Постанова № 136446767, 30.04.2026, Любомльський районний суд Волинської області

Справа № 163/2171/25

Провадження № 3/163/263/26

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 квітня 2026 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Шеремета С.А.

з участю представника Волинської митниці Кунєвої З.Ю.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом №0299/UA205000/2025 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянку України, що проживає по АДРЕСА_1 , директора ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП» (код ЄДРПОУ 44549924), РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , будучи керівником ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП», під час митного оформлення товару «транспортні засоби...», вчинила дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 7 018 023,24 гривень шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 PL/MF/AS0030290, PL/MF/AS 0030311, PL/MF/AS 0030315, PL/MF/AS0030312, PL/MF/AS0030314, PL/MF/AS0030318, PL/MF/AS0030317, PL/MF/AS0030310, PL/MF/AS0030313, PL/MF/AS0030307, PL/MF/AS0030316, PL/MF/AS0030319, PL/MF/AS0030331, PL/MF/AS0030332, PL/MF/AS0030330, PL/MF/AS0030333, PL/MF/AS0030339, PL/MF/AS0030335, PL/MF/AS0030337, PL/MF/AS0030343, PL/MF/AS0030357, PL/MF/AS0030338, PL/MF/AS0030358, PL/MF/AS0030344, PL/MF/AS0030360, PL/MF/AS0030295, PL/MF/AS0030336, PL/MF/AS0030371, PL/MF/AS0030372, PL/MF/AS0030373, PL/MF/AS0030374, PL/MF/AS0030377, PL/MF/AS0030391, PL/MP/AS0030389, PL/MF/AS0030390, PL/MF/AS0030370, PL/MF/AS0030375, PL/MF/AS0030406, PL/MF/AS0030405, PL/MF/AS0030407, PL/MF/AS0030408, PL/MF/AS0030402, PL/MF/AS0030409, PL/MF/AS0030421, PL/MF/AS0030420, PL/MF/AS0030422, PL/MF/AS0030436, PL/MF/AS0030445, PL/MF/AS0030444, PL/MF/AS0030437, PL/MF/AS0030435, PL/MF/AS0030443, PL/MF/AS0030446, PL/MF/AS0030439, PL/MF/AS0030440, PL/MF/AS0030449, PL/MF/AS0030448, PL/ME/AS0030438, PL/MF/AS0030461, PL/MF/AS0030460, PL/MF/AS0030463, PL/MF/AS0030462, PL/MF/AS0030466, PL/MF/AS0030467, PL/MF/AS0030478, PL/MF/AS0030477, PL/MF/AS0030479, PL/MF/AS0030496, PL/MF/AS0030498, PL/MF/AS0030495, PL/MF/AS0030494, PL/MF/AS0030493, PL/MF/AS0030502, PL/MF/AS0030497, PL/MF/AS0030505, PL/MF/AS0030501, PL/MF/AS0030492, PL/MF/AS0030504, PL/MF/AS0030491, PL/MF/AS0030490, PL/MF/AS0030499, PL/MF/AS0030500, PL/MF/AS0030518, PL/MF/AS0030517, PL/MF/AS0030516, PL/MF/AS0030519, PL/MF/AS0030520, PL/MF/AS0030524, PL/MF/AS0030525, PL/MF/AS0030526, PL/MF/AS0030538, PL/MF/AS0030548, PL/MF/AS0030539, PL/MF/AS0030541, PL/MF/AS0030561, PL/MF/AS0030549, PL/MF/AS0030540, PL/MF/AS0030542, PL/MF/AS0030562, PL/MF/AS0030546, PL/MF/AS0030544, PL/MF/AS0030551, PL/MF/AS0030543, PL/MF/AS0030556, PL/MF/AS0030550, PL/MF/AS0030527, PL/MF/AS0030552, PL/MF/AS0030577, PL/MF/AS0030564, PL/MF/AS0030563, PL/MF/AS0030578, PL/MF/AS0030575, PL/MF/AS0030576, PL/MF/AS0030594, PL/MF/AS0030595, PL/MF/AS0030593, PL/MF/AS0030596, PL/MF/AS0030582, PL/MF/AS0030612, PL/MF/AS0030610, PL/MF/AS0030611, PL/MF/AS0030618, PL/MF/AS0030616, PL/MF/AS0030613, PL/MF/AS0030617, PL/MF/AS0030631, PL/MF/AS0030630, PL/MF/AS0030632, PL/MF/AS0030619, PL/MF/AS0030633, PL/MF/AS0030636, PL/MF/AS0030637, PL/MF/AS0030639, PL/MF/AS0030638, PL/MF/AS0030640, PL/MF/AS0030641, PL/MF/AS0030648, PL/MF/AS0030647, які