Ухвала суду № 138137463, 10.07.2026, Приморський районний суд м. Одеси

Справа №522/11329/26

Провадження № 1-кп/522/2920/26

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10.07.2026 року м. Одеса

Приморський районний суд м. Одеси у складі:

Головуючого - судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

захисника - ОСОБА_4 ,

особи, стосовно якої розглядається клопотання - ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Одесі клопотання прокурора у кримінальному провадженні - прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, в рамках кримінального провадження №72025161050000041 від 19.12.2025 року, відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Одеси, громадянки України, яка має вищу освіту, яка працює директором ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» (код ЄДРПОУ 33988717), РНОКПП НОМЕР_1 , зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,-

ВСТАНОВИВ:

До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, в рамках кримінального провадження №72025161050000041 від 19.12.2025 року, відносно ОСОБА_5 .

ОСОБА_5 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» (код ЄДРПОУ 33988717) (далі ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ») зареєстровано 26.12.2005 році Юридичним департаментом Одеської міської ради та здійснено запис до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань за № 15561020000015828.

Також встановлено, що ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» здійснює господарську діяльність у сфері оптового імпорту та дистриб`юції товарів іноземного походження, спеціалізується на оптовій торгівлі товарами для дому, саду та побутовими електроприладами, є офіційним представником в Україні таких відомих торгових марок, як Weber, Coleman, COMPO та ELHO.

На податковий облік підприємство взято 10.01.2006 в Головному управлінні ДПС в Одеській області (Приморська державна податкова інспекція) за номером №19456, перебуває на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства.

Основним видом діяльності ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» за КВЕД є «46.49 Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення». Податкова (юридична) адреса підприємства: м. Одеса, Приморський район, вул. Бориса Айзенберга, буд. 3.

Відповідно до Протоколу № 1 Рішенням учасників ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» від 21.12.2005 року ОСОБА_5 призначено на посаду директора.

Згідно статуту ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» до завдань та обов`язків ОСОБА_5 , як директора ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» входить: керування працівниками підприємства, організація і контроль роботи підзвітних структурних підрозділів, організація управлінського обліку результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, фінансових розрахунків та кредитних операцій; формування, у відповідності до вимог законодавства, облікової політики підприємства; забезпечення організації внутрішнього обліку та звітності підприємства; формування повної та достовірної інформації про діяльність підприємства; подача та підписання всіх необхідних для здійснення господарської діяльності підприємства документів, в тому числі документів фінансової та податкової звітності та інші.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_5 , на ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати її діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

-вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

-подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

Таким чином, ОСОБА_5 , обіймаючи посаду директора ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ», що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, була службовою особою підприємства та відповідала за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), як це передбачено чинним законодавством України.

В свою чергу ст. 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України регламентовано, що для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Згідно п. 137.3 ст. 137 Податкового кодексу України відповідальність за повноту утримання та своєчасність перерахування до бюджету податку, зазначеного в пунктах 57.11 статті 57 та 141.4 статті 141 цього Кодексу, покладається на платників податку, які здійснюють відповідні виплати.

Податок на додану вартість та податок на прибуток підприємств встановлені Податковим кодексом України, є введеними у встановленому законом порядку та входять в систему оподаткування.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Згідно до ч. 6 гл. 3 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 № 21 платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов`язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Пунктом п.44.2 ст.44 Податкового кодексу України визначено, що для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування. Платники податку, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» застосовують міжнародні стандарти фінансової звітності, ведуть облік доходів і витрат та визначають об`єкт оподаткування з податку на прибуток за такими стандартами з урахуванням положень цього Кодексу. Такі платники податку при застосуванні положень цього Кодексу, в яких міститься посилання на положення (стандарти) бухгалтерського обліку, застосовують відповідні міжнародні стандарти фінансової звітності.

Відповідно до п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України, об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Пункт 3 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб`єкта малого підприємництва», затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 №39, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 15.03.2000 за №161/4382 (зі змінами та доповненнями), визначає, що у звіті про фінансові результати наводиться інформація про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

У відповідності до п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 № 27/4248 (зі змінами та доповненнями), витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Згідно п. 5 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (зі змінами та доповненнями), господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені; п. 1 ст. 11: на основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов`язані складати фінансову звітність.

У травні 2026 року, але не пізніше 06.05.2026 року (більш точні дата та час досудовим розслідуванням не встановлені), у ОСОБА_5 , яка обіймала посаду директора ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» та була службовою особою зазначеного підприємства, не ставлячи до відома головного бухгалтера підприємства, достовірно знаючи вимоги податкового законодавства та реальніфінансові показники товариства, виник умисел, спрямований на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства у значних розмірах.

Реалізуючи свій злочинний умисел, ОСОБА_5 , не ставлячи до відома головного бухгалтера підприємства, вирішила під час складання фінансової звітності малого підприємства та декларації з податку на прибуток за І квартал 2026 року внести до них недостовірні відомості шляхом завищення показників собівартості реалізованої продукції та інших операційних витрат, а також заниження показників інших операційних доходів з метою зменшення об`єкта оподаткування та суми податку на прибуток підприємства.

З цією метою 06.05.2026 року, перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» за адресою: м. Одеса, вул. Бориса Айзенберга, буд. 3, діючи умисно, самостійно та одноособово, ОСОБА_5 , не ставлячи до відома головного бухгалтера підприємства, внесла недостовірні відомості до фінансової звітності малого підприємства за І квартал 2026 року, а саме:

-завищила значення рядка 2050 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» Звіту про фінансові результати на суму 8 207 908 грн, що призвело до заниження фінансового результату до оподаткування та об`єкта оподаткування на відповідну суму, а також до заниження податку на прибуток на суму 1 477 423,43 грн. (8 207908 грн. x 18%);

-завищила значення рядка 2180 «Інші операційні витрати» на суму 2 004 239,59 грн, що призвело до заниження фінансового результату до оподаткування та об`єкта оподаткування на відповідну суму, а також до заниження податку на прибуток на суму 360 763,13 грн. (2004 239,59 грн x 18%);

-занизила значення рядка 2120 «Інші операційні доходи» на суму 27 654 952,27 грн, що призвело до заниження фінансового результату до оподаткування та об`єкта оподаткування на відповідну суму, а також до заниження податку на прибуток на суму 4 977 891,41 грн. (27 654 952,27 грн. х 18%).

Унаслідок внесення вказаних недостовірних відомостей ОСОБА_5 занизила значення рядка 2290 Звіту про фінансові результати за І квартал 2026 року «Фінансовий результат до оподаткування», рядка 02 податкової декларації з податку на прибуток підприємства «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток)», а також рядка 04 податкової декларації «Об`єкт оподаткування» що призвело до заниження значення рядка 06 податкової декларації з податку на прибуток підприємства «Податок на прибуток (позитивне значення)» на загальну суму 6 816 077,97 грн. (1 477 423,43 грн. + 360 763,13 грн + 4 977 891,41 грн.), що з врахуванням округлення до 1 грн. становить 6 816 078 грн.

Надалі, з метою доведення свого злочинного умислу до кінця, 06.05.2026 року ОСОБА_5 , перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» за вказаною адресою, не ставлячи до відома головного бухгалтера підприємства підписала власним електронним цифровим підписом фінансову звітність малого підприємства та декларацію з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2026 року, до яких були внесені зазначені недостовірні відомості, після чого подала їх засобами телекомунікаційного зв`язку до Головного управління ДПС в Одеській області, де вони були прийняті до операційного обліку.

У результаті вищевказаних умисних протиправних дій директора ТОВ «ЗЕЛЕНА ЛІНІЯ» ОСОБА_5 підприємством не нараховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток за І квартал 2026 року на загальну суму 6 816 078 грн, що більш ніж у 3000 разів перевищує встановлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є коштами у значних розмірах.

До клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності, відповідно до вимог ст. 285-286 КПК України, додана письмова згода підозрюваної ОСОБА_5 на звільнення її від кримінальної відповідальності.

Прокурор ОСОБА_3 в підготовчому судовому засіданні підтримав вищезазначене клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , зазначив, що шкода була відшкодована до того, як її притягнуто до кримінальної відповідальності, а тому є всі підстави для застосування положень ч. 4 ст. 212 КК України.

ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні підтримала клопотання прокурора, крім того, остання підтвердила встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомила, що їй зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та не заперечує проти закриття кримінального провадження з зазначених підстав, таким чином у повному обсязі підтримала клопотання про закриття кримінального провадження.

Захисник ОСОБА_4 підтримав клопотання прокурора про звільненні від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , зазначив, що всі наслідки роз`яснені та зрозумілі.

Дослідивши клопотання прокурора, вислухавши учасників судового провадження, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно вимог п. 1 ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.

Пунктом 1 частини 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Суд вважає правильним кваліфікацію дій ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

На підставі об`єктивно з`ясованих обставин, суд дійшов висновку, що мало місце діяння, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_5 , органом досудового розслідування її дії обґрунтовано кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Судом встановлено, що розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, передбаченим ч. 1 ст. 212 КК України, становить 6 816 078 грн.

Також, судом встановлено, що до притягнення до кримінальної відповідальності, ОСОБА_5 добровільно в повному обсязі відшкодовано завдану шкоду - сплачено податок на прибуток підприємства в розмірі 6 816 078 грн., що підтверджується платіжною інструкцією №725 від 11.06.2026 року, а також сплачено штрафні санкції, що підтверджується інструкцією №726 від 11.06.2026 року на суму 204 483 грн.

ОСОБА_5 повідомлено про підозру 17.06.2026 року.

Частина 3 ст. 288 КПК України вказує, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Щодо особи ОСОБА_5 судом встановлено, що вона раніше не судима, до кримінальної відповідальності не притягувалась.

Беручи до уваги те, що ОСОБА_5 вперше притягується до кримінальної відповідальності, шкода відшкодована у повному обсязі, добровільно в повному обсязі відшкодовано завдану шкоду - сплачено податок на прибуток підприємства в розмірі 6 816 078 грн., та штрафні санкції на суму 204 483 грн., суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.

Цивільний позов не заявлений.

Речові докази відсутні.

Питання про процесуальні витрати судом вирішуються відповідно до ст. 126 КПК України.

Згідно ч. 4 ст. 174 КПК України, суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна.

Накладений за ухвалами слідчого судді Хаджибейського районного суду м. Одеси від 19.05.2026 року, та від 25.05.2026 року, арешт майна, слід скасувати.

Запобіжний захід не застосовувався.

Керуючись ст. ст. 44, 212 ч. 4 КК України, ст.ст.284-286, 369, 372 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ :

Клопотання - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків до притягнення її до кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження №72025161050000041 від 19.12.2025 року, відносно ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України - закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Стягнути з ОСОБА_5 процесуальні витрати за проведення судово-економічної експертизи в сумі 66 000 (шістдесят шість тисяч) гривень.

Накладений за ухвалами слідчого судді Хаджибейського районного суду м. Одеси від 19.05.2026 року, арешт майна, - скасувати.

Накладений за ухвалою слідчого судді Хаджибейського районного суду м. Одеси від 25.05.2026 року, арешт майна, - скасувати.

Запобіжний захід не застосовувався.

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не було скасовано, набирає законної сили після прийняття рішення судом апеляційної інстанції.

Ухвала може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду через Приморський районний суд м. Одеси протягом семи днів з дня її оголошення.

Копію ухвали вручити прокурору та підозрюваній.

Суддя: ОСОБА_1