Постанова № 139626003, 27.08.2026, Любомльський районний суд Волинської області

Справа № 163/930/26

Провадження № 3/163/739/26

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 серпня 2026 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Шеремета С.А.

з участю секретаря Голядинець О.В.,

представника Волинської митниці Федчишиної С.Ф.,

захисника Кінах Я.В.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом №0183/UA205000/2026 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «ПАКУР ТРАНС» (код ЄДРПОУ 44574898), РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , перебуваючи на посаді керівника ТОВ «ПАКУР ТРАНС» (код ЄДРПОУ - 44574898), під час митного оформлення товарів «транспортні засоби…» за вказаними митними деклараціями, вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 7 306 052,22 грн. (сім мільйонів триста шість тисяч п`ятдесят дві гривні 22 копійки), шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 (Таблиця 1), які відповідно до Відповіді містять неправдиві відомості та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ зазначених у таблиці 1, чим вчинила правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

Таблиця 1№ п/пМитна деклараціяСертифікат з перевезення (походження) товару форми EUR.1Митні платежі в гривнях, що підлягають сплаті до Державного бюджету НомерДатаНомер Дата видачі (складання)МитоПДВВсього124UA205140015748U006.03.2024PL/MH/AV 000894404.03.202441 646,308 329,2649 975,56224UA205140015781U406.03.2024PL/MH/AV 000894517.02.202429 152,415 830,4834 982,89324UA205140015835U506.03.2024PL/MH/AV 000894918.02.202429 152,415 830,4834 982,89424UA205140015947U507.03.2024PL/MH/AV 000895019.02.2024150 562,3230 112,46180 674,78524UA205140015960U007.03.2024PL/MH/AV 000895119.02.202429 114,265 822,8534 937,11624UA205140015982U807.03.2024PL/MH/AV 000895323.02.202458 228,5211 645,7069 874,22724UA205140016265U908.03.2024PL/MH/AV 000895522.02.202453 519,9110 703,9864 223,89824UA205140014074U228.02.2024PL/MH/AV 000892327.02.202425 656,515 131,3030 787,81924UA205140014152U228.02.2024PL/MH/AV 000892526.02.202441 734,598 346,9250 081,511024UA205140014470U501.03.2024PL/MH/AV 000892729.02.202437 165,567 433,1144 598,671124UA205140014573U001.03.2024PL/MH/AV 000892927.02.202457 684,9011 536,9869 221,881224UA205140014574U901.03.2024PL/MH/AV 000893127.02.202458 714,9911 743,0070 457,991324UA205140014575U801.03.2024PL/MH/AV 000893027.02.202457 684,9011 536,9869 221,881424UA205140014964U304.03.2024PL/MH/AV 000893201.03.202443 310,178 662,0351 972,201524UA205140015070U004.03.2024PL/MH/AV 000893329.02.202446 693,789 338,7656 032,541624UA205140015084U004.03.2024PL/MH/AV 000893728.02.202442 295,098 459,0250 754,111724UA205140015162U004.03.2024PL/MH/AV 000893929.02.202460 863,6612 172,7373 036,391824UA205140015245U604.03.2024PL/MH/AV 000894028.02.202442 295,098 459,0250 754,111924UA205140015305U504.03.2024PL/MH/AV 000893827.02.202463 958,4312 791,6976 750,122024UA205140015513U605.03.2024PL/MH/AV 000894328.02.202442 581,888 516,3851 098,262124UA205140015564U805.03.2024PL/MH/AV 000894201.03.202431 680,926 336,1838 017,102224UA205140015713U006.03.2024PL/MH/AV 000894705.03.202440 296,968 059,3948 356,352324UA205140015730U206.03.2024PL/MH/AV 000894627.02.202479 127,9715 825,5994 953,562424UA205140015733U006.03.2024PL/MH/AV 000894817.02.2024150 759,6130 151,92180 911,532524UA205140013501U626.02.2024PL/MH/AV 000890423.02.202462 344,2012 468,8474 813,042624UA205140013512U026.02.2024PL/MH/AV 000890123.02.202440 897,808 179,5649 077,362724UA205140013585U926.02.2024PL/MH/AV 000890722.02.202438 341,687 668,3446 010,022824UA205140013650U726.02.2024PL/MH/AV 000890621.02.202424 937,684 987,5429 925,222924UA205140013680U026.02.2024PL/MH/AV 000890923.02.202496 450,6319 290,13115 740,763024UA205140013716U027.02.2024PL/MH/AV 000891815.02.202441 598,508 319,7049 