Рішення № 138660817, 30.07.2026, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/7182/26

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 липня 2026 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Аракелян М.М.,

розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

16 березня 2026 року до Одеського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС в Одеській області (сформована в системі «Електронний суд» 13.03.2026 року) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОМ ІНЖИНІРИНГ», у якій представник позивача просить суд:

відкрити провадження у справі;

адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області задовольнити;

стягнути податкову заборгованість з ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ», а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

- по податку на додану вартість з товарів, ввезених на територію України суб`єктами господарювання (крім лікарських засобів, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну), складає 29 193 грн. 51 коп., на бюджетний рахунок UA438999980313010031005015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), КБК 14070100, код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса/14070100;

-по податку мито на товари, що ввозяться на територію України суб`єктами господарювання, складає 5 239 грн. 63 коп., на бюджетний рахунок UA968999980313010060005015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), КБК 15010100, код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./ м.Одеса/15010100.

Згідно протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями справа розподілена на суддю Аракелян М.М.

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 23.03.2026 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області. 21.10.2020 року проведено державну реєстрацію ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ», як суб`єкта підприємницької діяльності. Одеська митниця провела перевірку щодо стану дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» щодо повноти визначення бази оподаткування митними платежами. За наслідками проведеної перевірки Одеською митницею було складено Акт від 14.02.2025 № 06/25/7.10-19/39996110. У зв`язку із виявленими порушенням податкового законодавства, на підставі вказаного перевірки Одеською митницею було прийнято податкові повідомлення-рішення, якими відповідачу збільшено суму грошового зобов`язання. Так, у результаті неналежного виконання покладених законом на платника податків обов`язків, 02.07.2025 у ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» наявна непогашена податкова заборгованість/недоїмка у сумі 34 433 грн. 14 коп. У зв`язку з несплатою відповідачем заборгованості, Головним управлінням ДПС в Одеській області було винесено податкову вимогу форми «Ю» № 0016182 1305-1532 від 31.07.2025 року, яку було направлено платнику податків рекомендованим листом.

Копія ухвали про відкриття провадження від 23.03.2026 року доставлена до електронного кабінету відповідача 24.03.2026 року(а.с.43), відзив у встановлений строк до суду не подано.

Додатково відповідач був повідомлений про відкриття провадження у справі, шляхом розміщення оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України про розгляд справи (а.с.45).

Відповідно до ч.6 ст.162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 72-79,90 КАС України, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» перебуває на обліку як платник податків у Головному управлінні ДПС в Одеській області.

Одеська митниця провела перевірку щодо стану дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» щодо повноти визначення бази оподаткування митними платежами.

За наслідками проведеної перевірки Одеською митницею було складено Акт від 14.02.2025 № 06/25/7.10-19/39996110(а.с. 24-30).

У зв`язку із виявленими порушеннями податкового законодавства, на підставі вказаного Акту перевірки Одеською митницею було прийнято податкові повідомлення-рішення, якими ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» збільшено суму грошових зобов`язань.

У результаті неналежного виконання покладених законом на платника податків обов`язків, 02.07.2025 у ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» наявна непогашена податкова заборгованість/недоїмка у сумі 34 433 грн. 14 коп.

Заборгованість по податку на додану вартість з товарів, ввезених на територію України суб`єктами господарювання (крім лікарських засобів, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну) (б/к 14070100), складає 29 193 грн. 51 коп. та виникла на підставі нарахування: (Основний платіж 17 978 грн. 93 коп., штрафні санкції 4 494 грн. 73 коп., пеня 6 719 грн. 85 коп.) Нараховано основний платіж 17 978 грн. 93 коп., штрафні санкції 4 494 грн. 73 коп., на підставі податкового повідомлення рішення № UA5000002025109 від 13.05.2025 року(а.с.19-20). Нараховано пені відповідно до т. 129 ПК України у сумі 6 719 грн. 85 коп.

Заборгованість по податку мито на товари, що ввозяться на територію України суб`єктами господарювання (б/к 15010100), складає 5 239 грн. 63 коп. та виникла на підставі нарахування: (Основний платіж 3 813 грн. 06 коп., штрафні санкції 0 грн. 0 коп., пеня 1 426 грн. 57 коп.) Нараховано основний платіж 3 813 грн. 06 коп., на підставі податкового повідомлення рішення № UA5000002025110 від 13.05.2025 року(а.с. зворот 21-22). Нараховано пені відповідно до т. 129 ПК України у сумі 1 426 грн. 57 коп.

У зв`язку з несплатою Товариством з обмеженою відповідальністю «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» заборгованості, Головним управлінням ДПС в Одеській області було винесено податкову вимогу форми «Ю» № 0016182 1305-1532 від 31.07.2025 року(а.с. зворот 32). Надіслано на адресу: вул. Велика Арнаутська, буд. 15, м. Одеса, Одеська область, 65048(а.с. зворот 33), та повернуто засобами поштового зв`язку по причині «за закінченням термінів зберігання» (а.с.34).

