Ухвала суду № 136468963, 08.04.2026, Господарський суд Запорізької області

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

08.04.2026 Справа № 908/713/20

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Черкаського Володимира Івановича, за участю секретаря судового засідання Подгайної В.О., розглянувши у судовому засіданні матеріали справи № 908/713/20

Кредитори:

1. Комунальне підприємство "Водоканал" (вул. Святого Миколая, буд. 61, м. Запоріжжя, 69002, код ЄДРПОУ 03327121, має зареєстрований Електронний кабінет у підсистемі Електронний суд ЄСІКС)

2. Приватне підприємство "Піранья" (вул. Фортечна, буд. 53, м. Запоріжжя, 69002, код ЄДРПОУ 36969393, не має зареєстрованого Електронного кабінету в підсистемі Електронний суд ЄСІКС, представник Мартиненко Костянтин Ігорович, адвокат, ордер серії АР № 1232660 від 07.04.2025, має зареєстрований Електронний кабінет у підсистемі Електронний суд ЄСІКС)

3. Концерн "Міські теплові мережі" (бул. Гвардійський, буд. 137, м. Запоріжжя, 69091, код ЄДРПОУ 32121458, має зареєстрований Електронний кабінет у підсистемі Електронний суд ЄСІКС)

4. ОСОБА_1

5. Товариство з обмеженою відповідальністю "Запоріжжяелектропостачання" (вул. Олександрівська, буд. 35, м. Запоріжжя, 69063, ЄДРПОУ 42093239, ел. пошта canc@zpep.com.ua, має зареєстрований Електронний кабінет у підсистемі Електронний суд ЄСІКС, представник - Неудачін Р.В., ел. пошта ІНФОРМАЦІЯ_1 , має зареєстрований Електронний кабінет у підсистемі Електронний суд ЄСІКС)

6. ОСОБА_2 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , ел. пошта ІНФОРМАЦІЯ_2 , має зареєстрований Електронний кабінет у підсистемі Електронний суд ЄСІКС)

Боржник - Товариство з обмеженою відповідальністю "Грааль" (вул. Руставі, буд. 12, м. Запоріжжя, 69093, код в ЄДР 32119653, має зареєстрований Електронний кабінет у підсистемі Електронний суд ЄСІКС)

Ліквідатор - Загрія Р.О. (а/с 107, м. Запоріжжя, 69019, має зареєстрований Електронний кабінет у підсистемі Електронний суд ЄСІКС)

За участю представників сторін:

Кредитор ПП "Піранья" - Мартиненко К.І., адвокат, ордер АР № 1232660 від 07.04.2025 (зал 123);

Представник кредитора ОСОБА_1 - Мартиненко К.І., адвокат, ордер АР № 1237847 від 05.05.2025 (зал 123);

Арбітражний керуючий - Загрія Р.О., ліквідатор (зал 123)

УСТАНОВИВ:

Ухвалою від 05.03.2026 скаргу ОСОБА_1 (вх. № 4814/08-08/26 від 03.03.2026) на дії арбітражного керуючого Загрії Р. О. щодо порушення під його керівництвом податкового законодавства ТОВ "Грааль" прийнято до розгляду. Розгляд скарги ОСОБА_1 (вх. № 4814/08-08/26 від 03.03.2026) на дії арбітражного керуючого Загрії Р. О. щодо порушення під його керівництвом податкового законодавства ТОВ "Грааль" призначено на 08.04.2026, 11 - 00.

До системи "Електронний суд" надійшов відзив ліквідатора (вх. № 7593/08-08/26 від 06.04.2026).

У засіданні додаткові докази приєднано до матеріалів справи, клопотання - до розгляду.

Розглянувши у засіданні матеріали справи, скаргу ОСОБА_1 (вх. № 4814/08-08/26 від 03.03.2026), заслухавши в засіданні представників учасників провадження, суд установив.

