Ухвала суду № 139861394, 08.09.2026, Солом'янський районний суд міста Києва

Справа №760/23859/26

1-кс/760/11468/26

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 вересня 2026 року м. Київ

Слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 за участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Солом`янського районного суду міста Києва клопотання прокурора другого відділу управління забезпечення реалізації повноважень Генерального прокурора у кримінальному провадженні Департаменту організаційно-контрольної діяльності, правового та аналітичного забезпечення Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та додані до клопотання матеріали кримінального провадження № 72025111200000003 від 15.01.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Детективами ТУ БЕБ у Київській області за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72025111200000003 від 15.01.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудове розслідування у зазначеному провадженні розпочато на підставі акту ІНФОРМАЦІЯ_1 №37642/10-36-23-02/32614649 від 04.07.2024 за фактом ухилення від сплати податків з доходу нерезидента ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » при перерахуванні процентів за користування позиковими коштам на користь компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 (Республіка Кіпр) упродовж 2017-2019 років.

Відповідно до вищевказаного Акту встановлено, що 12.09.2006 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - Позичальник, та фірмою нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (у подальшому перейменована на ІНФОРМАЦІЯ_3 ) - Кредитор, укладено договір кредитування для фінансування розвитку та будівництва логістичного центру на суму 18,1 млн євро. У подальшому, в рамках вказаного договору строк його дії неодноразово пролонговувався.

07.08.2020 між ІНФОРМАЦІЯ_3 та ІНФОРМАЦІЯ_5 укладено Договір про відступлення прав на користь останньої.

Поряд з цим, у період 2017-2021 років акціонером компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 була саме ІНФОРМАЦІЯ_5 . В свою чергу, у вказаний період акціонерами компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 були ІНФОРМАЦІЯ_6 (35,85%), ІНФОРМАЦІЯ_7 (21,96%) та ІНФОРМАЦІЯ_8 (42,19%).

ІНФОРМАЦІЯ_8 остаточно належить компанії ІНФОРМАЦІЯ_11, а тому кінцевим бенефіціарним власником доходу ІНФОРМАЦІЯ_3 є пан ОСОБА_15.

Разом з цим, на підставі аналізу одержаних у відповідь на спеціальний запит до компетентного органу Республіки Кіпр відомостей про фінансову діяльність ІНФОРМАЦІЯ_3 встановлено, що дана компанія не є фактичним власником доходу, оскільки обмежене лише правомочністю володіння, а є лише проміжним агентом (здійснює транзит) на користь ІНФОРМАЦІЯ_5 та в подальшому до акціонерів ІНФОРМАЦІЯ_6 , ІНФОРМАЦІЯ_7 та ІНФОРМАЦІЯ_8 .

З урахуванням викладеного, а також з огляду на рішення Верховного суду, Податкового кодексу України та міжнародних договорів України, пільги зі сплати податку не можуть бути застосовані у випадку, коли нерезидент діє як проміжна ланка в інтересах іншої особи, яка фактично отримує вигоду від доходу. Тобто, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не могло застосувати ставку оподаткування у розмірі 2%, натомість зобов`язане було здійснювати оподаткування при перерахуванні доходу у розмірі 15%.

Таким чином, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в порушення вимог п.141.4.1 та пп.141.4.2 Податкового кодексу України, у період 2017-2019 років безпідставно застосовано ставку податку на доходи нерезидентів 2% замість 15%, що призвело до заниження податку на доходи нерезидента на загальну суму 11 428 923 грн.

З огляду на викладене, виникла необхідність у зверненні до компетентних органів Чеської Республіки із запитом про міжнародну правову допомогу, зокрема про здійснення тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, що перебувають у володіння банківської установи ІНФОРМАЦІЯ_12 (SWIFT: НОМЕР_4, bank addres: АДРЕСА_1 ) та стосуються проведення операцій на рахунку EUR НОМЕР_1 (IBAN НОМЕР_2 ) компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 (UID HE НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ) та інших рахунків цієї компанії у банку ІНФОРМАЦІЯ_10 , документів з відкриття та обслуговування цих рахунків за період з 01.01.2017 по 30.06.2021.

