Ухвала суду № 137111066, 28.05.2026, Вінницький міський суд Вінницької області

Справа №127/15778/26

Провадження №1-кп/127/423/26

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 травня 2026 року м. Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області

в складі: головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

особи щодо якої розглядається клопотання ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в приміщенні суду клопотання прокурора відділу Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_5 про звільнення:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Завалля, Кам`янець-Подільського району, Хмельницької області, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання прокурора відділу Вінницької обласної прокуратури ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відповідно до клопотання вбачається, що досудовим розслідуванням встановлено, що ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395) зареєстровано 18.12.2003 Виконавчим комітетом Вінницької міської ради за реєстраційним номером №846-Р.

На податковий облік ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395) взято 28.01.2004 Головним управлінням ДПС у Вінницькій області (запис № 248/2) із адресою реєстрації: м. Вінниця, вул. Академіка Янгеля, буд. 40.

Платником податку на додану вартість ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395) не реєструвалось та було платником єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відсотків від суми отриманого доходу.

Основним видом діяльності ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395) впродовж 2023-2024 років було виробництво ювелірних і подібних виробів (КВЕД 32.12).

Директором ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395) згідно із наказом про призначення № 1 від 01.09.2009 є ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Частиною 3 ст. 65 Господарського кодексу України встановлено, що керівник підприємства, головний бухгалтер, члени наглядової ради (у разі її утворення), виконавчого органу та інших органів управління підприємства відповідно до статуту є посадовими особами цього підприємства.

Відповідно до ст. ст. 8 та 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» керівник підприємства:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів;

- організує контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

У відповідності до п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до абзацу першого п. 44.1 ст. 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

У відповідності до п. 1.1, 1.6 розділу 1 статуту ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395), затвердженого рішенням учасника підприємства від 15.04.2025 №2, у своїй діяльності підприємство керується чинним законодавством України та статутом.

У відповідності до п. 5.1 розділу 1 статуту підприємство здійснює бухгалтерський облік результатів своєї роботи і несе відповідальність за її достовірність.

У відповідності п.6.4 розділу 6 статуту директор підприємства здійснює управління поточною діяльністю підприємства, вирішує всі питання, за винятком питань, які відносяться відповідно до статуту до компетенції власника Підприємства. Директор діє без довіреності від імені підприємства.

Таким чином, займаючи посаду директора ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395), що пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов`язків, ОСОБА_4 , як службова особа підприємства відповідав за додержання зазначених вимог законодавства та на нього покладено відповідальність за правильне ведення бухгалтерської і податкової звітності ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395), повне відображення в обліках за звітний період доходів і витрат підприємства, своєчасне нарахування і сплату у повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

У силу займаної посади та у зв`язку із покладеними на нього вказаними нормативними актами службовими обов`язками та повноваженнями, ОСОБА_4 , як керівник ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395), виконував адміністративно-господарські обов`язки, володіючи правом підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями.

Крім того, ОСОБА_4 як керівник вказаного товариства наділений правом визначати основні напрямки його діяльності, здійснювати керівництво поточною діяльністю, контролювати фінансово-господарську діяльність, відкривати рахунки у банках, укладати угоди та інші юридичні акти, затверджувати документи поточної діяльності підприємства, звітні документи із несенням відповідальності за достовірність зазначених в них даних тощо.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У відповідності до п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом.

Відповідно до абзацу першого п. 44.1 ст. 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи в порушення вищезазначених нормативних актів, являючись службовою особою - директором ПП «Голд Мастер» (код ЄДРГІОУ 32754395), відповідальним за ведення обліку та звітності підприємства, умисно ухилився від сплати податків за період з 01.01.2023 року по 31.12.2024 року на суму 11 100 496 гри за наступних обставин.

