Вирок № 13727928, 09.02.2011, Красноперекопський міськрайонний суд Автономної Республіки Крим

Справа № 1/0112/11/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

03 февраля 2011 года

Красноперекопский горрайонный суд Автономной Республики Крым

в составе: председательствующего судьи Мамаевой О.В.

при секретаре Гевак С.Н.,

с участием прокурора Шевцовой Л.А.,

защитника ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом заседании в помещении Красноперекопского горрайонного суда Автономной Республики Крым дело по обвинению

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с.Любимовка Сивашского района Херсонской области, гражданки Украины, со средне техническим образованием, замужем, работающей бухгалтером в ООО «Зернокомплекс Сиваш», проживающей по адресу: АДРЕСА_1 ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.1, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ :

ОСОБА_2, являясь должностным лицом главным бухгалтером ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП», назначенная на должность в соответствии с приказом № 54-к от 20.06.2008 г., обеспечивала в соответствии с должностной инструкцией организацию бухгалтерского учета и отчетности, формирования и своевременного предоставления полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия и в установленные сроки отчетности в органы налоговой службы, в период с 20.06.2008 года по 28.07.2009г., выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по руководству предприятием и бухгалтерией, отвечая за правильность и достоверность ведения 6ухгалтерского и налогового учета предприятия в соответствии с требованиями п.п.3, 6, 7 ст.8 раздела 3 Закона Украины «О 6ухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине»№ 996-XIY от 16.07.99г. и п.п.1-4 п.1, п.2, п.3, п.4 ст.9, ст.11 Закона Украины «О системе налогоо6ложения»№ 1251-Х11 от 25.06.91 г., (с изменениями и дополнениями), в нарушение вышеперечисленных требований Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине»№ 996-XIY от 16.07.99 г. и Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-Х11 от 25.06.91 г., с изменениями и дополнениями, ОСОБА_2, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, сборов, которые входят в систему налогообложения в соответствии со ст.14 Закона Украины «О системе налогообложения»№1251-12 (с изменениями и дополнениями), осознавая возложенную на нее ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Украины, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, в виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах, с целью занижения налоговых обязательств ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»по налогу на добавленную стоимость, в июне 2009 года завысила налоговый кредит за отчетный период июля 2008 года, тем самым уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавлённую стоимость в сумме 595636,69 гривен, входящего в систему налогообложения в соответствии со ст.14 Закона Украины «О системе налогообложения»№1251-12, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_2 и наступившими последствиями, в виде не поступления в бюджет средств в значительном размере, при следующих обстоятельствах:

ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП», расположено по юридическому адресу: АР Крым, Красноперекопский район, с.Почетное ул.Элеваторная д.2; фактическое местонахождение: АР Крым, г.Красноперекопск, ул.Таврическая, 153, взято на налоговый учет Красноперекопской ОГНИ 19.04.2002 года, является плательщиком НДС, согласно свидетельства №00383809 от 25.04.2002 года.

Во исполнение пункта п.5, п.18, п.20 Плана санации и приказа по ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»от 01.08.2008 года №63 «об оформлении передачи имущества как вклада ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»в уставной капитал ООО «Северо-Крымский КХП», согласно акта приема передачи имущества №3 от 01.07.2008г. и налоговой накладной №1 от 01.07.2008 года, в которой определена сумма налога на добавленную стоимость 1 112 516,65 гривен, осуществлена передача имущества. Стоимость переданного имущества составила 5562583,27 гривен.

Ревизией контрольно-ревизионного отдела г.Красноперекопска и Красноперекопского района согласно Акта №34-21/19 от 31.03.2009 года установлено нарушение п.5 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине»в июле 2008 года не отражена хозяйственная операция по приватизации имущества, а именно: не осуществлено отражение в бухгалтерском учете суммы налога на добавленную стоимость - 1112516,65 грн., которая начислена на сумму отчужденного имущества (20°/о от суммы 5 562 583,27 гривен), в том отчетном периоде, в котором она была осуществлена и в последующих периодах. Данное нарушение привело к не исчислению и не перечислению в государственный бюджет средств от приватизации имущества на сумму налога на добавленную стоимость 1 112 516,65 гривен.

ОСОБА_2, умышленно с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 1112516,65 гривен, утром 11 июня 2009 года, находясь в бухгалтерии ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП», расположенной в административном здании по адресу: АР Крым, Красноперекопский район, с.Воинка улица Ленина 55б, достоверно зная, что при завышении налогового кредита уменьшается объект налогообложения налогом на добавленную стоимость, приняла решение занизить данную сумму на 595636,69 гривен, путем завышения налогового кредита предприятия за отчетный период июля 2008 года на сумму налога на добавленную стоимость, полученной от операции по выплате денежных средств по решению суда в адрес МЧП «Увис»(код ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРПОУ 30489326) по кредиторской задолженности за невозвращенный рис-сырец, ранее сданный на хранение, достоверно зная, что фактической поставки с передачей права собственности осуществлено не было, а произошла компенсация стоимости несохраненного зерна и результаты по данной операции не подлежат включению в состав налогового кредита предприятия. После чего, ОСОБА_2: составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»вх.№ 8885 от 11.06.2009 года по налогу на добавленную стоимость за отчетный период июля 2008 roда, с отображением в коде рядка 2.3 суммы налоговых обязательств 1112516,65 гривен, которая начислена на сумму отчужденного имущества (20°/о от суммы 5562583,27 гривен), в коде рядка 3.2 сумму налогового кредита - 595636,67 гривен, в состав которой включена сумма налога на добавленную стоимость, полученная от операции по выплате денежных средств в соответствии с решением суда в адрес MЧП «Увис»(код ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРПОУ 30489326) по кредиторской задолженности за невозвращенный рис-сырец ранее сданный на хранение, в результате чего сформировала сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет в размере 516 879,98 гривен. Далее, ОСОБА_2 подписала и подала уточняющий расчет вх.N 8885 от 11.06.2009 года в органы налоговой службы - Красноперекопскую ОГНИ.

В действиях ОСОБА_2 имеется прямая причинная связь между её деяниями в виде уклонения от уплаты общеобязательных видов налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке и последствиями в виде фактического не поступления в бюджет средств в крупных размерах, то есть причинение государству ущерба в значительном размере.