Згідно детального розрахунку суми податкового торгу та інтегрованих карток платника податків податковий борг ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» визначений у сумі 34433,14 грн(а.с.33-37).

У зв`язку із тим, що сума боргу не сплачена відповідачем, позивач звернувся до суду із позовом.

Станом на подання позову податковий борг відповідача становить 34433,14 грн. згідно відповідного розрахунку (а.с.33), що відповідачем не спростовано.

Вирішуючи спір, суд виходить з наступного.

Згідно із пп. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України (ПК України) платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право: застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб`єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно із п. 57.3. ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Заявлена контролюючим органом до стягнення заборгованість відповідає визначенню податкового боргу згідно з п.14.1.175 ст.14 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.п. 87.9. ст. 89 ПК України у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов`язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.

Відповідно до п. 59.1. ст. 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до п.59.4. ст.59 ПК України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п. 59.5. ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

У зв`язку з несплатою боржником заборгованості податковим органом було винесено та направлено відповідачу податкову вимогу форми «Ю» № 0016182 1305-1532 від 31.07.2025 року(а.с. зворот 32), яку було направлено платнику податків рекомендованим листом на податкову адресу ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ», з повідомленням про вручення, на адресу вул. Велика Арнаутська, буд. 15, м. Одеса, Одеська область, 65048(а.с. зворот 33), та повернуто засобами поштового зв`язку по причині «за закінченням термінів зберігання» (а.с.34).

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. п. 20.1.34. п. 20.1. ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, позивач є органом державної влади, уповноваженим здійснювати функцію контролю за визначенням та сплатою платником податків, повноваження якого на звернення до суду із позовом про стягнення податкового боргу прямо визначені законодавством України.

Наявність суми податкового боргу підтверджена детальним розрахунком податкової заборгованості, податковою вимогою, доказами її направлення відповідачу, які за правилами ст.ст.72-76 КАС України є належними, допустимими, достовірними та достатніми доказами стану розрахунків з приводу виконання особою податкового обов`язку.

Також, суд зазначає, що відповідно до п. 42.1, 42.2 ст. 42 Податкового кодексу України податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу. Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно п. 58.3 ст. 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі якщо вручити податкове повідомлення - рішення неможливо через помилку, допущену контролюючим органом, податкове повідомлення - рішення вважається таким, що не вручено платнику податків.

Відповідно до ст. 70 ПК України центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, формує та веде Державний реєстр фізичних осіб - платників податків (далі - Державний реєстр). До Державного реєстру вноситься інформація про осіб, які є, зокрема, громадянами України. До облікової картки фізичної особи - платника податків та повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків) вноситься така інформація: прізвище, ім`я та по батькові; дата народження; місце народження (країна, область, район, населений пункт); місце проживання, а для іноземних громадян - також громадянство; серія, номер свідоцтва про народження, паспорта (аналогічні дані іншого документа, що посвідчує особу), ким і коли виданий; унікальний номер запису в Єдиному державному демографічному реєстрі (у разі внесення інформації про особу до Єдиного державного демографічного реєстру). До інформаційної бази Державного реєстру включаються такі дані про фізичних осіб: джерела отримання доходів; об`єкти оподаткування; сума нарахованих та/або отриманих доходів; сума нарахованих та/або сплачених податків; інформація про податкову знижку та податкові пільги платника податків; унікальний номер запису в Єдиному державному демографічному реєстрі на підставі даних розпорядника такого реєстру, наданих у порядку інформаційної взаємодії відповідно до законодавства. Фізична особа несе відповідальність згідно із законом за достовірність інформації, що подається для реєстрації у Державному реєстрі. Фізичні особи - платники податків зобов`язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до облікової картки або повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання відповідної заяви за формою та у порядку, визначеними центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Наказом Міністерства фінансів України від 29 вересня 2017 року №822 затверджено Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків (зареєстроване в Міністерстві юстиції України 25 жовтня 2017 року за №1306/31174) (далі - Положення №822), розділом IX якого регламентовано порядок подання заяви про зміну даних, які вносяться до облікової картки та повідомлення.

Згідно п. 1 розділу IX Положення №822 (в редакції, чинній на момент виникнення спірних відносин) фізичні особи - платники податків зобов`язані подавати до контролюючих органів відомості про зміну даних, які вносяться до Облікової картки або Повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відмітку у паспорті), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання заяви за формою №5ДР (додаток 12) або заяви за формою №5ДРП (додаток 13) відповідно.

