Ухвала суду № 138891146, 11.08.2026, Чернівецький районний суд міста Чернівців (до 25.04.2025 - Першотравневий районний суд м. Чернівців)

Єдиний унікальний номер 725/2923/26

Номер провадження 1-кп/725/109/26

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.08.2026

Чернівецький районний суд міста Чернівців

в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

адвоката ОСОБА_4

підозрюваного ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000017 від 24.04.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності,

ВСТАНОВИВ:

Прокурор звернувся до суду із клопотанням в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000017 від 24.04.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України про звільнення ОСОБА_5 , який підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України у зв`язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі, на підставі ч.4 ст.212 КК України, та закриття кримінального провадження.

Відповідно до клопотання, ОСОБА_5 , будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, на якого відповідно до діючого законодавства України покладено обов`язки щодо сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, ухилився від їх сплати податків за наступних обставин.

Згідно Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців ФОП ОСОБА_5 зареєстрований фізичною особою-підприємцем з 06.05.2021 року, основним видом діяльності якого є роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями і тютюновими виробами, та перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області платником податку ІІІ групи, здійснюючи свою підприємницьку діяльність за місцем обліку АДРЕСА_1 .

Окрім цього, ФОП ОСОБА_5 використовує Торговельну марку «Тано», яка зареєстрована 12.10.2022 року, порядковий номер заявки «m202103147», дата подання заявки 15.02.2021 року, дата реєстрації 12.10.2022, порядковий номер реєстрації НОМЕР_1 , тобто власником і заявником вказаної торгової марки є ОСОБА_5 .

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно зі ст. 15 Податкового кодексу України (надалі Кодекс) платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

У відповідності до п. 16.1.2-16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України на ФОП ОСОБА_5 покладено обов`язки вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Тобто, ОСОБА_5 будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат, а також за своєчасне нарахування та сплату

в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

За ст. 22 Кодексу об`єктом оподаткування можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Згідно з п. 36.1, п. 36.2, п. 36.3 та п. 36.5 ст. 36 Кодексу, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом України. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Відповідно до вимог п. 38.1 ст. 38 Кодексу виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Положення п. 44.2. ст. 44 Кодексу визначають, що для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Згідно з вимогами п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу. Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Згідно з п. 180.1 ст. 180 Кодексу платником податку на додану вартість

є будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному статтею 183 цього розділу.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Кодексу об`єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п. 193.1 ст. 193 Кодексу основна ставка податку на додану вартість становить 20 відсотків.

Відповідно п. 187.1 ст. 187 Податкового Кодексу України - датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Відповідно до п.п. 164.1.1 п. 164.1 ст. 164 Податкового кодексу України визначено, що загальний оподатковуваний дохід складається з доходів, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати надання), доходів, які оподатковуються у складі загального річного оподатковуваного доходу, та доходів, які оподатковуються за іншими правилами, визначеними цим Кодексом.

Відповідно до п.п. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164 Податкового кодексу України загальний річний оподатковуваний дохід дорівнює сумі загальних місячних оподатковуваних доходів, іноземних доходів, отриманих протягом такого звітного податкового року, доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності згідно із статтею 177 Податкового кодексу, та доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність згідно із статтею 178 Податкового кодексу.

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється ст. 177 Податкового кодексу України. Доходи фізичних осіб підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 Кодексу (п.177.1 ПКУ).

Пунктом 177.2 статті 177 Податкового кодексу України передбачено, що об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Згідно п.п. 177.4.5 п.177.4. ст.177 Податкового кодексу України не включаються до складу витрат підприємця: документально не підтверджені витрати.

У той же час, відповідно до п.п. 177.4.2, 177.4.3, 177.4.4, п. 177.4, ст. 177 Податкового кодексу України до переліку витрат, безпосередньо пов`язаних з отриманням доходів, належать, зокрема: витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, суми податків, зборів, пов`язаних з проведенням господарської діяльності такої фізичної особи - підприємця (крім податку на додану вартість для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб з доходу від господарської діяльності, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об`єктів житлової нерухомості); суми єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом; витрати на послуги плати за розрахунково-касове обслуговування.