918,203124UA205140013717U027.02.2024PL/MH/AV 000891615.02.202481 117,0816 223,4297 340,503224UA205140013776U827.02.2024PL/MH/AV 000891423.02.202435 358,737 071,7542 430,483324UA205140013777U727.02.2024PL/MH/AV 000891715.02.202474 877,3014 975,4689 852,763424UA205140013778U627.02.2024PL/MH/AV 000891519.02.202474 877,3014 975,4689 852,763524UA205140013779U527.02.2024PL/MH/AV 000891315.02.202495 676,5519 135,31114 811,863624UA205140013828U027.02.2024PL/MH/AV 000891116.02.202479 049,6315 809,9394 859,563724UA205140013845U227.02.2024PL/MH/AV 000891222.02.202439 310,587 862,1247 172,703824UA205140014068U428.02.2024PL/MH/AV 000892223.02.202430 036,896 007,3836 044,273924UA205140012281U720.02.2024PL/MH/AV 000888117.02.202459 798,4411 959,6971 758,134024UA205140012283U520.02.2024PL/MH/AV 000888015.02.202445 364,339 072,8754 437,204124UA205140012286U220.02.2024PL/MH/AV 000887815.02.202429 693,025 938,6035 631,624224UA205140012336U720.02.2024PL/MH/AV 000887113.02.202440 580,468 116,0948 696,554324UA205140012337U620.02.2024PL/MH/AV 000887213.02.202429 759,005 951,8035 710,804424UA205140012366U020.02.2024PL/MH/AV 000887916.02.202447 343,869 468,7756 812,634524UA205140012380U520.02.2024PL/MH/AV 000888215.02.202445 364,339 072,8754 437,204624UA205140012421U420.02.2024PL/MH/AV 000888315.02.202445 364,339 072,8754 437,204724UA205140012425U020.02.2024PL/MH/AV 000888415.02.202423 333,764 666,7528 000,514824UA205140012563U821.02.2024PL/MH/AV 000888516.02.202423 163,884 632,7827 796,664924UA205140012577U921.02.2024PL/MH/AV 000888717.02.202442 580,668 516,1351 096,795024UA205140012607U421.02.2024PL/MH/AV 000888619.02.202430 658,076 131,6136 789,685124UA205140012802U322.02.2024PL/MH/AV 000888820.02.202451 659,3110 331,8661 991,175224UA205140012809U722.02.2024PL/MH/AV 000888916.02.202441 721,308 344,2650 065,565324UA205140012810U022.02.2024PL/MH/AV 000889016.02.2024118 905,7123 781,14142 686,855424UA205140012813U722.02.2024PL/MH/AV 000889620.02.2024118 905,7123 781,14142 686,855524UA205140012825U022.02.2024PL/MH/AV 000889720.02.202425 032,785 006,5630 039,345624UA205140013099U323.02.2024PL/MH/AV 000889820.02.202430 878,726 175,7437 054,465724UA205140013415U026.02.2024PL/MH/AV 000890520.02.2024156 774,8831 354,98188 129,865824UA205140013416U926.02.2024PL/MH/AV 000890322.02.202432 418,986 483,8038 902,785924UA205140013419U626.02.2024PL/MH/AV 000890222.02.202422 493,794 498,7626 992,556024UA205140010371U212.02.2024PL/MH/AV 000884606.02.202420 928,974 185,7925 114,766124UA205140010397U612.02.2024PL/MH/AV 000885209.02.2024122 348,9624 469,79146 818,756224UA205140010412U112.02.2024PL/MH/AV 000884709.02.202423 586,614 717,3228 303,936324UA205140010414U012.02.2024PL/MH/AV 000885309.02.202444 847,798 969,5653 817,356424UA205140010555U412.02.2024PL/MH/AV 000885507.02.202436 542,647 308,5343 851,176524UA205140011513U116.02.2024PL/MH/AV 000885806.02.202424 740,334 948,0729 688,406624UA205140011535U916.02.2024PL/MH/AV 000886015.02.202448 110,729 622,1457 732,866724UA205140011538U616.02.2024PL/MH/AV 000885915.02.202428 540,265 708,0534 248,316824UA205140011636U516.02.2024PL/MH/AV 000885713.02.202434 656,036 931,2141 587,246924UA205140011639U216.02.2024PL/MH/AV 000886413.02.202463 522,4612 704,4976 226,957024UA205140011677U216.02.2024PL/MH/AV 000886515.02.202461 157,7012 231,5473 389,247124UA205140011952U019.02.2024PL/MH/AV 000886913.02.202438 233,937 646,7945 880,727224UA205140011962U419.02.2024PL/MH/AV 000886815.02.202434 872,626 974,5241 847,147324UA205140011968U919.02.2024PL/MH/AV 000887014.02.202441 914,208 382,8450 297,047424UA205140012090U819.02.2024PL/MH/AV 000887616.02.202446 943,909 388,7856 332,687524UA205140012091U719.02.2024PL/MH/AV 000887716.02.202446 943,909 388,7856 332,687624UA205140012178U919.02.2024PL/MH/AV 000887314.02.202427 495,725 499,1432 994,867724UA205140012179U819.02.2024PL/MH/AV 000887514.02.202435 