Рішення № 139360667, 31.08.2026, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/38609/25

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31 серпня 2026 року м. Одеса

Одеський кружний адміністративний суд у складі судді Хлімоненкової М.В., розглянувши в порядку письмового провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,

встановив:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 , в якому позивач просить суд стягнути з ФОП ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) суму заборгованості:

-по єдиному податку з фізичних осіб 30 623 грн. 07 коп. на бюджетний рахунок UA278999980314080699000015712. банк отримувача Казначейство України (ЕАП), вод ЄДРПОУ: 37607526, КБК 18050400, отримувач коштів ГУК в Од.обл./с.Степанівка 18050400

-по воєнному збору, що підлягає сплаті ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування 800 грн. 00 на бюджетний рахунок UA478999980313060198000015001 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 11011700, отримувач коштів ГУК в Од.обл. /Одеська обл./11011700.

Обґрунтовуючи свої вимоги ГУ ДПС в Одеській області зазначає, що станом на дату подання цієї позовної заяви, відповідно до розрахунку заборгованості до бюджету, інтегрованих карток платника, відповідач має податкову заборгованість перед бюджетом зі сплати єдиного податку та військового збору у загальному розмірі 35423,07 грн, нарахованих по заяві про застосування спрощеної системи оподаткування №1318/10 від 28.02.2017 року з урахуванням нарахованої відповідно до ст.129 ПКУ пені.

Позивач звертає увагу, що у зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості, було сформовано податкову вимогу форми «Ф» №0104413-1308-1524 від 01.10.2021, яку було надіслано боржнику на його податкову адресу, що було підтверджено рекомендованим повідомленням. Втім, у добровільному порядку, самостійно відповідачем наявну у нього заборгованість не погашено.

Ухвалою суду від 21.11.2025 відкрито спрощене позовне провадження у справі, вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами, а також встановлено відповідачу 15-денний строк з дня отримання копії ухвали про відкриття провадження у справі для надання до суду відзиву на позовну заяву, який повинен відповідати вимогам ст.162 КАС України.

Копію ухвали суду від 21.11.2025 було надіслано через національного поштового оператора АТ "Укрпошта" засобами поштового зв`язку на адресу місцезнаходження відповідача із рекомендованим повідомленням про вручення, однак поштова кореспонденція разом з конвертом, вкладенням і рекомендованим повідомленням повернулась відправнику (суду) із довідкою Укрпошти із зазначенням причини повернення «адресат відсутній».

Відповідно до ч.1 ст.174 КАС України ухвала про відкриття провадження у справі надсилається учасникам справи, а також іншим особам, якщо від них витребовуються докази, в порядку, встановленому ст.251 цього Кодексу.

Згідно з п.5 ч.6 ст.251 КАС України днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

Слід також зазначити, що ч.2 ст.44 КАС України покладає на учасників справи обов`язок добросовісно користуватися належними їм процесуальними правами і неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

З огляду на викладене, судом здійснено всі, передбачені КАС України, заходи щодо належного повідомлення відповідача про розгляд даної справи.

Втім, у встановлений судом строк відзиву на позовну заяву від відповідача не надійшло, що в силу приписів КАС України не є перешкоду для розгляду справи.

У зв`язку з вищенаведеним, враховуючи положення ч. 6 ст. 162 КАС України, суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши наявні у справі докази та письмові пояснення, викладені у заявах по суті справи (позові), суд встановив наступні обставини.

Відповідач ОСОБА_1 з 24.02.2017 зареєстрована як фізична особа-підприємець (номер запису: 25440000000005018), перебуває на обліку як платник податків у ГУ ДПС в Одеській області.

28.02.2017 ФОП ОСОБА_1 подала до ГУ ДПС в Одеській області (Роздільнянська ДПІ) заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, відповідно до якої, було обрано ставку єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування-20 відсотків до розміру мінімальної заробітної плати та група 2 (номер реєстрації в органі ДПС 1318/10).

Згідно розрахунку податкового боргу по ОСОБА_1 станом на 10.07.2025, довідки про податкову заборгованість станом на 10.07.2025, даних інтегрованої картки платника за період з 31.12.2024 по 31.03.2025, з 31.12.2023 по 31.12.2024, з 31.12.2022 по 31.12.2023, з 20.01.2025 по 30.06.2025, відповідачка має податкову заборгованість перед бюджетом зі сплати єдиного податку у загальному розмірі 28540,00 грн та військового збору у загальному розмірі 4800,00 грн, який виник внаслідок несплати нарахованих зобов`язань по єдиному податку та військовому збору згідно заяви про застосування спрощеної системи оподаткування №1318/10 від 28.02.2017 (з урахуванням часткових сплат, які відображені у ІКП), а також нарахованої відповідно до ст.129 ПКУ пені у розмірі 2083,07 грн.

У зв`язку з виниклою заборгованість, ГУ ДПС в Одеській області надіслало відповідачу податкову вимогу форми «Ф» від 01.10.2021 №0104413-1308-1524, у якій повідомило відповідача про наявність податкового боргу станом на 30.09.2021 у розмірі 19949,64 грн., з моменту виставлення якої податковий борг відповідачкою у повному обсязі сплачений не був.