У невстановлений досудовим розслідуванням час, але не пізніше з січня 2025 по вересень 2025 року, ОСОБА_5 діючи в порушення вказаних вище вимог чинного законодавства, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, як на службову особу, діючи протиправно та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків пов`язаних з ухиленням від сплати податків, розробив протиправний план, спрямований на умисне ухилення від сплати встановлених законом податків шляхом використання схеми дроблення бізнесу та заниження об`єктів оподаткування за рахунок доходів, отриманих від реалізації товарів підконтрольними та пов`язаними фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування

та є платниками єдиного податку 2 групи.

З метою ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, ФОП ОСОБА_5 діючи умисно у невстановлений досудовим розслідуванням час, але не пізніше січня 2025 року по вересень 2025 року, всупереч вимог Кодексу, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (в редакціях станом на момент вчинення злочину), здійснив підшукання

53 громадян, а саме: ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ОСОБА_11 (РНКОПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ОСОБА_14 (РНКОПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_15 (РНКОПП НОМЕР_11 ), ОСОБА_16 (РНКОПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_17 (РНКОПП НОМЕР_13 ), ОСОБА_18 (РНКОПП НОМЕР_14 ), ОСОБА_19 (РНКОПП НОМЕР_15 ), ОСОБА_20 (РНКОПП НОМЕР_16 ), ОСОБА_21 (РНКОПП НОМЕР_17 ), ОСОБА_22 (РНКОПП НОМЕР_18 ), ОСОБА_23 (РНКОПП НОМЕР_19 ), ОСОБА_24 (РНКОПП НОМЕР_20 ), ОСОБА_25 (РНКОПП НОМЕР_21 ), ОСОБА_26 (РНКОПП НОМЕР_22 ), ОСОБА_27 (РНКОПП НОМЕР_23 ), ОСОБА_28 (РНКОПП НОМЕР_24 ), ОСОБА_29 (РНКОПП НОМЕР_25 ), ОСОБА_30 (РНКОПП НОМЕР_26 ), ОСОБА_31 (РНКОПП НОМЕР_27 ), ОСОБА_32 (РНКОПП НОМЕР_28 ), ОСОБА_33 (РНКОПП НОМЕР_29 ), ОСОБА_34 (РНКОПП НОМЕР_30 ), ОСОБА_35 (РНКОПП НОМЕР_31 ), ОСОБА_36 (РНКОПП НОМЕР_32 ), ОСОБА_37 (РНКОПП НОМЕР_33 ), ОСОБА_38 (РНКОПП НОМЕР_34 ), ОСОБА_39 (РНКОПП НОМЕР_35 ), ОСОБА_40 (РНКОПП НОМЕР_36 ), ОСОБА_41 (РНКОПП НОМЕР_37 ), ОСОБА_42 (РНКОПП НОМЕР_38 ), ОСОБА_43 (РНКОПП НОМЕР_39 ), ОСОБА_44 (РНКОПП НОМЕР_40 ), ОСОБА_45 (РНКОПП НОМЕР_41 ), ОСОБА_46 (РНКОПП НОМЕР_42 ), ОСОБА_47 (РНКОПП НОМЕР_43 ), ОСОБА_48 (РНКОПП НОМЕР_44 ), ОСОБА_49 (РНКОПП НОМЕР_45 ), ОСОБА_50 (РНКОПП НОМЕР_46 ), ОСОБА_51 (РНКОПП НОМЕР_47 ), ОСОБА_52 (РНКОПП НОМЕР_48 ), ОСОБА_53 (РНКОПП НОМЕР_49 ), ОСОБА_54 (РНКОПП НОМЕР_50 ), ОСОБА_55 (РНКОПП НОМЕР_51 ), ОСОБА_56 (РНКОПП НОМЕР_52 ), ОСОБА_57 (РНКОПП НОМЕР_53 ), ОСОБА_58 (РНКОПП НОМЕР_54 ), які не були обізнані щодо злочинної мети

ФОП ОСОБА_5 спрямованої на ухиленні від сплати податків, яких використав для дроблення бізнесу з реалізації продукції.

Реалізуючи розроблений злочинний план, з корисливих мотивів, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій, ФОП ОСОБА_5 , висловив вищевказаним особам, які в переважній більшості є співробітниками мережі магазинів «ТАНО», пропозиції про здійснення реалізації товарів від імені фізичних осіб-підприємців, при цьому не ставлячи до відома про свої злочинні наміри. При цьому, встановлено, що зазначені 53 фізичні осіб-підприємці перебувають на 2 групі єдиного податку.