не були видані та легалізовані Податковою Адміністрацією Польщі - митно-податковою інспекцією в Катовіце (митне відділення Славкув) та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого в митних деклараціях типу ІМ40ДЕ №№ UA205140/2023/14759, UA205140/2023/14929, UA205140/2023/14934, UA205140/2023/14939, UA205140/2023/14946, UA205140/2023/14972, UA205140/2023/14973, UA205140/2023/14981, UA205140/2023/14985, UA205140/2023/14986, UA205140/2023/15002, UA205140/2023/15058, UA205140/2023/15320, UA205140/2023/15328, UA205140/2023/15333, UA205140/2023/15334, UA205140/2023/15355, UA205140/2023/15359, UA205140/2023/15451, UA205140/2023/15590, UA205140/2023/15692, UA205140/2023/15740, UA205140/2023/15794, UA205140/2023/15802, UA205140/2023/15814, UA205140/2023/15817, UA205140/2023/15859, UA205140/2023/16166, UA205140/2023/16322, UA205140/2023/16551, UA205140/2023/16553, UA205140/2023/16578, UA205140/2023/16671, UA205140/2023/16686, UA205140/2023/16687, UA205140/2023/16710, UA205140/2023/16838, UA205140/2023/16952, UA205140/2023/16992, UA205140/2023/17100, UA205140/2023/17194, UA205140/2023/17255, UA205140/2023/17293, UA205140/2023/17380, UA205140/2023/17382, UA205140/2023/17389, UA205140/2023/17500, UA205140/2023/17592, UA205140/2023/17679, UA205140/2023/17707, UA205140/2023/17721, UA205140/2023/17727, UA205140/2023/17732, UA205140/2023/17786, UA205140/2023/17788, UA205140/2023/17792, UA205140/2023/17820, UA205140/2023/17831, UA205140/2023/17935, UA205140/2023/17946, UA205140/2023/17948, UA205140/2023/17961, UA205140/2023/18161, UA205140/2023/18186, UA205140/2023/18326, UA205140/2023/18328, UA205140/2023/18330, UA205140/2023/18661, UA205140/2023/18663, UA205140/2023/18677, UA205140/2023/18678, UA205140/2023/18679, UA205140/2023/18684, UA205140/2023/18685, UA205140/2023/18733, UA205140/2023/18763, UA205140/2023/18769, UA205140/2023/18872, UA205140/2023/18879, UA205140/2023/18890, UA205140/2023/18891, UA205140/2023/19051, UA205140/2023/19127, UA205140/2023/19159, UA205140/2023/19164, UA205140/2023/19250, UA205140/2023/19280, UA205140/2023/19381, UA205140/2023/19495, UA205140/2023/19614, UA205140/2023/19636, UA205140/2023/19657, UA205140/2023/19669, UA205140/2023/19698, UA205140/2023/19773, UA205140/2023/19789, UA205140/2023/19790, UA205140/2023/19792, UA205140/2023/19794, UA205140/2023/19795, UA205140/2023/19796, UA205140/2023/19905, UA205140/2023/19965, UA205140/2023/19993, UA205140/2023/20014, UA205140/2023/20153, UA205140/2023/20157, UA205140/2023/20158, UA205140/2023/20159, UA205140/2023/20239, UA205140/2023/20254, UA205140/2023/20304, UA205140/2023/20396, UA205140/2023/20482, UA205140/2023/20491, UA205140/2023/20537, UA205140/2023/20569, UA205140/2023/20725, UA205140/2023/20815, UA205140/2023/20820, UA205140/2023/20915, UA205140/2023/20977, UA205140/2023/20978, UA205140/2023/20979, UA205140/2023/21093, UA205140/2023/21112, UA205140/2023/21114, UA205140/2023/21136, UA205140/2023/21137, UA205140/2023/21297, UA205140/2023/21306, UA205140/2023/21307, UA205140/2023/21312, UA205140/2023/21394, UA205140/2023/21617, UA205140/2023/21651, чим вчинила правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