Детективами ТУ БЕБ у Київській області за процесуального керівництва Офісу Генерального прокурора здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 72025111200000003 від 15.01.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудове розслідування у зазначеному провадженні розпочато на підставі акту ІНФОРМАЦІЯ_1 №37642/10-36-23-02/32614649 від 04.07.2024 за фактом ухилення від сплати податків з доходу нерезидента ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » при перерахуванні процентів за користування позиковими коштам на користь компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 (Республіка Кіпр) упродовж 2017-2019 років.

Відповідно до вищевказаного Акту встановлено, що 12.09.2006 між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » - Позичальник, та фірмою нерезидентом « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (у подальшому перейменована на ІНФОРМАЦІЯ_3 ) - Кредитор, укладено договір кредитування для фінансування розвитку та будівництва логістичного центру на суму 18,1 млн євро. У подальшому, в рамках вказаного договору строк його дії неодноразово пролонговувався.

07.08.2020 між ІНФОРМАЦІЯ_3 та ІНФОРМАЦІЯ_5 укладено Договір про відступлення прав на користь останньої.

Поряд з цим, у період 2017-2021 років акціонером компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 була саме ІНФОРМАЦІЯ_5 . В свою чергу, у вказаний період акціонерами компанії ІНФОРМАЦІЯ_5 були ІНФОРМАЦІЯ_6 (35,85%), ІНФОРМАЦІЯ_7 (21,96%) та ІНФОРМАЦІЯ_8 (42,19%).

ІНФОРМАЦІЯ_8 остаточно належить компанії ІНФОРМАЦІЯ_11, а тому кінцевим бенефіціарним власником доходу ІНФОРМАЦІЯ_3 є пан ОСОБА_15.

Разом з цим, на підставі аналізу одержаних у відповідь на спеціальний запит до компетентного органу Республіки Кіпр відомостей про фінансову діяльність ІНФОРМАЦІЯ_3 встановлено, що дана компанія не є фактичним власником доходу, оскільки обмежене лише правомочністю володіння, а є лише проміжним агентом (здійснює транзит) на користь ІНФОРМАЦІЯ_5 та в подальшому до акціонерів ІНФОРМАЦІЯ_6 , ІНФОРМАЦІЯ_7 та ІНФОРМАЦІЯ_8 .

З урахуванням викладеного, а також з огляду на рішення Верховного суду, Податкового кодексу України та міжнародних договорів України, пільги зі сплати податку не можуть бути застосовані у випадку, коли нерезидент діє як проміжна ланка в інтересах іншої особи, яка фактично отримує вигоду від доходу. Тобто, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не могло застосувати ставку оподаткування у розмірі 2%, натомість зобов`язане було здійснювати оподаткування при перерахуванні доходу у розмірі 15%.

Таким чином, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в порушення вимог п.141.4.1 та пп.141.4.2 Податкового кодексу України, у період 2017-2019 років безпідставно застосовано ставку податку на доходи нерезидентів 2% замість 15%, що призвело до заниження податку на доходи нерезидента на загальну суму 11 428 923 грн.

З огляду на викладене, виникла необхідність у зверненні до компетентних органів Чеської Республіки із запитом про міжнародну правову допомогу, зокрема про здійснення тимчасового доступу до документів, які містять охоронювану законом таємницю, що перебувають у володіння банківської установи ІНФОРМАЦІЯ_12 (SWIFT: НОМЕР_4, bank addres: АДРЕСА_1 ) та стосуються проведення операцій на рахунку EUR НОМЕР_1 (IBAN НОМЕР_2 ) компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 (UID HE НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ) та інших рахунків цієї компанії у банку ІНФОРМАЦІЯ_10 , документів з відкриття та обслуговування цих рахунків за період з 01.01.2017 по 30.06.2021.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком випадків зазначених у КПК України.

