Рішення № 139489819, 04.09.2026, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 вересня 2026 року Справа № 480/8755/24

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Опімах Л.М., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/8755/24 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Сумській області (далі - позивач) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якому просить стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 , податковий борг:

з орендної плати з фізичних осіб в сумв 34014,14 грн на р/р UА918999980334109815000018548, отримувач ГУК Сум.обл/РоменськаМТГ/18010900, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з земельного податку з фізичних осіб в сумі 12410,95 грн. на р/р UА798999980334169813000018548, отримувач ГУК Сум.обл/РоменськаМТГ/18010700, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в сумі 27819,21 грн на р/р UА328999980314040512000018548, отримувач ГУК Сум.обл/РоменськаМТГ/18010300, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Позовні вимоги мотивовані тим, що на момент звернення до суду загальна заборгованість відповідача, що підлягає до стягнення становить 74244,30 грн. Вказана заборгованість виникла у результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою.

За наслідками автоматизованого розподілу справ у Сумському окружному адміністративному суді зазначена справа була розподілена судді Бондарю С.О.

Ухвалою суду від 09.10.2024 позовна заява прийнята до розгляду, відкрито провадження по справі № 480/8755/24, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін, встановлені строки для подання відзиву, відповіді на відзив та заперечень.

У зв`язку зі звільненням судді ОСОБА_2 з посади судді Сумського окружного адміністративного суду на підставі рішення Вищої ради правосуддя від 10.12.2024 № 3578/0/15-24 та наказу голови Сумського окружного адміністративного суду від 10.12.2024 № 55-ОС відповідно до ст. 31 Кодексу адміністративного судочинства України та Засад використання автоматизованої системи документообігу Сумського окружного адміністративного суду призначено повторний автоматизований розподіл судової справи № 480/8755/24.

За наслідками повторного автоматизованого розподілу справа була розподілена судді Опімах Л.М.

Ухвалою суду від 17.12.2024 справа 480/8755/24 прийнята до провдження, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

Судом надсилался ухвала про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження у справі відповідачу за адресою, визначеною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань: АДРЕСА_1 (а.с.43), проте поштове відправлення повернуто на адресу суду з відміткою "адресат відсутній за вказаною адресою" (а.с. 42).

Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України (далі- КАС України) у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання відзиву не скористався, тому суд, у порядку ч. 6 ст. 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши наявні в ній докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позов підлягає задоволенню, з огляду на наступне.

З матеріалів справи судом встановлено, що відповідач перебуває на обліку у Головному управлінні ДПС у Сумській області (а.с. 6-8).

У відповідача наявний податковий борг з орендної плати з фізичних осіб на загальну суму 34014,14 грн, нарахований відповідно до податкових декларацій:

- від 26.02.2023 № 6275877 (а.с. 19) на загальну суму 36345,43 грн. Розмір несплаченого податкового зобов`язання відповідно вказаної декларації становить 3028,74 грн (за грудень 2023 року);

- від 06.03.2023 № 6888142 (а.с. 20) на загальну суму 5453,81 грн. Розмір несплаченого податкового зобов`язання по вказаній уточнюючій декларації становить 454,53 грн (за грудень 2023 року);

- від 10.02.2024 №9561520 (а.с. 21) на загальну суму 43929,90 грн. Розмір несплаченого податкового зобов`язання по вказаній уточнюючій декларації становить 25625,18 грн. (за січень-липень 2024 року).

Відповідно до ст. 129 ПК України, відповідачу з орендної плати з фізичних осіб нарахована пеня в сумі 4905,69 грн за несвоєчасну сплату по податковій декларації № 4323103 від 21.01.2022, № 6275877 від 26.02.2023, № 6888142 від 06.03.2023.

Також, у відповідача наявний податковий борг з земельного податку з фізичних осіб, який нарахований Головним управлінням ДПС у Сумській області, відповідно до податкового повідомлення-рішення від 11.04.2024 № 132166-2408-1813-UA59060110000049734 на суму 11391,64 грн (а.с.22).

Відповідно до ст. 129 ПК України, відповідачу з земельного податку з фізичних осіб нарахована пеня в сумі 1019,31 грн за несвоєчасну сплату по податковому повідомленню- рішенню від 17.04.2023 № 124755-2408-1813.