543,247 108,6542 651,897824UA205140012182U919.02.2024PL/MH/AV 000887414.02.202447 279,229 455,8456 735,067924UA205140009727U408.02.2024PL/MH/AV 000883006.02.202429 162,525 832,5034 995,028024UA205140009728U308.02.2024PL/MH/AV 000883106.02.202426 732,315 346,4632 078,778124UA205140009732U308.02.2024PL/MH/AV 000883431.01.202429 227,335 845,4735 072,808224UA205140009740U009.02.2024PL/MH/AV 000883206.02.202436 453,157 290,6343 743,788324UA205140009945U009.02.2024PL/MH/AV 000883629.01.202424 247,744 849,5529 097,298424UA205140009962U109.02.2024PL/MH/AV 000883708.02.202427 505,025 501,0033 006,028524UA205140009963U009.02.2024PL/MH/AV 000883808.02.202448 050,949 610,1957 661,138624UA205140009967U709.02.2024PL/MH/AV 000883907.02.202436 452,447 290,4943 742,938724UA205140009971U709.02.2024PL/MH/AV 000883529.01.202497 799,2219 559,84117 359,068824UA205140010065U209.02.2024PL/MH/AV 000884507.02.202419 883,153 976,6323 859,788924UA205140010068U009.02.2024PL/MH/AV 000884231.01.202446 070,719 214,1455 284,859024UA205140010091U009.02.2024PL/MH/AV 000884402.02.202460 619,3512 123,8772 743,229124UA205140010366U312.02.2024PL/MH/AV 000884809.02.202433 884,996 777,0040 661,999224UA205140009713U308.02.2024PL/MH/AV 000883305.02.2024109 602,4721 920,49131 522,969324UA205140009358U807.02.2024PL/MH/AV 000882505.02.202484 828,6616 965,73101 794,399424UA205140009357U907.02.2024PL/MH/AV 000882705.02.202424 236,764 847,3529 084,119524UA205140009356U007.02.2024PL/MH/AV 000882605.02.202494 927,3118 985,46113 912,779624UA205140009353U207.02.2024PL/MH/AV 000882830.01.202421 530,324 306,0625 836,389724UA205140009349U207.02.2024PL/MH/AV 000882406.02.202439 085,827 817,1646 902,989824UA205140008877U006.02.2024PL/MH/AV 000881202.02.2024146 156,4129 231,28175 387,699924UA205140008615U006.02.2024PL/MH/AV 000881402.02.202421 788,894 357,7826 146,6710024UA205140008487U606.02.2024PL/MH/AV 000880401.02.202444 967,678 993,5353 961,2010124UA205140008482U006.02.2024PL/MH/AV 000880101.02.202461 319,5512 263,9173 583,4610224UA205140008478U006.02.2024PL/MH/AV 000881302.02.202424 527,824 905,5629 433,3810324UA205140008475U306.02.2024PL/MH/AV 000880301.02.202430 659,786 131,9636 791,7410424UA205140008473U506.02.2024PL/MH/AV 000880831.01.202453 143,6110 628,7263 772,3310524UA205140008453U606.02.2024PL/MH/AV 000881102.02.202456 986,3011 397,2668 383,5610624UA205140008447U806.02.2024PL/MH/AV 000880001.02.202461 319,5512 263,9173 583,4610724UA205140008444U005.02.2024PL/MH/AV 000880731.01.202431 845,296 369,0638 214,3510824UA205140008441U305.02.2024PL/MH/AV 000880201.02.202429 433,385 886,6835 320,0610924UA205140008437U305.02.2024PL/MH/AV 000880931.01.202444 967,678 993,5353 961,2011024UA205140008037U402.02.2024PL/MH/AV 000879930.01.202424 401,704 880,3429 282,0411124UA205140007956U602.02.2024PL/MH/AV 000878230.01.202434 569,086 913,8241 482,9011224UA205140007950U102.02.2024PL/MH/AV 000879530.01.202426 435,185 287,0431 722,2211324UA205140007854U002.02.2024PL/MH/AV 000879431.01.202446 769,939 353,9956 123,9211424UA205140007541U701.02.2024PL/MH/AV 000879130.01.202429 715,895 943,1835 659,0711524UA205140007433U301.02.2024PL/MH/AV 000878630.01.202444 777,378 955,4753 732,8411624UA205140007427U501.02.2024PL/MH/AV 000878730.01.202444 777,378 955,4753 732,8411724UA205140007424U801.02.2024PL/MH/AV 000878430.01.202444 777,378 955,4753 732,8411824UA205140007418U001.02.2024PL/MH/AV 000878530.01.202444 777,378 955,4753 732,8411924UA205140007338U101.02.2024PL/MH/AV 000878130.01.202429 373,965 874,7935 248,7512024UA205140007320U401.02.2024PL/MH/AV 000877929.01.202450 403,0410 080,6160 483,6512124UA205140007030U731.01.2024PL/MH/AV 000877829.01.202461 626,7512 325,3573 952,1012224UA205140006843U330.01.2024PL/MH/AV 000877529.01.202429 523,025 904,6035 427,6212323UA205140041891U529.05.2023PL/MH/AV 000706323.05.202360 272,5012 054,5072 327,00

