Вирок № 137107964, 04.06.2026, Тальнівський районний суд Черкаської області

Тальнівський районний суд Черкаської області

___________________________

Номер провадження 1-кп/704/16/26

Єдиний унікальний номер: 704/675/23

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

04 червня 2026 рокум. Тальне

Тальнівський районний суд Черкаської області в складі:

головуючого - судді ОСОБА_1

за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

обвинувачених ОСОБА_4 , ОСОБА_5

захисників ОСОБА_6 , ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали кримінального провадження № 42022250000000074 від 30.09.2022відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Холмське Арцизького району Одеської області, громадянки України, болгарки, освіта вища, зареєстрованої та фактично проживаючої по АДРЕСА_1 , працюючої директором ТОВ «Тальнівський комбінат хлібопродуктів», раніше не судимої;

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , уродженця с. Дібрівка Монастирищенського району Черкаської області, громадянина України, українця, освіта вища, зареєстрованого та фактично проживаючого по АДРЕСА_2 , працюючого головним бухгалтером в ПП «Велес-Агро Черкаси», раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 15, ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 28, ч.1 ст. 366 КК України, -

В С ТА Н О В И В :

Судом встановлено, що ОСОБА_4 працюючи з 01.10.2012 до 30.06.2022 директором ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), яке з 13.05.2010 до 21.12.2021 було зареєстровано та фактично знаходилось за адресою: Черкаська обл., м. Тальне, вул. Незалежності, буд. 8 та відповідно до Статуту товариства будучи службовою особою наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно- господарськими обов`язками по керівництву й управлінням поточною діяльністю товариства, та відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», будучи службовою особою зобов`язаною створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 , працюючим з 21.07.2020 до 30.11.2020 головним бухгалтером ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), який відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є службовою особою наділеною адміністративно-господарськими обов`язками по забезпеченню ведення бухгалтерського обліку підприємства, умисно, зловживаючи своїм службовим становищем, в період вересня 2020 року, перебуваючи у невстановленому слідством місці, вчинили закінчений замах на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість в сумі 848 007 грн, що становить 806,8 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян на вказаний період часу та є особливо великим розміром, проте свій злочинний намір не довели до кінця оскільки їх дії були припинені працівниками ГУ ДПС У Черкаській області у ході проведення позапланової невиїзної перевірки зазначеного суб`єкта господарювання, за результатами якої складено акт від 04.11.2020 №868/23-00-07-05805/36779832 та винесено податкове повідомлення-рішення форми «В1» від 26.11.2020 №0014750705, за наступних обставин: Так, у невстановлений слідством день та час вересня 2020 року, перебуваючи у невстановленому слідством місці, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , достовірно знаючи про часткове відшкодування суми від`ємного значення з податку на додану вартість, яка виникла у березні - квітні 2020 року за рахунок господарських операцій з ТОВ «Прометей», ТОВ «Стейбл Енерджі», ТОВ «АП Лоджістикс», СТОВ ім. Гришка, а також відсутність права на бюджетне відшкодування податку на додану вартість за рахунок господарських операцій з ТОВ «Скайтек Полімер», АТ «Черкасигаз» та ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС», домовилися про вчинення кримінального правопорушення, спрямованого на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, шляхом завищення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у податковій декларації за серпень 2020 року та додатках до неї. ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ", діючи умисно, з метою заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, за попередньою змовою з головним бухгалтером цього ж товариства ОСОБА_5 , надала вказівку останньому внести до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування. У подальшому ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, а саме до Розділу III «Розрахунки за звітний період» рядку 20.2 «Підлягає бюджетному відшкодуванню» завідомо неправдиві відомості, а саме суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. Також, ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до Рядку №2 «Фактично сплачено у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальника товарі/послуг або до державного бюджету України (значення рядка «Усього» графи 7 таблиці 2)» та Рядку №3 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» завідомо неправдиві відомості, а саме суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому, ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_8 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, вніс до Таблиці 2 «Розшифровка суми податкового кредиту, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальниками товарів/послуг або до Державного бюджету України» Додатку 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» до податкової декларації № 9237856513 від 21.09.2020 за серпень 2020 року, завідомо неправдиві відомості, а саме: До Рядку №2 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період березня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 303 333,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Прометей» раніше 21 квітня 2020 року була частково використана та 03 червня 2020 року фактично отримана. Згідно «розшифровки податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагенті (Додаток 5 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023) за період березня 2020 року, а саме згідно Розділу ІІ «Податковий кредит» Таблиці 2 рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), яким в період березня 2020 року виписано податкову накладну на 452 544,46 грн ПДВ. Вказану суму податкового кредиту частково, у розмірі 361 666,67 грн (залишок від`ємного значення 90 877,79 грн), було включено до «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023) за період березня 2020 року, а саме до Таблиці 2 рядок № 4 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей), за рахунок якого в період березня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 361 666,67 грн, яку включено до загальної суми 1 056 232 грн, та внесено до «заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» (Додаток 4 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, фактично була виплачена 03.06.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, залишок суми від`ємного значення з ПДВ за березень 2020 року від постачальника ТОВ «Прометей» (ІПН 54926223239) складає лише 90 877,79 грн, а отже значення Рядку №2 про суму бюджетного відшкодування завищено на 212 455,54 грн (303 333,33 грн - 90 877,79 грн). До Рядку №7 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 255 200,00 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Прометей» раніше 19 червня 2020 року була частково використана та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розшифровки податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагенті (Додаток 5 до податкової декларації № 9111690033 від 20.05.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Розділу ІІ «Податковий кредит» Таблиці 2 рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), яким в період квітня 2020 року виписано податкову накладну на 341 638,37 грн ПДВ. Вказану суму податкового кредиту частково, У розмірі 255 200,00 грн (залишок від`ємного значення 86 438,37 грн), було включено до «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме до Таблиці 2, рядок №2 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 255 200,00 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток 4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, залишок суми від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «Прометей» (ІПН 54926223239) складає лише 86 438,37 грн, а отже значення Рядку №7 про суму бюджетного відшкодування завищено на 168 761,63 грн (255 200,00 грн - 86 438,37 грн). До Рядку № 9 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 414390423019 (належить ТОВ «Стейбл Енерджі»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 288 245,19 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Стейбл Енерджі» раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Таблиці 2, рядок № 8 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 414390423019 (належить ТОВ «Стейбл Енерджі»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 288 245,19 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «Стейбл Енерджі» (ІПН 414390423019) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №9 про суму бюджетного відшкодування завищено на 288 245,19 грн. До Рядку № 12 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 350487815532 (належить ТОВ «АП Лоджістикс»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення розмірі 64 072,98 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «АП Лоджістикс» раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме до Таблиці 2, рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 350487815532 (належить ТОВ «АП Лоджістикс»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 64 072,98 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «АП Лоджістике» (ІПН 350487815532) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №12 про суму бюджетного відшкодування завищено на 64 072,98 грн. До Рядку № 10 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 407436904820 (належить ТОВ «Скайтек Полімер»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення розмірі 5 600,00 грн. B B Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що зазначену суму від`ємного значення було використано в податковому кредиті та зменшено податкове зобов`язання з ПДВ за період липня 2020 року. Зокрема податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2020 року №9204533417 від 18.08.2020, а саме в Розділ ІІ «Податковий кредит», рядок 10.1 (колонка Б) внесено суму в розмірі 7869 337 грн. Згідно «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5 до податкової декларації № 9204533417 від 18.08.2020) за період липня 2020 року, а саме в Розділі ІІ «Податковий кредит» Таблиця 2, рядок № 64 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 407436904820 (належить ТОВ «Скайтек Полімер»), яким 02.04.2020 виписано податкову накладну №13 на суму ПДВ 5 600 грн. Таким чином, сума ПДВ в розмірі 5 600 грн від постачальника ТОВ «Скайтек Полімер» (ІПН 407436904820) була включена до податкового кредиту за липень 2020 року, та сума невідшкодованого від`ємного значення ПДВ по даному постачальнику відсутня, а отже значення Рядку №10 про суму бюджетного відшкодування завищено на 5 600 грн. До Рядку № 15 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 37928123124 (належить СТОВ ім. Гришка), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 106 007,35 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з СТОВ ім. Гришка раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Таблиці 2, рядок № 1 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 37928123124 (належить СТОВ ім. Гришка), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 106 007,35 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника СТОВ ім. Гришка (ІПН 37928123124) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №12 про суму бюджетного відшкодування завищено на 106 007,35 грн. До Рядка № 37 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 33614023014 (належить АТ «Черкасигаз»), за рахунок якого в період серпня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 2 605,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_9 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що зазначена сума від`ємного значення за серпень 2020 року по АТ «Черкасигаз» документально не підтверджена, а отже значення Рядку №37 про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року завищено на 2 605,33 грн. До Рядка № 55 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 374002623019 (належить ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС»), за рахунок якого в період серпня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 258,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що зазначена вище сума бюджетного відшкодування ПДВ не підтверджена платіжними документами, а отже значення Рядку №55 про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року завищено на 258,33 грн. До Рядка «Усього» вніс інформацію про суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до Додатку №4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому ОСОБА_9 , будучи директором ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), перебуваючи у невстановленому слідством місці, з використанням особистого ключа електронного цифрового підпису, сертифікат № 0100000000000000000000000000000007291176, видавник UA-36865753-0117 АЦСК ТОВ "Центр сертифікації ключів "Україна" та ОСОБА_5 , будучи головним бухгалтером цього ж товариства, з використанням особистого ключа електронного цифрового підпису, сертифікат № 01000000000000000000000000000000073ba817, видавник UA-36865753-0117 АЦСК ТОВ "Центр сертифікації ключів "Україна", маючи умисел на заволодіння чужим майном, зловживаючи своїм службовим становищем та достовірно знаючи, що не мають права на отримання бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 848 007 грн, підписала завіривши достовірність інформації в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, а також в Додатках №3 і №4 до відповідної декларації, та подали зазначені документи 21.09.2020 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до податкового органу - Тальнівської ОДПІ Головного управління ДПС у Черкаській області. Ураховуючи наведене, ОСОБА_9 спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_5 , умисно, зловживаючи своїм службовим становищем, шляхом внесення до офіційних документів - податкової декларації з ПДВ № 9237856513 від 21.09.2020 та Додатків №3 і №4 до відповідної декларації завідомо неправдивих відомостей щодо суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за серпень 2020 року в розмірі 2007 895 грн, завищивши її на 848 007 грн (212 455,54 грн + 168 761,63 грн + 288 245,19 грн + 64 072,98 грн + 5 600 грн + 106 007,35 грн + 2 605,33 грн + 258,33 грн), та подали