Також, у відповідача наявний податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на загальну суму 27819,21 грн, нарахований відповідно до податкоих повідомлень-рішень:

- від 24.11.2023 № 0376924-2408-1821-UА59060110000049734 на суму 2435,33 грн (за 2022 рік) (а.с. 23);

- від 24.11.2023 № 0376926-2408-1821-UА59060110000049734 на суму 1235,87 грн (за 2022 рік) (а.с. 23);

- від 02.05.2024 №0291907-2408-1821-UA59060110000049734 на суму 7643,36 грн (за 2023 рік) (а.с. 25);

- від 02.05.2024 №0291612-2408-1821-UА59060110000049734 на суму 15061,60 грн (за 2023 рік) (а.с. 25);

- від 02.05.2024 №0292906-2408-1821-UА59060110000049734 на суму 1443,05 грн (за 2023 рік) (а.с. 25).

У відповідності до ст. 59 Податкового кодексу України, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 06.04.2023 № 0001718-1303-1828 (а.с. 17), яка направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача, однак повернулася з відміткою пошти "адресат відсутній за вказаною адресою" (а.с. 18).

Станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується податковий борг з орендної плати з фізичних осіб на загальну суму 34014,14 грн, з земельного податку з фізичних осіб на суму 12410,95 грн та з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на суму 27819,21 грн, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків (а.с.9-16).

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.

Відповідно до пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України (далі - ПК України) кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачений обов`язок платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку та строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 ПК України).

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно із п. 31.1 ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

Відповідно до п. 54.1 ст.54, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою. Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Отже, для набуття статусу податкового боргу грошовим зобов`язанням встановленню та дослідженню підлягає факт узгодженості грошового зобов`язання та факт сплати/несплати платником податку узгодженого грошового зобов`язання відповідно до поданої податкової звітності, протягом строків, визначених законодавством.

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

За приписами п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарного у місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Як було встановлено судом, відповідачем було самостійно подано податкові декларації від 26.02.2023 № 6275877 (а.с. 19), від 06.03.2023 № 6888142 (а.с. 20), від 10.02.2024 № 9561520 (а.с. 21).

Відповідно до розрахунку податкової заборгованості розмір несплаченого податкового зобов`язання по декларації від 26.02.2023 № 6275877 складає 3028,74 грн, від 06.03.2023 № 6888142 - 454,53 грн, від 10.02.2024 № 9561520 - 25625,18 грн.

Зазначене грошове зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб за поданими деклараціями не було сплачено у строки, визначені Податковим кодексом України, та залишається не сплаченим станом і на сьогодні, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податку, а тому згідно приписів п. 54.1. ст. 54 Податкового кодексу України вважаються узгодженими, та відповідно до п.п.14.1.175 п. 14.1. ст. 14 ПК України набуло статусу податкового боргу.

Також, у відповідача наявний податковий борг з земельного податку з фізичних осіб, який нарахований Головним управлінням ДПС у Сумській області, відповідно до податкового повідомлення-рішення від 11.04.2024 № 132166-2408-1813-UA59060110000049734 на суму 11391,64 грн (а.с.22).

Податкове повідомлення-рішення від 11.04.2024 № 132166-2408-1813-UA59060110000049734, отримано відповідачем 12.05.2024, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.22).

Податкове повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржене та не скасоване, сума грошового зобов`язання не сплачена, докази протилежного в матеріалах справи відсутні, тому вважається узгодженим та набуло статусу податкового боргу.

Відповідно до ст. 129 ПК України, відповідачу з земельного податку з фізичних осіб нарахована пеня в сумі 1019,31 грн за несвоєчасну сплату по податковому повідомленню- рішенню від 17.04.2023 № 124755-2408-1813.

Таким чином, станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується заборгованість з земельного податку з фізичних осіб на загальну суму 12410,95 грн, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податку (а.с. 9-16).

Також, у відповідача наявний податковий борг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на загальну суму 27819,21 грн, нарахований відповідно до податкоих повідомлень-рішень:

- від 24.11.2023 № 0376924-2408-1821-UА59060110000049734 на суму 2435,33 грн (за 2022 рік) (а.с. 23);

- від 24.11.2023 № 0376926-2408-1821-UА59060110000049734 на суму 1235,87 грн (за 2022 рік) (а.с. 23);

- від 02.05.2024 №0291907-2408-1821-UA59060110000049734 на суму 7643,36 грн (за 2023 рік) (а.с. 25);

- від 02.05.2024 №0291612-2408-1821-UА59060110000049734 на суму 15061,60 грн (за 2023 рік) (а.с. 25);

- від 02.05.2024 №0292906-2408-1821-UА59060110000049734 на суму 1443,05 грн (за 2023 рік) (а.с. 25).

Податкові повідомлення-рішення від 24.11.2023 № 0376924-2408-1821-UА59060110000049734 та від 24.11.2023 № 0376926-2408-1821-UА59060110000049734 надіслані відповідачу, проте повернуто до контролюючого органу з відміткою пошти "неправильно зазначена (відсутня) адреса", що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 24).

Відповідно до пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно із пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення- рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

З урахуванням положень п. 42.2 ст. 42, п. 58.3 ст. 58 ПК України, такі повідомлення-рішення вважаються належним чином вручені.

Податкові повідомлення-рішення від 02.05.2024 №0291907-2408-1821-UA59060110000049734, від 02.05.2024 №0291612-2408-1821-UА59060110000049734, від 02.05.2024 №0292906-2408-1821-UА59060110000049734 були отримані відповідачем, 28.06.2024, що підтверджується повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с.26).

Податкові повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржені та не скасовані, сума грошового зобов`язання не сплачена, докази протилежного в матеріалах справи відсутні, тому вважається узгодженим та набуло статусу податкового боргу.

Таким чином, станом на дату подання позовної заяви за відповідачем обліковується заборгованість з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на загальну суму 27819,21 грн, що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податку (а.с.9-16).

Відповідно до п. 59.1 ст. 59, п. 60.6 ст. 60 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Якщо нарахована сума грошового зобов`язання або податкового боргу збільшується внаслідок їх адміністративного оскарження, раніше надіслане (вручене) податкове повідомлення-рішення або податкова вимога не відкликаються. На суму збільшення грошового зобов`язання надсилається окреме податкове повідомлення-рішення, а на суму збільшення податкового боргу окрема податкова вимога не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що у відповідності до ст. 59 Податкового кодексу України, контролюючим органом було сформовано податкову вимогу форми "Ф" від 06.04.2023 №0001718-1303-1828 (а.с. 17), яка направлялася рекомендованою кореспонденцією на адресу відповідача, однак повернулася з відміткою пошти "адресат відсутній за вказаною адресою" (а.с. 18).

З урахуванням положень п. 42.2 ст. 42, п. 58.3 ст. 58 ПК України, податкова вимога є належним чином врученою.

Докази оскарження зазначеної вимоги в адміністративному чи судовому порядку в матеріалах справи відсутні. З моменту вручення податкової вимоги до подання позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 06.04.2023 №0001718-1303-1828, відповідно до ст. 60 Податкового кодексу України, не була відкликана. Натомість, витягом з інтегрованої картки платника податку підтверджується, що заборгованість відповідача залишається не сплаченою загальною сумою 74244,30 грн (а.с. 6-19).

Згідно із п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.2 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

З огляду на наведені обставини, враховуючи, що узгоджена сума грошового зобов`язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена, суд дійшов висновку, що заявлені вимоги в частині стягнення з відповідача податкового боргу загальною сумою 74244,30 грн, є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) податковий борг:

- з орендної плати з фізичних осіб в сумв 34014,14 грн на р/р UА918999980334109815000018548, отримувач ГУК Сум.обл/РоменськаМТГ/18010900, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з земельного податку з фізичних осіб в сумі 12410,95 грн на р/р UА798999980334169813000018548, отримувач ГУК Сум.обл/РоменськаМТГ/18010700, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості в сумі 27819,21 грн на р/р UА328999980314040512000018548, отримувач ГУК Сум.обл/РоменськаМТГ/18010300, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя Л.М. Опімах