Кроме того, ОСОБА_2, являясь главным бухгалтером ДП ГАК «Хле6 Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055), выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по руководству предприятием и бухгалтерией, отвечая за правильность и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета ДГI ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП», утром 11 июня 2009 года, находясь в бухгалтерии ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП», расположенной в административном здании по адресу: АР Крым, Красноперекопский район, с.Воинка улица Ленина 55б, имея умысел на совершение служебного подлога, путем внесения в официальный документ заведомо ложных сведений и выдачи заведомо ложного документа, достоверно зная что сумма налога на добавленную стоимость, полученная от операции по выплате денежных средств в соответствии с решением суда в адрес МЧП «Увис»(код ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРПОУ 30489326) по кредиторской задолженности за невозвращенный рис-сырец, ранее сданный на хранение не подлежит включению в состав налогового кредита предприятия, так как фактической поставки с передачей права собственности от операции по выплате денежных средств, осуществлено не было, а произошла компенсация стоимости не сохраненного зерна, в нарушение норм ст.3 Закона «О 6ухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»N 996-XIV от 16.07.1999 года с изменениями и дополнениями, внесла в официальный документ налоговой отчетности - уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП», заведомо ложные сведения о фактических данных деятельности предприятия, который затем подписала и предоставила в органы налоговой службы - Красноперекопскую ОГНИ при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов на добавленную стоимость, достоверно зная, что при завышении налогового кредита уменьшается объект налогообложения налогом на добавленную стоимость, приняла решение занизить сумму НДС 1112516,65 гривен, начисленную на сумму отчужденного имущества (20°/о от суммы 5562583,27 гривен) на 595636,69 гривен, путем завышения налогового кредита предприятия за отчетный период июля 2008 года на сумму налога на добавленную стоимость, полученную от операции по выплате денежных средств, выплаченных по решению суда в адрес МЧП «Увис»(код ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРПОУ 30489326) по кредиторской задолженности за невозвращенный рис-сырец, ранее сданный на хранение, достоверно зная, что фактической поставки с передачей права собственности осуществлено не было, а произошла компенсация стоимости не сохраненного зерна и результаты по данной операции не подлежат включению в состав налогового кредита предприятия. После чего, ОСОБА_2 составила уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»вх.№ 8885 от 11.06.2009 года по налогу на добавленную стоимость за отчетный период июля 2008 года, с отображением в коде рядка 3.2 суммы налогового кредита 595636,67 гривен (сумма налога на добавленную стоимость, полученная от операции по выплате денежных средств в соответствии с решением суда в адрес МЧП «Увис»(код ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРПОУ 30489326) по кредиторской задолженности за невозвращенный рис-сырец ранее сданный на хранение), в результате чего сформировала сумму налога на добавленную стоимость подлежащую уплате в бюджет от операции по отчуждению имущества в размере 516879,98 гривен. Далее, ОСОБА_2 достоверно зная, что в официальном документе внесены заведомо ложные сведения, которые не соответствует фактическим данным деятельности предприятия, подписала и подала уточняющий расчет вх.N 8885 от 11.06.2009 года в органы налоговой службы -Красноперекопскую ОГНИ.

Согласно заключения почерковедческой экспертизы № 2451 от 27.09.2010 года в уточняющем расчете налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных оши6ок ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»вх.N 8885 от 11.06.2009 года по налогу на добавленную стоимость за отчетный период июля 2008 года рукописный текст и подпись в графе «Главный 6ухгалтер»выполнены ОСОБА_2

В судебном заседании подсудимая вину не признала, и показала, что с 20.06.2008г. по 28.07.2009г. она работала в должности главного бухгалтера на ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекопский КХП». В соответствии с должностными обязанностями ответственность за правильность начисления и своевременностью исчисления и перечисления налогов в бюджет государства было возложено на неё. В марте 2009 года была проведена КРО документальная ревизия ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекопский КХП», в ходе которой были выявлено нарушение связанное с неотражением налога на добавленную стоимость в сумме 1112516,65 грн. по операции перадачи основных средств в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП». Для того, чтобы предоставить сведения в КРО об устранении данного нарушения, в конце марта 2009 года она подала в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, в которой была отражена сумма налога на добавленную стоимость в размере 1112516,65 грн. Для отражения в бухгалтерском учете операции по передачи основных средств в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП»сумму налога на добавленную стоимость в размере 1112516,65 грн. нужно 6ыло отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в июле 2008 года и перечислить данную сумму в бюджет. Данная операция не была отражена в налоговом учете в июле 2008 года и в последующих периодах в виду того, что денег на перечисление 1112516,65 грн. на предприятии не было, директор ОСОБА_3 дал устное указание не отражать эту сумму ни в бухгалтерском учете предприятия, ни в декларациях. Перед тем как пришло письмо с Красноперекопской ОГНИ о проведении проверки, по устному указанию ОСОБА_3 был подан уточняющий расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных оши6ок ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекопский КХП»вх.N2 8885 от 11.06.09г. по налогу на добавленную стоимость за отчетный период июля 2008 года. В указанной декларации она также отразила в коде рядка 3.2 суммы налогового кредита 595636,67 гривен (сумма налога на добавленную стоимость, полученная от операции по выплате денежных средств в соответствии с решением суда в адрес МЧП «Увис»(код ЕГРПОУ 19449257) и ООО «Колви»(код ЕГРПОУ 30489326) по кредиторской задолженности за невозвращенный рис-сырец ранее сданный на хранение), в результате чего сформировала сумму налога на добавленную стоимость подлежащую уплате в бюджет от операции по отчуждению имущества в размере 516879,98 гривен.

