Вирок № 13817983, 15.02.2011, Галицький районний суд м. Львова

Справа № 1-71

2011 рік

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 лютого 2011 року Галицький районний суд м.Львова

у складі: головуючого судді Курильця А.Р.

при секретарі Дралі М.А.

з участю прокурора Гринів О.Д.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м.Городок Львівської області, українки, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, працюючої директором ПП «Експрес-Торг», проживаючої в АДРЕСА_1,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2, працюючи на посаді директора ПП фірма “Експрес-Торг” (юридична адреса: м.Львів, вул.Грабовського,11, фактична адреса: м.Львів, пл.Галицька,15), являючись службовою особою підприємства, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, умисно, з метою ухилення від сплати податків, здійснюючи фінансово-господарську діяльність, отримуючи прибутки, в лютому 2009 року, вирішила скористатись послугами фіктивних підприємств, використавши їх реєстраційні дані для збільшення розміру податкового кредиту з ПДВ та відповідно заниження сум ПДВ, належних до сплати в бюджет.

З цією метою, ОСОБА_2 безпідставно, без підтверджуючих документів, сформувала податковий кредит ПП фірма “Експрес-Торг” за лютий 2009 року по нібито проведених взаєморозрахунках з ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія” (м.Київ), достовірно знаючи, що ніяких взаємовідносин з даним підприємством не було, що воно є фіктивним, зареєстрованим на осіб, які не мали наміру здійснювати фінансово-господарську діяльність, а створене лише для безпідставного формування податкового кредиту реально діючих підприємств.

Відповідно до “Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів” (додаток № 5 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2009 року), підписаної ОСОБА_2 та зданою в ДПІ у Галицькому районі м.Львова, ПП фірма “Експрес-Торг” в лютому 2009 року включено до податкового кредиту ПДВ в сумі 2 241 376,09 грн. по нібито проведених взаєморозрахунках з ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія”. В податковій декларації з ПДВ за лютий 2009 року ПДВ в сумі 2 241 376,09 грн. ПП фірма “Експрес-Торг” відображено в колонці Б рядків 10.1 та 17 розділу ІІ “Податковий кредит” в загальній сумі податкового кредиту. При цьому, формуючи податковий кредит в ПП фірма “Експрес-Торг”, ОСОБА_2 використала лише індивідуальний податковий номер ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія”.

ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія” за юридичною і фактичною адресою: м.Київ, вул.Кіквідзе,11 не знаходиться і ніколи не знаходилась, з вересня 2008 року податкові декларації з ПДВ в податкові органи не подає. Засновники підприємства ОСОБА_3 та ОСОБА_4 (який також був директором) зареєстрували ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія” за винагороду, ніякої фінансово-господарської діяльності не здійснювали.

ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія” за лютий 2009 року податкову декларацію з ПДВ до органів ДПС не подано, а отже ПДВ в сумі 2 241 376,09 грн. не включено до податкових зобовязань в лютому 2009 року.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_5 безпідставно, без підтверджуючих документів, сформувала податковий кредит ПП фірма “Експрес-Торг” за березень-квітень 2009 року по нібито проведених взаєморозрахунках з ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.” (м.Київ), також достовірно знаючи, що ніяких взаємовідносин з даним підприємством не було, кошти на рахунок підприємства не перераховані, що воно є фіктивним, зареєстрованим на осіб, які не мали наміру здійснювати фінансово-господарську діяльність, а створене лише для безпідставного формування податкового кредиту реально діючих підприємств.

З цією метою, ОСОБА_2 в березні 2009 року з метою ухилення від сплати податків включила до податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 454 109,98 грн. по нібито проведених взаєморозрахунках з ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.”, використавши при цьому лише індивідуальний податковий номер даного підприємства. В рядку 1 колонки 5 розділу ІІ “Податковий кредит” “Розшифровок податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів” - додатку до податкової декларації з ПДВ за березень 2009 року ОСОБА_2 відобразила суму ПДВ в розмірі 537 492,16 грн. В рядку 3 колонки 5 розділу ІІ “Податковий кредит” “Розшифровок податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів” до “Уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок (період за який виправляються помилки березень 2009 року) вона вказала суму ПДВ в розмірі 620 874,34 грн. із знаком “мінус” - зняття з податкового кредиту, а в рядку 3 суму ПДВ в розмірі 537 492,16 грн. - включення до податкового кредиту по тому ж контрагенту ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.”.

В податковій декларації з ПДВ ПП фірма “Експрес-Торг” за березень 2009 року ПДВ в сумі 454 109,98 грн. відображено в колонці Б рядків 10.1 та 17 розділу ІІ “Податковий кредит” в загальній сумі податкового кредиту.

В квітні 2009 року ОСОБА_2 по взаєморозрахунках з цим же постачальником ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.”, включено до податкового кредиту ПДВ в сумі 197 776,55 грн. та відображено цю суму в рядку 1 колонка 5 розділу ІІ “Податковий кредит” “Розшифровок податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів” - додатку до податкової декларації з ПДВ за квітень 2009 року, використавши при цьому лише індивідуальний податковий номер ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.”.

В податковій декларації з ПДВ фірма “Експрес-Торг” за березень та квітень 2009 року ПДВ в сумі 197 776,55 грн. відображено в колонці Б рядків 10.1 та 17 розділу ІІ “Податковий кредит” в загальній сумі податкового кредиту.

ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.” за юридичною адресою: м.Київ, вул.Гната Юри,9 не знаходиться та ніколи не знаходилась, з листопада 2008 року по червень 2009 року декларує податкові зобовязання та податковий кредит з ПДВ у розмірі від 6 грн. до 5800 грн.

Згідно додатків № 5 до податкових декларацій з ПДВ ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.” не включено до податкових зобовязань ПДВ в сумі 454 109,98 грн. в податкову декларацію з ПДВ за березень 2009 року та ПДВ в сумі 197 776,55 грн. в податкову декларацію в ЗПДВ за квітень 2009 року та не сплачено до державного бюджету.

Дізнавшись, що податковим органам відомо про незаконну діяльність ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія”, про фіктивність даного підприємства, розуміючи, що податковою перевіркою віднесення сум ПДВ по взаєморозрахунках з даним підприємством до податкового кредиту може бути визнане безпідставним, 20.05.2009 року ОСОБА_2 подала ДПІ у Галицькому районі м.Львова “Уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з ПДВ в звязку з виправленням самостійно виявлених помилок” та “Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів”, виправивши нібито допущені помилки за лютий 2009 року. В рядку 2 колонки 5 розділу ІІ “Податковий кредит” “Розшифровок податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів” ПДВ в сумі 2 241 376,09 грн. ОСОБА_2 зазначила із знаком “мінус” по підприємству ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія” - знято податкового кредиту за лютий 2009 року, а в рядку 1 колонки 5 розділу ІІ “Податковий кредит” цих же розшифровок, з метою ухилення від сплати податків зазначила із знаком “плюс” по підприємству ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.” - включено до складу податкового кредиту за лютий 2009 року.

Таким чином, внаслідок вищевказаних злочинних дій ОСОБА_2, ПП фірма “Експрес-Торг”, в порушення п.1.7, п.1.8 ст.1, п.п.7.2.1, п.п.7.2.3 п.7.2 п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року із змінами та доповненнями не сплачено ПДВ за період лютого-квітня 2009 року на загальну суму 2 893 262,62 грн.

Підсудна ОСОБА_2 свою вину у інкримінованому їй злочині визнала повністю, дала пояснення, що з жовтня 2008 року працює директором ПП фірма «Експрес-торг». Нею як директором фірми дійсно проводилися певні операції з фірмами ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»та ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія. Про те що дані фірми були фіктивними вона не знала і дізналася лише згодом. Цивільний позов заперечує, оскільки не згідна із сумою нарахованого податкового зобовязання.

Крім повного визнання своєї вини підсудною у вчиненому злочині, її винуватість доводиться зібраними по справі доказами, а саме.

Показаннями свідка ОСОБА_7, даними нею в судовому засіданні та ОСОБА_8, даними нею на досудовому слідстві та оголошеними в судовому засіданні (т.8 а.с.288-294) про те, що за період з 17.08.2009 року по 21.08.2009 року ними була проведена перевірка ПП фірма «Експрес-Торг»про наслідки якої складений акт № 1847/23-209/36153085 від 27.08.2009 року, відповідно до якої встановлено, що ПП фірма «Експрес-Торг»мало стосунки з підприємствами, які не займалися фінансово-господарською діяльністю, а використовувались для забезпечення документообігу, шляхом надання податкової вигоди іншим особам, тобто здійснюючи фінансово-господарську діяльність з сумнівними підприємствами з метою штучного формування податкового кредиту.