Так у відповідності до інвентаризаційного опису від 29.12.2023 року №1 та наказу №5 від 29.12.2023 року «Про проведення щорічної інвентаризації» активів, встановлено наявність ювелірних виробів у інвентаризаційному описі від 29.12.2023 року №1 на загальну вартість 17 769 000 гривень. При цьому, згідно даних бухгалтерського обліку станом на 29.12.2023 року по рахунку 26 «Готова продукція» рахується ювелірних виробів вартістю 0 гривень. Таким чином розбіжність складає в сумі 17 769 000 гривень.

Зокрема, не включено до складу доходу платника єдиного податку вартість безоплатно отриманих ювелірних виробів у загальній сумі 17 769 000 грн, які відповідно до вимог податкового законодавства підлягали обов`язковому відображенню у складі доходу підприємства, що призвело до заниження об`єкта оподаткування, перевищення граничного обсягу доходу для платників єдиного податку третьої групи та, як наслідок, обов`язку переходу на загальну систему оподаткування.

При цьому, підприємством не подано заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування та не здійснено перехід на сплату інших податків і зборів, чим порушено вимоги п. 36.1 ст. 36, п. 292.3 ст. 292, гіп. 2 п. 293.3, п. 293.5, пп. З п. 293.8 ст. 293, пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України.

Отже, ОСОБА_4 в результаті допущених порушень податкового законодавства ухилився від сплати єдиного податку за 2023 рік у сумі 1 356 854,13 грн, що становить 1011 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Крім того, внаслідок непереходу на загальну систему оподаткування після перевищення граничного обсягу доходу, не подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємств та не відображено відповідні показники фінансово-господарської діяльності ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395), що призвело до заниження об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, чим порушено вимоги пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України.

Отже, ОСОБА_4 в результаті допущених порушень податкового законодавства ухилився від сплати податку на прибуток підприємств за 2024 рік у сумі 651 006 грн, що становить 429 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Також, у порушення вимог податкового законодавства, після перевищення встановленого обсягу оподатковуваних операцій, ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395) не зареєстровано платником податку па додану вартість, внаслідок чого не нараховано та не сплачено податкові зобов`язання з податку на додану вартість за операціями з реалізації ювелірних виробів та надання послуг, чим порушено вимоги п. 181.1 ст. 181, п. 183.1 ст. 183, п. 187.1 ст. 187, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України.

Отже, ОСОБА_4 в результаті допущених порушень податкового законодавства ухилився від сплати податку па додану вартість у загальній сумі 4 925 590 грн, в тому числі: за січень 2024 року в сумі 20 892 грн, за лютий 2024 року в сумі 37 821 грн, за березень 2024 року в сумі 109 816 грн, за квітень 2024 року в сумі 71 828 грн, за травень 2024 року в сумі 65 604 грн, за червень 2024 року в сумі 3 736 072 грн, за липень 2024 року в сумі 232 604 грн, за серпень 2024 року в сумі 134 990 грн, за вересень 2024 року в сумі 142 508 грн, за жовтень 2024 року в сумі 149 455 гри, за листопад 2024 року в сумі 46 796 грн, за грудень 2024 року в сумі 177 204 грн, що становить 3 253 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Крім того, встановлено, що у червні 2024 року 1111 «Голд Мастер» здійснено безоплатну передачу (дарування) ювелірних виробів на користь фізичної особи ОСОБА_4 на загальну суму 17 769 000 грн, що є додатковим благом, яке підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. При цьому підприємством не нараховано та не утримано податок із зазначеного доходу із застосуванням відповідного коефіцієнта, чим порушено вимоги п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163, пп. 164.2.17 «е» п. 164.2, п. 164.5 ст. 164, пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, п. 176.2 «а» ст. 176 Податкового кодексу України.

Отже, ОСОБА_4 в результаті допущених порушень податкового законодавства не нарахував та не утримав за червень 2024 року податок на доходи фізичних осіб у сумі 3 900 511,57 грн, що становить 2 576 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Також, у зв`язку із здійсненням вказаної безоплатної передачі майна фізичній особі, підприємством не нараховано та не утримано військовий збір із відповідного доходу, чим порушено вимоги пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163, пп. 164.2.17 «е» п. 164.2, п. 176.2 «а» ст. 176, п. 16і підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України.

Отже, ОСОБА_4 в результаті допущених порушень податкового законодавства не нарахував та не утримав за червень 2024 року військовий збір у сумі 266 535 гри, що становить 176 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Будучи службовою особою ПП «Голд Мастер» (код ЄДРПОУ 32754395), ОСОБА_4 , діючи умисно та з корисливих мотивів, спрямованих на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, в порушення вимог вищенаведених нормативних актів, в період з січня 2023 року по грудень 2024 року умисно не сплатив податок на прибуток підприємств, податок па додану вартість, єдиний податок, податок з доходів фізичних осіб та військовий збір в сумі 11 100 496,7 грн, що призвело до фактичного неиадходження до держаного бюджету України коштів в особливо великих розмірах, що становить 7 445 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах.

Прокурор ОСОБА_3 у підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, та просив суд, задовольнити його з підстав викладених в ньому.

У підготовчому судовому засіданні ОСОБА_4 підтримав клопотання прокурора про звільнення його від кримінальної відповідальності та просив суд задовольнити.

Щодо закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 не заперечував та надав свою згоду. Крім того, визнав себе винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, з обставин викладених у повідомлені про підозру, щиро розкаявся у вчиненому. Додатково зазначив суду, що повністю відшкодував завдані збитки.

Суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, дійшов до наступного висновку.

Так, 29.04.2026, у кримінальному провадженні №72025021020000031 від 10.04.2026, ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Внаслідок кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податків 11100496 грн., яка повністю відшкодована.

Зокрема, установлено, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, тобто до 29.04.2026 (повідомлення про підозру за ч. 3 ст. 212 КК України), ОСОБА_4 сплачено податок на доходи фізичних осіб, військовий збір та податок на додану вартість на загальну суму 11100496 гривень.

Таким чином, заборгованість зі сплати податку на доходи фізичних осіб, військовий збір та податок на додану вартість, сплачена ОСОБА_4 у повному обсязі до притягнення останнього до кримінальної відповідальності за ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно із ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

За змістом ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Судом на виконання положень ст. 286 КПК України роз`яснено ОСОБА_4 наслідки задоволення судом клопотання прокурора та про її право вимагати загального судового розгляду, на що підозрюваний надав свою згоду на звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення ним кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

За таких обставин враховуючи те, що до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, останнім сплачено у повному обсязі податки, на доходи фізичних осіб, військовий збір та податок на додану вартість, а також підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_4 не обирався. Клопотань щодо його обрання до суду не надходило.

Згідно положень ч. 4 ст. 174 КПК України суд, одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна.

Питання щодо речових доказів суд вирішує у відповідності до ст. 100 КПК України.

На підставі вищезазначеного, ст.ст. 44, 212 КК України, керуючись ст.ст. 284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора ОСОБА_5 , задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, відомості про яке внесені 10 квітня 2025 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №7202502102000031, відносно ОСОБА_4 , за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, закрити на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КК України, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Арешт, накладений на майно ухвалою Вінницького апеляційного суду від 16.12.2025 (Справа №127/37232/25), скасувати.

Арешт, накладений на майно ухвалою Вінницького міського суду Вінницької області від 28.11.2025 (Справа №127/37230/25), скасувати.

Арешт, накладений на майно ухвалою Вінницького міського суду Вінницької області від 28.11.2025 (Справа №127/37228/25), скасувати.

Речові докази у кримінальному провадженні №7202502102000031, які передано до кімнати зберігання речових доказів ТУ БЕБ у Вінницькій області (м. Вінниця, вул. Привокзальна, 36), повернути законному власнику або володільцю.

Речові докази у кримінальному провадженні №7202502102000031, які передано зберігання в ПП «Голд Мастер» (м. Вінниця, вул. Академіка Янгеля, 40), повернути законному власнику або володільцю.

Ухвала може бути оскаржена до Вінницького апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: