Ухвала суду № 136894758, 28.05.2026, Голосіївський районний суд міста Києва

Справа № 752/10813/26

Провадження №: 1-кп/752/2002/26

У Х В А Л А

Іменем України

28.05.2026 року м. Київ

Голосіївський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому засіданні в приміщенні суду в м. Києві клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №72025102400000077 відносно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, РНОКПП: НОМЕР_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимий,

за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора ОСОБА_4 ,

підозрюваного ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_5 ,

встановив:

до Голосіївського районного суду м. Києва надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності за підозрою ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за наступних обставин: ОСОБА_3 , достовірно розуміючи, в силу займаної посади, що відповідно Статуту товариства зобов?язаний складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов?язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених ПКУ, умисно, із корисливих спонукань, у період з травня по вересень 2020 року (включно), ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом подання завідомо неправдивих відомостей до контролюючих податкових органів про результати проведення фінансово-господарських операцій ТОВ «Арстак» при виконані договорів про поставки товарів укладених з ТОВ «Промтрейд-Оіл» (код ЄДРПОУ 40439774), ТОВ «Денкерт» (код ЄДРПОУ 41645929), ТОВ «Нафтасофт» (код ЄДРПОУ 39484347).

Так, ОСОБА_3 обіймаючи посаду директора ТОВ «Арстак» умисно створив видимість проведення фінансово - господарських операцій у період з 01.05.2020 року по 30.09.2020 року із ТОВ «Промтрейд-Оіл» (код ЄДРПОУ 40439774), ТОВ «Денкерт» (код ЄДРПОУ 41645929), ТОВ «Нафтасофт» (код ЄДРПОУ 39484347) з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість.

На виконання свого злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податку на додану вартість, ОСОБА_3 займаючи посаду директора ТОВ «Арстак» створив та реалізував злочинний план штучного зменшення податкових зобов?язань зі сплати податку на додану вартість підприємства перед Державним бюджетом України, який полягав в умисному внесенні до первинних фінансово-господарських документів ТОВ «Арстак» завідомо неправдивих відомостей, що документально створюють видимість начебто проведених фінансово-господарських операцій із ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт», що в свою чергу, надало можливість ОСОБА_3 , як директору ТОВ «Арстак» безпідставно завищити податковий кредит з ПДВ і як наслідок занизити податкові зобов?язання з податку на додану вартість, шляхом відображення у бухгалтерському і податковому обліку підприємства сум податкового кредиту з ПДВ, сформованих від придбання товарів у ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт», які фактично не поставлялися.

Так, ОСОБА_3 відобразив у податковій звітності ТОВ «Арстак» проведення фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт» в період з травня 2020 року по вересень 2020 року (включно).

ОСОБА_3 , дотримуючись свого злочинного умислу, знаходячись у м. Київ, точне місце і час досудовим слідством не встановлено, підписав ряд первинних та бухгалтерських документів, які створюють видимість проведення фінансово-господарських взаємовідносин з: ТОВ «Денкерт» - Договір поставки нафтопродуктів №01052020-185П від 01.05.2020 року; ТОВ «Промтрейд-Ойл» - Договір поставки нафтопродуктів №20200505-01 від 05.05.2020 року; ТОВ «Нафтософт» - Договір поставки нафтопродуктів №49 від 21.03.2019 року.

Так, згідно договору поставки №01052020-185П від 01.05.2020 року, укладеного між ТОВ «Арстак» в особі директора ОСОБА_3 - покупець та TOB «Денкерт» в особі директора ОСОБА_6 , - постачальник, TOB «Денкерт» зобов?язується передати у власність ТОВ «Арстак» нафтопродукти, а ТОВ «Арстак» зобов?язується прийняти та оплатити Товар відповідно до умов Договору.