Пунктом 4 розділу IX Положення №822 передбачено, що внесення змін до Державного реєстру та окремого реєстру Державного реєстру здійснюється протягом трьох робочих днів від дня подання фізичною особою заяви за формою №5ДР або заяви за формою №5ДРП до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання). У разі звернення до будь-якого контролюючого органу строк внесення змін до Державного реєстру може бути продовжено до п`яти робочих днів.

Верховний Суд в постанові від 29 січня 2024 року по справі № 200/1185/21-а зазначив, що процедура внесення змін до Державного реєстру та даних облікової картки пов`язується саме з виконанням фізичною особою як платником податків свого обов`язку щодо звернення до контролюючого органу із відповідною заявою за формою №5ДР. Наведене вище у сукупності дає підстави дійти висновку, що на платника податку (фізичну особу) покладено обов`язок із повідомлення контролюючого органу про зміну ним свого місця проживання/місцезнаходження (податкової адреси), а невиконання такого обов`язку позбавляє його можливості посилатися на обставини невручення йому відповідних документів, якщо такі документи були направлені на визначену при взятті на облік податкову адресу. Надіслані контролюючим органом рекомендованим листом з повідомленням про вручення податкові повідомлення-рішення та/або податкова вимога на податкову адресу платника податків, яка відповідає даним Державного реєстру та облікової картки, вважаються врученими також у разі неможливості вручення адресату такого відправлення після проставлення поштовим органом відповідної відмітки з датою та причиною невручення. Однак, цей наслідок не може бути поширений на випадок, коли відповідні податкові документи були направлені контролюючим органом за адресою, яка не є адресою місця проживання (податковою адресою) фізичної особи, у тому числі повідомленою нею на виконання вимог пункту 70.7 статті 70 ПК України, або останнього відомого її місцезнаходження/перебування.

З матеріалів справи вбачається, що податковим органом було направлено ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» податкову вимогу форми «Ю» № 0016182 1305-1532 від 31.07.2025 року(а.с. зворот 32), з повідомленням про вручення, на адресу вул. Велика Арнаутська, буд. 15, м. Одеса, Одеська область, 65048 (а.с. зворот 33), та повернуто засобами поштового зв`язку по причині «за закінченням термінів зберігання» (а.с.34).

Будь-яких доказів на підтвердження того, що після та у разі зміни податкової адреси, відповідач звертався до податкового органу із заявою щодо зміни даних в порядку, визначеному чинним законодавством України, ним суду не надано.

За таких обставин, податкова вимога податкового органу, з урахуванням приписів ПК України, вважається врученою належним чином відповідачу (за останньою відомою адресою зареєстрованого місцязнаходження).

Відповідно до ч. 1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу (ч. 1 ст. 77 КАС України).

Відповідач належними та допустимими доказами наявність та розмір податкового боргу не спростував.

На підставі встановлених судом обставин та вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд вважає позовні вимоги обґрунтованими, обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги доведеними, а отже адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до ТОВа «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» про стягнення податкового боргу підлягає задоволенню.

В силу приписів ч.2 ст.139 КАС України, за відсутності залучення по вказаній справі свідків та проведення експертиз, судові витрати для розподілу відсутні.

Керуючись ст. ст. 143, 241-246, 250, 262, 295, 297 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути податкову заборгованість з ТОВ «ТОМ ІНЖИНІРИНГ», а саме з усіх відкритих рахунків у банках, обслуговуючих підприємство:

- по податку на додану вартість з товарів, ввезених на територію України суб`єктами господарювання (крім лікарських засобів, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну), складає 29193(двадцять дев`ять сто дев`яносто три)грн. 51коп., на бюджетний рахунок UA438999980313010031005015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), КБК 14070100, код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса/14070100;

-по податку мито на товари, що ввозяться на територію України суб`єктами господарювання, складає 5239(п`ять тисяч двісті тридцять дев`ять)грн. 63коп., на бюджетний рахунок UA968999980313010060005015744, банк отримувача Казначейство України (ел. адм. подат.), КБК 15010100, код ЄДРПОУ: 37607526, отримувач коштів ГУК в Од.обл./ м.Одеса/15010100.

Рішення суду може бути оскаржено в порядку та в строки, встановлені ст.ст.293,295 КАС України, до П`ятого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили в порядку та в строки, встановлені ст. 255 КАС України.

Учасники справи:

Позивач: Головне управління ДПС в Одеській області (ЄДРПОУ ВП 44069166; місцезнаходження вул. Семінарська, буд.5, м. Одеса, 65044).

Відповідач: Товариство з обмеженою відповідальністю «ТОМ ІНЖИНІРИНГ» (ЄДРПОУ 43880120; місцезнаходження: вул. Велика Арнаутська, буд. 15, м. Одеса, 65048).

Суддя М.М. Аракелян