Ухвала суду № 137050546, 01.06.2026, Сокирянський районний суд Чернівецької області

Єдиний унікальний номер 722/795/26

Номер провадження 1-кп/722/110/26

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 червня 2026 року Сокирянський районний суд Чернівецької області

в складі:

головуючого судді ОСОБА_1

секретаря ОСОБА_2

з участю:

прокурора ОСОБА_3

та підозрюваного ОСОБА_4 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м.Сокиряни клопотання прокурора Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному 12.03.2025 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000010, про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Романківці Сокирянського району Чернівецької області, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, з вищою освітою, одруженого, приватного підприємця, військовозобов`язаного, не судимого,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

05.05.2026 року до Сокирянського районного суду Чернівецької області надійшло клопотання прокурора Чернівецької обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні, внесеному 12.03.2025 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000010, про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

В клопотанні прокурор посилалася на те, що ОСОБА_4 , будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, на якого відповідно до діючого законодавства України покладено обов`язки щодо сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, ухилився від їх сплати за наступних обставин.

Згідно Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців ОСОБА_4 зареєстрований фізичною особою-підприємцем з 23.02.2023 року, з кодом основного виду економічної діяльйості 45.32 «Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів» та з 24.03.2023 року перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області платником єдиного податку II групи, здійснюючи свою підприємницьку діяльність за адресою: АДРЕСА_1 .

У відповідності до п. 16.1.2-16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України на ОСОБА_4 покладено обов`язки вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Тобто, ОСОБА_4 , будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до державного бюджету України.

Так, з січня 2025 року по грудень 2025 року дохід фізичної особи- підприємця ОСОБА_4 склав 32 580 240, 00 грн., що перевищив допустимий обсяг доходів для платника єдиного податку II групи.

Згідно з пунктом 291.4 статті 291 Податкового кодексу України, на другій групі можуть перебувати фізичні особи-підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, що у 2025 році склав 6 672 000,00 грн.

Відповідно до пункту 293.1. статті 293 Податкового кодексу України ставки єдиного податку для платників другої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (мінімальна заробітна плата).

Підпунктом 292.14 статті 292 Податкового Кодексу встановлено, що визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб`єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Згідно з пунктом 292.1 статті 292 Податкового кодексу України доходом платника єдиного податку є для фізичної особи-підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Згідно п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу, ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно до пп. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому розділом IV цього кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту (1,5 відсотка від об`єкта оподаткування).

Як передбачено пп. 1.5 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу передбачено, що відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету з доходів платників, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту (особи, визначені п. 162.1 статті 162 цього Кодексу, а саме податковий агент), є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

Виходячи з вказаних норм закону, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 перевищено граничний обсяг доходу, дозволеного для платників єдиного податку II групи на суму 32 580 240, 00 грн.

Пунктом 292.16. статті 292 Податкового кодексу України встановлено, що право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови не перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку.

При цьому, якщо протягом календарного року платники першої - третьої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв`язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови не перевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу.

Отже, оподаткування фізичної особи - підприємця є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця (пункт 177.2 статті 177 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755- VI (із змінами та доповненнями).

Також, об`єктом оподаткування військовим збором є доходи, перелік яких визначений пунктом 164.2 статті 164 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755- VI (із змінами та доповненнями), у тому числі доходиз джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), а також іноземні доходи.

Крім того, об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід або сукупний чистий дохід, який отримує відповідно фізична особа- підприємець або фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність. При цьому, для визначення об`єкта оподаткування до вказаних доходів мають бути застосовані норми окремих статей розділу IV Кодексу.

Проте, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 в порушеннях Податкового кодексу України не застосовано ставку єдиного податку у розмірі 15%, занижено єдиний податок за І квартал 2025 року, занижено суму податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, занижено податкові зобов`язання з податку на додану вартість, що призвело до ухилення від сплати податків з січня 2025 року по грудень 2025 року на загальну суму 4 876 887,6 грн., що є значним розміром.

Відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Податкового кодексу України, платники єдиного податку зобов`язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку першої-третьої груп та нездійснення такими платниками переходу на застосування іншої ставки з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулось таке перевищення.