Вказана вимога надіслана рекомендованим повідомленням відповідачу та була повернута без вручення з довідкою пошти про причини повернення «адресат відсутній за вказаною адресою».

Відповідачем не надано до суду та у матеріалах справи відсутні докази оскарження податкової вимоги в адміністративному та/або судовому порядку.

За вказаного, оскільки вищезазначена сума боргу перед бюджетом відповідачем самостійно не сплачена, позивач вважає, що виникли правові підстави для звернення до суду щодо стягнення податкового боргу у загальній сумі 35423,07 грн, у зв`язку із чим звернувся до суду із цим позовом.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

За приписами ст.67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах , встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядку їх адміністрування, платників податків та зборів, їх прав та обов`язків, компетенція контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовані ПК України (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин).

В силу вимог пп.14.1.39, 14.1.156 п.14.1. ст.14 ПК України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Як визначає стаття 15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

У відповідності до п.16.1.4. ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пп.21.1.1 п.21.1 ст.21 ПК України посадові особи контролюючих органів зобов`язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно у відповідності з цим Кодексом та іншими законами України, іншими нормативними актами.

Як визначено п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визначається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Виконанням податкового обов`язку у розумінні п.38.1 ст.38 ПК України є сплата у повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (п.36.5 ст.36 Податкового кодексу України).

Згідно п.291.3. ст. 291 ПК України фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

Пунктом 293.1. ст. 293 ПК України визначено, що ставки єдиного податку для платників другої групи - у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі у цій главі - мінімальна заробітна плата).

Згідно з п. 293.2 ст. 293 ПК України фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи платників єдиного податку - не більше 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму;

2) для другої групи платників єдиного податку - не більше 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Відповідно п. 293.7 ст. 293 ПК України у разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради або ради об`єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений цією статтею для відповідної групи таких платників єдиного податку.

Підпунктом 295.1. статті 295 ПК України встановлено, що платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

У разі якщо сільська, селищна або міська рада приймає рішення щодо зміни раніше встановлених ставок єдиного податку, єдиний податок сплачується за такими ставками у порядку та строки, визначені пп.12.3.4 п.12.3 ст.12 цього Кодексу.

Відповідно до п.295.2 ст.295 ПК України нарахування авансових внесків для платників єдиного податку першої і другої груп здійснюється контролюючими органами на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

У відповідності до п.300.1 ст.300 ПК України платники єдиного податку несуть відповідальність відповідно до цього Кодексу за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку, а також за своєчасність подання податкових декларацій.

Відповідно до вимог підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

На суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, якщо її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день. (пункт 129.4 статті 129 ПК України).

Як було встановлено судом, ФОП ОСОБА_1 подала до податкового органу заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, відповідно до якої, було обрано ставку єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування-20 відсотків до розміру мінімальної заробітної плати та група 2, відповідно до якої протягом серпня 2023 року березня 2025 року здійснювалось нарахування єдиного податку за встановленою ставкою у сумі 1420,00 грн та 1600 грн з січня 2025 року, а також військового збору з січня 2025 року по червень 2025 року у розмірі 800 грн щомісячно, які відповідач у повному обсязі не сплатив у визначені законом строки, внаслідок чого, з урахуванням часткової сплати, яка обліковується в ІКП платника податків, та нарахування пені у сумі 2083,07 грн. відповідно до ст.129 ПКУ, відповідач має заборгованість перед бюджетом у загальному розмірі 35423,07 грн., яка залишається несплаченою.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган фіскальної служби надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

Так, контролюючим органом 01.10.2021 була сформована та направлена відповідачу податкова вимога форми «Ф» № 0104413-1308-1524 на суму 19949,64 грн.

Податковий борг відповідача з часу направлення податкової вимоги форми «Ф» № 0104413-1308-1524 від 01.10.2021 не переривався, податкова заборгованість у повному обсязі не погашалась.

Згідно п.95.2 ст.95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.95.1 ст. 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно п.95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.п.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи те, що сума податкового боргу у розмірі 35423,07 грн не сплачена відповідачем на момент розгляду справи, суд вважає позовні вимоги правомірними, обґрунтованими і такими, що підлягають задоволенню.

Згідно ч.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи те, що позивачем свідки у справі не залучались, експертизи не проводились, судові витрати з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 242-246, 295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

вирішив:

Позов Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) суму заборгованості:

-по єдиному податку з фізичних осіб 30 623 грн. 07 коп. на бюджетний рахунок UA278999980314080699000015712. банк отримувача Казначейство України (ЕАП), вод ЄДРПОУ: 37607526, КБК 18050400, отримувач коштів ГУК в Од.обл./с.Степанівка 18050400;

-по воєнному збору, що підлягає сплаті ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування 4 800 грн. 00 на бюджетний рахунок UA478999980313060198000015001 банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код ЄДРПОУ: 37607526, КБК 11011700, отримувач коштів ГУК в Од.обл. /Одеська обл./11011700.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку до П`ятого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області, код ЄДРПОУ ВП 44069166, адреса місця проживання: вул.Семінарська, 5, м.Одеса, 65044.

Відповідач: Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 .

Суддя Марина ХЛІМОНЕНКОВА