За протоколом про порушення митних правил сума ненадходження митних платежів становить 7 306 052,22 грн. Зазначена сума перевищує встановлений законом поріг кримінальної відповідальності, так як відповідно до примітки до статті 212 КК України у 2024 році значний розмір становить суму, яка перевищує 4 542 000 грн.

При вирішенні питання про правову кваліфікацію діяння суд досліджує конкуренцію норм адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 485 МК України, та кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 КК України, за критерієм значного/великого/особливо великого розміру ненадходження коштів до бюджету.

У ході розгляду справи встановлено, що Волинська митниця скеровувала повідомлення до ТУ Бюро економічної безпеки України у Волинській області №00087/П/UA205000/2026 від 27.03.2026 року про виявлення ознак кримінального правопорушення за обставинами, які є предметом даної справи про порушення митних правил.

З огляду на викладене, а також враховуючи необхідність дотримання принципу правової визначеності та недопустимості подвійного притягнення особи до юридичної відповідальності за одні й ті самі дії, судом скеровано запит про витребування у ТУ Бюро економічної безпеки України у Волинській області інформації щодо: наявності чи відсутності внесення відповідних відомостей до ЄРДР; здійснення досудового розслідування за вказаними обставинами; процесуального статусу відповідного повідомлення митного органу; а також щодо наявності чи відсутності перешкод для розгляду даної справи в порядку провадження у справах про порушення митних правил.

На такий запит суду ТУ БЕБ у Волинській області повідомило лише про те, що відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань не вносилися.

Разом з тим надана відповідь не містила інформації щодо остаточного вирішення питання за повідомленням митного органу та не давала можливості суду з`ясувати, чи існують процесуальні перешкоди для розгляду справи про порушення митних правил.