Показаннями свідка ОСОБА_9, даними ним на досудовому слідстві та оголошеними в судовому засіданні (т.2 а.с.258) про те, що протягом січня-вересня 2009 року, відповідно до укладеного договору підприємство надавало бухгалтерські послуги ПП фірма «Експрес-Торг», а саме надання послуг лише по первинній обробці бухгалтерських документів та складання звітності. В жовтні 2009 року всі документи були передані ОСОБА_2 згідно акту. Про взаємовідносини ПП фірма «Експрес-Торг»з ТзОВ «Експортно-імпортна компанія «Симфонія», ТОВ «Аутсортинг Т.Ю.», ПП «Сервіс-Інновейшн»нічого не відомо.

Показаннями свідка ОСОБА_10, даними ним на досудовому слідстві та оголошені в судовому засіданні (т.2 а.с.267) про те, що в серпні 2007 року для реєстрації ТзОВ «Експортно-імпортна компанія «Симфонія»він знайшов двох чоловіків ОСОБА_4 та ОСОБА_3, за що отримав винагороду в розмірі 70 доларів США в гривневому еквіваленті від ОСОБА_8, який займався процедурою реєстрації підприємства.

Показаннями свідка ОСОБА_11, даними ним в судовому засіданні, про те, що про ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»ніколи не чув і причетності до фінансово-господарської діяльності даного підприємства не мав та не має, ніяких документів не підписував. Юридична та фактична адреси підприємства йому не відомі, як і не відомі ПП фірма «Експрес-Торг» та ОСОБА_2 Свій паспорт за винагороду в розмірі 100 грн. він давав невідомій особі в м.Києві, де і підписував якість документи, не читаючи такі.

Показаннями свідка ОСОБА_4, даними ним на досудовому слідстві та оголошеними в судовому засіданні (т.8 а.с.296-297) про те, що за грошову винагороду підписав якісь документи громадянину на імя ОСОБА_8, з яким його познайомив ОСОБА_10, не читаючи таких документів. Як згодом стало відомо, він був призначений директором ТзОВ «Експортно-імпортна компанія «Симфонія», однак ніякої діяльності по данному підприємству він не здійснював.

Показаннями свідка ОСОБА_12, даними нею в судовому засіданні про те, що її син ОСОБА_13 останні чотири роки за адресою: м.Львів, вул.Величковського,50/33 не проживає. В телефонній розмові, син їй повідомив, що директором жодного підприємства не являється. Однак знає, що в 2007 році в її сина вкрали паспорт.

Показаннями свідка ОСОБА_14, даними нею на досудовому слідстві та оголошеними в судовому засіданні (т.8 а.с.244-245) про те, що приміщення за адресою м.Київ, вул.Гната Юри,9 належить ТзОВ юридична фірма «Життя і право»з 2005 року, заступником директора якого вона є. Про ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»чує вперше, вказане підприємство за даною адресою не знаходиться і ніколи не знаходилось.

Даними акту № 1847/23-209/36153085 від 27.08.2009 року “Про результати виїзної позапланової перевірки ПП фірма “Експрес-Торг” (код ЄДРПОУ 36153085) з питань правильності обчислення і своєчасності сплати ПДВ за листопад-грудень 2008 року 1 півріччя 2009 року по взамовідносинах з ПП “Сервіс Інновейшн”, ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.”, ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія”, з якого вбачається, що ПП фірма “Експрес-Торг”, безпідставно віднесено до складу податкового кредиту ПДВ по нібито проведених взаєморозрахунках з ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.” за період лютого-квітня 2009 року на загальну суму 2 893 262,62 грн. (т.2 а.с.31-47).

Даними податкового повідомлення-рішення № 0002002321/1 від 27.11.2009 року (т.2 а.с.30).

Даними податкової декларації з ПДВ ПП фірма “Експрес-Торг” за лютий 2009 року, в колонці Б рядків 10.1 та 17 розділу ІІ “Податковий кредит” якої зазначена сума 3 032657 грн., дата подання декларації 19.03.2009 року (т.2 а.с.140-143).