В дальнейшем указала, что решение об отнесении суммы 595636,67 грн. в налоговый кредит приняла самостоятельно. Полагает, что отнесла указанную сумму в налоговый кредит предприятия правомерно.

Учитывая позицию подсудимой, её вина в совершении инкриминируемых деяниях подтверждается: показаниями свидетелей, материалами уголовного дела, исследованными судом.

Так, свидетель ОСОБА_4, чьи показания были оглашены судом в порядке ст. 306 УПК Украины, показала, что она проводила плановую документальную выездную проверку финансово- хозяйственной деятельности по вопросам соблюдения ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»тре6ований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.04.2006г. по 31.03.2009г., в ходе проведения которой, согласно акта N 1017/23-0/31728055 от 13.08.2009 года, был выявлен факт перечисления денежные средства во исполнение решений хозяйственного суда ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП»в адрес МЧП «Увис»и ООО «Колви»на общую сумму 3573819,8грн. в т.ч. НДС 595636,68грн.

Уточняющим расчетом налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в июне 2009 года за отчетный период июля 2008 года ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»корректирует суммы налоговых обязательств внеся в состав налогового кредита выплаченные по решению суда в адрес MЧП «Увис»и ООО «Колви»суммы НДС в размере 368708,95 гривен и 226927,73грн., что явилось нарушением норм п.п.7.2.3 п. 7.2 ст.7 , пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. №168/97 (с изменениями и дополнениями), так как фактической поставки риса-сырца с передачей права собственности не состоялось и не произошла поставка товара, а осуществлена была компенсация стоимости не сохраненного зерна, в связи с чем, ДП ГАК "Хлеб Украины" "Красноперекопский КХП" безосновательно отнес в состав налогового кредита июля 2008 года суммы налогового кредита по уплате ООО "Колви" и МЧП "Увис", что привело к доначислению предприятию по результатам проведенной проверки налога на добавленную стоимость в сумме 595636,68 гривен /том 6 л.д. 99-101/.

Свидетель ОСОБА_5 показала суду, что с 03.10.2005 года по 18.06.2008 года работала в должности главного бухгалтера ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП». Обязанность осуществлять контроль и проверять достоверность отраженных данных в бухгалтерском и налоговом учете предприятия и соответствия таковых фактическим результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия закреплена за главным бухгалтером, т.е. с 2006 года по июнь 2008 года данная обязанность закреплена была за ней, а с июля 2008 года за ОСОБА_2 В период с июня 2008 года по июнь 2009 года решение о включении той или иной суммы по результатам финансово-хозяйственной деятельности в состав валовых доходов, валовых расходов, налоговых обязательств и налогового кредита соответствующего налогового отчетного периода ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) принималось ОСОБА_2, ею же, в указанный период, составлялась, подписывалась и подавалась в Красноперекопскую ОГНИ налоговая отчетность предприятия.