У скарзі скаржник просить суд визнати дії арбітражного керуючого - ліквідатора ТОВ "Грааль" Загрії Романа Олеговича під час податкової перевірки ГУ ДПС у Запорізькій області ТОВ "Грааль" з 06.01.2026 до 12.01.2026 протиправними, такими, що вчинені ним із порушенням його обов`язків, передбачених ст. ст. 12, 61 КУзПБ, і такі порушення були встановлені в акті перевірки ГУ ДПС у Запорізькій області № 855/08-01-07-04/32119653 від 21.01.2026, зокрема ненадання на податкову перевірку первинних документів ТОВ "Грааль", наданих ліквідатору директором ТОВ "Грааль" ОСОБА_2 за актами від 14.04.2025 та від 08.09.2025, неповідомлення податкових органів про відсутність у ТОВ "Грааль" документів, необхідних для проведення податкової перевірки тощо, що призвело, зокрема, до незаконного та безпідставного нарахування ГУ ДПС у Запорізькій області грошових зобов`язань ТОВ "Грааль" на підставі шести податкових повідомлень-рішень на загальну суму 272 227, 00 грн., з яких за основним податком - 214 280, 00 грн., штрафні санкції - 57 947, 00 грн.; відсторонити арбітражного керуючого Загрію Романа Олеговича від виконання повноважень ліквідатора ТОВ "Грааль" у справі № 908/713/20 Господарського суду Запорізької області.

Постановою Господарського суду Запорізької області від 05.03.2024 у справі № 908/713/20 Товариство з обмеженою відповідальністю "Грааль" визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру. Ліквідатором ТОВ "Грааль" призначено арбітражного керуючого Загрію Романа Олеговича.

Судом установлено, що на підставі наказу № 2140-п від 26.12.2025 ГУ ДПС у Запорізькій області та відповідно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 розділу І, підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78, підпункту 69.2-2, підпункту 69.35-1 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Грааль" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на доходи фізичних осіб, військового збору та з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

За результатами перевірки складено акт № 855/08-01-07-04/32119653 від 21.01.2026.

За результатами розгляду заперечень ліквідатора ТОВ "Грааль" до акта перевірки ГУ ДПС у Запорізькій області в листі № 4855/6/08-01-07-04-10 від 09.02.2026 про результати розгляду заперечень до акта перевірки повідомило про їхнє задоволення та викладення висновків акта перевірки в новій редакції: Перевірка встановила порушення ТОВ "Грааль": п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п. 85.2 ст. 85 Кодексу в частині надання не в повному обсязі до контролюючого органу оригіналів первинних бухгалтерських документів, регістрів бухгалтерського обліку та інших документів, що належать до предмета перевірки або пов`язані з ним; пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 з урахуванням вимог п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п. 46.1, п. 46.2 ст. 46, п. 49.2 ст. 49 Кодексу, у результаті чого занижено податок на прибуток у сумі 149 130 грн.; п. 189.1 ст. 189, ст. 198.5 ст. 198, п. 200.1 ст. 200 Кодексу, у результаті чого занижено до сплати податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 149 713 грн. та завищено суму від`ємного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту (рядок 21 декларацій) на загальну суму 9 611 грн., зокрема за відповідними податковими періодами: березень 2020 року - 9 611 грн.; п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Кодексу в частині відсутності реєстрації податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму ПДВ 173 025 грн.; п. 51.1 ст. 51, пп. "б" п. 176.2 ст. 176 Кодексу в частині подання з порушенням встановлених строків Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за І квартал 2021 року, І квартал 2024 року та подання з недостовірними відомостями Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за III - IV квартали 2019 року, I - IV квартали 2020 року, які призвели до зміни платника податку; п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 5 ст. 8, ч. 8 ст. 9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 № 2464-VI зі змінами, у результаті чого донараховано єдиний внесок у червні 2017 року в сумі 1 760, 00 грн., у листопаді 2020 року - у сумі 2 750, 00 грн.; п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 № 2464-VI зі змінами, подання з порушенням встановлених строків звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та відображення суми нарахованого єдиного внеску за червень 2020 року.