Даними розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів” (додаток № 5 до податкової декларації з ПДВ за лютий 2009 року) в колонці 5 розділу ІІ “Податковий кредит” під № 5 яких зазначена сума 2 241 376,09 грн. по постачальнику з індивідуальним податковим номером 353706626554 ТзОВ “Експортно-імпортна компанія “Симфонія” на 2 арк. (т.2 а.с.144-145).

Даними податкової декларації з ПДВ ПП фірма “Експрес-Торг” за березень 2009 року в колонці Б рядків 10.1 та 17 розділу ІІ “Податковий кредит” якої зазначена сума 836269 грн. (т.2 а.с.146-149).

Даними “Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів” (додаток № 5 до податкової декларації з ПДВ ПП фірма “Експрес-Торг” за березень 2009 року) в рядку 1 колонці 5 розділу ІІ “Податковий кредит” яких зазначена сума 537 492,16 грн. по постачальнику з індивідуальним податковим номером 361142626575 ТзОВ “Аутсортинг Т.Ю.” на 2 арк. (т.2 а.с.150-151).

Даними «Розшифровок податкових зобовязань та податкового кредиту в розмірі контрагентів»яких (додатку №5 до податкової декларації з ПДВ за березень 2009 року) в рядку колонки 5 розділу ІІ «Податковий кредит»яких відображена сума ПДВ в розмірі 537492,16 грн. В рядку 3 колонки 5 розділу ІІ «Податковий кредит»«Розшифровок податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»до «Уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок (період за який виправляються помилки березень 2009 року) вказана сума ПДВ в розмірі 620874,34 грн. із знаком «мінус»- зняття з податкового кредиту, а в рядку 3 суму ПДВ в розмірі 537492,16 грн. включення до податкового кредиту по тому ж контрагенту ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»(т.2 а.с.154-157).

Даними «Уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з ПДВ в звязку з виправленням самостійно виявлених помилок»та «Розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»в рядку 2 колонки 5 розділу ІІ «Податковий кредит»яких ПДВ в сумі 2241376,09 грн. зазначено із знаком «мінус»по підприємству ТзОВ «Експортно-імпортна компанія «Симфонія»- знято з податкового кредиту за лютий 2009 року, а в рядку 1 колонки 5 розділу ІІ «Податковий кредит»цих же розшифровок, зазначено із знаком «плюс»по підприємству ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»- включено до складу податкового кредиту за лютий 2009 року (т.2 а.с.189-191).

Даними податкової декларації з ПДВ ПП фірма «Експрес-Торг»за квітень 2009 року в колонці Б рядків 10.1 та 17 розділу ІІ «Податковий кредит»якої зазначена сума 796494 грн. на 4 арк. (т.2 а.с.158-161).

Даними розшифровок податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»(додаток № 5 до податкової декларації з ПДВ ПП фірма «Експрес-Торг»за квітень 2009 року) в рядку 1 колонці 5 розділу ІІ «Податковий кредит»яких зазначена 197776,55 грн. по постачальнику з індивідуальним податковим номером 361142626575 ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»(т.2 а.с.162-163).

Даними розшифровки податкових зобовязань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до уточнюючого розрахунку податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок (період за який виправляються помилки березень 2009 року) ПП фірма «Експрес-Торг»в яких в рядку 3 колонці 5 розділу ІІ «Податковий кредит»зазначена сума ПДВ в розмірі 620874,34 грн. зі знаком «мінус», а в рядку 4 сума ПДВ в розмірі 537492,16 грн. по постачальнику з індивідуальним податковим номером 361142626575 ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»(т.2 а.с.154-157).

Даними податкової декларації з ПДВ ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»за лютий 2009 року в рядку 1 колонки Б розділу 1 «Податкові зобовязання»якої зазначена сума ПДВ в розмірі 600 грн., що свідчить про відсутність взаєморозрахунків з ПП фірма «Експрес-Торг»(т.8 а.с.171-173).

Даними податкової декларації з ПДВ ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»за березень 2009 року, в рядку 1 колонки Б розділу «Податкові зобовязання»зазначена сума ПДВ в розмірі 1400 грн., що свідчить про відсутність взаєморозрахунків з ПП фірма «Експрес-Торг»(т.8 а.с.174-176).

Даними податкової декларації з ПДВ ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»за квітень 2009 року, в рядку 1 колонки Б розділу 1 «Податкові зобовязання»зазначена сума ПДВ в розмірі 5800 грн., що свідчить про відсутність взаєморозрахунків з ПП фірма «Експрес-Торг»(т.8 а.с.177-179).

Даними інформації про рух коштів ПП фірма «Експрес-Торг»по рахунку 2600201000176, відкритому в АТ «Оксі Банк», з якої вбачається, що ПП фірма «Експрес-Торг»здійснило оплату на рахунок ТзОВ «Експортно-імпортна компанія «Симфонія» 16.02.2009 року в сумі 20685 грн., більше розрахунків з ТзОВ «Експортно-імпортна компанія «Симфонія», ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»за період 1 півріччя 2009 року не було (т.5 а.с.47-250).

Даними інформації про рух коштів ТзОВ «Аутсортинг Т.Ю.»по рахунку 26008300005401, відкритому в ВАТ «Фінексбанк», з якої вбачається, що взаєморозрахунків з ПП фірма «Експрес-Торг»за період 1 півріччя 2009 року не було (т.8 а.с.54-146).

Оцінюючи зібрані по справі докази, суд вважає доведеним, що підсудна ОСОБА_2, являючись службовою особою підприємства, умисно ухилилася від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах, тобто вчинила злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України.

Обираючи вид та міру покарання підсудній, суд враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу підсудної: раніше не судима, має на утриманні та здійснює догляд за матірю пенсіонером ОСОБА_15, стан здоровя ОСОБА_2, те, що на її фактичному утриманні знаходиться син ОСОБА_16, який навчається на платній стаціонарній формі навчання. Помякшуючою покарання обставиною є щире каяття, обтяжуючих покарання обставин суд не знаходить.

Враховуючи вищенаведене, суд приходить до висновку, що підсудній ОСОБА_2 слід призначити покарання у виді позбавлення волі в межах санкції статті, за якою кваліфіковано її дії, однак враховуючи тяжкість злочину, особу винної, обставини справи, суд приходить до висновку, що виправлення засудженої можливе без відбування покарання, відповідно до ст.75 КК України, а тому ОСОБА_2 слід звільнити від відбування покарання з випробуванням. При цьому покладати на засуджену обовязки, передбачені ст.76 КК України, суд вважає за недоцільне.

Враховуючи дані про особу ОСОБА_2, які наведені вище, суд приходить до висновку, що дані обставини істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину і визнає за можливе застосування ч.2 ст.69 КК України щодо не призначення ОСОБА_16 додаткового покарання у виді позбавлення права займати посади, повязані з виконанням організаційно розпорядчих чи адміністративно господарських функцій, що передбачене ч.3 ст.212 КК України як обовязкове.

Застосування судом ст.75 КК України виключає, згідно ст.77 КК України, застосування додаткового покарання у виді конфіскації майна.

Вирішуючи питання щодо заявленого по справі цивільного позову заступника прокурора м.Львова в інтересах держави в особі ДПІ у Галицькому районі м.Львова про стягнення збитків, заподіяних державі в сумі 2893262,62 грн., суд приходить до висновку, що оскільки вимоги у позовній заяві заявлені до ОСОБА_2 як до фізичної особи, а не до ПП «Експрес-торг», а податкове повідомлення рішення виносилося про стягнення суми платежів до бюджету з юридичної особи, в задоволенні даних вимог слід відмовити.

Керуючись ст.ст.323,324 КПК України, суд

з а с у д и в :

ОСОБА_2 визнати винною у вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України та призначити їй покарання із застосуванням ч.2 ст.69 КК України пять років позбавлення волі без позбавлення права займати посади, повязані з виконанням організаційно розпорядчих чи адміністративно господарських функцій.

На підставі ст.75 КК України звільнити засуджену ОСОБА_2 від відбування покарання з випробуванням, призначивши їй іспитовий строк тривалістю один рік без покладення обовязків, визначених ст.76 КК України.

Застосування судом ст.75 КК України виключає, згідно ст.77 КК України, застосування додаткового покарання у виді конфіскації майна.

В задоволенні цивільного позову заступника прокурора м.Львова відмовити.

Запобіжний захід щодо засудженої ОСОБА_2 до вступу вироку в законну силу, залишити раніше обраний підписку про невиїзд.

Вирок може бути оскаржений до Апеляційного суду Львівської області протягом 15-ти діб з моменту його проголошення.

Головуючий А.Р.Курилець