Оплата за вказаний товар проводилася ТОВ «Арстак» відповідно до платіжних інструкцій: №478 від 11.09.2020 року на суму 3 056 790 грн.; №430 від 07.09.2020 року на суму 2 000 000 грн.; №37 від 17.07.2020 року на суму 4 013 760 грн.; №1058 від 22.06.2020 року на суму 2 550 000 грн.; №1012 від 15.06.2020 року на суму 4 080 000 грн.; №981 від 10.06.2020 року на суму 3 060 000 грн.; №970 від 09.06.2020 року на суму 3 060 000 грн.; №904 від 28.05.2020 року на суму 3 000 000 грн.; №898 від 27.05.2020 року на суму 4 050 000 грн.; №887 від 26.05.2020 року на суму 4 061 000 грн.; №857 від 19.05.2020 року на суму 3 078 500 грн.; №841 від 18.05.2020 року на суму 3 078 500 грн.

В подальшому в Єдиному реєстрі податкових накладних зареєстровано податкові накладні на поставку товару ТОВ «Денкерт» в адресу ТОВ «Арстак» на обсяг проведених операцій на суму 39 088 550 грн, в т.ч. ПДВ 6 514 758 грн, а саме: №61 від 18.05.2020 року, №62 від 19.05.2020 року, №118 від 26.05.2020 року, №119 від 27.05.2020 року, №147 від 28.05.2020 року, №29 від 09.06.2020 року, №30 від 10.06.2020 року, №31 від 15.06.2020 року, №82 від 22.06.2020 року, №27 від 17.07.2020 року, №15 від 07.09.2020 року, №16 від 11.09.2020 року.

Відповідно до договору поставки №49 від 21.03.2019 року, укладеного між ТОВ «Арстак» в особі директора ОСОБА_3 - покупець та ТОВ «Нафтасофт» в особі директора ОСОБА_7 , - постачальник, ТОВ «Нафтасофт» зобов?язується передати у власність ТОВ «Арстак» нафтопродукти, а ТОВ «Арстак» зобов`язується прийняти та оплатити Товар відповідно до умов Договору.

Оплата за вказаний товар проводилася ТОВ «Арстак» відповідно до платіжних інструкцій: № 217 від 10.08.2020 року на суму 5 500 000 грн; №489 від 14.09.2020 року на суму 5 000 000 грн.

В подальшому в Єдиному реєстрі податкових накладних зареєстровано податкові накладні на поставку товару ТОВ «Нафтасофт» в адресу ТОВ «Арстак» на обсяг проведених операцій на суму 10 500 000 грн., в т.ч. ПДВ 1 750 000 грн, а саме: №24 від 10.08.2020 року, №58 від 14.09.2020 року.

Відповідно до договору поставки №20200505-01 від 05.05.2020 року, укладеного між ТОВ «Арстак» в особі директора ОСОБА_3 - покупець та ТОВ «Промтрейд-Ойл» в особі директора ОСОБА_8 , - постачальник, ТОВ «Промтрейд-Ойл» зобов?язується передати у власність ТОВ «Арстак» нафтопродукти, а ТОВ «Арстак» зобов?язується прийняти та оплатити Товар відповідно до умов Договору.

Оплата за вказаний товар проводилася ТОВ «Арстак» відповідно до платіжних інструкцій: №848 від 18.05.2020 року на суму 4 008 000 грн.; №864 від 20.05.2020 року на суму 4 999 992 грн.; №891 від 26.05.2020 року на суму 1 999 992 грн.; №905 від 28.05.2020 року на суму 1 999 992 грн.; №929 від 02.06.2020 року на суму 3 999 984 грн.; №971 від 09.06.2020 року на суму 999 984 грн.; №982 від 10.06.2020 року на суму 999 984 грн.; №1011 від 15.06.2020 року на суму 999 984 грн.; №1059 від 22.06.2020 року на суму 2 499 984 грн.; №56 від 21.07.2020 року на суму 5 000 000 грн.

В подальшому в Єдиному реєстрі податкових накладних зареєстровано податкові накладні на поставку товару ТОВ «Промтрейд-Ойл» в адресу ТОВ «Арстак» на обсяг проведених операцій на суму 27 507 896 грн., в т.ч. ПДВ 4 584 649 грн., а саме: №9 від 18.05.2020 року, №10 від 18.05.2020 року, №11 від 18.05.2020 року, №12 від 18.05.2020 року, №16 від 20.05.2020 року, №17 від 20.05.2020 року, №19 від 26.05.2020 року, №21 від 28.05.2020 року, №1 від 02.06.2020 року, №13 від 20.05.2020 року, №14 від 20.05.2020 року, №15 від 20.05.2020 року, №18 від 26.05.2020 року, №20 від 28.05.2020 року, №3 від 02.06.2020 року, №5 від 09.06.2020 року, №2 від 02.06.2020 року, №4 від 02.06.2020 року, №6 від 10.06.2020 року, №7 від 15.06.2020 року, №8 від 22.06.2020 року, №9 від 22.06.2020 року, №39 від 21.07.2020 року, №44 від 21.07.2020 року, №41 від 21.07.2020 року, №36 від 21.07.2020 року, №37 від 21.07.2020 року, №38 від 21.07.2020 року, №40 від 21.07.2020 року, №42 від 21.07.2020 року, №43 від 21.07.2020 року.

При цьому ОСОБА_3 розумів, що на адресу ТОВ «Арстак» вищезазначені товари від ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт» не постачались.

Розроблена ОСОБА_3 схема зменшення сум податкових зобов?язань ТОВ «Арстак» перед бюджетом полягала у формуванні від «ризикових» підприємств ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт» податкового кредиту з податку на додану вартість під виглядом поставки товарів, для надання таким діям зовні законного вигляду та відображення в бухгалтерському та податковому обліку сум документально оформлених операцій від вказаних «ризикових» підприємств.

Фактично в період фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «Арстак» з ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт» поставка товарів на адресу ТОВ «Арстак» не здійснювалась і не могла здійснюватися.

Враховуючи вищенаведене, операції з поставки товарів ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт» на адресу ТОВ «Арстак» не спричиняють реального настання правових наслідків, чим порушено вимоги п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185; п. 198.1, п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI та свідчать про відсутність реального здійснення господарських операцій.

Після документального оформлення фінансово-господарських операцій ТОВ «Арстак» з ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт», які фактично не відбувалися, ОСОБА_3 , використовуючи вказані первинні документи, ігноруючи власні обов?язки службової особи ТОВ «Арстак», на виконання своєї злочинної мети щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, вніс за відповідні звітні періоди відомості про фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт» до документів податкового обліку, а саме: податкових декларацій з ПДВ (10.1-17) та додатків № 5 «Розшифровки податкових зобов?язань та податкового кредиту» (розділ 2) до декларацій з податку на додану вартість за період з травня 2020 року по вересень 2020 року (включно), які не відповідають фактичним обставинам.

Продовжуючи свій злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, шляхом документального оформлення безтоварних операцій, ОСОБА_3 відобразив у податковій звітності ТОВ «Арстак» проведення фінансово-господарських взаємовідносин із ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт» у період з травня 2020 року по вересень 2020 року (включно).

Після чого, ОСОБА_3 , будучи службовою особою ТОВ «Арстак» та достовірно обізнаним із податковими та бухгалтерськими нормативно-правовими актами в силу займаної посади, реалізуючи злочинний умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, перебуваючи в офісі ТОВ «Арстак» за адресою: місто Київ, вулиця Жилянська, будинок 68, офіс 205 (Голосіївський р-н, м. Києва) у період з травня по вересень 2020 року (включно), не пізніше 20-го числа кожного місяця, що настає за звітним періодом, підписав вказані документи податкової звітності електронно-цифровим підписом « ОСОБА_3 » в графі «керівник», які були видані - направлені до контролюючого органу в Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, де їх було прийнято та зареєстровано як офіційні документи податкової звітності, що призвело до завищення показників податкового кредиту ТОВ «Арстак» шляхом відображених операцій з ТОВ «Промтрейд-Оіл», ТОВ «Денкерт», ТОВ «Нафтасофт» на загальну суму ПДВ 12 849 408 грн.