На підставі акту перевірки з урахуванням розгляду заперечень ГУ ДПС у Запорізькій області прийняло такі податкові повідомлення-рішення: № 326908010704 від 16.02.2026 - збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток підприємств у сумі 149 130, 00 грн. із штрафними санкціями 30 064, 50 грн.; № 327008010704 від 16.02.2026 - збільшено суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 51 029 грн. із штрафними санкціями 12 757, 25 грн.; № 327108010704 від 16.02.2026 - зменшено розмір від`ємного значення з податку на додану вартість у сумі 9 611, 00 грн.; № 327208010704 від 16.02.2026 - застосовано штрафні санкції з податку на додану вартість у сумі 14 105, 25 грн.; № 323008012410 від 16.02.2026 - застосовано штрафні санкції з податку на доходи фізичних осіб у сумі 1 020, 00 грн.; Рішенням № 323208012410 від 16.02.2026 донараховано 4 510, 00 грн. єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

В акті перевірки зазначено, що відповідальною особою за виявлені порушення у відповідному періоді є колишній керівник ТОВ "Грааль" ОСОБА_2 .

06.01.2026 ліквідатор ТОВ "Грааль" отримав наказ № 2140-п від 26.12.2025 ГУ ДПС у Запорізькій області про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Грааль" та запити ГУ ДПС у Запорізькій області № 1/08-01-07-04 від 06.01.2026, № 1/08-01-24-10 від 06.01.2026 про надання документів.

Цього ж дня, 06.01.2026, на адресу ОСОБА_2 було надіслано лист № 02-43/95 від 06.01.2026 у якому повідомлялося, що ГУ ДПС у Запорізькій області наказом № 2140-п від 26.12.2025 призначило проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Грааль". Документи, передані за актами від 14.04.2025 та від 08.09.2025, не містять фінансово-господарських документів стосовно діяльності ТОВ "Грааль", які наразі необхідні для проведення документальної позапланової виїзної перевірки, тому прошу в найкоротший строк надати документи, запитувані ГУ ДПС у Запорізькій області в листах № 1/08-01-07-04 від 06.01.2026, № 1/08-01-24-10 від 06.01.2026, а в разі відсутності документів - повідомити про причини їх відсутності.

Також у листі № 02-43/95 від 06.01.2026 зазначено, що станом на 06.01.2026 не передано документів, які підтверджують дебіторську заборгованість відповідно до раніше наданої довідки станом на 01.11.2023, та не надано інформації за запитом № 02-43/55 від 26.08.2025. До листа № 02-43/95 від 06.01.2026 були додані наказ № 2140-п від 26.12.2025 та запити № 1/08-01-07-04 від 06.01.2026, № 1/08-01-24-10 від 06.01.2026 ГУ ДПС у Запорізькій області. Лист № 02-43/95 від 06.01.2026 ОСОБА_2 залишив без розгляду.

Копію наказу № 2140-п від 26.12.2025 та копії запитів № 1/08-01-07-04 від 06.01.2026, № 1/08-01-24-10 від 06.01.2026 ГУ ДПС у Запорізькій області, які перебували лише в розпорядженні ліквідатора ТОВ "Грааль" та ОСОБА_2 , додало ПП "Піранья" в особі представника адвоката Мартиненка К.І. до клопотання від 22.01.2026 про витребування результатів перевірки ТОВ "Грааль" від ГУ ДПС у Запорізькій області та арбітражного керуючого.

07.01.2026 на адресу ГУ ДПС у Запорізькій області ліквідатор ТОВ "Грааль" листом № 02-43/96 від 07.01.2026 надав інформацію та запитувані документи щодо проведення перевірки, зокрема повідомив про документи ТОВ "Грааль", надані за актами від 14.04.2025 та від 08.09.2025.

Колишній керівник ТОВ "Грааль" ОСОБА_2 , отримавши лист № 02-43/95 від 06.01.2026, проігнорував його, не надавши необхідних документів для проведення перевірки, та не повідомив про причини їх відсутності. Протягом ліквідаційної процедури, яка триває з 05.03.2024, колишній керівник ТОВ "Грааль" ОСОБА_2 ухиляється від повного виконання вимог ч. 2 ст. 59 Кодексу України з процедур банкрутства щодо надання документів, зокрема документів податкового та бухгалтерського обліку, а саме: документів, що підтверджують дебіторську заборгованість відповідно до довідки від 13.11.2023, касових книг про облік готівки в касі підприємства, оборотно-сальдових відомостей за бухгалтерськими рахунками, регістрів бухгалтерського обліку тощо.

Ухвалою від 07.04.2025 у справі № 908/713/20 задоволено клопотання ліквідатора від 30.04.2024 про зобов`язання колишнього керівника ТОВ "Грааль" передати документи та матеріальні цінності банкрута, видано наказ.

14.04.2025 ОСОБА_2 за актом приймання-передачі передав ліквідатору печатку та значну частину документів ТОВ "Грааль".

26.08.2025 ліквідатор ТОВ "Грааль" надіслав колишньому керівнику ТОВ "Грааль" ОСОБА_2 лист № 02-43/55 від 26.08.2025 з вимогою надати документи, які підтверджують розмір дебіторської заборгованості відповідно до довідки станом на 01.11.2023.

08.09.2025 ОСОБА_2 на виконання листа № 02-43/55 від 26.08.2025 передав за актом приймання-передачі справи мешканців гуртожитку на вул. Руставі, буд. 12 у м. Запоріжжя, а також оригінали ордерів на житлову площу в гуртожитку кімнат (блоків) № 3, 10, 41, 49, 51. 17.09.2025 ліквідатор ТОВ "Грааль" повторно надіслав ОСОБА_2 лист № 02-43/62 від 17.09.2025 з вимогою надати документи, що підтверджують розмір дебіторської заборгованості відповідно до довідки станом на 01.11.2023, а також інші документи. Станом на 31.10.2025 документів, які підтверджують розмір дебіторської заборгованості відповідно до довідки станом на 01.11.2023, а також інших документів не передано.

06.01.2026 на адресу ОСОБА_2 було надіслано лист № 02-43/95 від 06.01.2026 у якому повідомлялося, що ГУ ДПС у Запорізькій області наказом № 2140-п від 26.12.2025 призначило проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Грааль". Документи, передані за актами від 14.04.2025 та від 08.09.2025, не містять фінансово-господарських документів стосовно діяльності ТОВ "Грааль", які зараз необхідні ГУ ДПС у Запорізькій області для проведення документальної позапланової виїзної перевірки, тому прошу в найкоротший строк надати документи, запитувані ГУ ДПС у Запорізькій області в листах № 1/08-01-07-04 від 06.01.2026, № 1/08-01-24-10 від 06.01.2026. Лист № 02-43/95 від 06.01.2026 було залишено без розгляду, причини відсутності документів ОСОБА_2 не повідомив.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з підпунктом 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати всіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин із працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, зокрема за результатами перевірок інших платників податків. Також зазначено, що документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

В акті перевірки (с. 13, с. 57 - 58) зазначено: "Станом на дату підписання акта перевірки підприємство не надало зазначені в наведених запитах документи: Накази про облікову політику підприємства; Господарські договори з додатковими угодами на придбання/реалізацію ТМЦ/послуг/робіт, договори оренди, договори страхування, кредитні договори, договори позик тощо; Інформацію щодо форми розрахунків, платіжних документів: платіжні доручення, прибуткові та видаткові касові ордери, касові книги, звіти касирів, реєстри касових ордерів, векселі, акти взаємозаліків тощо; Звіти про використання коштів, наданих у підзвіт та на відрядження, з додатками тощо; Первинні документи (видаткові та прибуткові накладні) (окрім наданих), акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) (окрім наданих), подорожні листи, товарно-транспортні накладні (окрім наданих), довіреності на отримання товару, паспорти якості (відповідності) або іншу технічну документацію щодо реалізованих (придбаних) товарів тощо; Регістри аналітичного та синтетичного обліку (оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, обороти рахунків, відомості тощо) за субрахунками, ведення яких передбачено бухгалтерським обліком на підприємстві, відповідно до вимог наказу Міністерства фінансів України від 29.12.2000 № 356; Кадрові накази (на відпустки, на відрядження, прийняття/звільнення, преміювання тощо); Відомості нарахування та виплати заробітної плати, а також податків та платежів із неї; Головні книги (обороти рахунків за всіма рахунками окремо) з розкриттям дебетових і кредитових оборотів у розрізі місяців і субрахунків; Обороти рахунків за рахунками бухгалтерського обліку 361, 371, 631, 6851 у розрізі суб`єктів господарської діяльності (постачальники та покупці) окремо за кварталами та роками (з деталізованими записами (інформацією) в розрізі дебетового та кредитового оборотів); Обороти рахунків за рахунками бухгалтерського обліку 201, 203, 205, 207, 209 (2099), 23, 26, 28 у розрізі номенклатури товарів (з деталізованими записами (інформацією) в розрізі дебетового та кредитового оборотів) у розрізі місяців і субрахунків за період з 01.01.2019 до 12.01.2026".

Також в акті перевірки (с. 59) зазначено: "Таким чином, на порушення п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України ТОВ "Грааль" надало не в повному обсязі до контролюючого органу оригінали первинних бухгалтерських документів, регістрів бухгалтерського обліку та інших документів, що належать до предмета перевірки або пов`язані з ним".

Отже, твердження скаржника про ненадання до перевірки документів за актами від 14.04.2025 та від 08.09.2025 не відповідають дійсності з огляду на те, що акти приймання-передачі не містять документів, запитуваних податковим органом, а саме: інформації щодо форми розрахунків, платіжних документів (платіжні доручення, прибуткові та видаткові касові ордери, касові книги, звіти касирів, реєстри касових ордерів, векселі, акти взаємозаліків), регістрів аналітичного та синтетичного обліку (оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, обороти рахунків, відомості тощо) за субрахунками, ведення яких передбачено бухгалтерським обліком на підприємстві відповідно до вимог наказу Міністерства фінансів України від 29.12.2000 № 356, Головних книг (обороти рахунків за всіма рахунками окремо) з розкриттям дебетових і кредитових оборотів у розрізі місяців і субрахунків, оборотів рахунків за рахунками бухгалтерського обліку 201, 203, 205, 207, 209 (2099), 23, 26, 28 у розрізі номенклатури товарів (з деталізованими записами (інформацією) в розрізі дебетового та кредитового оборотів) у розрізі місяців і субрахунків.

Документи, передані за актом від 08.09.2025, є виключно особовими справами мешканців гуртожитку на вул. Руставі, буд. 12 у м. Запоріжжі, які не є первинними документами, що використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, на підставі яких не формується фінансова та податкова звітність при визначенні об`єкта оподаткування та які не належать до предмета перевірки.

Документи, передані за актом від 14.04.2025, не містять документів фінансово-господарської діяльності, необхідних для проведення перевірки контролюючим органом, враховуючи, що показники, визначені ТОВ «Грааль" у фінансовій звітності та деклараціях з податку на прибуток, мають суттєві розбіжності з деклараціями з податку на додану вартість за період з 01.01.2019 до 31.03.2020, у якому виявлено порушення (с. 15 акта).