їх 21.09.2020 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до державного органу - Тальнівської ОДПІ ГУ ДПС У Черкаській області, чим вчинили закінчений замах на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням з ПДВ в розмірі 848 007 грн, що становить 806,8 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян на вказаний період часу та є особливо великим розміром, проте свій злочинний намір не довели до кінця оскільки їх дії були припинені працівниками ГУ ДПС У Черкаській області у ході проведення позапланової невиїзної перевірки зазначеного суб`єкта господарювання, за результатами якої складено акт від 04.11.2020 №868/23-00-07-05805/36779832 та винесено податкове повідомлення-рішення форми «В1» від 26.11.2020 №0014750705. Крім того, ОСОБА_4 , працюючи з 01.10.2012 до 30.06.2022 директором ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), яке з 13.05.2010 до 21.12.2021 було зареєстровано та фактично знаходилось за адресою: Черкаська обл., м. Тальне, вул. Незалежності, буд. 8 та відповідно до Статуту товариства будучи службовою особою наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративногосподарськими обов`язками по керівництву й управлінням поточною діяльністю товариства, та відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», будучи службовою особою зобов`язаною створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 , працюючим з 21.07.2020 до 30.11.2020 головним бухгалтером ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), який відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є службовою особою наділеною адміністративно-господарськими обов`язками по забезпеченню ведення бухгалтерського обліку підприємства, умисно, зловживаючи своїм службовим становищем, в період вересня 2020 року, перебуваючи у невстановленому слідством місці, з метою заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість в сумі 848 007 грн, внесли до офіційних документів податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020 та Додатків №3 і №4 до відповідної декларації завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість в розмірі 2 007 895 грн, завищивши її на 848 007 грн, та видали зазначені вище завідомо неправдиві офіційні документи подавши їх 21.09.2020 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до податкового органу - Тальнівської ОДПІ Головного управління ДПС у Черкаській області, за наступних обставин: Так, у невстановлений слідством день та час вересня 2020 року, перебуваючи у невстановленому слідством місці, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , достовірно знаючи про часткове відшкодування суми від`ємного значення з податку на додану вартість, яка виникла у березні - квітні 2020 року за рахунок господарських операцій з ТОВ «Прометей», ТОВ «Стейбл Енерджі», ТОВ «АП Лоджістикс», СТОВ ім. Гришка, а також відсутність права на бюджетне відшкодування податку на додану вартість за рахунок господарських операцій з ТОВ «Скайтек Полімер», АТ «Черкасигаз» та ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС», з метою заволодіння чужим майном бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, домовилися про вчинення кримінального правопорушення - внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, а саме: податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року та додатків до неї, шляхом завищення суми бюджетного відшкодування. ОСОБА_9 , будучи директором ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ", діючи умисно, з метою заволодіння чужим майном бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, за попередньою змовою з головним бухгалтером цього ж товариства ОСОБА_5 , надала вказівку останньому внести до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування. У подальшому ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, а саме до Розділу III «Розрахунки за звітний період» рядку 20.2 «Підлягає бюджетному відшкодуванню» завідомо неправдиві відомості, а саме суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. Також, ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до рядку №2 «Фактично сплачено у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальника товарі/послуг або до державного бюджету України (значення рядка «Усього» графи 7 таблиці 2)» та Рядку №3 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» завідомо неправдиві відомості, а саме суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому, ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, вніс до Таблиці 2 «Розшифровка суми податкового кредиту, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальниками товарів/послуг або до Державного бюджету України» Додатку 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» до податкової декларації № 9237856513 від 21.09.2020 за серпень 2020 року, завідомо неправдиві відомості, а саме: До Рядку №2 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період березня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 303 333,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Прометей» раніше 21 квітня 2020 року була частково використана та 03 червня 2020 року фактично отримана. Згідно «розшифровки податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагенті (Додаток 5 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023) за період березня 2020 року, а саме згідно Розділу II «Податковий кредит» Таблиці 2 рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), яким 2020 в період березня року виписано податкову накладну на 452 544,46 грн ПДВ. Вказану суму податкового кредиту частково, У розмірі 361 666,67 грн (залишок від`ємного значення 90 877,79 грн), було включено до «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023) за період березня 2020 року, а саме до Таблиці 2 рядок № 4 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей), за рахунок якого в період березня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 361 666,67 грн, яку включено до загальної суми 1056 232 грн, та внесено до «заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» (Додаток 4 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, фактично була виплачена 03.06.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, залишок суми від`ємного значення з ПДВ за березень 2020 року від постачальника ТОВ «Прометей» (ІПН 54926223239) складає лише 90 877,79 грн, а отже значення Рядку №2 про суму бюджетного відшкодування завищено на 212 455,54 грн (303 333,33 грн 90 877,79 грн). До Рядку №7 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 255 200,00 грн. Разом з тим, ОСОБА_9 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Прометей» раніше 19 червня 2020 року була частково використана та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розшифровки податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагенті (Додаток 5 до податкової декларації № 9111690033 від 20.05.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Розділу ІІ «Податковий кредит» Таблиці 2 рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), яким в період квітня 2020 року виписано податкову накладну на 341 638,37 грн ПДВ. Вказану суму податкового кредиту частково, У розмірі 255 200,00 грн (залишок від`ємного значення 86 438,37 грн), було включено до «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме до Таблиці 2, рядок № 2 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 255 200,00 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток 4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, залишок суми від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «Прометей» (ІПН 54926223239) складає лише 86 438,37 грн, а отже значення Рядку №7 про суму бюджетного відшкодування завищено на 168 761,63 грн (255 200,00 грн - 86 438,37 грн). До Рядку № 9 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 414390423019 (належить ТОВ «Стейбл Енерджі»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення розмірі 288 245,19 грн. B Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Стейбл Енерджі» раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Таблиці 2, рядок № 8 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 414390423019 (належить ТОВ «Стейбл Енерджі»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 288 245,19 грн, яку включено до загальної суми 1529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «Стейбл Енерджі» (ІПН 414390423019) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №9 про суму бюджетного відшкодування завищено на 288 245,19 грн. До Рядку № 12 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 350487815532 (належить ТОВ «АП Лоджістике»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення розмірі 64 072,98 грн. B Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «АП Лоджістикс» раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме до Таблиці 2, рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 350487815532 (належить ТОВ «АП Лоджістикс»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 64072,98 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «АП Лоджістикс» (ІГІН 350487815532) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №12 про суму бюджетного відшкодування завищено на 64 072,98 грн. До Рядку № 10 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 407436904820 (належить ТОВ «Скайтек Полімер»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 5 600,00 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що зазначену суму від`ємного значення було використано в податковому кредиті та зменшено податкове зобов`язання з ПДВ за період липня 2020 року. Зокрема в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2020 року №9204533417 від 18.08.2020, а саме в Розділ II «Податковий кредит», рядок 10.1 (колонка Б) внесено суму в розмірі 7869 337 грн. Згідно «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5 до податкової декларації № 9204533417 від 18.08.2020) за період липня 2020 року, а саме в Розділі ІІ «Податковий кредит» Таблиця 2, рядок № 64 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 407436904820 (належить ТОВ «Скайтек Полімер»), яким 02.04.2020 виписано податкову накладну №13 на суму ПДВ 5 600 грн. Таким чином, сума ПДВ в розмірі 5 600 грн від постачальника ТОВ «Скайтек Полімер» (ІПН 407436904820) була включена до податкового кредиту за липень 2020 року, та сума невідшкодованого від`ємного значення ПДВ по даному постачальнику відсутня, а отже значення Рядку №10 про суму бюджетного відшкодування завищено на 5 600 грн. До Рядку № 15 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 37928123124 (належить СТОВ ім. Гришка), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 106 007,35 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з СТОВ ім. Гришка раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Таблиці 2, рядок № 1 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 37928123124 (належить СТОВ ім. Гришка), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 106 000,00 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника СТОВ ім. Гришка (ІПН 37928123124) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №12 про суму бюджетного відшкодування завищено на 106 000,00 грн. До рядка № 37 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 33614023014 (належить АТ «Черкасигаз»), за рахунок якого в період серпня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 2 605,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що зазначена сума від`ємного значення за серпень 2020 року по АТ «Черкасигаз» документально не підтверджена, а отже значення Рядку №37 про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року завищено на 2 605,33 грн. До Рядка № 55 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 374002623019 (належить ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС»), за рахунок якого в період серпня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 258,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 будучи обізнаними, що зазначена вище сума бюджетного відшкодування ПДВ не підтверджена платіжними документами, а отже значення Рядку №55 про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року завищено на 258,33 грн. До Рядка «Усього» вніс інформацію про суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_8 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до Додатку №4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану варітсть та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), перебуваючи у невстановленому слідством місці, з використанням особистого ключа електронного цифрового підпису, сертифікат № 0100000000000000000000000000000007291176, видавник UA-36865753-0117 АЦСК ТОВ "Центр сертифікації ключів "Україна" та ОСОБА_5 , будучи головним бухгалтером цього ж товариства, з використанням особистого ключа електронного цифрового підпису, сертифікат № 01000000000000000000000000000000073ba817, видавник UA-36865753-0117 АЦСК ТОВ "Центр сертифікації ключів "Україна", маючи умисел на заволодіння чужим майном, та достовірно знаючи, що не мають права на отримання бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 848 007 грн, підписала завіривши достовірність інформації в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, а також в Додатках №3 і №4 до відповідної декларації, та подали зазначені документи 21.09.2020 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до податкового органу Тальнівської ОДПІ Головного управління ДПС у Черкаській області. Ураховуючи наведене, ОСОБА_4 діючи умисно та за попередньою змовою з ОСОБА_5 , з метою заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням з ПДВ, внесли до офіційних документів - податкової декларації з ПДВ № 9237856513 від 21.09.2020 та Додатків №3 і №4 до відповідної декларації завідомо неправдиві відомості щодо суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за серпень 2020 року в розмірі 2007 895 грн, завищивши її на 848 007 грн. (212 455,54 грн + 168 761,63 грн + 288 245,19 грн + 64 072,98 грн + 5 600 грн + 106 007,35 грн + 2 605,33 грн + 258,33 грн), та видали зазначені вище завідомо підроблені офіційні документи, подавши їх 21.09.2023 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до податкового органу - Тальнівської ОДПІ Головного управління ДПС у Черкаській області. Правова кваліфікація дій ОСОБА_4 : ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем в особливо великих розмірах, вчинений за попередньою змовою групою осіб; ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України - службове підроблення, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