На підставі викладеного прокурором звернувся до суду із відповідним клопотання.

В судове засідання прокурор не з`явився, про дату та час засідання був повідомлений належним чином. До суду надав заяву про розгляд клопотання за його відсутності у зв`язку із неможливістю прибуття у судове засідання через проведення невідкладних слідчих дій. У своїй заяві, з огляду на вимоги ч. 5 ст.163 КПК України, відповідно до якої слідчий суддя вправі постановити ухвалу про тимчасовий доступ до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що мають місце обставини, передбачені ч.ч. 5,6 ст. 163 КПК, просив клопотання задовольнити, не вбачаючи на його відсутність, оскільки він повністю підтримує викладені у клопотанні доводи. Неявка без поважної причини сторони кримінального провадження, якою подане клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, свідчить про фактичне підтримання поданого клопотання.

Враховуючи, що прокурор, будучі повідомленим про дату та час розгляду клопотання, завчасно повідомив суд про свою неявку з поважних причин, зазначив, що підтримує клопотання та доводи, що викладені у клопотанні, слідчий суддя вважає можливим розглянути клопотання без участі сторони кримінального провадження, якою воно ініційовано та вважає за можливе здійснити розгляд клопотання без участі прокурора.

Слідчий суддя вважає за необхідне здійснити розгляд клопотання в порядку ч. 2 ст. 162 КПК України без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи у зв`язку із наявною загрозою знищення таких документів.

На підставі викладеного, слідчий суддя зауважує, що дослідження обставин, визначених у ч.5, 6 ст.163 КПК України буде здійснено судом, за відсутності учасників та виключно, шляхом дослідження змісту клопотання та доданих до клопотання матеріалів.

У зв`язку із неприбуттям учасників судового розгляду аудіо-, відеофіксація судового засідання не здійснювалась, відповідно до вимог ч. 4 ст.107 КПК України.

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали кримінального провадження, слідчий суддя дійшов наступного.

Так, судом встановлено, що відомості про кримінальне провадження внесені 15.01.2025 року до Єдиного реєстру досудових розслідування № 72025111200000003 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України заходами забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Пунктом 5 ч. 1 ст. 162 КПК України встановлено, що до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.

Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно ст. 562 КПК України, у разі якщо при зверненні за допомогою в іноземній державі необхідно виконати процесуальну дію, для проведення якої в Україні потрібен дозвіл прокурора або суду, така процесуальна дія потребує надання відповідного дозволу прокурором або судом у порядку, встановленому, цим Кодексом, лише у разі, якщо це передбачено міжнародним договором або є обов`язковою умовою надання такого виду допомоги за законодавством запитуваної сторони. При цьому строк дії такого дозволу не обмежується, а належно засвідчена копія дозволу долучається до матеріалів запиту.

Між Кабінетом Міністрів України та Урядом Республіки Кіпр укладено Угоду про співробітництво в боротьбі зі злочинністю, яка набрала чинності 04.01.2008.

Отже, виконання міжнародного доручення щодо надання тимчасового доступу до речей і документів можливе лише на підставі ухвали слідчого судді.

Слідчий суддя вважає, що сторона кримінального провадження довела, що інформація, визначена у клопотанні, містить охоронювану законом таємницю, отримання зазначеної інформації для кримінального провадження буде мати доказове значення і забезпечувати виконання завдань кримінального провадження щодо швидкого, повного та неупередженого розслідування, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою відомостей, які містяться у визначених у клопотанні документах не можливо, отже потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться у клопотанні у зв`язку із чим слідчий суддя вважає за необхідне клопотання задовольнити.