Відповідно до фінансової звітності та декларацій з податку на додану вартість ТОВ "Грааль": за 2019 рік у фінансовій звітності: чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - 668,2; собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) - 553,4; інші операційні витрати - 114,7; фінансовий результат до оподаткування - 0,1; у декларації з податку на прибуток: дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, - 668 200 грн.; фінансовий результат до оподаткування - 100 грн. за 2020 рік у фінансовій звітності (за І квартал): чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - 160,5; собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) - 133,4; інші операційні витрати - 27,0; у декларації з податку на прибуток: дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, - 160 500 грн.; фінансовий результат до оподаткування - 100 грн.

Водночас у деклараціях з податку на додану вартість за період з 01.01.2019 до 31.03.2020 ТОВ "Грааль" задекларувало: податкові зобов`язання від продажу товарів, робіт, послуг - 1 194 912 грн. без ПДВ; податковий кредит, придбання товарів/послуг - 865 117 грн. без ПДВ. Розбіжність між фінансовою звітністю, деклараціями з податку на прибуток та деклараціями з ПДВ становить: дохід - 366 200 грн., витрати - 36 600 грн.

Крім того, у період з 01.01.2019 до 31.03.2020 на банківські рахунки ТОВ "Грааль" було накладено арешт. Придбання товарів/послуг (витрати) на суму 865 117 грн. без ПДВ відбувалося за готівкові кошти, що підтверджується деклараціями з ПДВ.

У період з 01.01.2019 до 31.03.2020 на розрахунковий рахунок ТОВ "Грааль" від мешканців гуртожитку як відшкодування за спожиті комунальні послуги надійшло 563 386, 69 грн., які були списані виконавчою службою в межах відкритих виконавчих проваджень. Відповідно до самостійно визначених ТОВ "Грааль" у деклараціях з ПДВ у період з 01.01.2019 до 31.03.2020 податкових зобов`язань з реалізації товарів/послуг - 1 433 894, 40 грн. з ПДВ, з яких 870 570, 71 грн. надійшли в готівковій формі в касу підприємства (1 433 894, 40 - 563 386, 69). Касових книг про надходження та використання готівки колишній керівник не передавав.

Відповідно до правил, визначених п. 187.10 ст. 187 ПК України, податкові зобов`язання та право на податковий кредит (витрати) з постачання комунальних послуг виникають не за правилом першої події, а за касовим методом, тобто в момент здійснення розрахунків. Обов`язковим підтвердним документом для віднесення суми витрат, окрім первинних документів, є розрахунково-касові документи, що підтверджують розрахунки (витрати).

В акті перевірки зазначено, що не надано документів, які підтверджують витрати на суму 668,1 тис. грн. за 2019 рік (собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) - 553,4; інші операційні витрати - 114,7) та на суму 160,4 тис. грн. за 2020 рік (собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) - 133,4; інші операційні витрати - 27,0), у результаті чого здійснено нарахування грошових зобов`язань за відповідними податковими повідомленнями-рішеннями.

З чого саме складаються витрати у 2019 році на 668,1 тис. грн. та у 2020 році на 160,4 тис. грн., які були враховані під час визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток у 100 грн. у кожному податковому періоді, ліквідатору невідомо, а встановити це з переданих за актом від 14.04.2025 документів неможливо.

Серед переданих за актом від 14.04.2025 документів, що належать до предмета перевірки, наявні "папка розрахунки з постачальниками 2019"» (п. 22 акта) та «папка розрахунки з постачальниками 2020 - 2021" (п. 26 акта). У вказаних папках не містяться документи, що підтверджують витрати в сумі 668,1 тис. грн. за 2019 рік та 160,4 тис. грн. за 2020 рік.