Свидетель ОСОБА_6 показала суду, что с 27.02.2009 г. ею в составе ревизионной группы была проведена плановая документальная ревизия финансово-хозяйственной деятельности ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»за период с 01.01.2007 года по 31.12.2008 год. В ходе проведения ревизии было установлено, что в 2008 году ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»произвело операцию по передаче основных средств в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП»на сумму 5562583,27 гривен, в т.ч. налога на добавленную стоимость 1112516,65 гривен, который должен был быть уплачен в бюджет государства. Данная сумма в бухгалтерском учете не была отражена, что явилось нарушением ведения бухгалтерского учета, а именно: п.5 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»от 16.07.1999 года № 996- ХIУ. После установления данного факта нарушения, ОСОБА_2 было осуществлено отражение на счетах бухгалтерского учета суммы НДС-1112516,65 гривен и произведена корректировка в уточненном расчете налоговых обязательств по НДС, выразившаяся в уменьшении налоговых обязательств на сумму налогового кредита в размере 595636,67 гривен, которая возникла, согласно решения хозяйственного суда по операциям с рисом-сырцом. Таким образом, сумма НДС от операции по реализации имущества подлежащей уплате в бюджет в размере 1112516,65 гривен была уменьшена на сумму данного налогового кредита на 595636,67 гривен, в результате чего, налог на добавленную стоимость, который необходимо 6ыло оплатить, составил 516879,98 гривен. Данные нарушения осуществлены по вине главного бухгалтера - ОСОБА_2, на которую согласно законодательства на тот момент были возложены обязанности по осуществлению контроля за своевременным и достоверным отражением в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций.

Свидетель ОСОБА_3 показал суду, что в должности директора ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»находится с 2007 году по настоящее время. В его функциональные обязанности входит о6щее руководство предприятием. В период его работы на предприятии в должности директора ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»бухгалтерский и налоговый учет велся и ведется в соответствии с действующим законодательством. С июня 2008 года по 2009 год ведением таковых на предприятии занималась главный бухгалтер- ОСОБА_2.. За ней в ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»была закреплена ответственность за правильное и достоверное отражение в бухгалтерском и налогом учетах предприятия результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия согласно соответствующей должностной инструкцией. Все сводные данные для внесения в соответствующие документы, в том числе и отчетные, составлялись так же ею. Она же в связи с эти заполняла и налоговые декларации, уточняющие расчеты и другие необходимые документы. Он полностью ей доверял как компетентному специалисту по бухгалтерскому и налоговому учету, который имеет достаточный опыт работы в данном вопросе. Никогда ей никаких указаний по отражению той или иной суммы не давал. ОСОБА_2 сама принимала решение отнести суммы налога на добавленную стоимость по задолженности перечисленной по судебному решению в адрес MЧП «Увис»и ООО «Колви»в состав налогового кредита в уточняющий расчет налогoвых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»вx.N 8885 от 11.06.09г. по налогу на добавленную стоимость за отчетный период июля 2008 года. Никаких указаний ОСОБА_2 по данному поводу им не давались.

Свидетель ОСОБА_7 показал суду, что в указанный период он выполнял функции управляющего санацией ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекоппский КХП». Никаких указаний ОСОБА_2 относительно заполнения налоговой декларации, он не давал.

Кроме того пояснил, что в настоящее время в производстве Окружного административного суда АР Крым находится иск ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекопский КХП»к Красноперекопской ОГНИ АР Крым об обжаловании налоговых уведомлений-решений на сумму 595636,63 грн.

Вина подсудимой также подтверждается:

- рапортами в KУПП о выявленных преступлениях /том 1 л.д. 41, 42, 43/;

- актом проверки N 1017/23-0/31728055 от 13.08.2009 года, согласно которого установлен факт безосновательного отнесения в нарушение норм п.п.7.2.3 п. 7.2 ст.7 , пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. N 168/97 (с изменениями и дополнениями) ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в состав налогового кредита июля 2008 года суммы налога на добавленную стоимость от операции по уплате денежных средств в адрес ООО «Колви»и МПП «Увис»за не сохраненный рис-сырец, что привело к доначислению предприятию по результатам проведенной проверки налога на добавленную стоимость в сумме 595636,68 гривен /том 1 л.д. 50-157/;

- должностной инструкцией главного бухгалтера ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055), согласно которой главный бухгалтер ОСОБА_2 относится к категории руководителей. Она же, в соответствии с должностной инструкцией, занималась организацией бухгалтерского учета и отчетности, отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, формированием и своевременностью предоставления полной, правдивой и непредубежденной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности предприятия, составлением в установленные сроки отчетности и предоставление ее в органы налоговой службы /Т.4 л.д.145-148/;