Керуючись ст.ст. 110, 159-164, 166, 525 КПК України, слідчий суддя -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Надати начальнику відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , заступнику начальника відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_5 , заступнику начальника відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_6 , прокурорам відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_3 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , а також компетентним органам Чеської Республіки тимчасовий доступ до інформації та документів із можливістю вилучення їх копій (як в друкованому так і в електронному вигляді), які перебувають у володінні банківської установи ІНФОРМАЦІЯ_12 (SWIFT: НОМЕР_4, bank addres: АДРЕСА_1 ) та стосуються проведення операцій на рахунку EUR НОМЕР_1 (IBAN НОМЕР_2 ) компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 (UID HE НОМЕР_3 , АДРЕСА_2 ) та інших рахунків цієї компанії у банку ІНФОРМАЦІЯ_10 , документів з відкриття та обслуговування цих рахунків за період з 01.01.2017 по 30.06.2021 (звітний період, за який проводилась планова виїзна перевірка), а саме:

-роздруківки (виписки) руху коштів та цінних паперів за період з 01.01.2017 по 30.06.2021 на рахунку EUR НОМЕР_1 (IBAN НОМЕР_2 ) компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 та інших рахунках цієї компанії у банку ІНФОРМАЦІЯ_12, із зазначенням призначення, суми платежу, вхідного / вихідного залишку, контрагентів, коду компанії-контрагента, дати та точного часу перерахунку коштів, їх зняття, їх контактних даних, меморіальних ордерів банку, розрахункових рахунків юридичних (фізичних) осіб - контрагентів та банківських установ, у яких вони відкриті, назв юридичних (фізичних) осіб - контрагентів, їх кодів;

-копії усіх контрактів (договорів) між ІНФОРМАЦІЯ_3 та іншими компаніями з усіма додатками, специфікаціями та угодами (договорами / додатковими угодами) до них, інвойсів (рахунків-фактури) та документів, що були надані службовими особами або представниками ІНФОРМАЦІЯ_3 для підтвердження проведення операцій на рахунку EUR НОМЕР_1 (IBAN НОМЕР_2 ) та інших рахунках цієї компанії у банку ІНФОРМАЦІЯ_12 за період з 01.01.2017 по 30.06.2021;

-роздруківки (виписки) телекомунікаційних з`єднань за період з 01.01.2017 по 30.06.2021 між засобами телекомунікації банку та компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 із зазначенням номерного ресурсу підприємства (номери телефонів та IP-адреси), фізичних адрес засобів комунікації (МАС-адреси), а також часу і дати проведення з`єднань;

-копії справ юридичного оформлення відкриття та обслуговування рахунку EUR НОМЕР_1 (IBAN НОМЕР_2 ) компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 та інших рахунків цієї компанії у банку ІНФОРМАЦІЯ_12, у тому числі анкети, реєстраційні документи підприємства, накази про призначення службових осіб, довіреності, договори щодо відкриття й обслуговування рахунків та використання системи дистанційного банківського обслуговування, а також технічну документацію щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер підприємства цієї системи, документи з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документи, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до згаданої системи, усі заяви і доручення від імені службових осіб підприємства;

-копії журналів транзакцій клієнтських з`єднань за період з 01.01.2017 по 30.06.2021 на рахунку EUR НОМЕР_1 (IBAN НОМЕР_2 ) компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 та інших рахунків цієї компанії у банку ІНФОРМАЦІЯ_12;

-копії документів на зняття готівкових коштів, у тому числі чеки, документи на переказ грошових коштів, відповідні довіреності на вчинення таких дій, з рахунку EUR НОМЕР_1 (IBAN НОМЕР_2 ) компанії ІНФОРМАЦІЯ_3 та інших рахунків цієї компанії у банку ІНФОРМАЦІЯ_12 за період з 01.01.2017 по 30.06.2021.

Ухвала діє безстроково, відповідно до вимог п.7 ч.2 ст.164, ч.2 ст. 562 КПК України.

Роз`яснити, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1