Вирок № 13739699, 11.02.2011, Енергодарський міський суд Запорізької області

Дело № 1-16/2011

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

01.02.2011г Энергодарский городской суд Запорожской области в составе судьи Дзямко О.П. при секретаре Клячевой О.В., с участием прокурора Панютиной И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепрорудный Васильевского района Запорожской области, украинца, гр. Украины, жонатого, имеет на иждивении сына ОСОБА_3 2002 г.р., со средне техническим образованием, не работающего, состоящего на регистрационном учете и проживающего по адресу: АДРЕСА_2, ранее не судим, в совершении преступления , предусмотренного ч.3 ст. 212; ч.2 ст. 364; ч.2.ст.366 УК Украины,

у с т а н о в и л :

Подсудимый ОСОБА_2, работая в период времени с 09.06.2008г. по 02.07.2009г. директором общества с ограниченной ответственностью «Промэнерготовары-2006», зарегистрированного 09.08.2006 года в исполнительном комитете Энергодарского городского совета под № 11001020000000418 в качестве субъекта предпринимательской деятельности предприятия с правами юридического лица, расположенного по юридическому адресу: АДРЕСА_1, и являясь должностным лицом названного предприятия, исполняющим в нем организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, сознавая возложенную на него ответственность согласно пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 21.12.2000г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»(с изменениями и дополнениями), за правильное начисление сумм налоговых обязательств, действуя умышленно, в нарушение пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.1999г. (с изменениями и дополнениями), в установленном законом отчетном периоде июль 2008 года - не обеспечил правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджет, не производил своевременное и достоверное исчисление налога на добавленную стоимость, не организовал и не осуществлял лично верное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, что привело к занижению налоговых обязательств по НДС, сокрытию объектов налогообложения, и фактическому не поступлению денежных средств в бюджет в особо крупных размерах, т.е. совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Осуществляя в период времени с 19.06.2008г. по 02.07.2009г. предпринимательскую деятельность в виде скупки и реализации сельхозпродукции, горюче-смазочных материалов, инструмент в ассортименте, ОСОБА_2 приобретал указанные товаро материальные ценности за наличный расчет у физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности, которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость и не выписывали ему налоговых накладных , после чего в дальнейшем реализовывал их в адрес ЧП «Агроторг-опт», ООО «Редил-1».

Действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), в установленном законом отчетном периоде июль 2008 года - внес недостоверные сведения в налоговую декларацию по НДС ООО «Промэнерготовары-2006»о якобы имевшем место приобретении товаров от ООО «Марит»и об уплате, в связи с указанным приобретением, налога на добавленную стоимость, что документально подтверждено не было, после чего лично подписал данную декларацию и предоставил ее в ГНИ в г. Энергодар, что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2312 726 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий директора ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2 в бюджет фактически не поступили денежные средства в особо крупных размерах, так как сумма неуплаченного им в 2008 году налога на добавленную стоимость в размере 2312726 грн., более чем в 5000 раз (в 8981 раз) превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 257,5 грн.

Он же, в период времени с 01.07.2008г. по 31.07.2008г., умышленно, с использованием своего служебного положения, вопреки интересам службы, преследуя цель мнимой заботы о благополучии своего предприятия, при составлении налоговой декларации по НДС за июль 2008 года необоснованно занизил налоговые обязательства по этому виду налога на общую сумму 2312726 грн.

В период с 24 сентября 2009 года по 30 сентября 2009 года специалистами ГНИ в г.Энергодар проведена внеплановая выездная проверка ООО «Промэнерготовары-2006»по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства за период с 01.04.2007г. по 30.09.2009г. По результатам проверки составлен акт от 30.09.2009г. № 321/23-2/34472227, согласно выводам которого ООО «Промэнерготовары-2006»в нарушение пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), неправомерно включило в состав налогового кредита по НДС сумму средств, не подтвержденных налоговыми накладными либо иными расчетными документами, в результате чего занижен налог на добавленную стоимость в сумме 2312726 грн., на основании чего к ООО «Промэнерготовары-2006»14.10.09г. решениями ГНИ в г. Энергодар применены штрафные (финансовые) санкции за нарушение налогового законодательства на общую сумму 1156703 грн., чем предприятию причинен материальный ущерб на данную сумму.

В результате злоупотребления ОСОБА_2 своим служебным положением ООО «Промэнерготовары-2006»причинены тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба предприятию в виде начисления штрафных санкций в сумме 1156 703 грн., что в 250 раз и более (в 4 492 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный на тот период 257,5 грн.

Он же, с целью уклонения от уплаты налогов, составил и подписал налоговую декларацию ООО «Промэнерготовары-2006»по НДС за июль 2008 года, являющуюся официальным документом, после чего предоставил ее в ГНИ в г.Энергодар, с внесенными туда заведомо ложными сведениями, совершив преступление при следующих обстоятельствах.

23.09.2008г. в ГНИ в г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за июль 2008 года, составленная и подписанная директором ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2, с данными, свидетельствующими о возникновении у предприятия в июле 2008 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 2 011 грн., а необходимо было отразить сумму 2312726 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за июль 2008 года денежные средства в сумме 2312726 грн.

В результате подписания ОСОБА_2 налоговой декларации по НДС с внесенными туда заведомо ложными сведениями, в бюджет фактически не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 2312726 грн., т.е. государству причинены тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба в сумме 2312 726 грн., что в 250 и более раз (в 8981 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 257,5 грн.

Кроме того, ОСОБА_2, работая директором общества с ограниченной ответственностью «Агросельхозпродукт»с 10.06.2008г. по 28.02.2010 г. зарегистрированного как юридическое лицо исполнительным комитетом Энергодарского городского совета Запорожской области от 09.08.2006г. в Едином государственном реестре юридических лиц под №11001020000000419, а также включенного в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины под № 34472253, находящегося по юридическому адресу: АДРЕСА_1 и являясь должностным лицом названного предприятия, исполняющим в нем организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, сознавая возложенную на него ответственность согласно ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991г. № 1251-XII (с изменениями и дополнениями), пп.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины от 21.12.2000г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»(с изменениями и дополнениями), за правильное исчисление и своевременную уплату в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенные в установленном законом порядке, действуя умышленно, в нарушение п.3 ст.8, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.1999г. (с изменениями и дополнениями), пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями), в период с 10.06.2008г. по 28.02.2010г., не обеспечил фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных бухгалтерских документах, правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджет, в установленных законом отчетных периодах июне - октябре 2008 года и декабре 2009 года феврале 2010 года не производил своевременное и достоверное исчисление налога на добавленную стоимость, не организовал и не осуществлял лично верное составление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, что привело к занижению налоговых обязательств по НДС, сокрытию объектов налогообложения, и фактическому не поступлению денежных средств в бюджет в особо крупных размерах, т.е. совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Директор ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 осуществлял в период с 10.06.2008г. по 28.02.2010г. предпринимательскую деятельность, выразившуюся в приобретении у физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности, которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость и не выписывали ему налоговых накладных, за наличный расчет сельхозпродукции, и дальнейшей ее реализации в адрес ООО «Энтонар», ЧП «Эпсилон Украина»и ЧП «Агроторг-опт».

Осознавая, что в отчетных периодах июне октябре 2008 года по результатам финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Агросельхозпродукт»возникают налоговые обязательства по НДС, ОСОБА_2, имея умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, в нарушение требований пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», которым предусмотрено, что «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), не подтвержденные налоговыми накладными», необоснованно завысил налоговый кредит на 1492216 грн. путем внесения недостоверных сведений в уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС за июнь октябрь 2008 года о якобы имевшем место приобретении товаров от частного предприятия «Эль»(ЕГРПОУ 30496307, юридический адрес: Херсонская обл., г.Скадовск, ул. Гагарина, 61) и об уплате в связи с указанным приобретением налога на добавленную стоимость, что документально подтверждено не было, после чего лично подписал данные расчеты и предоставил их в октябре 2009 года в ГНИ в г. Энергодар, что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1492216 грн.

В конце сентября 2009 года ОСОБА_2 получив от учредителя ООО «Агросельхозпродукт»ныне покойной ОСОБА_4 подделанные расходные, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам на реализацию сельхозпродукции от ЧП «Эль»(ЕГРПОУ 30496307) в адрес ООО «Агросельхозпродукт», после чего, воспользовавшись предоставленными ему документами, лично сформировал по налоговой отчетности налоговый кредит по НДС в сумме 1492216 грн. для предприятия ООО «Агросельхозпродукт».

Так, ОСОБА_2 при составлении и подаче в ГНИ в г.Энергодар уточняющих расчетов налоговых обязательств по НДС за июнь октябрь 2008 года в разделе «налоговый кредит»безосновательно указал в качестве поставщика товаров ЧП «Эль» по поставкам сельхозпродукции на общую сумму 8971290,14 грн., в том числе по установленным законом отчетным периодам:

- в июне 2008 года на сумму 1185356, 62 грн.,

- в июле 2008 года на сумму 1607114, 38 грн.,

- в августе 2008 года на сумму 4851655, 14 грн.,

- в сентябре 2008 года на сумму 1148 964 грн.,

- в октябре 2008 года на сумму 178 200 грн.,

в связи, с чем завысил налоговый кредит по НДС на общую сумму 1492216 грн., в том числе по отчетным периодам:

- в июне 2008 года на сумму 197563 грн.,

- в июле 2008 года на сумму 264853 грн.,

- в августе 2008 года на сумму 808613 грн.,

- в сентябре 2008 года на сумму 191494 грн.,

- в октябре 2008 года на сумму 29700 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, директор ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 осознавая, что в отчетных периодах декабре 2009 года феврале 2010 года по результатам финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Агросельхозпродукт»возникают налоговые обязательства по НДС, имея умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты налогов, в нарушение требований пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», необоснованно завысил налоговый кредит на 3566279 грн. путем внесения недостоверных сведений в налоговые декларации по НДС за декабрь 2009 года февраль 2010 года о якобы имевшем место приобретении товаров от частного предприятия «Прима Плюс»(ЕГРПОУ 36541716, юридический адрес: г.Ужгород, ул.Победы, 149), и об уплате в связи с указанным приобретением налога на добавленную стоимость, что документально подтверждено не было, после чего лично подписывал данные декларации и предоставлял их в соответствующих периодах в ГНИ в г. Энергодар, что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 3566279 грн.

Реализуя преступный умисел, ОСОБА_2 получал от неустановленного следствием лица, который представлялся представителем ЧП «Прима Плюс»(ЕГРПОУ 36541716), расходные, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам о якобы имевших место поставках сельхозпродукции от ЧП «Прима Плюс», удостоверенные подписями директора указанного предприятия ОСОБА_5, а также оттиском круглой мастичной печати ЧП «Прима Плюс», после чего воспользовавшись предоставленными ему документами, лично сформировал по налоговой отчетности налоговый кредит по НДС в сумме 3566279 грн. для предприятия ООО «Агросельхозпродукт».

Так, ОСОБА_2 при составлении и подаче в ГНИ в г.Энергодар налоговых деклараций по НДС за декабрь 2009 года февраль 2010 года в разделе «налоговый кредит»безосновательно указал в качестве поставщика товаров ЧП «Прима Плюс»по поставкам сельхозпродукции на общую сумму 21397673,87 грн., в том числе по установленным законом отчетным периодам:

- в декабре 2009 года на сумму 14278465, 08 грн.,

- в январе 2010 года на сумму 3348346, 79 грн.,

- в феврале 2010 года на сумму 3770 862 грн.,

в связи, с чем завысил налоговый кредит по НДС на общую сумму 3566 279грн., в том числе по отчетным периодам:

- в декабре 2009 года на сумму 2379744, 18 грн.,

- в январе 2010 года на сумму 558057, 80 грн.,

- в феврале 2010 года на сумму 628 477 грн.

Таким образом, в результате умышленных действий директора ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 в бюджет фактически не поступили денежные средства в особо крупных размерах, так как сумма неуплаченного им в период с 10.06.2008г. по 28.02.2010г. налога на добавленную стоимость в размере 5058495 грн., более чем в 5000 раз (в 11642 раза) превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 434,5 гр

Он же, с целью уклонения от уплаты налогов, составил и подписал уточняющие расчеты налоговых обязательств ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за июнь октябрь 2008 года, а также налоговые декларации ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за декабрь 2009 года февраль 2010 года, являющиеся официальными документами, после чего предоставил их в ГНИ в г.Энергодар, с внесенными туда заведомо ложными сведениями, совершив преступление при следующих обстоятельствах.

01.10.2008г. в ГНИ в г. Энергодар был предоставлен уточняющий расчет налоговых обязательств ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за июнь 2008 года, составленный и подписанный директором ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 с данными свидетельствующими о возникновении у предприятия в июне 2008 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 0 грн., а необходимо было отразить сумму 197 563 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за июнь 2008 года денежные средства в сумме 197563 грн.

01.10.2008г. в ГНИ в г. Энергодар был предоставлен уточняющий расчет налоговых обязательств ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за июль 2008 года, составленный и подписанный директором ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 с данными свидетельствующими о возникновении у предприятия в июле 2008 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 0 грн., а необходимо было отразить сумму 264 853 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за июль 2008 года денежные средства в сумме 264853 грн.

01.10.2008г. в ГНИ в г. Энергодар был предоставлен уточняющий расчет налоговых обязательств ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за август 2008 года, составленный и подписанный директором ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 с данными свидетельствующими о возникновении у предприятия в августе 2008 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 0 грн., а необходимо было отразить сумму 808 613 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за август 2008 года денежные средства в сумме 808613 грн.

01.10.2008г. в ГНИ в г. Энергодар был предоставлен уточняющий расчет налоговых обязательств ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за сентябрь 2008 года, составленный и подписанный директором ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 с данными свидетельствующими о возникновении у предприятия в сентябре 2008 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 0 грн., а необходимо было отразить сумму 191 494 грн, в результате чего в бюджет фактически не поступили за сентябрь 2008 года денежные средства в сумме 191494 грн.

01.10.2008г. в ГНИ в г. Энергодар был предоставлен уточняющий расчет налоговых обязательств ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за октябрь 2008 года, составленный и подписанный директором ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 с данными свидетельствующими о возникновении у предприятия в октябре 2008 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 0 грн., а необходимо было отразить сумму 29 700 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за октябрь 2008 года денежные средства в сумме 29700 грн.

20.01.2010г. в ГНИ в г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за декабрь 2009 года, составленная и подписанная директором ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 с данными свидетельствующими о возникновении у предприятия в декабре 2009 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 18 753 грн., а необходимо было отразить сумму 2398497, 18 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за декабрь 2009 года денежные средства в сумме 2379 744, 18 грн.

22.02.2010г. в ГНИ в г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за январь 2010 года, составленная и подписанная директором ООО «Агросельхозпродукт» ОСОБА_2 с данными свидетельствующими о возникновении у предприятия в январе 2010 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 3 451 грн., а необходимо было отразить сумму 561 508, 80 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за январь 2010 года денежные средства в сумме 558 057, 80 грн.

19.03.2010г. в ГНИ в г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за февраль 2010 года, составленная и подписанная директором ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 с данными свидетельствующими о возникновении у предприятия в феврале 2010 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 2 798 грн., а необходимо было отразить сумму 631 275 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за февраль 2010 года денежные средства в сумме 628 477 грн.

В результате подписания ОСОБА_2 уточняющих расчетов по НДС за июнь-октябрь 2008 года, а также налоговых деклараций по НДС за декабрь 2009 года - февраль 2010 года, с внесенными туда заведомо ложными сведениями, в бюджет фактически не поступили денежные средства в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 5058495 грн., т.е. государству причинены тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба в сумме 5058495 грн., что в 250 и более раз (в 11642 раза) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 434,5 грн.

Он же, в период времени с 10.06.08г. по 31.10.08г., осуществляя предпринимательскую деятельность в виде скупки и реализации сельхозпродукции, неправомерно включил в состав налогового кредита по НДС сумму средств, не подтвержденных налоговыми накладными, о якобы имевшем месте приобретении сельхозпродукции от предприятия плательщика НДС ЧП «Эль»и дальнейшей ее реализации в адрес ООО «Энтонар», что привело к неуплате налога на добавленную стоимость в сумме 1492216 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, директор ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2, на протяжении 2008 года получил расчет от ООО «Энтонар»за поставленную сельхозпродукцию наличными денежными средствами на общую сумму 8971290,14 грн., после чего, злоупотребляя своим служебным положением, вопреки интересам службы, в период времени с 10.06.08г. по 31.10.08г., осознавая что у него нет права на налоговый кредит по НДС и ему необходимо по результатам проведенных операций уплатить в бюджет НДС, завладел денежными средствами в сумме 1492216 грн., которые подлежали уплате в бюджет в качестве налога на добавленную стоимость.

В результате злоупотребления ОСОБА_2 своим служебным положением государству причинены тяжкие последствия, заключающиеся в причинении материального ущерба в виде неуплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1492216 грн., что в 250 и более (5795 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в тот период 257,5 грн.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 в предъявленном обвинении вину признал полностью, поддержав свои пояснения данные им в ходе досудебного следствия, поясняя , что фактически предприятием не управлял, а только подписывал документы , которые ему приносили и не вникая в них, относил в ГНИ., но не отрицает что в июне 2008 года он был назначен директором ООО «Промэнерготовары-2006», собственником которого являлась ОСОБА_4 В июле 2008 года он осуществлял финансово-хозяйственную деятельность в виде скупки и реализации сельхозпродукции, инструментов в ассортименте, горюче-смазочных материалов, приобретал указанные товарно-материальные ценности у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Приобретенные ТМЦ реализовывал в адрес ЧП «Агроторг-опт», ООО «Редил-1», получая перед этим предоплату наличными денежными средствами. Работал он только в июле 2008г., после этого нет. В самом начале деятельности ОСОБА_4 пояснила ему, что если у него не будет первичной документации на приобретенный товар, то есть затратной документации, то по итогам месяца получается большая сумма налога на добавленную стоимость, поэтому необходимо как то минимизировать налогообложение, поэтому при составлении налоговых деклараций по НДС ОСОБА_4 посоветовала в дополнении № 5 указывать в качестве поставщика ООО «Марит»пояснив, что договорилась с ОСОБА_6, директором данного предприятия о том, что он в дополнении № 5 к налоговым декларациям по НДС ООО «Марит»в разделе обязательства отобразит за вознаграждение ООО «Промэнерготовары 2006». В дальнейшем, в качестве поставщика в налоговой декларации по НДС за июль 2008г. отобразил ООО «Марит». Позднее, когда он связался с директором ООО «Марит»ОСОБА_6 тот ему пояснил, что не желает нарушать налоговое законодательство, а потому подал уточненную декларацию по НДС с дополнением № 5, где убрал из раздела обязательства ООО «Промэнерготовары 2006».

Кроме того, являясь с июня 2008 года так же директором ООО «Агросельхозпродукт», осуществлял деятельность в виде купли-продажи сельхозпродукции. Продукцию закупал, у лиц которые не были плательщиками НДС или не являлись субъектами предпринимательской деятельности и документация при этом не составлялась. После чего реализовывал ее в адрес ООО «Энтонар». В конце сентября 2009 года учредитель ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_4 передала ему расходные, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам на реализацию сельхозпродукции от ЧП «Эль»в адрес ООО «Агросельхозпродукт» для подтверждения налогового кредита предприятия за июнь-октябрь 2008 года. После чего, он составил, подписал и подал в ГНИ в г.Энергодар уточняющие расчеты налоговых обязательств по НДС за июнь-октябрь 2008 года. Также, он на протяжении декабря 2009 года февраля 2010 года приобретал сельхозпродукцию у незнакомого лица, который представлялся представителем ЧП «Прима Плюс», после чего реализовывал ее в адрес ЧП «Эпсилон Украина»и ЧП «Агроторг-опт». При расчетах с ЧП «Прима Плюс»представитель этого предприятия предоставлял расходные, налоговые накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам по поставкам сельхозпродукции от ЧП «Прима Плюс», удостоверенные подписями директора указанного предприятия ОСОБА_5, а также печати данного предприятия, после чего воспользовавшись предоставленными ему документами, лично сформировал в налоговых декларациях ООО «Агросельхозпродукт» налоговый кредит по НДС.

Кроме полного признания обвиняемым ОСОБА_2 своей вины, его вина в совершении преступления доказывается:

- по ООО «ПРОМЭНЕРГОТОВАРЫ 2006»-

показаниями свидетеля ОСОБА_7, данные ею в ходе досудебного и судебного следствия и которая пояснила, что она работает старшим государственным налоговым инспектором отдела принудительного взыскания налоговой задолженности ГНИ в г.Энергодар. Ею была проведена внеплановая выездная проверка по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.04.07г. по 30.09.09г. валютного и иного законодательства ООО «Промэнерготовары 2006». В период с 01.04.2007г. по 09.06.2008г. директором предприятия числилась ОСОБА_4, в дальнейшем с 09.06.2008г. по 02.07.2009г. директором предприятия работал ОСОБА_2, далее согласно постановления Хозяйственного суда Запорожской области от 02.07.2009г. был назначен ликвидатор ООО «Промэнерготовары-2006»- арбитражный управляющий Збарацкий Ю.А. В ходе проведения проверки правильности начисления и своевременности уплаты НДС за период в котором работал ОСОБА_2 установлено, что директором ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2 в нарушение требований пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), необоснованно завысил налоговый кредит в июле 2008г. на 2312726 грн. от приобретения товаров, что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет ООО «Промэнерготовары-2006» налога на добавленную стоимость за июль 2008 года в сумме 2312726 грн. 23.09.2008г. в ГНИ в г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за июль 2008 года, составленная и подписанная директором ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2, с данными, свидетельствующими о возникновении у предприятия в июле 2008 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 2 011 грн., а необходимо было отразить сумму 2312726 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за июль 2008 года денежные средства в сумме 2312726 грн.;

показаниями свидетеля ОСОБА_6, данные им в ходе досудебного следствия и исследованные в судебном заседании и из которых усматривается, что он работает директором ООО «Марит». Его предприятие работало с ООО «Промэнерготовары-2006»по закупке и реализации сельхозпродукции. В июле 2008г. к нему обратилась директор ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_4 с предложением отобразить поставку ТМЦ в адрес ее предприятия, на что тот согласился и в дополнении № 5 к налоговой декларации по НДС ООО «Марит»за июль 2008г. в обязательствах указал ООО «Промэнерготовары-2006». Позднее обдумав совершенное, он понял что нарушает таким образом налоговое законодательство, после чего подал уточненную налоговую декларацию по НДС ООО «Марит»

за июль 2008г., где из раздела «обязательства»убрал ООО «Промэнерготовары-2006».(т.3 л.д.12-14);

показаниями свидетеля ОСОБА_9 показания которого также оглашались в судебном заседании и из которых усматривается, , что он работал с 14.04.08г. по 01.10.08г. директором ООО «Редил-1». В июле 2008г. ООО «Редил-1»приобрело у директора ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2 инструменты в ассортименте. Первичная документация на ТМЦ была составлена и подписана ОСОБА_2, заверена печатью ООО «Промэнерготовары-2006». Доставка осуществлялась автотранспортом ООО «Промэнерготовары-2006».(т.3 л.д.15-17);

показаниями свидетеля ОСОБА_10, данные им в ходе досудебного следствия и исследованные в судебном заседании и из которых усматривается, что он с 19.06.08г. работает директором ЧП «Агроторг-Опт». В июле 2008г. ЧП «Агроторг-Опт»приобретало у директора ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2 сельхозпродукцию, дизельное топливо. Первичная документация на ТМЦ была составлена и подписана ОСОБА_2, заверена печатью ООО «Промэнерготовары-2006». Доставка осуществлялась автотранспортом ООО «Промэнерготовары-2006».(т.3 л.д.18-19);