-заверенной копией акта контрольно-ревизионного отдела г.Красноперекопска и Красноперекопского района N34-21/19 от 31.03.2009 года, согласно, которого в ходе проведения ревизии были выявлены нарушения ведения бухгалтерского учета ОСОБА_2 /том 3 л.д.136-194/;

- заверенной копией договора купли-продажи (отчуждения) части в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП»(ЕГРПОУ 34897914) основных средств ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055), который подтверждает действительность передачи основных средств ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП»(ЕГРПОУ 34897914) на сумму 5562583,27 гривен /том 2 л.д. 233-236/;

-заверенной копией акта приема-передачи №3 от 01.07.2008 года, который подтверждает факт передачи основных средств ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП»(ЕГРПОУ 34897914) на сумму 5562583,27 гривен, в том числе налога на добавленную стоимость в размере 1112516,65 гривен /том 4 л.д. 122-124/;

- заверенной копией налоговой накладной №1 от 01.07.2008 года, которая подтверждает факт передачи основных средств ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП»(ЕГРПОУ 34897914) в сумме 5562583,27 гривен и начисление налога на добавленную стоимость в размере 1112516,65 гривен /том 3 л.д. 200/;

-заверенной копией приказа N63 от 01.07.2008 года, в соответствии с которым, на главного бухгалтера ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055)- ОСОБА_2 возложена обязанность оформления и контроля операции по передаче основных средств ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в уставной фонд ООО «Северо-Крымский КХП»(ЕГРПОУ 34897914) /том 3 л.д. 202/;

-договором N8.1 от 06.09.2004 года о хранении риса-сырца, согласно которого ООО «Колви»сдал на хранение ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) рис-сырец в количестве 5000 тонн /том 4 л.д. 130/;

-договором б/н от 23.02.2004 года о хранении риса-сырца, согласно которого МЧП «Увис»сдал на хранение ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) рис-сырец в количестве 930,966 тонн /том 4 л.д. 131/;

-заверенной копией решения Хозяйственного суда АР Крым № 2-9/5801.1-2006 от 17.04.2006 года о взыскании с ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) в пользу МЧП «Укис»задолженности в сумме 2212253,40 гривен и 990600 гривен упущенной выгоды /том 6 л.д. 9-10/;

- заверенной копией приказа Хозяйственного суда АР Крым от 24.01.2006 года во исполнения решения Хозяйственного суда АР Крым от 10.11. -17.11.2005 по делу N2-11/14327-2005, в соответствии с которым ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728055) обязано вернуть ООО «Колви»(г.Киев) зерно рис-сырец в количестве 690,582 тонны /том 3 л.д. 5/;

- платежными поручениями от 03.10.08г. №26 на 407217,8 гривен, в т.ч. НДС 67869,63 гривен; от 03.10.08г. №24 на 606126,7 гривен, в т.ч. НДС 101021,17 гривен; от 03.10.08г. N25 на 698908,9 гривен, в т.ч. НДС 116484,82 гривен; от 03.10.08г. №23 на 500000,0 гривен, в т.ч. НДС 83333,33 грн., подтверждающие выплату денежных средств в адрес МЧП «Увис»на общую сумму 2212253,4 гривен, в том числе налога на добавленную стоимость 368708,95 гривен /том 4 л.д. 127-128/;

- платежными поручениями от 15.09.08 №15 на 200000,0 гривен, в т.ч. НДС 33333,33 гривен; от 23.09.08 №18 на 300000,0 гривен., в т.ч. НДС 50000,0 гривен; от 26.09.08 №21 на 300000,0 гривен., в т.ч. НДС 50000,0 гривен; от 16.09.08 №13 на 100000,0 гривен., в т.ч. НДС 16666,67 гривен; от 10.09.08 №11 на 100000,0 гривен, в т.ч. НДС 16666,67 гривен; от 16.09.08 №17 на 100000,0 гривен, в т.ч. НДС 16666,67 гривен; от 03.10.08 N22 на 261566,40 гривен., в т.ч. НДС 43594,40 гривен, подтверждающие выплату денежных средств в адрес ООО «Колви»на общую сумму 1361566,4 гривен, в т.ч. налога на добавленную стоимость /том 4 л.д. 128-129/;