З огляду на викладене, з метою забезпечення правильного застосування норм матеріального права, дотримання принципу правової визначеності та недопущення подвійного притягнення особи до юридичної відповідальності за одні й ті самі дії судом було скеровано повторний запит про надання інформації, а саме чи вважає ТУ БЕБ у Волинській області, що за наведеними у повідомленні митного органу обставинами питання про наявність ознак кримінального правопорушення остаточно вирішене та відсутні процесуальні перешкоди для розгляду судом справи про порушення митних правил, чи, навпаки, триває вирішення питання щодо початку кримінального провадження або планується прийняття відповідного процесуального рішення.

За результатами розгляду такого запиту, керівник відділу детективів ТУ Бюро економічної безпеки у Волинській області повідомив, що кримінальне провадження за фактами, викладеними у повідомленні Волинської митниці, до Єдиного реєстру досудових розслідуваньне вносилось за відсутності на те достатніх підстав.

Суд враховує, що саме детектив Бюро економічної безпеки України як уповноважений суб`єкт, наділений повноваженнями щодо виявлення та оцінки наявності ознак кримінального правопорушення на етапі досудового розслідування, у тому числі щодо встановлення єдиного умислу, системності дій та інших обов`язкових ознак складу злочину, передбаченого ст. 212 КК України, мав можливість надати відповідну кримінально-правову оцінку встановленим обставинам.

Однак, незважаючи на встановлений розмір можливих недоплат митних платежів, що у сукупності перевищує встановлені законом межі для кримінальної відповідальності, за результатами розгляду повідомлення митниці та суду уповноваженим суб`єктом не встановлено достатніх підстав для здійснення досудового розслідування за фактичними обставинами цього протоколу.

За таких обставин суд приходить до висновку, що розгляд справи в порядку провадження про порушення митних правил не є підміною можливої кримінальної відповідальності чи способом її уникнення, а здійснюється з урахуванням правової оцінки, наданої компетентним органом досудового розслідування, який не встановив достатніх ознак кримінально караного діяння.

Суд враховує, що прийняття рішення у справі про адміністративне правопорушення унеможливлює подальше притягнення особи до кримінальної відповідальності за ті самі факти, що узгоджується з принципом недопустимості подвійного притягнення до юридичної відповідальності за одне і те саме правопорушення. Водночас зазначена обставина була об`єктивно відома органу досудового розслідування під час розгляду повідомлення митниці та листів суду.

Ввезення транспортних засобів здійснювалося на підставі окремих митних декларацій, кожна з яких є самостійною юридично значимою дією, з якою закон пов`язує виникнення обов`язку щодо сплати митних платежів. Відтак можливе заниження митних платежів у кожному конкретному випадку має оцінюватися як окреме одиничне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України. Та обставина, що перевіркою митного органу одночасно охоплено значну кількість митних декларацій, а сума несплачених платежів визначена як загальна, не змінює правової природи вчинених дій.

Отже, суд виходить із того, що сума несплачених митних платежів, у розмірі понад суму що підпадає під кримінально-каране діяння передбачене ст. 212 КК України, є результатом арифметичного підсумування окремих епізодів, кожен з яких сам по собі утворює самостійний склад адміністративного правопорушення.

З урахуванням наведеного, суд вважає, що має всі правові підстави для розгляду справи за матеріалами цього протоколу в межах провадження про порушення митних правил та прийняття рішення за результатами такого розгляду.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явилась, свої права та інтереси доручила захищати адвокату

ОСОБА_2 в судовому засіданні підтримала подані нею письмові заперечення на протокол про порушення митних правил, з підстав наведених у них; просила закрити провадження у справі за відсутністю події та складу в діях ОСОБА_1 порушення митних правил.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заперечила доводи захисника за їх безпідставністю, вказала на доведеність винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил належними і допустимими доказами, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідження доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «ПАКУР ТРАНС» товару: «транспортні засоби...»; і випуск його у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу митними деклараціями типу ІМ40ДЕ в кількості 123 штуки.

Декларантом у цих митних деклараціях зазначена ОСОБА_1 , яка згідно облікової картки ЗЕД одночасно є керівником отримувача товарів ТОВ «ПАКУР ТРАНС».