Таким чином, в порушення вказаних вище норм Податкового кодексу України, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 не здійснено перехід на застосування іншої ставки або відмову від застосування спрощеної системи оподаткування у 2025 році, внаслідок чого з січня 2025 року по 31.12.2024 року занижено єдиний податок за І квартал 2025 року на загальну суму 29 790, 00 грн., занижено суму податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 2 295 993,60 грн., занижено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 2 551,104 грн., що в загальній сумі складає 4 876 887,6 грн., що є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи , що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

30.04.2026 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Допитаний в якості підозрюваного ОСОБА_4 повідомив, що з оголошеною йому підозрою згідний, вину щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах, визнає в повній мірі, щиро кається.

Вчинення ОСОБА_4 кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України повністю доведено зібраними у кримінальному провадженні доказами, а саме: висновком аналітичного продукту (висновок аналітика) від 30.10.2025 №23.22/2/72-25; висновком експерта №25 від 27.03.2026 за результатами проведення судової економічної експертизи;

У подальшому, 30.04.2026 року під час роз`яснення підозрюваному ОСОБА_4 права на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.ст.44, ч.4 ст.212 КК України, ОСОБА_4 подав заяву (клопотання) щодо звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у зв`язку із повною сплатою податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість до повідомлення йому про підозру.

Зокрема, погашення у повному обсязі ФОП ОСОБА_4 податку на доходи фізичних осіб та податку на додану вартість підтверджується квитанціями до платіжної інструкції на переказ готівки №2 від 10.12.2025 на суму 300 000 грн; від 11.12.2025 №14 на суму 300 000 грн; від 23.01.2026 №178 на суму 390 000 грн; від 23.02.2026 №68 на суму 390 000 грн; від 05.03.2026 №8 на суму 390 000 грн; від 10.03.2026 №2 на суму 250 000 грн; від 17.03.2026 №21 на суму 320 000 грн; від 25.03.2026 №4 на суму 325 000 грн; від 09.04.2026 №8 на суму 390 000 грн; від 16.04.2026 №1 на суму 390 000 грн; від 17.04.2026 №5 на суму 390 000 грн; від 20.04.2026 №6 на суму 390 000 грн; від 27.04.2026 №5 на суму 390 000 грн; від 28.04.2026 №25 на суму 261 888 грн, згідно яких ФОП ОСОБА_4 відшкодовано задані державі збитки в сумі 4 876 887, 6 грн.; листом Головного управління Державної казначейської служби в Чернівецькій області, згідно якого підтверджено надходження грошових коштів в загальній сумі 4 876 888 грн.грн.

Таким чином, завдані державі збитки відшкодовано у повному обсязі до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі).

Відповідно до ч.2 ст.44 КК України звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених КК України, здійснюється виключно судом.

Враховуючи викладене, а також те, що вчинене ОСОБА_4 діяння, передбачене ч.1 ст.212 КК України, втратило суспільну небезпечність, завдані державі збитки відшкодовано в повному обсязі, просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків на підставі ч.4 ст.212 КК України та закрити відносно нього кримінальне провадження №72025261010000010 від 12.03.2025 року.

Прокурор ОСОБА_3 у підготовчому судовому засіданні клопотання підтримав та з наведених у ньому підстав просив його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_4 у підготовчому судовому засіданні підтвердив обставини викладені у врученому йому повідомленні про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, та погодився на звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття з цих підстав кримінального провадження.

Суд, заслухавши думку прокурора та підозрюваного, дослідивши подані заяви та надані прокурором матеріали з кримінального провадження, вважає за необхідне кримінальне провадження закрити, звільнивши ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, виходячи з наступних підстав.

Так, відповідно до п.2 ч.3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно п.1 ч. 2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч.8 ст.284 КПК України передбачено, що закриття кримінального провадження не допускається, якщо підозрюваний проти цього заперечує.

Відповідно до ч.1 ст.285 та ч.1 ст.286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно ч.3 ст.288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи те, що ОСОБА_4 до притягнення його до кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України в повному об`ємі відшкодував шкоду, завдану державі несвоєчасною сплатою податків, суд вважає, що такі дії відповідають ч.4 ст.212 КК України, а тому кримінальне провадження відносно нього підлягає закриттю зі звільненням підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, оскільки підозрюваний щодо закриття кримінального провадження з цих підстав не заперечує.

Керуючись ст.ст.44, 212 КК України, ст.ст.284-286, 288, 314, 369, 371, 372, 392, 395 КПК України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене 12.03.2025 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №72025261010000010, відносно ОСОБА_4 за ч.1 ст.212 КК України закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до Чернівецького апеляційного суду через Сокирянський районний суд Чернівецької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1