Постанова № 137790380, 17.06.2026, Дніпровський районний суд Дніпропетровської області (до 25.04.2025 - Дніпропетровський районний суд Дніпропетровської області)

Справа № 175/8780/26

Провадження № 3/175/3426/26

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 червня 2026 року с-ще Слобожанське

Суддя Дніпровського районного суду Дніпропетровської області Заборський В.О., розглянувши справу про адміністративне правопорушення, передбачене частиною 1 ст. 163-1 КУпАП, відносно:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , головного бухгалтера ТОВ «Рітейл-Девелопмент», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до протоколу №448 про адміністративне правопорушення від 07.04.2026 за результатами проведеної документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Рітейл-Девелопмент» (код 34735704) за період діяльності з 01.01.2018 по 30.09.2025 з метою перевірки контролю за додержанням вимог податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДІС, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків, зборів та інших платежів, установлених законодавством за період з 01.01.2019 по 30.09.2025 та з питань дотримання законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2018 по 30.09.2025, податкова адреса: Україна, 52005, Дніпропетровська обл., Дніпровський р-н, смт. Слобожанське, вул. В.Сухомлинського, 76, складено акт документальної планової виїзної перевірки №443/04-36-07-12/34735704 від 13.02.26 та встановлено, що головним бухгалтером ТОВ «Рітейл-Девелопмент» ОСОБА_1 у перевіряємому періоді ТОВ «Рітейл-Девелопмент» здійснено безпідставне оформлення нереальних господарських операції з ТОВ «Спектр 15», ТОВ «БКФ АРТ», ТОВ «Екосолюшн НРГ», ТОВ «Альянспромсервіс», ТОВ БК «Анфілада», ТОВ «БФ «Грінінвестбуд», ТОВ «Ресурс Холдинг», ПАТ «Енергопромбуд», ТОВ «БК «Абріс Строй»,ТОВ «СТ «Комплекс»,ТОВ «Ріал Істейт», ТОВ «Істрейт», ТОВ «АТБ-Інвест», ТОВ «АТБ-Маркет», ТОВ «АТБ-Торгстрой», ТОВ «Істрейт-Захід» з одержання послуг з будівництва, оформлення технічної та дозвільної документації і неправомірно складені первинні документи, інформація з яких перенесена до облікових регістрів всупереч норм частини першої ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та пп. 2.1 і 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 № 88. ТОВ «Рітейл-Девелопмент» порушено п. 185.1 ст. 185 та п. 187.1 ст. 187, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 ПКУ, в результаті чого завищено податкові зобов`язання та податковий кредит з ПДВ на загальну суму 286 719 798 грн, у т.ч. за січень 2019 року в сумі 2591956 грн, лютий 2019 - 3154030 грн, березень 2019 - 5200201 грн, квітень 2019 5137018 грн, травень 2019 - 2922602 грн, червень 2019 - 6018277 грн, липень 2019 - 7595575 грн, серпень 2019 - 8758630 грн, вересень 2019 - 10818642 грн, жовтень 2019 ! 5463187 грн, листопад 2019 - 6041550 грн, грудень 2019 - 5703682 грн, січень 2020 - 3140606 грн, лютий 2020 - 7465581 грн, березень 2020 - 5887594 грн, квітень 2020 7497649 грн, травень 2020 - 8749760 грн, червень 2020 - 12417407 грн, липень 2020 - 15293307 грн, серпень 2020 - 12033583 грн, вересень 2020 - 14046471 грн, жовтень 2020 - 12211911 грн, листопад 2020 - 11921612 грн, грудень 2020 - 4930454 грн, січень 2021 - 4602658 грн, лютий 2021 - 7066862 грн, березень 2021 - 7333025 грн, квітень 2021 - 11448517 грн, травень 2021 - 4791423 грн, червень 2021 - 7678035 грн, липень 2021 - 6232667 грн, серпень 2021 - 7705561 грн, вересень 2021 - 5004142 грн, жовтень 2021 - 10453638 грн, листопад 2021 - 5833421 грн, грудень 2021 - 4233358 грн, січень 2022 - 1364788 грн, лютий 2022 - 2448476 грн, березень 2022 - 183578 грн, квітень 2022 - 310849 грн, травень 2022 - 257529 грн, червень 2022 - 3222737 грн, липень 2022 - 15000 грн, серпень 2022 - 457599 грн, вересень 2022 - 2011652 грн, жовтень 2022 - 2400 грн, листопад 2022 - 166317 грн, грудень 2022 - 184588 грн, вересень 2023 - 216667 грн, жовтень 2023 - 465949 грн, листопад 2023 - 836421 грн., грудень 2023 - 500513 грн, січень 2024 - 83333 грн, лютий 2024 - 562241 грн, березень 2024 - 833333 грн, квітень 2024 - 85135 грн, травень 2024 - 17833 грн, червень 2024 - 288780 грн, серпень 2024 - 1652492 грн, вересень 2024 - 826246 грн, жовтень 2024 - 304493 грн, листопад 2024 - 1447789 грн, грудень 2024 - 1314 грн, серпень 2025 - 429033 грн, вересень 2025 158119 грн; в перевіряємому періоді підприємство декларувало доходи від фінансово-господарської діяльності не в повному обсязі, чим в порушення п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами і доповненнями), що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 330 364 738,00 грн, у т.ч. за 2019 рік в сумі 71 494 346,00 грн, 2020 рік - 92 303 428,00 грн, 2021 рік - 122 070 424,00 грн, 2022 рік - 28728 498,00 грн, 2023 рік - 85 473,00 грн, 2024 рік - 13 979 011,00 грн, 3 квартали 2025 року - 1703557,00 грн, за що передбачена адміністративна відповідальність ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

В судове засідання ОСОБА_1 не з`явилася, надала до суду письмові пояснення до протоколу про адміністративне правопорушення, в яких просила закрити провадження в справі на підставі п.7 ч.1 ст.247 КУпАП у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст. 38 КУпАП.

Дослідивши матеріали справи, суд дійшов наступного висновку.

Частиною 1 статті 163-1 КУпАП передбачена адміністративна відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Відповідно до ст.38 КУпАП, якщо справи про адміністративне правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частині третій цієї статті.

Отже, зазначеними положеннями КУпАП передбачено, що закінчення строків накладення адміністративних стягнень є підставою, що виключає провадження у справі на будь-якій стадії, що унеможливлює здійснення будь-яких заходів, спрямованих на притягнення особи до адміністративної відповідальності.

Суд враховує, що дане правопорушення, яке полягає у порушенні посадовою особою підприємства встановленого законом порядку ведення податкового обліку, є триваючим, оскільки особа, яка почала вчиняти триваюче правопорушення щодо порушення податкового обліку, продовжує перебувати в стані безперервного вчинення правопорушення до моменту виявлення цього правопорушення, то строк накладення стягнення за його вчинення становить 3 місяці з дня його виявлення.

Датою виявлення правопорушення є дата складення Акту документальної планової виїзної перевірки №443/04-36-07-12/34735704 від 13.02.26, тобто 13.02.26. За таких обставин стягнення могло було бути накладене у строк до 13.05.2026.

Матеріали справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності надійшли до суду 26.05.2026, тобто після спливу трьох місячного строку накладення адміністративного стягнення.

За таких обставин, суддя вважає за необхідне закрити провадження по справі у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків накладення адміністративного стягнення.

На підставі викладеного та керуючись ст. 38, ч. 1 ст. 163-1, п. 7 ч. 1 ст.247 КУпАП, суддя

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП відносно ОСОБА_1 закрити на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строку накладення адміністративного стягнення, передбаченого ст.38 КУпАП.

На постанову може бути подана апеляційна скарга до Дніпровського апеляційного суду через Дніпровський районний суд Дніпропетровської області протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя В.О.Заборський