р. ГУ ДПС у Донецькій області була складена податкова вимога №0001018-1308-0599, котра була надіслана на належну податкову адресу платника і вважається одержаною платником за правилами абз.6 п.42.4 ст.42, абз.3 п.58.3 ст.58 та абз.1 п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України.

Стверджуючи про наявність підстав для виконання податкового обов`язку боржника у примусовому порядку, контролюючий орган ініціював даний спір.

Вирішуючи спір по суті, суд вважає, що до відносин, які склались на підставі установлених обставин спору, підлягають застосуванню наступні норми права.

Відповідно до ч. 1 ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

З 01.01.2011 р. таким законом є Податковий кодекс України.

З огляду на приписи ч. 2 ст. 73 КАС України до предмету доказування по адміністративній справі про стягнення заборгованості, котра утворилась внаслідок невиконання публічного обов`язку з проведення платежу на користь Державного бюджету України, місцевого бюджету чи певного суб`єкта владних повноважень з огляду на приписи ч. 2 ст. 73 КАС України входять обставини: 1) реального існування зобов`язаної особи як суб`єкта права, 2) виникнення публічного обов`язку по здійсненню платежу, 3) доведення до відома зобов`язаної особи факту виникнення публічного обов`язку по здійсненню платежу, 4) виконання публічного обов`язку в добровільному порядку, 5) дотримання органом контролю чи управління визначеної законом процедури виконання публічного обов`язку в примусовому порядку, 6) існування заборгованості з виконання публічного обов`язку, 7) заявлення органом контролю чи управління вимоги про стягнення в межах визначеного законом строку.

Згідно з п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

За приписами п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Стосовно заявленої суб`єктом владних повноважень вимоги про стягнення коштів суд зазначає, що визначені рішеннями контролюючого органу зобов`язання підлягають сплаті за строком згідно з п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, а саме: у 10 календарних днів від дня отримання податкового повідомлення-рішення, а у випадку оскарження - у 10 календарних днів за днем узгодження, яким є або день закінчення процедури адміністративного оскарження (п.56.17 ст.56 Податкового кодексу України), або день набрання законної сили судовим рішенням у справі про скасування рішення контролюючого органу (п. 56.18 ст. 56 Податкового кодексу України).

Однак, до спірних правовідносин в частині визначення строку оплати підлягають застосуванню також спеціальні норми права.

Згідно з п.266.7.1 ст.266 Податкового кодексу України обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об`єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

За правилами п.п.266.7.2 ст.266 Податкового кодексу України податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку, обчисленого згідно з підпунктом 266.7.1 пункту 266.7 цієї статті, разом з детальним розрахунком суми/сум податку, та відповідні платіжні реквізити, зокрема, органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об`єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

Як то указано у п.п.266.10.1 ст.266 Податкового кодексу України, податкове зобов`язання за звітний рік з податку сплачується: а) фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення; б) юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

У силу спеціального застереження п.п.266.10.3 ст.266 Податкового кодексу України податкове зобов`язання з цього податку може бути нараховано за податкові (звітні) періоди (роки) в межах строків, визначених пунктом 102.1 статті 102 цього Кодексу.

Тож, у межах спірних правовідносин спеціальною нормою права є положення п.п.266.10.1 ст.266 Податкового кодексу України.

Окрім того, відповідно підпункту 1.1. пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками збору є: 1) особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу; 2) фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої, другої та четвертої груп; 3) платники єдиного податку третьої групи, крім електронних резидентів (е-резидентів).

Військовий збір для платників збору, зазначених у підпунктах 2 та 3 цього підпункту, встановлюється з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року №64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року №2102-IX.

Згідно з п. 1.16 пункту 161 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України платники збору, зазначені у підпункті 3 підпункту 1.1 цього пункту, сплачують військовий збір протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.

Платники збору, зазначені у підпунктах 2 і 3 підпункту 1.1 цього пункту, відображають суми військового збору (в тому числі щомісячні авансові внески з військового збору) у складі податкової декларації платника єдиного податку.

Також, відповідно до пункту 286.2 статті 286 Кодексу платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Згідно з пунктом 288.1 статті 288 Податкового кодексу України підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Відповідно до пункту 287.5 статті 287 Податкового кодексу України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Фізичними особами у сільській та селищній місцевості земельний податок може сплачуватися через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про приймання податкових платежів. Форма квитанції встановлюється у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

Згадані строки у спірних правовідносинах збігли, доказів виконання особою податкового обов`язку у добровільному порядку матеріали справи не містять, доказів припинення податкового обов`язку з інших підстав судом не виявлено.

Дослідивши добуті докази в їх сукупності за правилами ст.ст.72-77, 90, 211 КАС України, суд доходить висновку, що у спірних правовідносинах скінчився перебіг визначених законом строків виконання податкового обов`язку, але фактичних даних, котрі б засвідчували припинення податкового обов`язку внаслідок самостійного і добровільного перерахування платником податків коштів до бюджету, а також з інших підстав відповідно до положень ст.ст. 37, 38, 101, 102 Податкового кодексу України матеріали справи не містять.

У зв`язку із цим, за правилами п.п.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 та п. 57.1, п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України за податковими повідомленнями-рішеннями та самостійно визначеними податковими зобов`язаннями виник податковий борг.

14.11.2024 р. ГУ ДПС у Донецькій області була складена податкова вимога №0001018-1308-0599, котра була надіслана на належну податкову адресу платника і вважається одержаною платником за правилами абз.6 п.42.4 ст.42, абз.3 п.58.3 ст.58 та абз.1 п.59.1 ст.59 Податкового кодексу України.

Спору з приводу застосування п. 87.9 ст.87 Податкового кодексу України між учасниками справи не існує.

Запроваджений ст. 102 Податкового кодексу України присікальний строк давності у спірних правовідносинах не сплинув.

Передбачена ст. 95 Податкового кодексу України черговість реалізації управлінської функції контролю за своєчасністю розрахунків Головним управлінням дотримана.

Обставини існування невиконаного податкового обов`язку платника стосовно заявленої до стягнення суми у 158.194,35 грн підтверджені наявною у справі роздруківкою картки особового рахунку платника податків, котра за правилами ст.ст. 73-76 КАС України є належним, допустимим, достатнім та достовірним доказом невиконаного податкового обов`язку з боку відповідача.

У ході розгляду справи доказів відсутності обов`язку платника податків у спірних правовідносинах здійснити платіж на користь державного бюджету України або доказів виконання такого обов`язку сторонами до суду не подано, а судом самостійно не виявлено.

Згідно з ч. 1 ст. 2 КАС України завданням адміністративного судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів у сфері публічно-правових відносин з метою ефективного захисту прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

Оскільки судовим розглядом не встановлено факту порушення заявленою суб`єктом владних повноважень вимогою в частині стягнення 158.194,35 грн. прав та інтересів платника податків у сфері публічно-правових відносин у галузі податкової справи, то позов належить задовольнити, стягнувши борг у вказаній сумі.

Суд також зважає, що за приписами Закону України від 30.06.2021р. №1591-ІХ "Про платіжні послуги" і Податкового кодексу України кошти в Україні існують в готівковій і безготівковій формі, а відтак, питання визначення форми коштів, котрі підлягають стягненню з платника податків за податковим боргом, належить до управлінської компетенції контролюючого органу і підлягає вирішенню у ході виконання останнім відповідного судового акту.

Розподіл судових витрат необхідно провести за правилами ст. 139 КАС України та Закону України "Про судовий збір".

Керуючись ст.ст. 8, 19, 124, 129 Конституції України, ст.ст. 4-12, 72-77, 90, 211, 241-243, 255, 257, 262, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

Позов - задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи підприємця ОСОБА_2 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ; адреса: АДРЕСА_1 ) на користь державного бюджету України податковий борг у сумі 158.194,35 грн (сто п`ятдесят вісім тисяч сто дев`яносто чотири гривні 35 копійок).

Роз`яснити, що рішення суду набирає законної сили відповідно до ст.255 КАС України (після закінчення строку подання скарги усіма учасниками справи або за наслідками процедури апеляційного перегляду); підлягає оскарженню до Другого апеляційного адміністративного суду у строк згідно з ч.1 ст.295 КАС України (протягом 30 днів з дати складення повного судового рішення).

Суддя А.В. Сліденко