Також суд визнав доведеним, що ОСОБА_5 працюючи з 21.07.2020 до 30.11.2020 головним бухгалтером ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), яке з 13.05.2010 до 21.12.2021 було зареєстровано та фактично знаходилось за адресою: Черкаська обл., м. Тальне, вул. Незалежності, буд. 8, який відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» будучи службовою особою наділеною адміністративно-господарськими обов`язками по забезпеченню ведення бухгалтерського обліку підприємства, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 , працюючою з 01.10.2012 до 30.06.2022 директором ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), та відповідно до Статуту товариства є службовою особою наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву й управлінням поточною діяльністю товариства, та відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», службовою особою зобов`язаною створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, умисно, зловживаючи своїм службовим становищем, в період вересня 2020 року, перебуваючи у невстановленому слідством місці, вчинили закінчений замах на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість в сумі 848 007 грн, що становить 806,8 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян на вказаний період часу та є особливо великим розміром, проте свій злочинний намір не довели до кінця оскільки їх дії були припинені працівниками ГУ ДПС у Черкаській області у ході проведення позапланової невиїзної перевірки зазначеного суб`єкта господарювання, за результатами якої складено акт від 04.11.2020 №868/23-00-07-05805/36779832 та винесено податкове повідомлення-рішення форми «В1» від 26.11.2020 №0014750705, за наступних обставин: Так, у невстановлений слідством день та час вересня 2020 року, перебуваючи у невстановленому слідством місці, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 , достовірно знаючи про часткове відшкодування суми від`ємного значення з податку на додану вартість, яка виникла у березні - квітні 2020 року за рахунок господарських операцій з ТОВ «Прометей», ТОВ «Стейбл Енерджі», ТОВ «АП Лоджістикс», СТОВ ім. Гришка, а також відсутність права на бюджетне відшкодування податку на додану вартість за рахунок господарських операцій з ТОВ «Скайтек Полімер», АТ «Черкасигаз» та ТОВ «МАКЛАУТСЕРВІС», домовилися про вчинення кримінального правопорушення, спрямованого на заволодіння чужим майном бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, шляхом завищення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у податковій декларації за серпень 2020 року та додатках до неї. ОСОБА_5 , будучи головним бухгалтером ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ", діючи умисно, з метою заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, за попередньою змовою з директором цього ж товариства ОСОБА_8 , отримав від останньої вказівку внести до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування. У подальшому ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, а саме до Розділу III «Розрахунки за звітний період» рядку 20.2 «Підлягає бюджетному відшкодуванню» завідомо неправдиві відомості, а саме суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. Також, ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до Рядку №2 «Фактично сплачено у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальника товарі/послуг або до державного бюджету України (значення рядка «Усього» графи 7 таблиці 2)» та Рядку №3 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» завідомо неправдиві відомості, а саме суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому, ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, вніс до Таблиці 2 «Розшифровка суми податкового кредиту, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальниками товарів/послуг або до Державного бюджету України» Додатку 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» до податкової декларації № 9237856513 від 21.09.2020 за серпень 2020 року, завідомо неправдиві відомості, а саме: До Рядку №2 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період березня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 303 333,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Прометей» раніше 21 квітня 2020 року була частково використана та 03 червня 2020 року фактично отримана. Згідно «розшифровки податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагенті (Додаток 5 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023) за період березня 2020 року, а саме згідно Розділу ІІ «Податковий кредит» Таблиці 2 рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), яким в період березня 2020 року виписано податкову накладну на 452 544,46 грн ПДВ. Вказану суму податкового кредиту частково, У розмірі 361 666,67 грн (залишок від`ємного значення 90 877,79 грн), було включено до «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023) за період березня 2020 року, а саме до Таблиці 2 рядок № 4 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей), за рахунок якого в період березня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 361 666,67 грн, яку включено до загальної суми 1056 232 грн, та внесено до «заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» (Додаток 4 до податкової декларації №9085087343 від 21.04.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, фактично була виплачена 03.06.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, залишок суми від`ємного значення з ПДВ за березень 2020 року від постачальника ТОВ «Прометей» (ІПН 54926223239) складає лише 90 877,79 грн, а отже значення Рядку №2 про суму бюджетного відшкодування завищено на 212 455,54 грн (303 333,33 грн - 90 877,79 грн). До Рядку №7 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 255 200,00 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Прометей» раніше 19 червня 2020 року була частково використана та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розшифровки податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагенті (Додаток 5 до податкової декларації № 9111690033 від 20.05.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Розділу ІІ «Податковий кредит» Таблиці 2 рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), яким в період квітня 2020 року виписано податкову накладну на 341 638,37 грн ПДВ. Вказану суму податкового кредиту частково, У розмірі 255 200,00 грн (залишок від`ємного значення 86 438,37 грн), було включено до «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме до Таблиці 2, рядок № 2 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 255 200,00 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток 4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, залишок суми від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «Прометей» (ІПН 54926223239) складає лише 86 438,37 грн, а отже значення Рядку №7 про суму бюджетного відшкодування завищено на 168 761,63 грн (255 200,00 грн - 86 438,37 грн). До Рядку № 9 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 414390423019 (належить ТОВ «Стейбл Енерджі»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 288 245,19 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Стейбл Енерджі» раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Таблиці 2, рядок № 8 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 414390423019 (належить ТОВ «Стейбл Енерджі»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 288 245,19 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «Стейбл Енерджі» (ІПН 414390423019) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №9 про суму бюджетного відшкодування завищено на 288 245,19 грн. До Рядку № 12 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 350487815532 (належить ТОВ «АП Лоджістикс»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 64 072,98 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_9 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «АП Лоджістикс» раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме до Таблиці 2, рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 350487815532 (належить ТОВ «АП Лоджістикс»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 64 072,98 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. B Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «АП Лоджістикс» (ІПН 350487815532) відшкодована повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №12 про суму бюджетного відшкодування завищено на 64 072,98 грн. До Рядку № 10 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 407436904820 (належить ТОВ «Скайтек Полімер»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 5 600,00 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що зазначену суму від`ємного значення було використано в податковому кредиті та зменшено податкове зобов`язання з ПДВ за період липня 2020 року. Зокрема в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2020 року №9204533417 від 18.08.2020, а саме в Розділ II «Податковий кредит», рядок 10.1 (колонка Б) внесено суму в розмірі 7 869 337 грн. Згідно «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5 до податкової декларації № 9204533417 від 18.08.2020) за період липня 2020 року, а саме в Розділі II «Податковий кредит» Таблиця 2, рядок № 64 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 407436904820 (належить ТОВ «Скайтек Полімер»), яким 02.04.2020 виписано податкову накладну №13 на суму ПДВ 5 600 грн. Таким чином, сума ПДВ в розмірі 5 600 грн від постачальника ТОВ «Скайтек Полімер» (ІПН 407436904820) була включена до податкового кредиту за липень 2020 року, та сума невідшкодованого від`ємного значення ПДВ по даному постачальнику відсутня, а отже значення Рядку №10 про суму бюджетного відшкодування завищено на 5 600 грн. До Рядку № 15 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 37928123124 (належить СТОВ ім. Гришка), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 106 007,35 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з СТОВ ім. Гришка раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, a саме згідно Таблиці 2, рядок № 1 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 37928123124 (належить СТОВ ім. Гришка), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 106 007,35 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника СТОВ ім. Гришка (ІПН 37928123124) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №12 про суму бюджетного відшкодування завищено на 106 007,35 грн. До Рядка № 37 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 33614023014 (належить АТ «Черкасигаз»), за рахунок якого в період серпня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 2 605,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що зазначена сума від`ємного значення за серпень 2020 року по АТ «Черкасигаз» документально не підтверджена, а отже значення Рядку №37 про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року завищено на 2 605,33 грн. До рядка № 55 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 374002623019 (належить ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС»), за рахунок якого в період серпня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 258,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що зазначена вище сума бюджетного відшкодування ПДВ не підтверджена платіжними документами, а отже значення Рядку №55 про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року завищено на 258,33 грн. До Рядка «Усього» вніс інформацію про суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніе до Додатку №4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому ОСОБА_5 , будучи головним бухгалтером ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), перебуваючи у невстановленому слідством місці, з використанням особистого ключа електронного цифрового підпису, сертифікат № 01000000000000000000000000000000073ba817, видавник UA-36865753-0117 АЦСК ТОВ "Центр сертифікації ключів "Україна", та ОСОБА_4 , будучи директором цього ж товариства, з використанням особистого ключа електронного цифрового підпису, сертифікат № 0100000000000000000000000000000007291176, видавник UA-36865753-0117 АЦСК ТОВ "Центр сертифікації ключів "Україна", маючи умисел на заволодіння чужим майном, зловживаючи своїм службовим становищем та достовірно знаючи, що не мають права на отримання бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 848 007 грн, підписав завіривши достовірність інформації в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, а також в Додатках №3 і №4 до відповідної декларації, та подали зазначені документи 21.09.2020 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до податкового органу - Тальнівської ОДПІ Головного управління ДПС у Черкаській області. Ураховуючи наведене, ОСОБА_5 спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_9 , умисно, зловживаючи своїм службовим становищем, шляхом внесення до офіційних документів - податкової декларації з ПДВ № 9237856513 від 21.09.2020 та Додатків №3і №4 до відповідної декларації завідомо неправдивих відомостей щодо суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за серпень 2020 року в розмірі 2007 895 грн, завищивши її на 848 007 грн (212 455,54 грн + 168 761,63 грн + 288 245,19 грн + 64 072,98 грн + 5 600 грн + 106 007,35 грн + 2 605,33 грн + 258,33 грн), та подали їх 21.09.2020 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до державного органу - Тальнівської ОДПІ ГУ ДПС у Черкаській області, чим вчинили закінчений замах на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням з ПДВ в розмірі 848 007 грн, що становить 806,8 неоподатковуваних мінімуми доходів громадян на вказаний період часу та є особливо великим розміром, проте свій злочинний намір не довели до кінця оскільки їх дії були припинені працівниками ГУ ДПС у Черкаській області у ході проведення позапланової невиїзної перевірки зазначеного суб`єкта господарювання, за результатами якої складено акт від 04.11.2020 №868/23-00-07-05805/36779832 та винесено податкове повідомлення-рішення форми «В1» від 26.11.2020 №0014750705. Крім того, ОСОБА_5 , працюючи з 21.07.2020 до 30.11.2020 головним бухгалтером ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), яке з 13.05.2010 до 21.12.2021 було зареєстровано та фактично знаходилось за адресою: Черкаська обл., м. Тальне, вул. Незалежності, буд. 8, який відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», будучи службовою особою наділеною адміністративно-господарськими обов`язками по забезпеченню ведення бухгалтерського обліку підприємства, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 , працюючою з 01.10.2012 до 30.06.2022 директором ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), та відповідно до Статуту товариства є службовою особою наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками по керівництву й управлінням поточною діяльністю товариства, та відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», службовою особою зобов`язаною створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, умисно, зловживаючи своїм службовим становищем, в період вересня 2020 року, перебуваючи у невстановленому слідством місці, з метою заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість в сумі 848 007 грн, внесли до офіційних документів - податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020 та Додатків №3 і №4 до відповідної декларації завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування податку на додану вартість в розмірі 2 007 895 грн, завищивши її на 848 007 грн, та видали зазначені вище завідомо неправдиві офіційні документи подавши їх 21.09.2020 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до податкового органу Тальнівської ОДПІ Головного управління ДПС у Черкаській області, за наступних обставин: Так, у невстановлений слідством день та час вересня 2020 року, перебуваючи у невстановленому слідством місці, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 , достовірно знаючи про часткове відшкодування суми від`ємного значення з податку на додану вартість, яка виникла у березні квітні 2020 року за рахунок господарських операцій з ТОВ «Прометей», ТОВ «Стейбл Енерджі», ТОВ «АП Лоджістикс», СТОВ ім. Гришка, а також відсутність права на бюджетне відшкодування податку на додану вартість за рахунок господарських операцій з ТОВ «Скайтек Полімер», АТ «Черкасигаз» та ТОВ «МАКЛАУТСЕРВІС», з метою заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, домовилися про вчинення кримінального правопорушення внесення завідомо неправдивих відомостей до офіційних документів, а саме: податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року та додатків до неї, шляхом завищення суми бюджетного відшкодування. ОСОБА_5 , будучи головним бухгалтером ТОВ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ", діючи умисно, з метою заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, за попередньою змовою з директором цього ж товариства ОСОБА_4 , отримав від останньої вказівку внести до офіційного документу податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування. У подальшому ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, саме до Розділу III «Розрахунки за звітний період» рядку 20.2 «Підлягає бюджетному відшкодуванню» завідомо неправдиві відомості, а саме суму розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. Також, ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до Рядку №2 «Фактично сплачено у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальника товарі/послуг або до державного бюджету України (значення рядка «Усього» графи 7 таблиці 2)» та Рядку №3 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню» завідомо неправдиві відомості, а саме суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому, ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_4 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, вніс до Таблиці 2 «Розшифровка суми податкового кредиту, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальниками товарів/послуг або до Державного бюджету України» Додатку 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» до податкової декларації № 9237856513 від 21.09.2020 за серпень 2020 року, завідомо неправдиві відомості, а саме: До рядку №2 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період березня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 303 333,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Прометей» раніше 21 квітня 2020 року була частково використана та 03 червня 2020 року фактично отримана. Згідно «розшифровки податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагенті (Додаток 5 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023) за період березня 2020 року, а саме згідно Розділу II «Податковий кредит» Таблиці 2 рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), яким в період березня 2020 року виписано податкову накладну на 452 544,46 грн ПДВ. Вказану суму податкового кредиту частково, У розмірі 361 666,67 грн (залишок від`ємного значення 90 877,79 грн), було включено до «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до податкової декларації №9085087343 від 21.04.2023) за період березня 2020 року, а саме до Таблиці 2 рядок № 4 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей), за рахунок якого в період березня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 361 666,67 грн, яку включено до загальної суми 1056 232 грн, та внесено до «заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» (Додаток 4 до податкової декларації № 9085087343 від 21.04.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, фактично була виплачена 03.06.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, залишок суми від`ємного значення з ПДВ за березень 2020 року від постачальника ТОВ «Прометей» (ІПН 54926223239) складає лише 90 877,79 грн, а отже значення Рядку №2 про суму бюджетного відшкодування завищено на 212 455,54 грн (303 333,33 грн - 90 877,79 грн). До Рядку №7 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 255 200,00 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Прометей» раніше 19 червня 2020 року була частково використана та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розшифровки податкового зобов`язання та податкового кредиту в розрізі контрагенті (Додаток 5 до податкової декларації № 9111690033 від 20.05.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Розділу ІІ «Податковий кредит» Таблиці 2 рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), яким в період квітня 2020 року виписано податкову накладну на 341 638,37 грн ПДВ. Вказану суму податкового кредиту частково, У розмірі 255 200,00 грн (залишок від`ємного значення 86 438,37 грн), було включено до «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток 3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме до Таблиці 2, рядок № 2 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 54926223239 (належить ТОВ «Прометей»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 255 200,00 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток 4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), a саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, залишок суми від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «Прометей» (ПН 54926223239) складає лише 86 438,37 грн, а отже значення Рядку №7 про суму бюджетного відшкодування завищено на 168 761,63 грн (255 200,00 грн - 86 438,37 грн). До Рядку № 9 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 414390423019 (належить ТОВ «Стейбл Енерджі»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 288 245,19 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «Стейбл Енерджі» раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Таблиці 2, рядок № 8 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 414390423019 (належить ТОВ «Стейбл Енерджі»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 288 245,19 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «Стейбл Енерджі» (ІПН 414390423019) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №9 про суму бюджетного відшкодування завищено на 288 245,19 грн. До Рядку № 12 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 350487815532 (належить ТОВ «АП Лоджістикс»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 64 072,98 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що сума від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з ТОВ «АП Лоджістикс» раніше 19 червня 2020 року була використана в повному обсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку суми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме до Таблиці 2, рядок № 5 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 350487815532 (належить ТОВ «АП Лоджістикс»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 64 072,98 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника ТОВ «АП Лоджістикс» (ІПН 350487815532) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №12 про суму бюджетного відшкодування завищено на 64 072,98 грн. До Рядку № 10 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 407436904820 (належить ТОВ «Скайтек Полімер»), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного значення розмірі 5 600,00 грн. Разом B з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що зазначену суму від`ємного значення було використано в податковому кредиті та зменшено податкове зобов`язання з ПДВ за період липня 2020 року. Зокрема в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2020 року №9204533417 від 18.08.2020, а саме в Розділ ІІ «Податковий кредит», рядок 10.1 (колонка Б) внесено суму в розмірі 7 869 337 грн. Згідно «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» (Додаток №5 до податкової декларації № 9204533417 від 18.08.2020) за період липня 2020 року, а саме в Розділі II «Податковий кредит» Таблиця 2, рядок № 64 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 407436904820 (належить ТОВ «Скайтек Полімер»), яким 02.04.2020 виписано податкову накладну №13 на суму ПДВ 5 600 грн. Таким чином, сума ПДВ в розмірі 5 600 грн від постачальника ТОВ «Скайтек Полімер» (ІПН 407436904820) була включена до податкового кредиту за липень 2020 року, та сума невідшкодованого від`ємного значення ПДВ по даному постачальнику відсутня, а отже значення Рядку №10 про суму бюджетного відшкодування завищено на 5 600 грн. о Рядку № 15 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 37928123124 (належить СТОВ ім. Гришкака), за рахукунок якого в період квітня 2020 року виникла сума від`ємного знаначення в розмзірі 106 007,35 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що су від`ємного значення, яка виникла за рахунок операцій з СТОВОВ ім. шка раніше 19 червня 2020 року була використана в повному оббсязі та 02 липня 2020 року фактично отримана. Згідно «розрахунку сусуми бюджетного відшкодування» (Додаток №3 до уточнюючого розрахунунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023) за період квітня 2020 року, а саме згідно Таблиці 2, рядок № 1 внесено інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 37928123124 (належить СТОВ ім. Гришка), за рахунок якого в період квітня 2020 року виникла сусума від`ємного значенняня в розмірі 106 000,00 грн, яку включено до загальної суми 1 529 906,00 грн, та внесено до заяви про повернення бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Додаток №4 до уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок № 9140394103 від 19.06.2023), а саме перерахування зазначеної суми на банківський рахунок ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ КХП "ТАЛНЕ" 3 ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" № НОМЕР_1 , відкритому у ПАТ Альфа Банк. У подальшому заявлена сума бюджетного відшкодування з податку на додану вартість фактично була виплачена 02.07.2020 на банківський рахунок підприємства № UA683003460000026005094373801. Таким чином, сума від`ємного значення з ПДВ за квітень 2020 року від постачальника СТОВ ім. Гришка (ІПН 37928123124) відшкодована в повному обсязі у липні 2020 року, а отже значення Рядку №12 про суму бюджетного відшкодування завищено на 106 000,00 грн. До Рядка № 37 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 33614023014 (належить АТ «Черкасигаз»), за рахунок якого в період серпня 2020 року виникла сума від`ємного значення в розмірі 2 605,33 грн. Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_9 будучи обізнаними, що зазначена сума від`ємного значення за серпень 2020 року по АТ «Черкасигаз» документально не підтверджена, а отже значення Рядку №37 про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року завищено на 2 605,33 грн. До Рядка № 55 вніс інформацію про постачальника з індивідуальним податковим номером 374002623019 (належить ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС»), за рахунок якого в період серпня 2020 року виникла сума від`ємного значення розмірі 258,33 грн. B Разом з тим, ОСОБА_5 та ОСОБА_4 будучи обізнаними, що зазначена вище сума бюджетного відшкодування ПДВ не підтверджена платіжними документами, а отже значення Рядку №55 про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року завищено на 258,33 грн. До Рядка «Усього» вніс інформацію про суму в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. У подальшому ОСОБА_5 реалізуючи спільний з ОСОБА_8 злочинний умисел, спрямований на заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням податку на додану вартість, достовірно знаючи про реальну суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню, вніс до Додатку №4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, обрахунку реєстраційної суми правонаступника» завідомо неправдиві відомості про суму бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року в розмірі 2 007 895 грн, яку завищено на 848 007 грн. B У подальшому ОСОБА_5 , будучи головним бухгалтером ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (код ЄДРПОУ 36779832), перебуваючи у невстановленому слідством місці, з використанням особистого ключа електронного цифрового підпису, сертифікат № 01000000000000000000000000000000073ba817, видавник UA-36865753-0117 АЦСК ТОВ "Центр сертифікації ключів "Україна", та ОСОБА_4 , будучи директором цього ж товариства, з використанням особистого ключа електронного цифрового підпису, сертифікат № 0100000000000000000000000000000007291176, видавник UA-36865753-0117 АЦСК ТОВ "Центр сертифікації ключів "Україна", маючи умисел на заволодіння чужим майном, та достовірно знаючи, що не мають права на отримання бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 848 007 грн, підписав завіривши достовірність інформації в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року № 9237856513 від 21.09.2020, а також в Додатках №3 і №4 до відповідної декларації, та подали зазначені документи 21.09.2020 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до податкового органу - Тальнівської ОДПІ Головного управління ДПС у Черкаській області. Ураховуючи наведене, ОСОБА_5 діючи умисно та за попередньою змовою з ОСОБА_4 , з метою заволодіння чужим майном - бюджетним відшкодуванням з ПДВ, внесли до офіційних документів - податкової декларації з ПДВ № 9237856513 від 21.09.2020 та Додатків №3 і №4 до відповідної декларації завідомо неправдиві відомості щодо суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за серпень 2020 року в розмірі 2007 895 грн, завищивши її на 848 007 грн. (212 455,54 грн + 168 761,63 грн + 288 245,19 грн + 64 072,98 грн + 5 600 грн + 106 007,35 грн + 2 605,33 грн + 258,33 грн), та видали зазначені вище завідомо підроблені офіційні документи, подавши їх 21.09.2023 в електронному вигляді із застосуванням електронних цифрових підписів до податкового органу - Тальнівської ОДПІ Головного управління ДПС у Черкаській області.

Правова кваліфікація дій ОСОБА_5 : ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем в особливо великих розмірах, вчинений за попередньою змовою групою осіб; ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України - службове підроблення, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

Обвинувачена ОСОБА_4 в судовому засіданні свою вину не визнала та пояснила, що вона дійсно з 01.10.2012 року по 30.06.2022 року займала посаду директора ТОВ КХП «ТАЛНЕ» З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ». ОСОБА_5 на вказаному підприємстві займав посаду головного бухгалтера у період з 21.07.2020 року по 30.11.2020 року. Нею, як директором ТОВ КХП «ТАЛНЕ» З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ» не видавалось жодного усного або письмового розпорядження ОСОБА_5 , як головному бухгалтеру вказаного підприємства по формуванню ОСОБА_5 податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2020 року N? 9237856513 від 21.09.2020 року з навмисним завищенням суми бюджетного відшкодування (на 848 007 грн.) по відповідним контр-агентам. Упродовж 2020 року вона подавала документи податкової звітності, які готували працівники бухгалтерії, проте деталей не пам`ятає. В обов`язки директора не входить перевірка відомостей у податковій звітності. У подальшому відмовилася відповідати на питання з посиланням на ст. 63 Конституції України.

Обвинувачений ОСОБА_5 в судовому засіданні свою вину не визнав та пояснив, що він загалом працює бухгалтером з 2004 року. На ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ» працював з 21.07.2020 до 31.11.2020, та прийшов одразу на посаду головного бухгалтера. Коли прийшов на роботу з ним у бухгалтерії працювало загалом 4 особи. Усі дані до податкових декларацій вносилися вручну на підставі наявних документів. З цією метою співставляється податковий кредит та зобов`язання за попередніми деклараціями. За необхідності дзвонили контрагентам. Зазначив, що коли прийшов на роботу то попередній головний бухгалтер не передав йому документи. Суми заявлені до бюджетного відшкодування розраховувалися на основі первинних документів з ТОВ «Прометей», ТОВ «Стейбл Енерджі», ТОВ «АП Лоджістикс», СТОВ ім. Гришка, ТОВ «Скайтек Полімер», АТ «Черкасигаз» та ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС». Суми бюджетного відшкодування по цим контрагентам він вказав помилково, оскільки не вистачало документів. Була «купа документів» і можливо щось не знайшов на час подачі декларації «машинальна помилка не встиг обробити документи». Як саме обраховував суми бюджетного відшкодування по зазначеним вище контрагентам він не пам`ятає та вважає все технічною помилкою.

Прокурор в судовому засіданні заперечив щодо доводів обвинувачених та їх захисників, посилаючись на те, що дії обвинувачених не лише кваліфіковано вірно, а й повністю підтверджено здобутими під час досудового розслідування доказами, які досліджено під час судового розгляду кримінального провадження.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_10 , пояснила, що вона станом на 04.11.2020 працювала головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок з питань відшкодування ПДВ управління податкового аудиту Головного управління ДПС у Черкаській області та провидила документальну позапланову перевірку ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість щодо повноти та правомірності декларування від`ємного значення з ПДВ, а також заявленого бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2020 року, за результатом якої складено акт (від 04.11.2020 №868/23-00-07-05805/36779832). У ході перевірки встановлено завищення службовими особами товариства суми бюджетного відшкодування ПДВ на 848 007 грн, у зв`язку з чим було винесено податкове повідомлення-рішення (від 26.11.2020 №0014750705), яким зменшено суму бюджетного відшкодування в розмірі 848 007 грн. При цьому декларацію з додатками подавали директор ОСОБА_4 та головний бухгалтер ОСОБА_5 через електронний кабінет платника податку в електронному вигляді. Пояснення з приводу виявлених порушень останні не надавали, а тому з яких мотивів оскаржували податкове-повідомлення рішення їй не відомо.

Крім показань свідка, які суд визнає правдивими, достовірними і у суду немає жодної підстави ставити їх під сумнів, вина ОСОБА_4 та ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч.2. ст. 28, ч. ст. 366 КК України підтверджується матеріалами кримінального провадження, а саме:

- листом ГУ ДПС у Черкаській області, яким направлено матеріали по факту виявлених порушень під проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 1 доказів а.м. 1-2 );

- актом від 04.11.2020 №868/23-00-07-05805/36779832 про результати позапланової невиїзної перевірки ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість, яким встановлено завищення службовими особами товариства суми бюджетного відшкодування ПДВ на 848 007 грн (Т. 1 доказів а.м. 3-28, 108-127);

- податковим повідомленням-рішенням від 26.11.2020 №0014750705 (з додатками), яким зменшено суму бюджетного відшкодування в розмірі 848 007 грн та накладено штрафні санкції (Т. 1 доказів а.м. 29-33, 129-132);

- скаргою від 08.12.2020 за підписом директора ОСОБА_4 поданою до Державної податкової служби України на податкове повідомлення рішення від 04.11.2020 №0014750705 (Т. 1 доказів а.м. 35-38, 133-136);

- листом ДПС України від 20.01.2021 (Т. 1 доказів а.м. 39-43);

- листом ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" від 13.02.2021 за підписом директора ОСОБА_4 адресований до ГУ ДПС у Черкаській області, (Т. 1 доказів а.м. 44-45);

- рішенням Черкаського окружного адміністративного суду від 14.06.2021 у справі №580/805/21, (Т. 1 доказів а.м. 46-48);

- постановою Шостого апеляційного адміністративного суду від 30.11.2021 у справі №580/805/21 (Т. 1 доказів а.м. 49-51, 98-105);

- ухвалою Верховного Суду від 07.02.2022 та 19.08.2022 у справі №580/805/21 (Т. 1 доказів а.м. 52-56).

- протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 05.12.2022 до документів податкової звітності ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" з додатками (Т. 1 доказів а.м. 66-71);

- наказом №373-к від 02.07.2018 про переведення на посаду головного бухгалтера ОСОБА_11 ; довіреністю від 12.05.2015, від 04.11.2014; Наказом №6-к від 01.10.2012 про призначення головним бухгалтером ОСОБА_12 ; довідкою від 03.10.2012, від 12.09.2012 про взяття на облік платника податків; протокол №2 від 28.05.2010 зборів учасників ТОВ «КХП Талне» (Т. 1 доказів а.м. 66-81);

- наказом №543 від 15.05.2020 ГУ ДПС у Черкаській області про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ"; розписка ОСОБА_4 про отримання копії наказу про перевірку (Т. 1 доказів а.м. 82-83);

- довідкою від 27.05.2020 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки правомірності нарахування ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту за період з 01.02.2020 по 31.03.2020 та бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за березень 2020 року; наказом №626 від 15.06.2020 ГУ ДПС у Черкаській області про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ"; розписка ОСОБА_4 про отримання копії наказу про перевірку (Т. 1 доказів а.м. 89-90);

- довідкою від 24.06.2020 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки правомірності нарахування ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту та бюджетного відшкодування податку на додану вартість на рахунок платника у банку за квітень 2020 року, копіями документів які, аналогічні отриманим від ГУ ДПС у Черкаській області що стали підставою для внесення відомостей про кримінальні правопорушення до ЄРДР (Т. 1 доказів а.м. 98-105, 108-143);

- протоколом огляду від 06.12.2022 під час якого, проведено огляд перелічених вище документів (Т. 1 доказів а.м. 153-154);

- протокол огляду від 06.12.2022 під час якого, проведено огляд інформації, яка містилася на диску, що є невід`ємною частиною протоколу тимчасового доступу від 05.12.2022 у ГУ ДПС у Черкаській області, а саме: податкової звітності ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 1 доказів а.м. 155-157);

- податковою декларацією з ПДВ за березень 2020 року поданою 21.04.2020, в якій у рядку 20.2. вказано суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню в розмірі 1 056 232 грн (Т. 1 доказів а.м. 221-222) з додатками №1 та №2 (Т. 1 доказів а.м. 223-226);

- додатком 3 до Податкової декларації з ПДВ за березень 2020 року «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» поданий 21.04.2020, (Т. 1 доказів а.м. 227);

- додатком 4 до Податкової декларації з ПДВ за березень 2020 року «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» (Т. 1 доказів а.м. 228-229);

- додатком 5 до Податкової декларації з ПДВ за березень 2020 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» поданий 21.04.2020 (Т. 1 доказів а.м. 230-232);

- Податковою декларацією з ПДВ за квітень 2020 року поданою 20.05.2020, в якій у рядку 20.2. вказано суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню в розмірі 1 581 006 грн (Т. 1 доказів а.м. 183-184) з додатками №1 та №2 (Т. 1 доказів а.м. 194-203);

- уточнюючим розрахунком податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2020 року поданим 22.05.2020, (Т. 1 доказів а.м. 191-193);

- уточнюючим розрахунком податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2020 року поданим 26.05.2020, (Т. 1 доказів а.м. 188-190);

- уточнюючим розрахунком податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень 2020 року поданий 18.06.2020, (Т. 1 доказів а.м. 185-187);

- додатком 3 до Податкової декларації з ПДВ за квітень 2020 року «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» поданим 20.05.2020, (Т. 1 доказів а.м. 204-207);

- додатком 4 до Податкової декларації з ПДВ за квітень 2020 року (Т. 1 доказів а.м. 208-209, 210-215);

- додатком 5 до Податкової декларації з ПДВ за квітень 2020 року (Т. 1 доказів а.м. 216-218);

- Податковою декларацією з ПДВ за липень 2020 року поданою 10.08.2020, (Т. 2 доказів а.м. 53-54) з додатками №1, №2 та №5 (Т. 2 доказів а.м. 64-65, 68-69, 75-76);

- уточнюючим розрахунком податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за липень 2020 року поданим 11.09.2020, (Т. 2 доказів а.м. 61-63,

58-60, 55-57) ;

- додатком 2 до Податкової декларації з ПДВ за липень 2020 року (Т. 2 доказів а.м. 66-67, 70-71);

- додатком 5 до Податкової декларація з ПДВ за липень 2020 року (Т. 2 доказів а.м. 72-74, 77-78, 79-80);

- Податковою декларацією з ПДВ за серпень 2020 року поданою 21.09.2020, (Т. 2 доказів а.м. 30-31) з додатками №1, №2 та №5 (Т. 2 доказів а.м. 38-39, 42-43, 50-52);

- уточнюючим розрахунком податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2020 року який поданий 07.10.2020, в якому у рядках 20.2. та 20.2.1. вказано завищену суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню в розмірі 2 007 895 грн (завищена на 848 007 грн) (Т. 2 доказів а.м. 32-34);

- уточнюючим розрахунком податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень 2020 року поданим 05.10.2020, в якому у рядках 20.2. та 20.2.1. вказано завищену суму, яка підлягає бюджетному відшкодуванню в розмірі 2 007 895 грн (завищена на 848 007 грн) (Т. 2 доказів а.м. 35-37);

- додатком 2 до Податкової декларації з ПДВ за серпень 2020 року «Довідка про суму від`ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду», в якому у рядку 1 Таблиці 1 зазначено суму від`ємного значення, яка сформована у березні 2020 року в розмірі 257 414 грн (Т. 2 доказів а.м. 40-41);

- додатком 2 до Податкової декларації з ПДВ за серпень 2020 року «Довідка про суму від`ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду», в якому у Рядку 1 Таблиці 1 зазначено суму від`ємного значення, яка сформована у березні 2020 року в розмірі 257 414 грн, яка аналогічна сумі з Додатку 2 поданого 21.09.2020. (Т. 2 доказів а.м. 44-45);

- додатком 3 до Податкової декларації з ПДВ за серпень 2020 року «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» який поданий 21.09.2020, (Т. 2 доказів а.м. 46-47);

- додатком 4 до Податкової декларації з ПДВ за серпень 2020 року «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізовується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника» в якому внесено відомості про суму заявленого бюджетного відшкодування ПДВ в загальній сумі 2 007 895 грн (Т. 2 доказів а.м. 48-49);

- протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 27.02.2023 до документів ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС» з додатком (Т. 2 доказів а.м. 89-94);

- документи щодо взаємовідносин ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС» з ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 2 доказів а.м. 95-127);

- протоколом тимчасового доступ до речей і документів від 01.03.2023 до документів АТ «ЧЕРКАСИГАЗ» з додатком (Т. 2 доказів а.м. 135-141);

- документами щодо взаємовідносин АТ «ЧЕРКАСИГАЗ» з ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 2 доказів а.м. 142-199);

- протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 09.03.2023 до документів СТОВ ім. Гришка з додатком (Т. 3 доказів а.м. 9-12);

- документами щодо взаємовідносин СТОВ ім. Гришка з ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 3 доказів а.м. 13-39);

- протоколом тимчасового доступ до речей і документів від 08.03.2023 до документів ТОВ «Прометей» з додатком (Т. 3 доказів а.м. 48-50);

- документами щодо взаємовідносин ТОВ «Прометей» з ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 3 доказів а.м. 51-243);

- протоколом тимчасового доступ до речей і документів від 15.03.2023 до документів ТОВ «АП Лоджістикс» з додатком (Т. 4 доказів а.м. 8-10);

- документами щодо взаємовідносин ТОВ «АП Лоджістикс» з ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 4 доказів а.м. 11-93);

- протоколом огляду від 15.03.2023 документів отриманих від ТОВ «АП Лоджістикс». (Т. 4 доказів а.м. 94-95);

- протоколом тимчасового доступ до речей і документів від 28.02.2023 до документів ТОВ «Стейбл Енерджі» з додатком (Т. 4 доказів а.м. 108-112);

- документи щодо взаємовідносин ТОВ «Стейбл Енерджі» з ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 4 доказів а.м. 113-160).

- протоколом огляду від 01.03.2023 документів отриманих від ТОВ «Стейбл Енерджі». (Т. 4 доказів а.м. 161-162);

- протоколом тимчасового доступ до речей і документів від 27.02.2023 до документів ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" з додатками (Т. 4 доказів а.м. 171-175);

- протоколом огляду від 01.03.2023 документів отриманих від ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 4 доказів а.м. 176) під час якого оглянуто, роздруковано та долучено документи щодо розрахунків з АТ «Черкасигаз» (Т. 4 доказів а.м. 193, 195, 196, 199), ТОВ «МАКЛАУТ-СЕРВІС» (Т. 4 доказів а.м. 194), ТОВ «Прометей» (Т. 4 доказів а.м. 202, 206, 207), ТОВ «АП Лоджістикс» (Т. 4 доказів а.м. 201, 205), ТОВ «Стейбл Енерджі» (Т. 4 доказів а.м. 205), СТОВ ім. Гришка (Т. 4 доказів а.м. 206), ТОВ «Скайтек Полімер» (Т. 4 доказів а.м. 206);

- протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 05.04.2023 до документів ТОВ «Скайтек Полімер» з додатком (Т. 4 доказів а.м. 219-221);

- документами щодо взаємовідносин ТОВ «Скайтек Полімер» з ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 5 доказів а.м. 1-36);

- протоколом огляду від 05.04.2023 документів отриманих від ТОВ «Скайтек Полімер». (Т. 5 доказів а.м. 37);

- протоколом тимчасового доступу до речей і документів від 05.06.2023 до документів реєстраційної справи ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" з додатком (Т. 5 доказів а.м. 46-50);

- документами реєстраційної справи ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 5 доказів а.м. 51-103);

- протоколом огляду від 06.06.2023 документів реєстраційної справи ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ". (Т. 5 доказів а.м. 104);

- роздруківкою руху коштів по рахункам ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" відкритих в АТ «СЕНС БАНК» за період з 01.01.2020 по 01.10.2020 з додатком (Т. 5 доказів а.м. 109-220);

- протоколом огляду від 08.06.2023 документів отриманих від АТ «СЕНС БАНК» про рух коштів по рахункам ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 5 доказів а.м. 221-222);

- протоколом тимчасового доступ до речей і документів від 14.06.2023 до документів податкової звітності ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" з додатками (Т.65 доказів а.м. 7-14);

- документами податкової справи ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т. 6 доказів а.м. 15-59);

- протоколом огляду від 14.06.2023 документів податкової звітності ТОВ КХП "ТАЛНЕ" З ІНОЗЕМНИМИ ІНВЕСТИЦІЯМИ" (Т.6 доказів а.м. 60-63), у тому числі квитанціями №2 та №1 про подачу 21.09.2020 декларації з ПДВ за серпень 2020 року (Т.6 доказів а.м. 64 та 91-92), ОСОБА_4 та ОСОБА_5 із застосування власних цифрових підписів, а також іншими квитанціями про подачу декларацій з ПДВ за березень липень, вересень листопад 2020 року (Т.6 доказів а.м 65-90 та 93-98);

- висновком експерта Черкаського відділення КНДІСЕ Міністерства юстиції України від 27.04.2023 №2315/22-23, 620/23-23 за результатами проведення судової економічної експертизи. (Т.6 доказів а.м 107-114);

- актом здачі приймання висновку експерта від 27.04.2023 №2315/22-23, 620/23-23 (Т.6 доказів а.м 106).

При цьому суд дійшов висновку про те, що наведені докази отримані у відповідності до діючого процесуального законодавства, беззаперечні підстави для визнання їх неналежними або недопустимими відсутні.

Суд ставиться критично до доводів сторони захисту про допущення технічної помилки, оскільки з урахуванням обізнаності ОСОБА_4 про сформоване та заявлене за березень 2020 року до відшкодування ПДВ, наявності вільного доступу до податкової звітності за цей період у ОСОБА_5 , зокрема через кабінет платника податків, а також складності механізму, який потребує подачі заяви, відображення конкретних сум у відповідних рядках декларації, що потребує також їх перевірки (підрахунку) на підставі первинних документів, указане ці доводи спростовує.

Не дивлячись на те, що обвинувачені ОСОБА_4 та ОСОБА_5 не визнали своєї провини у скоєнні інкримінованих їм кримінальних правопорушень, суд вважає, що пред`явлене обвинувачення знайшло свою підтримку в судовому засіданні і тому кваліфікує дїї:

- ОСОБА_4 за:

- ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України як - закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем в особливо великих розмірах, вчинений за попередньою змовою групою осіб;

- ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України - службове підроблення, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

ОСОБА_5 за:

- ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України як - закінчений замах на заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовою особою своїм службовим становищем в особливо великих розмірах, вчинений за попередньою змовою групою осіб;

- ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України - службове підроблення, вчинене за попередньою змовою групою осіб, тобто внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей та видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

При визначенні покарання обвинуваченим ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , суд, відповідно до вимог ст. 65 КК України, враховує характер та ступінь тяжкості вчиненого ними кримінального правопорушення, обставини вчинення, мету та мотив вчинення злочину, наслідки, які настали, дані, що характеризують особи обвинувачених та стан їх здоров`я, відповідно до яких:

ОСОБА_4 по місцю проживання характеризується позитивно, на обліку у лікаря психіатра та нарколога не перебуває;

ОСОБА_5 по місцю проживання характеризується позитивно, на обліку у лікаря психіатра та нарколога не перебуває.

Обставин, що пом`якшують відповідальність обвинуваченої ОСОБА_4 судом не встановлено.

Обставин, що пом`якшують відповідальність обвинуваченого ОСОБА_5 судом не встановлено.

Обставинами, що обтяжують відповідальність обвинуваченої ОСОБА_4 відповідно до ст. 67 КК України є вчинення кримінального правопорушення групою осіб за попередньою змовою

Обставинами, що обтяжують відповідальність обвинуваченої ОСОБА_5 відповідно до ст. 67 КК України є вчинення кримінального правопорушення групою осіб за попередньою змовою.

Зважаючи на вимоги ст. 50 КК України, відповідно до яких покарання є заходом примусу та полягає в передбаченому законом обмеженні прав та свобод засудженого і у відповідності до ч. 2 ст. 50 КК України має на меті не тільки кару, а й виправлення засуджених, запобіганню вчинення нових кримінальних правопорушень.

Зваживши у сукупності викладені обставини, враховуючи принципи законності, справедливості, обґрунтованості та індивідуалізації покарання, суд приходить до висновку про те, що виправлення обвинувачених та попередження вчиненням ними нових кримінальних правопорушень не можливе без їх ізоляції від суспільства, а тому суд вважає за необхідне призначити покарання обвинуваченим ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України у виді штрафу та за ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України у виді позбавлення волі.

Підстав для звільнення від відбування покарання з випробуванням, у відповідності до вимог ст. 75 КК України, або ж застосування ст. 69 КК України, чи норм ст. 69-1 КК України до обвинувачених, суд не знаходить, у зв`язку з відсутністю передумов, за яких дані правові норми можуть бути застосовані.

Таким чином, призначаючи покарання обвинуваченим, суд дотримується принципів законності, справедливості, обґрунтованості та індивідуалізації покарання, маючи на увазі, що метою покарання засуджених є їх виправлення, виховання та соціальна реабілітація, запобігання вчиненню нових злочинів. З огляду на характер кримінального правопорушення, вчиненого обвинуваченим, суд приходить до переконання, що їх виправлення, виховання та соціальна реабілітація, запобігання вчиненню ним нових злочинів є неможливими без ізоляції від суспільства.

Також суд приходить до висновку про звільнення ОСОБА_4 та ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку із закінченням строків давності, оскільки кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.366 КК України, відповідно до положень ст.12 КК України, є кримінальним проступком, відповідно до ч.1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: п. 2) три роки - у разі вчинення кримінального проступку, за який передбачено покарання у виді обмеження волі, враховуючи, що з дня вчинення ОСОБА_4 та ОСОБА_5 кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.28, ч.1 ст. 366 КК України, минуло понад 3 роки.

Речові докази відсутні.

Цивільний позов по справі не заявлено.

Судові витрати, пов`язані із залученням експертів, становлять 13382 грн. 88 коп., які згідно ст. 124 КПК України підлягають стягненню з обвинувачених на користь держави.

Керуючись ст.ст. 368, 370, 373, 374 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_4 визнати винуватою у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України та призначити покарання:

- за ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України у виді штрафу в розмірі 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 51 000 грн, з позбавленням права обіймати посади чи займатися діяльністю, пов`язаною з організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, на строк 2 роки.

На підставі п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

- за ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України у виді позбавлення волі на строк 7 (сім) років 2 (два) місяці з позбавленням права обіймати посади чи займатися діяльністю, пов`язаною з організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками на строк 3 роки та з конфіскацією майна.

Початок строку відбуття покарання засудженій ОСОБА_4 у виді позбавлення волі обчислювати з моменту приведення вироку до виконання.

Заходи забезпечення кримінального провадження до ОСОБА_4 не застосовувались.

ОСОБА_5 визнати винуватим у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України та призначити покарання:

- за ч. 2 ст. 28, ч. 1 ст. 366 КК України у виді штрафу у розмірі 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 51 000 грн, з позбавленням права обіймати посади чи займатися діяльністю, пов`язаною з організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками на строк 2 роки.

На підставі п. 2 ч. 1 ст. 49 КК України звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку із закінченням строків давності.

- за ч. 2 ст. 15, ч. 5 ст. 191 КК України у виді позбавлення волі на строк 7 (сім) років 2 (два) місяці з позбавленням права обіймати посади чи займатися діяльністю, пов`язаною з організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, на строк 3 роки та з конфіскацією майна.

Початок строку відбуття покарання засудженому ОСОБА_5 у виді позбавлення волі обчислювати з моменту приведення вироку до виконання.

Заходи забезпечення кримінального провадження до ОСОБА_5 не застосовувались.

Стягнути з ОСОБА_4 та ОСОБА_5 солідарно в рівних долях витрати на залучення експерта в загальні сумі 13 382,88 грн (по 6 691,44 грн з кожного).

Речові докази відсутні.

Цивільний позов не заявлявся.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Вирок може бути оскаржено до Черкаського апеляційного суду протягом тридцяти днів з моменту його проголошення.

Суддя ОСОБА_1