За протоколом про порушення митних правил сума ненадходження митних платежів становить 7 018 023,24 грн. Зазначена сума перевищує встановлений законом поріг кримінальної відповідальності, так як відповідно до примітки до статті 212 КК України у 2023 році значний розмір становить суму, яка перевищує 4 026 000 грн.

При вирішенні питання про правову кваліфікацію діяння суд досліджує конкуренцію норм адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 485 МК України, та кримінальної відповідальності, передбаченої ст. 212 КК України, за критерієм значного/великого/особливо великого розміру ненадходження коштів до бюджету.

В контексті цього питання, судом скеровувався запит до Бюро економічної безпеки (БЕБ) України у Волинській області. За отриманою інформацією, за фактом ввезення транспортних засобів із використанням сертифікатів EUR.1 БЕБ здійснює досудове розслідування у межах кримінального провадження. У зв`язку з цим матеріали протоколу були направлені для приєднання до відповідного кримінального провадження для надання правової оцінки щодо наявності складу злочину.

За результатами досудового розслідування слідчим Бюро економічної безпеки України прийнято рішення про закриття кримінального провадження у відповідній частині, після чого матеріали були повернуті до суду для розгляду в порядку провадження про порушення митних правил.

Суд враховує, що саме слідчий Бюро економічної безпеки України як уповноважений суб`єкт, наділений повноваженнями щодо виявлення та оцінки наявності ознак кримінального правопорушення на етапі досудового розслідування, у тому числі щодо встановлення єдиного умислу, системності дій та інших обов`язкових ознак складу злочину, передбаченого ст. 212 КК України, мав можливість надати відповідну кримінально-правову оцінку встановленим обставинам.

Однак, незважаючи на встановлений розмір можливих недоплат митних платежів, що у сукупності перевищує встановлені законом межі для кримінальної відповідальності, за результатами досудового розслідування уповноваженим суб`єктом не встановлено достатніх підстав для подальшого здійснення досудового розслідування за фактичними обставинами цього протоколу, у зв`язку з чим матеріали були повернуті для вирішення питання про адміністративну відповідальність.

За таких обставин суд приходить до висновку, що розгляд справи в порядку провадження про порушення митних правил не є підміною можливої кримінальної відповідальності чи способом її уникнення, а здійснюється з урахуванням правової оцінки, наданої компетентним органом досудового розслідування, який не встановив достатніх ознак кримінально караного діяння.

Суд враховує, що прийняття рішення у справі про адміністративне правопорушення унеможливлює подальше притягнення особи до кримінальної відповідальності за ті самі факти, що узгоджується з принципом недопустимості подвійного притягнення до юридичної відповідальності за одне і те саме правопорушення. Водночас зазначена обставина була об`єктивно відома органу досудового розслідування під час прийняття рішення про закриття кримінального провадження та повернення матеріалів до суду.

Ввезення транспортних засобів здійснювалося на підставі окремих митних декларацій, кожна з яких є самостійною юридично значимою дією, з якою закон пов`язує виникнення обов`язку щодо сплати митних платежів. Відтак можливе заниження митних платежів у кожному конкретному випадку має оцінюватися як окреме одиничне правопорушення, передбачене ст. 485 МК України, оскільки за результатами досудового розслідування не було встановлено ознак наявності єдиного умислу, спрямованого на вчинення триваючого кримінально караного діяння. Та обставина, що перевіркою митного органу одночасно охоплено значну кількість митних декларацій, а сума несплачених платежів визначена як загальна, не змінює правової природи вчинених дій.

Отже, суд виходить із того, що сума несплачених митних платежів, у розмірі понад суму що підпадає під кримінально-каране діяння передбачене ст. 212 КК України, є результатом арифметичного підсумування окремих епізодів, кожен з яких сам по собі утворює самостійний склад адміністративного правопорушення.

При цьому, як зазначалось вище, орган досудового розслідування давав оцінку щодо охоплення поставок транспортних засобів за кожною окремою декларацією на предмет єдиного злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати митних платежів у значних розмірах як єдиного кримінально караного діяння.

З урахуванням наведеного, суд вважає, що має всі правові підстави для розгляду справи за матеріалами цього протоколу в межах провадження про порушення митних правил та прийняття рішення за результатами такого розгляду.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явилась, свої права та інтереси доручила захищати адвокатам Кінах Я.В. та

ОСОБА_2 призначений на 30.04.2026 судовий розгляд справи адвокати Кінах Я.В. та Немченко Л.А. не прибули, хоча належним чином були повідомлені про розгляд справи, надіславши клопотання про розгляд справи без їх участі. Разом з цим, 28.04.2026 через систему «Електронний суд» ОСОБА_3 подала заперечення на протокол про порушення митних правил, у якому просила закрити провадження у справі за відсутністю події та складу в діях ОСОБА_1 порушення митних правил.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заперечила доводи захисника висловлені у письмових запереченнях за їх безпідставністю, вказала на доведеність винуватості ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил належними і допустимими доказами, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідження доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП» (код ЄДРПОУ 44549924) товарів «транспортні засоби...» і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу 138-а копіями митних декларацій типу ІМ40ДЕ.