Дії директора ТОВ «Арстак» ОСОБА_3 , що полягали в порушенні: ст. 67 Конституції України, ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996; п.44.1 ст. 44, п 198.1, п. 198.2, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI, призвели до фактичного ненадходження до Державного бюджету коштів за період з травня 2020 року по вересень 2020 року у вигляді несплати податку на додану вартість на суму 12 849 408,00 грн, що в сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є особливо великим розміром.

Дії ОСОБА_3 органами досудового розслідування кваліфіковано за ч. 3 ст.212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Під час підготовчого судового засідання прокурор Київської міської прокуратури ОСОБА_4 просив задовольнити клопотання про звільнення підозрюваного ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Вказав, що ОСОБА_3 в ході досудового розслідування добровільно звернувся до прокурора з клопотанням про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Також зазначив, що ОСОБА_3 до кримінальної відповідальності не притягувався та повністю відшкодував завдані державі збитки.

Захисник підтримав клопотання прокурора та просив його задовольнити.

ОСОБА_3 в судовому засіданні просив задовольнити клопотання прокурора та вказав, що добровільно звернувся із клопотанням до прокурора про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Збитки, завдані державі - відшкодував у повному обсязі. Вказав, що розуміє наслідки звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Заслухавши думку сторін, суд вважає, що клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності підлягає до задоволення, виходячи з наступного.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно із ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно з п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 4 ст. 212 Кримінального кодексу України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачене, зокрема, частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Таким чином, відповідно до змісту диспозиції ч. 4 ст. 212 КК України, за наявності передбачених законом матеріально-правових підстав особа підлягає обов`язковому звільненню від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_3 є директором ТОВ «Арстак» з 13.03.2018 року, відповідно до наказу №1803-1 від 13.03.2018 року та відповідно до Статуту затвердженого Рішенням Учасника №1 від 13.02.2019 року здійснює організацію та управління поточною діяльністю ТОВ «Арстак», виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки.

Відповідно до платіжної інструкції №3896 від 31.03.2026 року, ТОВ «Арстак» сплачено податкові зобов`язання з податку на додану вартість за звітний період з травня 2020 року по вересень 2020 року за актом перевірки №78/33-00-07-01/40623600 від 23.02.2026 року в сумі 12 849 408 грн.

З листа заступника начальника Західного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 21.04.2026 року №582/5/33-00-07-1, вбачається, що грошові зобов`язання згідно податкових повідомлень-рішень винесених на підставі акту перевірки сплачені ТОВ «Арстак».

Враховуючи те, що ОСОБА_3 повністю погасив завдані державі збитки до оголошення йому підозри, 24.04.2026 року добровільно звернувся до прокурора із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а також беручи до уваги дані про особу підозрюваного, який раніше не притягався до кримінальної відповідальності, негативно ставиться до інкримінованих йому дій, а також те, що ОСОБА_3 розуміє наслідки такого закриття справи, суд приходить до висновку про необхідність задовольнити клопотання прокурора та звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження відносно останнього закрити.

Керуючись ст.ст. 284, 288, ч. 4 ст. 212, 314 КПК України, ст. 44 КК України, суд

постановив:

клопотання прокурора Київської міської прокуратури про звільнення особи від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задовольнити.

Кримінальне провадження № 72025102400000077 відносно ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за підозрою у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - закрити, у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Звільнити ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Ухвала суду може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Голосіївський районний суд м. Києва протягом 7 діб з моменту проголошення.

Суддя ОСОБА_1