Також, встановлено, що ФОП ОСОБА_5 використовуючи Торговельну марку «Тано» та вищезазначених 53 фізичних осіб-підприємців, у період з січня 2025 по вересень 2025, здійснили реалізацію товарів та/або матеріалів, з використанням почекової інформації РРО/ПРРО на загальну

суму 118 320 318,3 грн.

Враховуючи наведене, досудовим слідством встановлено, що ФОП ОСОБА_5 , вчинивши зазначені дії, ухилився від сплати встановлених законом податків на загальну суму 23 664 063,66 грн (118320318,3*1,2-118320318,3), а саме: за січень 2025 року - 1 230 160,734 грн, за лютий 2025 року 1 338 952,776 грн, за березень 2025 року 1 125 543,146 грн, за квітень 2025 року 1 090 536,73 грн, за травень 2025 року 3 392 859,45 грн, за червень 2025 року 3 699 174,948 грн, за липень 2025 року 3 549 704,504 грн, за серпень 2025 року 4 010 534,232 грн, за вересень 2025 року 4 226 597,144 грн.

Тобто, ОСОБА_5 у період з січня 2025 по вересень 2025, будучи службовою особою, маючи умисел на ухилення від сплати податків, вчинивши дії, спрямовані на штучний розподіл реалізованої продукції і з використанням вищезазначених підконтрольних фізичних осіб-підприємців, тобто порушуючи вимоги вищенаведеного діючого податкового законодавства, умисно ухилився від сплати встановлених законом податків на загальну суму 23 664 063,66 грн., що підтверджується висновком судової економічної експертизи № 24 від 17.03.2026 та відповідно до Примітки до ст. 212 КК України є особливо великим розміром.

Прокурор в підготовчому судовому засіданні клопотання підтримав в повному обсязі з підстав викладених в ньому.

Підозрюваний та його адвокат у судовому засіданні клопотання підтримали та просили суд звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку прокурора та інших учасників кримінального провадження, частково дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

Під час проведення досудового розслідування по даному факту слідчими встановлено, що ФОП ОСОБА_5 в порушення норм діючого податкового законодавства, будучи службовою особою, в період з січня 2025 року по вересень 2025 року умисно ухилився від сплати встановлених законом податків на загальну суму 23 664 063,66 грн.

19.03.2026 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Цього ж дня, під час роз`яснення підозрюваному ОСОБА_5 права на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ОСОБА_5 заявив клопотання щодо звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку із повним погашенням заборгованості зі сплати податку на додану вартість.

Факт вчинення злочину ОСОБА_5 підтверджується: висновком експерта за результатом проведення судово-економічної експертизи від 17.03.2026 № 24 та іншими матеріалами кримінального провадження.

В підготовчому судовому засіданні також встановлено погашення у повному обсязі заборгованості ФОП ОСОБА_5 за період з січня 2025 року по вересень 2025 року встановлених законом податків на загальну суму 23 664 063,66 грн.

Крім того, листом Головного управління Державної казначейської служби в Чернівецькій області, підтверджено надходження грошових коштів в загальній сумі 23 670 000,00 грн. з призначенням платежу «суми, стягнені з винних осіб, за шкоду, заподіяну державі, підприємству, установу, організації» від платника ОСОБА_5 .

Таким чином, заборгованість зі сплати податку на додану вартість ОСОБА_5 сплачена у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За змістом ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст.212КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 3 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із досягненням податкового компромісу у справах про кримінальні правопорушення, передбачені статтею 212 Кримінального кодексу України, відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України.

Судом на виконання положень ст.286 КПК України роз`яснено ОСОБА_5 наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про його право вимагати загального судового розгляду, на що підозрюваний надав свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Враховуючи, що ОСОБА_5 кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст.212 КК України вчинив вперше, а також суд враховує, що до моменту притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності повністю сплачено податки, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а провадження у справі закрити.

Цивільний позов у кримінальному провадженні не заявлений.

По справі відсутні процесуальні витрати за проведення експертиз.

На підставі вищезазначеного, ст.ст.44, 212 КК України, керуючись ст.ст.284-286,288,314-316,350,372 КПК України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора в кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000017 від 24.04.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000017 від 24.04.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України закрити на підставі п. 3 ч. 2 ст. 284 КК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Ухвала суду про закриття кримінального провадження може бути оскаржена до Чернівецького апеляційного суду через Чернівецький районний суд м. Чернівців протягом 7 днів з дня її проголошення.

Суддя Чернівецького районного

суду міста Чернівців ОСОБА_1