-уточняющим расчетом налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»вх.№ 8885 от 11.06.09г. за июнь 2009 года по налогу на добавленную стоимость за отчетный период июля 2008 года, в котором внесены ОСОБА_2 заведомо ложные сведения о фактических результатах деятельности предприятия за отчетный период июля 2008 года /том 5 л.д. 83/;

-заключением судебно-экономической зкспертизы N 2420 от 03 сентября 2010 года, согласно выводов которой, установлено, что полностью обоснованными представленными на исследование документами бухгалтерского и налогового учета ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»(код ЕГРПОУ 31728050), находящимися в материалах уголовного дела, являются выводы о безосновательности отнесения в состав налогового кредита налога на добавленную стоимость в размере 595636,19 гривен /том 7 л.д. 152-164/;

-заключением почерковедческой экспертизы N 2451 от 27.09.2010 года, в соответствии с которым, в уточняющем расчете налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП»вх.N 8885 от 11.06.2009 года по налогу на добавленную стоимость за отчетный период июля 2008 года, рукописный текст и подпись в графе «Главный бухгалтер»выполнены ОСОБА_2 /том 7 л.д. 178-191/.

Оценивая представленные и исследованные доказательства, в их совокупности, суд считает, что вина подсудимой в инкриминируемых ей преступлениях доказана, и её действия должны быть квалифицированы:

по ст.212 ч.1 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенном должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, обязанным их уплачивать, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в значительных размерах;

по ст.366 ч.1 УК Украины как служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы ложных сведений, а также выдача заведомо ложного документа.

Квалифицирующий признак по ст. 366 ч.2 УК Украины, как тяжкие последствия, вменяемый органом досудебного следствия подлежит исключению из обвинения, поскольку тяжкие последствия как установлено в ходе судебного рассмотрения, наступившие вследствие служебного подлога, проявились в неуплате ДП ГАК «Хлеб Украины» «Красноперекопский КХП» налогов на сумму 595636,69 грн. А подлог ОСОБА_2 налоговой накладной был способом уклонения от уплаты налогов, и последствия, наступившие в результате неуплаты налога на сумму 595636,69 грн., наступили не в результате служебного подлога, совершенного ОСОБА_2, а в результате не поступления этих средств в бюджет.

Доводы подсудимой и её защитника относительно того, что ОСОБА_2 не имела умысла на уклонение от уплаты налогов, опровергаются всеми собранными доказательствами по делу, исследованными судом. В частности, показаниями свидетелей, актом проверки N 1017/23-0/31728055 от 13.08.2009 года, заключением судебно-экономической экспертизы N 2420 от 03 сентября 2010 года, заключением почерковедческой экспертизы N 2451 от 27.09.2010 года, показаниями ОСОБА_2, данными ею в ходе досудебного следствия, согласно которым ей было известно, что суммы по перечислению денежных средств в адрес МЧП «Увис»и ООО «Колви»за невозвращенный рис-сырец, не подлежат включению в состав налогового кредита в соответствии с действующим законодательством, она внесла их в налоговый кредит незаконно, чем завысила налоговый кредит с целью занижения налога на добавленную стоимость по операции передачи основных средств предприятия, сумма которого составила свыше одного миллиона гривен. /л.д. 27-38 Т.7/ . Указанные доказательства согласуются между собой и у суда нет оснований не доверять им.

Таким образом, показания подсудимой о том, что она не имела умысла на уклонение от уплаты налогов, являются несостоятельными, суд расценивает их, как желание уйти от ответственности.