показаниями свидетеля ОСОБА_1 , данные им в ходе досудебного следствия и оглашенные в судебном заседании и из которых усматривается, что в его собственности на территории Херсонской области находятся земельные паи, на которых он выращивает сельхозпродукцию. Урожай 2007 года сразу реализовать не смог, а реализовал его в июле 2008г. молодому мужчине по имени «Николай», тот сказал что является директором предприятия ООО «Промэнерготовары-2006». Расчет производился наличными денежными средствами на месте. Погрузка и перевозка сельхозпродукции производилась автотранспортом ООО «Промэнерготовары-2006».(т.3 л.д.20-21);

показаниями свидетеля ОСОБА_11, показания которого оглашались в судебном заседании и который подтвердил, что он занимается предоставлением услуг перевозки. Ему принадлежит грузовой автомобиль с прицепом. В июле 2008 года к нему обратился директор ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2 с заявкой на перевозку сельскохозяйственной продукции. С директором ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2 он работал только в июле 2008г., расчет за предоставленные услуги производился в полном объеме на месте, наличными. ОСОБА_2 скупал сельхозпродукцию у частных лиц в основном Херсонской области, часто сельхозпродукцию отгружали прямо с комбайнов в полях. Кроме его автомобиля, ОСОБА_2 арендовал еще несколько автомобилей. (т.3 л.д.22-23);

актом о результатах внеплановой выездной проверки по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства ООО «Промэнерготовары-2006»за период времени с 01.04.07г. по 30.09.09г. № 321/23-2/34472227 от 30.09.2009г.и налоговым уведомлением-решением № 0000922301/0 от 14.10.09г., где было установлено занижение директором ООО «Промэнерготовары-2006»ОСОБА_2 в июле 2008 года НДС в сумме 2312 726 грн.(т.1 л.д.104-143);

протоколом выемки в ООО «Редил-1»от 27.01.2010г. и осмотра от 28.01.2010 г. и приобщенных как вещественные доказательства расходными накладными, налоговыми накладными подтверждающими приобретение у ООО «Промэнерготовары-2006»инструментов.(т.2 л.д.86-92);

протоколом выемки в ЧП «Агроторг-Опт» от 23.02.2010г. и осмотра от 23.02.2010 г. и приобщенными как вещественные доказательства расходными накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам подтверждающими приобретение у ООО «Промэнерготовары-2006»сельхозпродукции и дизтоплива.(т.2 л.д.94-129);

протоколом выемки в ООО «Промэнерготовары-2006»от 22.02.2010г. и осмотра от 22.02.2010г. и приобщенными как вещественные доказательства расходными накладными, налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам, подтверждающими реализацию ТМЦ от ООО «Промэнерготовары-2006»в адрес ЧП «Агроторг-Опт», ООО «Редил-1. (т.2 л.д.131-1 170);

протоколом выемки от 04.-2.2010г. и 05.02.2010г. в ГНИ в г.Энергодар, осмотра от 05.02.2010г. и приобщенные как вещественные доказательства налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года, составленной и подписанной ОСОБА_2; приказа о назначении на должность директора ООО «Промэнерготовары-2006» ОСОБА_2С.(т.1 л.д.95-109);

протоколом выемки от 05.02.2010г. в Исполнительном комитете Энергодарского городского совета; осмотра от 05.02.2010г., и приобщенными вещественными доказательствами учредительных и регистрационных документов ООО «Промэнерготовары-2006».(т.1 л.д.201-207)

- по ООО «АГРОСЕЛЬХОЗПРОДУКТ»-

показаниями свидетеля ОСОБА_12, показания которого исследовались в судебном заседании и который подтвердил что о предприятии ЧП «Эль», на котором он якобы, согласно регистрационных документов является директором, ничего не знает. Никакой финансово-хозяйственной деятельности от этого предприятия не вел, также не имел никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Агросельхозпродукт». (т. 7 л.д.71-72);

показаниями свидетеля ОСОБА_5, данные им в ходе досудебного следствия и исследованные в судебном заседании и из которых усматривается, что он является директором ЧП «Прима Плюс»с момента регистрации предприятия. О предприятии ООО «Агросельхозпродукт»и о его директоре ОСОБА_2 никогда не слышал и никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений с этим предприятием не вел.

(т.5 л.д.107-109);

показаниями свидетеля ОСОБА_13, данные им в ходе досудебного и судебного следствия и который пояснил, что он с 01.01.08г. по 28.12.09г. был директором ООО «Энтонар».Сначала был знаком с директором ООО»Агросельхозпродукт»ОСОБА_4 , а потом она сказала ему, директор меняется и будет ОСОБА_2 В 2008 году ООО «Агросельхозпродукт»в лице директора ОСОБА_2, поставляло сельхозпродукцию в адрес ООО «Энтонар». Расчеты производились за наличный расчет, в полном объеме. Всю документацию по сделкам привозил ОСОБА_2. Он обращался к нему за советом о заполнении налоговых деклараций. Все документы при расчетах подписывал ОСОБА_2

показаниями свидетеля ОСОБА_14, показания которого оглашались в судебном заседании и из которых усматривается, что он является директором ЧП «Эпсилон Украина» с момента регистрации предприятия. ОСОБА_14 подтвердил факт реализации сельхозпродукции на протяжении декабря 2009 года февраля 2010 года от ООО «Агросельхозпродукт»в адрес ЧП «Эпсилон Украина»., при этом никаких договоров не составлялося , расчет производился наличными. (т. 7 л.д.76-77)

показаниями свидетеля ОСОБА_10, показания которого оглашались в судебном заседании и из которых усматривается, что он является директором ЧП «Агроторг-опт»с момента регистрации предприятия. ОСОБА_10 подтвердил факт реализации сельхозпродукции на протяжении декабря 2009 года от ООО «Агросельхозпродукт»в адрес ЧП «Агроторг-опт»за наличный расчет,деньги отдавал директору ОСОБА_2, который предоставлял всю всю первичную бухгалтерскую документацию. (т. 7 л.д.78-79)

показаниями свидетеля ОСОБА_15, показания которого также исследовались в судебном заседании и который подтвердил, что он с 2000 года является руководителем СФХ «Анюта». В июне 2008 года он продал в адрес ООО «Агросельхозпродукт» пшеницу. Перевозкой зерна занимался лично директор ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2 Документация по реализации и отгрузке сельхозпродукции не составлялась. Расчеты производились за наличный расчет в полном объеме. (т. 7 л.д.80-82);

показаниями свидетеля ОСОБА_16, данные им в ходе досудебного следствия и исследованные в судебном заседании и из которых усматривается, что он после выполнения работ по загрузке и очистке зерновых культур на полях Херсонской области в июне 2008 года, получил в качестве оплаты за данные работы пшеницу в количестве 200 тон. Эту сельхозпродукцию он продал в адрес ООО «Агросельхозпродукт». Документация по реализации и отгрузке сельхозпродукции не составлялась. Расчеты производились за наличный расчет в полном объеме.(т. 7 л.д.83-85);

показаниями свидетеля ОСОБА_11, показания которого оглашались в судебном заседании и который подтвердил, что у него в собственности находится автомобиль «Камаз», на котором он в июле 2008 года перевозил сельхозпродукцию для ООО «Агросельхозпродукт». (т. 7 л.д.86-88)

заключением судебной экономической экспертизы № 38 от 07.04.2010г., согласно которой директор ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2, в нарушение п.3 ст.8, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.1999г. (с изменениями и дополнениями), пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями) в период времени с 10.06.2008г. по 31.10.2008г., завысил налоговый кредит по НДС по взаимоотношениям с ЧП «Эль»на общую сумму 1492216 грн. (т. 7 л.д.101-105)

заключением судебной экономической экспертизы № 39 от 12.04.2010г., согласно которой директор ООО «Агросельхозпродукт»ОСОБА_2, в нарушение п.3 ст.8, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-XIV от 16.07.1999г. (с изменениями и дополнениями), пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями) в период времени с 01.12.2009г. по 28.02.2010г., завысил налоговый кредит по НДС по взаимоотношениям с ЧП «Прима Плюс»на общую сумму 3566 279 грн.(т. 7 л.д.120-124);

протоколами выемки в ООО «Агросельхозпродукт»от 29.03.2010г., 06.04.2010г.; осмотров от 02.04.2010г., 06.04.2010г. и приобщенными вещественными доказательствами налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам, приходными кассовыми ордерами подтверждающими нарушения ООО «Агросельхозпродукт». (т. 5 л.д.171-224, т. 6 л.д.2-109);

протоколом выемки, осмотра в Исполнительном комитете Энергодарского городского совета от 08.04.2010г. и приобщенными вещественными доказательствами учредительными и регистрационными документы ООО «Агросельхозпродукт», подтверждающими, что директором ООО «Агросельхозпродукт»был ОСОБА_2(т. 5 л.д.155-168);

протоколом выемки, осмотра в ГНИ в Энергодар Запорожской области от 21.04.2010г. и приобщенными вещественными доказательствами уточняющими расчетами налоговых обязательств ООО «Агросельхозпродукт»по НДС за июнь-октябрь 2008 года, а также налоговыми декларациями по НДС за декабрь 2009 года февраль 2010 года подтверждающими нарушения ООО «Агросельхозпродукт».(т. 5 л.д.111-152);

протоколом выемки в ООО «Энтонар»от 01.04.2010г., осмотра от 02.04.2010г., и приобщенными вещественными доказательствами налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам подтверждающими взаимоотношения между ООО «Энтонар»и ООО «Агросельхозпродукт»(т. 7 л.д.3-43);

