Ухвала суду № 137884006, 29.06.2026, Хмільницький міськрайонний суд Вінницької області

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 149/1544/26

Провадження №1-кп/149/143/26

29.06.2026 м. Хмільник

Хмільницький міськрайонний суд Вінницької області

в складі: головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваного ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в м. Хмільник клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Верболози, Козятинського району, Вінницької області, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

За змістом клопотання, ТОВ «ЮЗЕФО-МИКОЛАЇВСЬКА АГРАРНО-ПРОМИСЛОВА КОМПАНІЯ» (надалі -ТОВ «ЮЗЕФО-МИКОЛАЇВСЬКА АПК»), зареєстрована Козятинською районною державною адміністрацією 13.02.2001 за № 11541200000000043, податковий номер платника податків: НОМЕР_1 , місцезнаходження платника податків (юридична/ фактична адреси): 22172, Вінницька область, Козятинський район, с. Широка Гребля, вул. 3аводська, 4, основний вид діяльності: 10.81 Виробництво цукру. Це товаристов взято на податковий облік в органах державної податкової служби 14.02.2001 за № 182, станом на 28.04.2.026 перебуває на обліку в ГУ ДПС у Вінницькій області (Хмільницька ДПІ).

ОСОБА_4 згідно наказу про призначення № 273к від 13.12.2016 та протоколу загальних зборів учасників ТОВ «ЮЗЕФО-МИКОЛАЇВСЬКА АПК» б/н від 12.12.2016 з 13.12.2016 року призначений на посаду генерального директора цього товариства. Відповідно до розділу 8 Статуту ТОВ «ЮЗЕФО-МИКОЛАЇВСЬКА АПК» генеральний директор очолює дирекцію товариства та являються його керівником, виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, є службовою особою на яку покладено відповідальність за дотримання вимог податкового законодавства, за організацію та ведення бухгалтерського обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення усіх господарських операцій у первинних документах товариства, ведення бухгалтерської і податкової звітності, повне відображення в обліку доходів і витрат за звітний період, а також своєчасне нарахування, декларування і сплату податків, зборів та обов`язкових платежів до місцевих та державного бюджетів. В порушення вимог ст. 16 Податкового кодексу України, п. 3, п. 6 ст. 8, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №966-ХІV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), генеральний директор ТОВ «ЮЗЕФО-МИКОЛАЇВСЬКА АПК» ОСОБА_4 умисно ухилився від сплати податків, а саме в порушення:

- пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), статей 1, 2, 3, 4, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (із змінами та доповненнями), пунктів 5 та 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого Наказом міністерства фінансів України № 290 від 29.11.1999, пунктів 5, 6, 9 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 318 від 31.12.1999 (зі змінами та доповненнями) занизив суми податкових зобов`язань з податку на прибуток на загальну суму 5 439 394 грн, у тому числі: за 2023 рік на суму 3 499 786 грн, за 2024 рік на суму 1 811 413 грн; за 2025 рік на суму 128 195 грн, шляхом віднесення до складу інших витрат фінансової звітності від`ємного значення курсових різниць при переоцінці залишку заборгованості за отриманою позикою від засновника нерезидента Leonik Limited. Таким чином, підприємство безпідставно віднесло від`ємні курсові різниці від переоцінки довгострокової валютної позики в сумі 52170034 грн (1959990 доларів США), отриманої від свого засновника-нерезидента Leonik Limited, до складу "Інших витрат" (рядок 2270 Звіту про фінансові результати). Оскільки ця позика кратно перевищує 12 місяців і за своєю суттю є внеском засновника, погашення якого не планується в найближчій перспективі, такі операції не визнаються витратами і не впливають на фінансовий результат підприємства. Внаслідок цього підприємство неправомірно завищило задекларовані витрати на 32 762 590 грн, що у свою чергу спричинило заниження об`єкта оподаткування та недоплату податку на прибуток на загальну суму 5 439 394 грн.