Декларування товару здійснювала ОСОБА_4 , яка на дату декларування одночасно була керівником фірми отримувача товару ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП», що підтверджується витягом з програмного комплексу ІКС «Податковий блок».

У графі 36 цих митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преференція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товарів EUR, у яких органом їх видачі зазначено митницю у Катовіце Республіки Польща.

На вчинений Держмитслужбою запит Регіональне управління податкової адміністрації у м.Катовіце Республіки Польща листом від 13.05.2025 №2401-IOA.4331.27.2025.KK повідомило, що сертифікати з перевезення EUR.1, які заначені у протоколі, не були видані та легалізовані Податковою Адміністрацією Польщі Митно-податковою інспекцією в Катовіце (Митне відділення Славкув). У зв`язку з цим, товари/продукція, на які поширюється дія даних сертифікатів з перевезення EUR.1, не підпадають під преференційний режим, відповідно до положень (правил) Додатку І «Визначення поняття походження товарів» та методи адміністративного співробітництва до Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження» в рамках Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони.

Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів вказану відповідь митних органів Респубілки Польща, у справі не здобуто.

З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП Волинської митниці у доповідній записці №15/15-03/6436 від 16.06.2025 констатувала, що указані сертифікати з перевезення товару EUR.1 не відповідають вимогам ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, а товар, що у них зазначені не має преференційного походження.

Цією ж доповідною запискою визначено суму митних платежів, що підлягають доплаті до Державного бюджету за вище указаними митними деклараціями, а саме всього 7 018 023,23 грн, у тому числі: мито 5 848 352,69 грн, ПДВ 1 169 670,54 грн, та підрозділу проведення митного аудиту запропоновано провести контрольно-перевірочні заходи у відповідності до положень статей 345-354 МК України щодо платника податків ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП».

Аналогічна сума недоборів митних платежів за цими митними деклараціями типу ІМ40ДЕ встановлена проведеною Волинською митницею в порядку ст.ст.345-354 МК України стосовно ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП» документальною невиїзною перевіркою, що підтверджується Актом від 26.03.2026 № 32/26/7.3-19/17/44549924.

Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.

Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.

Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч. 1 ст. 16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина восьма статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.

Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Так із відповіді митних органів Республіки Польща вбачається, що сертифікати, які є предметом дослідження в даній справі, не були видані та легалізовані Польською податковою адміністрацією Митно-податковою інспекцією в Катовіце (митне відділення Славкув).

У цій справі у сертифікатах з перевезення EUR.1 в пункті 11 митним органом, який їх видав, указано митницю у Катовіце Республіки Польща.

Проте, Регіональне управління податкової адміністрації у м.Катовіце Республіки Польща листом від 13.05.2025 №2401-IOA.4331.27.2025.KK спростувало видачу указаних сертифікатів.

Досліджені в справі докази жодним чином не спростовані, тому є належними і допустимими у підтвердженні фактів і обставин, які підлягають доведенню у цій справі.

За змістом п.8 ст.336 МК України митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу.

Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.

Відповідь митних органів Республіки Польща у цій справі здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні п.8 ст.336, п.5 ч.1 ст.352 МК України та у взаємозв`язку із положеннями ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований.

Наведена у відповіді уповноваженого польського митного органу інформація є конкретною та однозначною, підтверджує юридично значимі факти та будь-яких посилань не необхідність проведення додаткових перевірочних заходів на підтвердження існування цих фактів не містить.

Переклад цієї відповіді на українську мову здійснено компетентним перекладачем ОСОБА_5 , тому сумніву у його правильності не викликає.

Статтею 503 МК України передбачено, що перекладачем може бути особа, яка володіє мовою, знання якої необхідне для здійснення перекладу під час провадження у справі про порушення митних правил. Перекладач зобов`язаний точно і в повному обсязі здійснювати доручений йому переклад, у разі необхідності брати участь у проведенні процесуальних дій у справі про порушення митних правил. Як перекладач може виступати посадова особа митного органу.

Крім цього, жодною нормою Митного кодексу України та іншими нормативно-правовими актами України не передбачено необхідності легалізації та проставленні апостилю на отриманій від компетентних іноземних органів в порядку ст.43, п.8 ст.336, п.5 ч.1 ст.352 МК України інформації.

Таким чином, досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП» і випуск у вільний обіг товару за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких за результатами проведеної перевірки компетентним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірного звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Для притягнення до відповідальності за ст.485 МК України необхідно доведення факту заявлення в митній декларації неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу, а також наявність в діях особи спеціальної мети - ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру.

Висловлена захисником у запереченнях позиція щодо відсутності у діях ОСОБА_1 складу правопорушення по своїй суті зводиться до непричетності останньої як директора ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП» до виявленого правопорушення та фактичного перекладання усієї відповідальності на експортера товару.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності свідчать про те, що саме отримувач товару - ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП» - був заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із застосуванням тарифної преференції на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1, оскільки використання таких сертифікатів безпосередньо впливає на розмір митних платежів, які підлягають сплаті при митному оформленні товару.

Згідно з встановленим Порядком заповнення преференційних документів, графа 11 сертифіката EUR.1 є обов`язковим реквізитом, який підтверджує факт державного контролю. Наявність у цій графі лише відтиску загальної печатки без обов`язкового проставлення особистої номерної печатки посадової особи митниці є грубим порушенням стандартів оформлення. Для професійного імпортера, який регулярно користується тарифними преференціями, відсутність ідентифікатора службової особи, візуальна ідентичність підписів на сертифікатах за різні дати, а також нумерація сертифікатів не відповідає логічній цифровій хронології по відношенню до дат видачі, є очевидними ознаками технічного виготовлення документів поза межами встановленої процедури.

Оскільки саме імпортер є безпосереднім вигодонабувачем від застосування тарифної преференції, на нього покладається підвищений обов`язок перевірки легітимності підстав для такої пільги. Добросовісний імпортер, виявивши дефекти у формі документа (графа 11), мав би утриматися від його подання до митних органів до моменту з`ясування автентичності. Подання завідомо дефектних документів свідчить про свідоме прийняття ризику використання недійсних сертифікатів задля отримання неправомірної економічної вигоди.

З досліджених по справі доказів і встановлених на їх підставі фактичних обставин наявні підстави вважати, що заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товарів із використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 товариство ТОВ «Вікторія Лідер Груп».

Про такий висновок також свідчить прослідковувана в акті документальної невиїзної перевірки системність та розміри недоплачених до Державного бюджету України митних платежів, які сплачуються саме покупцем товару, у даному випадку ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП».

Жодної економічної чи іншої вигоди у використані указаного сертифікату для продавців товару по справі не вбачається і захисником в судовому засіданні не наведено.

Від дня складання протоколу про порушення митних правил та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцю товару з приводу не підтвердження компетентним іноземним органом сертифікатів з перевезення товару EUR.1 ОСОБА_1 не пред`являла, жодних заходів для цього не вчиняла, хоча для цього мала реальну можливість та більш як достатньо часу.

Будь-якого логічного та розумного пояснення невжиття жодних заходів на доведення своєї непричетності до викладених в протоколі про порушення митних правил обставин, які призвели до безпідставного заявлення преференційного режиму при розмитнення товару, ОСОБА_1 та її захисники суду не надали.

Така пасивна поведінка не притаманна добросовісному контрагенту у договірних комерційних правовідносинах, у тому числі й з огляду на обсяг і характер адміністративної відповідальності за таке діяння, а інколи кримінальної.

Зазначене у своїй сукупності та взаємозв`язку дає підстави для висновку про умисність дій ОСОБА_1 , спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, автентичність яких не підтверджена.

Сукупність факторів - від прийняття документів з очевидними дефектами до повної відсутності реакції на виявлену фіктивність доводить, що дії ТОВ «Вікторія Лідер Груп» не носили характеру випадкової помилки внаслідок недобросовісності контрагента. Навпаки, така поведінка є системною та спрямованою на умисне приховування дійсних обставин походження товару з метою ухилення від сплати митних платежів у повному обсязі.

Сукупність наведених доказів є внутрішньо узгодженою, взаємопов`язаною та такою, що виключає випадковий характер подання недостовірного сертифікату походження товару, а відтак підтверджує наявність у діях ОСОБА_1 прямого умислу на неправомірне зменшення розміру митних платежів.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання аналізованих по справі митних декларацій типу ІМ40ДЕ керівником ТОВ «ВІКТОРІЯ ЛІДЕР ГРУП», є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому вона підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.

Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом`якшуючих відповідальність обставин, стягнення на ОСОБА_1 слід накласти у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на неї стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 7 018 023 (сім мільйонів вісімнадцять тисяч двадцять три) гривні 24 копійки.

Штраф у розмірі 7 018 023 (сім мільйонів вісімнадцять тисяч двадцять три) гривні 24 копійки підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області С.А.Шеремета