У графі 36 цих митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преференція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товарів EUR, у яких органом їх видачі зазначено митницю Республіки Польща.

13.11.2025 в адресу Державної митної служби України від уповноваженого митного органу Республіки Польща листом від 30.10.2025 № 0201-IGC.4331.376-1287.2025 (вх. Держмитслужби № 32698/11/15 від 13.11.2025), надійшла інформація про результати перевірки сертифікатів з перевезення товару EUR.1.

04.12.2025 до управління боротьби з контрабандою та порушеннями митних правил Волинської митниці надійшла доповідна записка управління контролю та адміністрування митних платежів Волинської митниці №15/15-03/13900 від 04.12.2025 щодо опрацювання інформації, отриманої листом Держмитслужби України від 18.11.2025 №15/15-03-01/7/6651 з копією відповіді уповноваженого митного органу Республіки Польща від 30.10.2025 № 0201-IGC.4331.376-1287.2025(далі - Відповідь) про результати перевірки сертифікатів з перевезення товару EUR.1, в тому числі зазначених у таблиці 1.

У вказаній Відповіді зазначено, що дані сертифікати, відсутні в реєстрі EKS. Печатка та підпис у графі 11 не відповідають зразкам печаток посадових осіб, уповноважених легалізувати сертифікати в митниці.

Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів вказану відповідь митних органів Респубілки Польща, у справі не здобуто.

З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці №15/15-03/13900 від 04.12.2025 констатувала, що указані сертифікати з перевезення товару EUR.1 не відповідають вимогам ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, а товар, що у них зазначені не має преференційного походження.

Цією ж доповідною запискою визначено суму митних платежів, що підлягають доплаті до Державного бюджету за вище указаними митними деклараціями, а саме всього 7 306 052,22 грн, у тому числі: мито 6 088 376,87 грн, ПДВ 1 217 675,35 грн.

Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.

Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.

Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.

Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Так із відповіді митних органів Республіки Польща вбачається, що сертифікати, які є предметом дослідження в даній справі, відсутні в реєстрі EKS. Печатка та підпис у графі 11 не відповідають зразкам печаток посадових осіб, уповноважених легалізувати сертифікати.

У цій справі у сертифікатах з перевезення EUR.1 в пункті 11 митним органом, який їх видав, указано митницю у Вроцлаві Республіки Польща.

Проте, Регіональне управління податкової адміністрації у м.Вроцлав Республіки Польща своїм листом спростувало видачу указаних сертифікатів.

Досліджені в справі докази жодним чином не спростовані, тому є належними і допустимими у підтвердженні фактів і обставин, які підлягають доведенню у цій справі.

За змістом п.8 ст.336 МК України митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.

Відповідь митних органів Республіки Польща у цій справі здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні п.8 ст.336, п.5 ч.1 ст.352 МК України та у взаємозв`язку із положеннями ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований.

Наведена у відповіді уповноваженого польського митного органу інформація є конкретною та однозначною, підтверджує юридично значимі факти та будь-яких посилань не необхідність проведення додаткових перевірочних заходів на підтвердження існування цих фактів не містить.

Переклад цієї відповіді на українську мову здійснено компетентним перекладачем ОСОБА_3 , тому сумніву у його правильності не викликає.

Таким чином, досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «ПАКУР ТРАНС» і випуск у вільний обіг товару за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких за результатами проведеної перевірки компетентним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірного звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Для притягнення до відповідальності за ст.485 МК України необхідно доведення факту заявлення в митній декларації неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу, а також наявність в діях особи спеціальної мети - ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру.

Висловлена захисником позиція щодо відсутності у діях ОСОБА_1 складу правопорушення по своїй суті зводиться до непричетності останньої як директора ТОВ «ПАКУР ТРАНС» до виявленого правопорушення та фактичного перекладання усієї відповідальності на експортера товару.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності свідчать про те, що саме отримувач товару - ТОВ «ПАКУР ТРАНС» - був заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із застосуванням тарифної преференції на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1, оскільки використання таких сертифікатів безпосередньо впливає на розмір митних платежів, які підлягають сплаті при митному оформленні товару.

Згідно з встановленим Порядком заповнення преференційних документів, графа 11 сертифіката EUR.1 є обов`язковим реквізитом, який підтверджує факт державного контролю. Наявність у цій графі лише відтиску загальної печатки без обов`язкового проставлення особистої номерної печатки посадової особи митниці є грубим порушенням стандартів оформлення. Для професійного імпортера, який регулярно користується тарифними преференціями, відсутність ідентифікатора службової особи, візуальна ідентичність підписів на сертифікатах за різні дати, а також нумерація сертифікатів не відповідає логічній цифровій хронології по відношенню до дат видачі, є очевидними ознаками технічного виготовлення документів поза межами встановленої процедури.

Оскільки саме імпортер є безпосереднім вигодонабувачем від застосування тарифної преференції, на нього покладається підвищений обов`язок перевірки легітимності підстав для такої пільги. Добросовісний імпортер, виявивши дефекти у формі документа (графа 11), мав би утриматися від його подання до митних органів до моменту з`ясування автентичності. Подання завідомо дефектних документів свідчить про свідоме прийняття ризику використання недійсних сертифікатів задля отримання неправомірної економічної вигоди.

З досліджених по справі доказів і встановлених на їх підставі фактичних обставин наявні підстави вважати, що заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товарів із використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 товариство ТОВ «ПАКУР ТРАНС».

Про такий висновок також свідчить системність та розміри недоплачених до Державного бюджету України митних платежів, які сплачуються саме покупцем товару, у даному випадку ТОВ «ПАКУР ТРАНС».

Жодної економічної чи іншої вигоди у використані указаних сертифікатів для продавців товару по справі не вбачається і захисником в судовому засіданні не наведено.

Від дня складання протоколу про порушення митних правил та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцю товару з приводу не підтвердження компетентним іноземним органом сертифікатів з перевезення товару EUR.1 ОСОБА_1 не пред`являла, жодних заходів для цього не вчиняла, хоча для цього мала реальну можливість та більш як достатньо часу.

Будь-якого логічного та розумного пояснення невжиття жодних заходів на доведення своєї непричетності до викладених в протоколі про порушення митних правил обставин, які призвели до безпідставного заявлення преференційного режиму при розмитнення товару, ОСОБА_1 та її захисник суду не надали.

Така пасивна поведінка не притаманна добросовісному контрагенту у договірних комерційних правовідносинах, у тому числі й з огляду на обсяг і характер адміністративної відповідальності за таке діяння, а інколи кримінальної.

Зазначене у своїй сукупності та взаємозв`язку дає підстави для висновку про умисність дій ОСОБА_1 , спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, автентичність яких не підтверджена.

Сукупність факторів - від прийняття документів з очевидними дефектами до повної відсутності реакції на виявлену фіктивність доводить, що дії ТОВ «ПАКУР ТРАНС» не носили характеру випадкової помилки внаслідок недобросовісності контрагента. Навпаки, така поведінка є системною та спрямованою на умисне приховування дійсних обставин походження товару з метою ухилення від сплати митних платежів у повному обсязі.

Сукупність наведених доказів є внутрішньо узгодженою, взаємопов`язаною та такою, що виключає випадковий характер подання недостовірних сертифікатів походження товару, а відтак підтверджує наявність у діях ОСОБА_1 прямого умислу на неправомірне зменшення розміру митних платежів.

Щодо визначення розміру несплаченої суми митних платежів встановлено наступне.

Стаття ст.485 МК України передбачає наявність у діях особи спеціальної мети - ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру, а санкція цієї норми встановлює відповідальність у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Відтак, за даною нормою підлягає встановленню розмір несплаченої суми митних платежів.

У доповідній записці начальника УК та АМП Волинської митниці від № 15/15-03/13900 від 04.12.2025 після зробленого висновку про невідповідність сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 вимогам ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження висловлено пропозицію про здійснення контрольно-перевірочних заходів у відповідності до положень статей 345-354 МК України до платника податків ТОВ «ПАКУР ТРАНС».

Положення статей 345-354 МК України визначають проведення документальної перевірки дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів

Доказів проведення таких контрольно-перевірочних заходів матеріали справи не містять.

Відповідно до підпункту 1 пункту 912 розділу ХХІ «Прикінцеві та перехідні положення» МК України (зі змінами та доповненнями), документальні перевірки дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів, не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються до 1 травня 2024 року, акти (довідки) про результати документальних перевірок, зустрічних звірок, заперечення до актів перевірок та податкові повідомлення-рішення не надсилаються (не вручаються). З 1 травня 2024 року поновлюються на невикористаний строк документальні перевірки, зустрічні звірки, розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, крім документальних перевірок. зустрічних звірок, на які пунктом 934 цього розділу встановлено мораторій.

Відповідно до пункту 934 МК України, тимчасово, з 1 травня 2024 року, діє мораторій на проведення документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи щодо платників податків, місцезнаходженням яких станом на дату початку:

- можливих бойових дій є територія можливих бойових дій, - до останнього числа місяця, в якому була припинена можливість бойових дій на відповідній території, а в разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України - до дати проведення державної реєстрації зміни місцезнаходження.

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 06.12.2022 № 1364 «Деякі питання формування переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією», наказу Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 №309, зареєстрованого в Мін?юсті 23.12.2022 за № 1668/39004 «Про затвердження Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією» (зі змінами), окремі територіальні громади та населені пункти Харківської області віднесено до території бойових (можливих бойових дій), у зв?язку з чим щодо підприємств, зареєстрованих на цих територіях, продовжується мораторій на проведення документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань митної справи.

Враховуючи вищенаведене, з врахуванням того, що ТОВ "ПАКУР ТРАНС" зареєстроване в місті Харків, тобто на території бойових (можливих бойових) дій, митний орган позбавлений можливості у встановлені ст.476 МК України строки, провести контрольно-перевірочні заходи.

Разом з тим, на підтвердження суми недоборів до Державного бюджету митних платежів за аналізованими 123-ма митними деклараціями типу ІМ40ДЕ надано доповідну та службову записки начальника УК та АМП Волинської митниці.

При цьому, до службової записки №15/15-01/4295 від 07.04.2026 додано розрахунок за кожною декларацією окремо, у яких наведено детальну інформацію про розрахунок митних платежів, які підлягали сплаті без врахування преференції із зазначенням їх складових (ввізне мито, акциз, ПДВ).

Аналізом цієї інформації встановлено її відповідність митним деклараціям щодо вихідних даних, необхідних для розрахунку ввізного мита, акцизу, ПДВ, а також вимогам митного та податкового законодавства України.

Математичний розрахунок зазначених митних платежів не потребує спеціальних знань та є доступним і можливим не лише для посадових осіб митного органу, а й для фізичних осіб, у даному випадку для ОСОБА_1 , яка здійснювала декларування товарів та робила розрахунки митних платежів.

Проте, контррозрахунку, який би спростовував суму визначених посадовою особою Волинської митниці недоплачених митних платежів або свідчив про її неправильність, суду не надано.

За змістом ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються:

1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів;

2) поясненнями свідків;

3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності;

4) висновком експерта, висновком правовласника про наявність або відсутність порушення прав інтелектуальної власності;

5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами, транспортними засобами комерційного призначення - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Службові та доповідні записки є службовими документами, однак у даному конкретному випадку містять у собі інформацію про обставини, які мають значення для справи, тому в розумінні до ст.495 МК України відносяться до категорії доказів «інші документи».

У зв`язку із цим при визначенні суми недоборів митних платежів суд керується приєднаними до справи службовими документами начальника УК та АМП Волинської митниці та вважає їх достатніми і належними доказами із цього питання.

Також судом було проаналізовано митні декларації типу ІМ40ДЕ, за результатами чого встановлено, що з урахуванням преференції за кодом 410, при розмитнені товару, сума митних платежів була зменшена на 7 306 052,22 гривень.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання аналізованих по справі митних декларацій типу ІМ40ДЕ керівником ТОВ «ПАКУР ТРАНС», є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому вона підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.

Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом`якшуючих відповідальність обставин, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на неї стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 7 306 052 (сім мільйонів триста шість тисяч п`ятдесят дві) гривні 22 копійки.

Штраф у розмірі 7 306 052 (сім мільйонів триста шість тисяч п`ятдесят дві) гривні 22 копійки підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області С.А.Шеремета