-пункту 188.1 статті 188, абзац «а» пункту 198.1, пункту 198.5, пункт 198.6 статті 198 статті 198, пункту 200.1 та 200.2 статті 200 Податкового кодексу України занизив суми податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 4 583 079 грн, у тому числі: за листопад 2022 рок - на суму 214 254 грн, за серпень 2023 року - 3 998 грн, за листопад 2023 - 501 грн, за грудень 2023 - 751 308 грн, за грудень 2024 - 747 569 грн, за травень 2025 року - 1 635 грн, за серпень 2025 року - 53 755 грн, за грудень 2025 року - 2 810 059 грн, шляхом не відображення у деклараціях з ПДВ за відповідні звітні періоди сум податку при списанні з балансу товарно-матеріальних цінностей (цукру некондиційного), а також при списанні з балансу готової продукції, що не буде використана в подальшій господарській діяльності. Тобто не нараховані податкові зобов`язання при списанні з балансу товарно-матеріальних цінностей використаних в не господарській діяльності (нестачі готової продукції по цукру). Таким чином підприємство не нарахувало податкові зобов`язання з ПДВ під час списання зі свого балансу некондиційного (зіпсованого) цукру та виявлених під час інвентаризації нестач готової продукції, тобто активів, які більше не могли бути використані в господарській діяльності. Підпунктом «г» пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України передбачено, що платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання та скласти податкові накладні за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми ПДВ було включено до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку. Ці дії призвели до заниження податкових зобов`язань підприємства з ПДВ на загальну суму 4 551 066 грн (з яких 955 287 грн через списання цукру, а 3 595 779 грн - через списання нестачі готової продукції).

Таким чином, дії директора ТОВ «ЮЗЕФО-МИКОЛАЇВСЬКА АПК» ОСОБА_4 призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у таких сумах:

- у 2022 році сума несплаченого податку на додану вартість складає 214 254 грн, що становить 172,7 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- у 2023 році сума несплаченого податку на прибуток складає 3 499 786 грн, що становить 2 607,9 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- у 2023 році сума несплаченого податку на додану вартість складає 755 807 грн, що становить 563,2 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- у 2024 році сума несплаченого податку на прибуток складає 1 811 413 грн, що становить 1 196,4 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- у 2024 році сума несплаченого податку на додану вартість складає 747 569 грн, що становить 493,8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- у 2025 році сума несплаченого податку на прибуток складає 128 195 грн, що становить 84,7 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;

- у 2025 році сума несплаченого податку на додану вартість складає 2 865 449 грн, що становить 1 892,6 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Отже, ОСОБА_4 будучи службовою особою ТОВ «ЮЗЕФО-МИКОЛАЇВСЬКА АПК», у період часу 2022 - 2025 років, діючи умисно, з корисливих мотивів, спрямованих на ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах, в порушення вимог вищенаведених нормативних актів ухилився від сплати до бюджету держави наступних податків: податок на прибуток на загальну суму 5 439 394 грн; - податок на додану вартість на загальну суму 4 583 079 грн, а всього на загальну суму 10 022 473 грн, що є коштами у особливо великих розмірах (у 7011,3 разів перевищує установлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян).

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах.

Ухвалою Хмільницького міськрайонного суду від 07.05.2026 призначено підготовче засідання.

Ухвалою суду від 11.06.2026 ухвалено звернутися з поданням до Вінницького апеляційного суду для вирішення питання про направлення клопотання до іншого суду в межах юрисдикції одного суду апеляційної інстанції.

Ухвалою Вінницького апеляційного суду від 15.06.2026 відмовлено в задоволенні подання голови Хмільницького міськрайонного суду ОСОБА_5 , справу повернуто на розгляд до Хмільницького міськрайонного суду Вінницької області.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки податки сплачено у повному обсязі до повідомлення про підозру.

Захисник та підозрюваний підтримали клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності та просили задовольнити це клопотання. Наслідки закриття провадження зрозумілі. Підозрюваний визнав себе винуватим у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, надав згоду на закриття провадження, повідомив, що відшкодував заподіяну шкоду.

Суд, вислухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, дійшов наступних висновків.

Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Статтею 44 КК України визначено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом (ч. 1). Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом (ч. 2).

Згідно з ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ч. 3 ст. 285 КПК України підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.

В силу норм п. 5 ч. 1 ст. 91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню, зокрема, обставини, що є підставою для звільнення від кримінальної відповідальності або покарання.

Під час розгляду клопотання встановлено, що внаслідок вчинення кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податків за період з 2022 по 2025 роки у загальному розмірі 10022473 грн, яка повністю відшкодована до оголошення ОСОБА_4 підозри. Сплата податків підтверджується платіжними інструкціями № 422, № 421 від 28.04.2026 на суму 5439394 грн та 4583079 грн відповідно. Листом ГУ ДПС у Вінницькій області від 20.05.2025 № 5241/5/02-32-07-01-11 підтверджено, що ТОВ «ЮЗЕФО-МИКОЛАЇВСЬКА АПК» сплачено суми основного платежу з податку на прибуток та податку на додану вартість відповідно до платіжних інструкцій № № 421, 422 від 28.04.2026. Цим же листом роз`яснено, що відповідно до п. 69.37 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідних положень" Податкового кодексу України на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, у разі сплати платником податків протягом 30 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податкового повідомлення-рішення, суми податкового зобов`язання, нарахованого за результатами документальних перевірок, які були відновлені або розпочаті з 1 серпня 2023 року та завершені до дня припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, штрафні (фінансові) санкції (штрафи), нараховані на суму такого податкового зобов`язання, вважаються скасованими, а пеня не нараховується. Враховуючи викладене, сплату податків, штрафну санкцію з податку на прибуток і пеню, штрафну санкцію з податку на додану вартість і пеню скасовано.

28.04.2026 у кримінальному провадженні №72025021020000015 внесеному до ЄРДР 03.02.2025 ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Отже, до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, до оголошення про підозру, сплачено податок на додану вартість на загальну суму 4583079 грн, податок на прибуток на загальну суму 5439394 грн, на загальну суму 10022473 грн, а штрафні санкції і пеню скасовано податковими органами.

Також судом встановлено, що ОСОБА_4 раніше не притягувався до кримінальної відповідальності, позитивно характеризується на роботі.

Підозрюваному ОСОБА_4 роз`яснено суть підозри, зміст клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності, наслідки задоволення клопотання та його право вимагати загального судового розгляду. У підготовочому засіданні підозрюваний ОСОБА_4 зазначив, що суть підозри, наслідки закриття провадження йому зрозумілі, вину свою визнав повністю, надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності.

Таким чином, під час розгляду клопотання судом встановлено наявність усіх правових підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України, так як він вперше притягається до кримінальної відповідальності, надав згоду на звільнення, підтвердив повну сплату податку на прибуток та податку на додану вартість, штрафні санкції і пеню скасовано податковим органом, отже заподіяна шкода відшкодована повністю.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи викладене та встановлені судом обставини, клопотання прокурора підлягає задоволенню, а провадження - закриттю, на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України.

Запобіжний захід ОСОБА_4 не обирався.

Згідно положень ч. 4 ст. 174 КПК України суд, одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна. Відтак арешти на майно, накладені ухвалами слідчих суддів Вінницького міського суду від 25.03.2026, 27.03.2026, 30.03.2026, 08.04.2026, ухвалою Вінницького апеляційного суду від 22.04.2026 у даному провадженні слід скасувати.

Питання речових доказів вирішити у відповідності до ст. 100 КПК України, повернувши їх законним власникам або володільцям, у яких вони були вилучені.

На підставі вищезазначеного, ст. ст. 44, 212 КК України, керуючись ст. ст. 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 , - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв`язку зі сплатою податків.

Кримінальне провадження №72025021020000015 внесене до ЄРДР 03.02.2025, відносно ОСОБА_4 за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, - закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Арешт, накладений на майно ухвалою Вінницького апеляційного суду від 22.04.2026 (справа № 127/9417/26), - скасувати.

Арешт, накладений на майно ухвалою слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 08.04.2026 (справа № 127/9450/26), - скасувати.

Арешт, накладений на майно ухвалою слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 25.03.2026 (справа № 127/9457/26), - скасувати.

Арешт, накладений на майно ухвалою слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 30.03.2026 (справа № 127/9413/26), - скасувати.

Арешт, накладений на майно ухвалою слідчого судді Вінницького міського суду Вінницької області від 27.03.2026 (справа № 127/9450/26), - скасувати.

Речові докази у кримінальному провадженні №72025021020000015, які передано до кімнати зберігання речових доказів ТУ БЕБ у Вінницькій області (м. Вінниця, вул. Привокзальна, 36), повернути законному власнику або володільцю.

Речові докази у кримінальному провадженні №72025021020000015, які передано зберігання у Відділення №220/01 АБ «Укргазбанк»,повернути законному власнику або володільцю.

Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Повний текст ухвали суду складено 02.07.2026.

Суддя: ОСОБА_6