Відповідно до п. 44.5 ст. 44 Податкового кодексу України в разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених у пунктах 44.1 і 44.3 цієї статті, платник податків зобов`язаний у п`ятиденний строк із дня такої події письмово повідомити (із наданням оформлених відповідно до законодавства документів, що підтверджують настання події, яка призвела до такої втрати, пошкодження або дострокового знищення документів) контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації, надано авторизацію відповідно до Митного кодексу України або дозвіл на застосування спеціальних (зокрема транзитних) спрощень.

Платник податків зобов`язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів із дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.

У разі надання платником податків у порядку та строки, визначені абзацом першим цього підпункту, повідомлення та неможливості проведення перевірки платника податків у зв`язку із втратою, пошкодженням або достроковим знищенням платником податків документів строки проведення таких перевірок (крім перевірок, визначених статтею 200 цього Кодексу) переносяться до дати відновлення та надання документів до перевірки в межах визначених цим підпунктом строків, але на строк не більше ніж 120 днів.

У разі невідновлення документів, зазначених у пунктах 44.1 і 44.3 цієї статті, або їх повторної втрати, пошкодження чи дострокового знищення, що відбулися після використання платником податків права на їх відновлення в порядку, передбаченому цим пунктом, вважається, що такі документи були відсутні в такого платника податків на час складення такої звітності або на час виконання ним вимог митного, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Враховуючи, що передані колишнім керівником ТОВ "Грааль" документи за актами від 14.04.2025 та 08.09.2025 арбітражний керуючий не втрачав і не пошкоджував, підстав для повідомлення контролюючого органу про їх втрату (пошкодження) були відсутні.

07.01.2026 ліквідатор ТОВ "Грааль" повідомив контролюючий орган про відсутність запитуваних контролюючим органом документів у зв`язку з невиконанням колишнім керівником вимог ч. 2 ст. 59 Кодексу України з процедур банкрутства та зазначив, що на адресу ОСОБА_2 надіслано лист № 02-43/95 від 06.01.2026.

Обов`язок повідомлення контролюючого органу про втрату (пошкодження) документів платника податків покладається на посадову особу, яка допустила втрату таких документів. У період з 01.01.2019 до 31.03.2020 директором ТОВ "Грааль" був ОСОБА_2

У листах, зокрема в листі № 02-43/95 від 06.01.2026 на адресу ОСОБА_2 про передачу документів, ліквідатор зазначав, що в разі відсутності запитуваних документів слід повідомити про причини їх відсутності. Колишній керівник не повідомляв арбітражного керуючого про причини відсутності запитуваних документів, зокрема про втрату (пошкодження) документів.

Відповідно до п. 56.18 ст. 56 Податкового кодексу України, з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу в будь-який момент після отримання такого рішення.

У разі надання колишнім керівником документів, які спростовують висновки акта перевірки, у ТОВ "Грааль" виникне можливість оскаржити податкові повідомлення-рішення в судовому порядку.

За таких обставин, враховуючи її необґрунтованість, скаргу ОСОБА_1 (вх. № 4814/08-08/26 від 03.03.2026) слід залишити без задоволення.

У суду відсутні підстави для відсторонення від виконання обов`язків ліквідатора - арбітражного керуючого Загрію Р.О.

Керуючись ст. ст. 2, 9, 60, 65 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 232-235, 254-257 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

Скаргу ОСОБА_1 (вх. № 4814/08-08/26 від 03.03.2026) на дії арбітражного керуючого - ліквідатора ТОВ "Грааль" Загрії Р.О. залишити без задоволення.

Копію ухвали надіслати кредиторам, скаржнику, ліквідатору, ГУ ДПС у Запорізькій області (до електронного кабінету/засобами поштового зв`язку).

Ухвала набирає законної сили в порядку, передбаченому ст. 235 ГПК України та може бути оскаржена в апеляційному порядку за правилами, визначеними ст. ст. 254-257 ГПК України.

Повний текст ухвали, відповідно до ст. 233 ГПК України складено 13.05.2026.

Суддя Володимир ЧЕРКАСЬКИЙ