протоколом выемки в ЧП «Агроторг-опт»от 15.04.2010г. , осмотра от 15.04.2010г., и приобщенными вещественными доказательствами налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам подтверждающими взаимоотношения между ЧП «Агроторг-опт»и ООО «Агросельхозпродукт»(т. 7 л.д.46-57);

протоколом выемки в ЧП «Эпсилон Украина»от 16.04.2010г., осмотра от 16.04.2010г., и приобщенными вещественными доказательствами налоговыми накладными, квитанциями к приходным кассовым ордерам подтверждающими взаимоотношения между ЧП «Эпсилон Украина»и ООО «Агросельхозпродукт».(т. 6 л.д.112-153);

протоколом выемки в ГНИ в Скадовском районе от 21.04.2010г., осмотра от 26.04.2010г., и приобщенными вещественными доказательствами регистрационными и учредительными документами ЧП «Эль согласно которых ОСОБА_12 был директором ЧП «Эль»был.(т. 5 л.д.16-40);

протоколом выемки в Исполнительном комитете Скадовского городского совета от 21.04.2010г., осмотра от 26.04.2010г., и приобщенными вещественными доказательствами регистрационными и учредительными документами ЧП «Эль согласно которых ОСОБА_12 был директором ЧП «Эль»был (т. 5 л.д.43-102).

Анализируя доказательства в совокупности и находя обвинение доказанным, суд считает, что действия ОСОБА_2С . необходимо квалифицировать по ст. 212 ч. 3 УК Украины, как уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, так же по ст. 364 ч. 2 УК Украины, как злоупотребление властью или служебным положением - то есть умышленное, из личной заинтересованности, использование должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы, причинившее тяжкие последствия интересам юридического лица, и по ст. 366 ч. 2 УК Украины, как служебный подлог, то есть, внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделке документов, а также составление и выдача заведомо ложные документов, повлекших тяжкие последствия.

При назначении наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, тяжесть совершенного преступления , личность подсудимого, как ранее не судимого, положительно характеризующегося, учитывает признание им вины и чистосердечное раскаяние, наличие на иждивении малолетних детей, состояние здоровья, что суд признает исключительным обстоятельством, с учетом всех обстоятельств по делу, считает необходимым назначить наказание не связанное с реальным лишением свободы и с применением ст.69 УК Украины .

По делу ГНИ в г Энергодар заявлен гражданский иск на сумму: по ООО «Промэнерготовары 2006» - 11682710,91коп (л/д3т3) и по ООО «Агросельхозпродукт»на сумму 1492223 грн и которые в судебном заседании поддержал и просил удовлетворить представитель ГНИ в гор. Энергодар по доверенности ОСОБА_17

Однако суд полагает иск подлежит удовлетворению частично в пределах доказанности , а именно 2312726грн; 5 058495 грн 1492216грн. - суммы неуплаченного налога на добавленную стоимость и не поступившие в бюджет, а всего подлежит взысканию в пользу госбюджета гор. Енергодар.- 8863437 грн.

Руководствуясь ст.. 323,324 УПК Украины, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3, 364 ч. 2, 366 ч. 2 УК Украины и с применением ст.69 УК Украины назначить наказание : по ч.3 ст. 212 УК Украины - в виде пяти лет лишения свободы без конфискации принадлежащего ему имущества и с лишением права занимать должности, связанные с организационно распорядительной деятельностью сроком на два года; по ст. 364 ч. 2 УК Украины в виде четырех лет лишения свободы без конфискации принадлежащего ему имущества и с лишением права занимать должности, связанные с организационно распорядительной деятельностью сроком на два года ;по ст. 366 ч. 2 УК Украины в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно распорядительной деятельностью сроком на два года.

На основании ст. 70 УК Украины, путем поглощения менее строго наказания более строгим, ОСОБА_2окончательно определить к отбытию пять лет лишения свободы без конфискацией принадлежащего ему имущества и с лишением права занимать должности, связанные с организационно распорядительной деятельностью сроком на два года.

На основании ст. 75 УК Украины, ОСОБА_2 освободить от отбытия основного наказания в виде 5лет лишения свободы без конфискации принадлежащего ему имущества с испытательным сроком на три года. Дополнительное наказание в виде лишения права занимать должности, связанные с организационно распорядительной деятельностью на два года подлежат реальному исполнению.

На основании ст. 76 УК Украины, обязать ОСОБА_2. периодически являться на регистрацию в уголовно исполнительную инспекцию, уведомлять их об изменении места жительства.

Меру пресечения подсудимому до вступления приговора в законную силу оставить прежней подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу государственного бюджета г. Енергодар на расчетный счет № 31111029700015 в ГУДКУ в Запорожской области МФО 813015 код ОКПО 34677056 в счет возмещения причиненного ущерба - 8863437 грн.

Приобщенные к делу вещественные доказательства оставить в уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 дней с момента оглашения.

Судья