При назначении наказания суд учитывает степень тяжести содеянного, данные о личности подсудимой, обстоятельства дела.

Обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой - судом не установлено.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой судом не установлено.

Кроме того, суд учитывает, что подсудимая ОСОБА_2 по месту жительства и работы характеризуется положительно /л.д. 136 Т.7/, ранее не судима.

На основании изложенного, суд считает необходимым назначить подсудимой наказание в виде штрафа.

Красноперекопской ОГНИ заявлен гражданский иск о взыскании с ОСОБА_2 задолженности в бюджет по НДС на сумму 595636,68 грн. и штрафных санкций в сумме 297818,34 грн.

На основании п.5 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 31.03.1989г. №3 «О практике применения судами Украины законодательства о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, и взыскании безосновательно нажитого имущества», при рассмотрении гражданского иска в уголовном деле по вопросам, не урегулированным УПК Украины, суд может руководствоваться соответствующими нормами ГПК Украины. Установленные законодательством правила подведомственности споров применяются и к гражданским искам в уголовном деле. В соответствии со ст. 15 ГПК Украины, суды рассматривают в порядке гражданского судопроизводства дела, касающиеся защиты нарушенных, непризнанных либо оспоренных прав, свобод либо интересов, возникающих из гражданских, жилищных, земельных, семейных, трудовых отношений, иных правоотношений, кроме случаев, когда рассмотрение таких дел проводиться по правилам иного судопроизводства.

Как установлено в ходе судебного рассмотрения уголовного дела, актом проверки N 1017/23-0/31728055 от 13.08.2009 года выявлено факт занижения ДП ГАК «Хлеб Украины»«Красноперекопский КХП» налога на добавленную стоимость, что привело к непоступлению в бюджет денежных средств на сумму 595636,68 гривен. В связи с чем, рассмотреть данный иск в рамках уголовного дела о взыскании указанной суммы с ОСОБА_2 как физического лица, без привлечения к участию в деле ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекопский КХП», не представляется возможным. Таким образом, заявленный гражданский иск следует оставить без рассмотрения и разъяснить гражданскому истцу право обратиться в суд в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по делу: копии бухгалтерских и налоговых документов ДП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекопский КХП»/Т.6 л.д. 69-72/, находящиеся в материалах уголовного дела, - оставить в материалах уголовного дела.

Судебные расходы, связанные с проведением судебно-экономической экспертизы в размере 4296,00 грн. /Т.7 л.д. 151/, с проведением почерковедческой экспертизы в размере 4940,40 грн. /Т.7 л.д. 177/, а всего в размере 9236,40 грн. подлежат взысканию с подсудимой в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 323 324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ :

ОСОБА_2 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.1, 366 ч.1 УК Украины, и назначить наказание :

по ст.212 ч.1 УК Украины - в виде штрафа в размере 6800 грн;

по ст.366 ч.1 УК Украины в виде штрафа в размере 850 грн.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначить наказание в виде штрафа в размере 6800 грн.

Меру пресечения, до вступления приговора в законную силу, в отношении ОСОБА_2 оставить прежней в виде подписки о невыезде.

Вещественные доказательства по делу копии бухгалтерских и налоговых документов КП ГАК «Хлеб Украины»Красноперекопский КХП», находящиеся в материалах уголовного дела, - оставить в материалах уголовного дела.

Заявленный гражданский иск Красноперекопского ОГНИ оставить без рассмотрения.

Взыскать с ОСОБА_2 в доход государства судебные расходы, связанные с проведением судебно-экономической экспертизы в размере 4296,00 грн., с проведением почерковедческой экспертизы в размере 4940,40 грн., а всего в размере 9236,40 грн.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Автономной Республики Крым через Красноперекопский горрайонный АР Крым в течение 15 суток с момента его провозглашения.

СУДЬЯ: