Постанова № 135829511, 16.04.2026, Любомльський районний суд Волинської області

Справа № 163/525/26

Провадження № 3/163/480/26

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 квітня 2026 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Павлусь О.С.

з участю представника Волинської митниці Кунєвої З.Ю.,

розглянувши в приміщенні суду направлені Волинською митницею матеріали справи за протоколом № 0053/UA205000/2026 про притягнення до відповідальності за ст.485 МК України

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, що проживає по АДРЕСА_1 , керівника ТОВ «ЕНЕРДЖІ+» (код ЄДРПОУ - 45131198), РНОКПП НОМЕР_1 ,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_1 , як директор ТОВ «ЕНЕРДЖІ+» (код ЄДРПОУ - 45131198), під час митного оформлення товарів «транспортні засоби» за митними деклараціями типу ІМ40ДЕ №№ 24UA205170000462U0 від 09.01.2024, 24UA205170000524U8 від 10.01.2024, 24UA205170000635U9 від 11.01.2024, 24UA205170000647U1 від 11.01.2024, 24UA205170000650U2 від 11.01.2024, 24UA205170000662U5 від 11.01.2024, 24UA205170000663U4 від 11.01.2024, 24UA205170000866U6 від 15.01.2024, 24UA205170001020U9 від 16.01.2024, 24UA205170001036U8 від 16.01.2024, 24UA205170001128U9 від 17.01.2024, 24UA205170001197U1 від 18.01.2024, 24UA205170001230U8 від 18.01.2024, 24UA205170001275U1 від 18.01.2024, 24UA205170001277U0 від 18.01.2024, 24UA205170001320U0 від 19.01.2024, 24UA205170001488U8 від 22.01.2024, 24UA205170001798U4 від 24.01.2024, 24UA205170001967U6 від 25.01.2024, 24UA205170001970U7 від 25.01.2024, 24UA205170001971U6 від 25.01.2024, 24UA205170001987U5 від 25.01.2024, 24UA205170001988U4 від 25.01.2024, 24UA205170002040U1 від 26.01.2024, 24UA205170002156U8 від 29.01.2024, 24UA205170002190U1 від 29.01.2024, 24UA205170002198U4 від 29.01.2024, 24UA205170002442U9 від 31.01.2024, 24UA205170002443U8 від 31.01.2024, 24UA205170002582U4 від 01.02.2024, 24UA205170002659U1 від 01.02.2024, 24UA205170002700U4 від 01.02.2024, 24UA205170002874U0 від 02.02.2024, 24UA205170002876U8 від 02.02.2024, 24UA205170002877U7 від 02.02.2024, 24UA205170002879U5 від 02.02.2024, 24UA205170003022U4 від 05.02.2024, 24UA205170003074U5 від 05.02.2024, 24UA205170003107U8 від 06.02.2024, 24UA205170003110U9 від 06.02.2024, 24UA205170003125U9 від 06.02.2024, 24UA205170003133U5 від 06.02.2024, 24UA205170003225U6 від 07.02.2024, 24UA205170003226U5 від 07.02.2024, 24UA205170003233U2 від 07.02.2024, 24UA205170003236U0 від 07.02.2024, 24UA205170003259U6 від 07.02.2024, 24UA205170003347U0 від 08.02.2024, 24UA205170003363U3 від 08.02.2024, 24UA205170003392U8 від 08.02.2024, 24UA205170003402U4 від 08.02.2024, 24UA205170003630U4 від 10.02.2024, 24UA205170003644U5 від 12.02.2024, 24UA205170003694U8 від 12.02.2024, 24UA205170003728U0 від 12.02.2024, 24UA205170003841U2 від 13.02.2024, 24UA205170004204U1 від 16.02.2024 вчинив дії, спрямовані на неправомірне зменшення розміру митних платежів в загальній сумі 3 245 483, 31 грн шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №№ PL/MF/AS1513494 від 05.01.2024, PL/MF/AS1513497 від 05.01.2024, PL/MF/AS1513500 від 10.01.2024, PL/MF/AS1513506 від 05.01.2024, PL/MF/AS1513503 від 09.01.2024, PL/MF/AS1513509 від 09.01.2024, PL/MF/AS1513512 від 09.01.2024, PL/MF/AS1513515 від 12.01.2024, PL/MF/AS1513518 від 12.01.2024, PL/MF/AS1513521 від 12.01.2024, PL/MF/AS1513524 від 16.01.2024, PL/MF/AS1513527 від 15.01.2024, PL/MF/AS1513530 від 12.01.2024, PL/MF/AS1513533 від 17.01.2024, PL/MF/AS1513536 від 17.01.2024, PL/MF/AS1513539 від 18.01.2024, PL/MF/AS1513542 від 17.01.2024, PL/MF/AS1513548 від 22.01.2024, PL/MF/AS1513560 від 24.01.2024, PL/MF/AS1513551 від 23.01.2024, PL/MF/AS1513557 від 23.01.2024, PL/MF/AS1513545 від 18.01.2024, PL/MF/AS1513554 від 18.01.2024, PL/MF/AS1513563 від 25.01.2024, PL/MF/AS1513566 від 25.01.2024, PL/MF/AS1513578 від 26.01.2024, PL/MF/AS1513575 від 26.01.2024, PL/MF/AS1513569 від 26.01.2024, PL/MF/AS1513572 від 26.01.2024, PL/MF/AS1513590 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513581 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513587 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513599 від 01.02.2024, PL/MF/AS1513584 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513596 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513593 від 01.02.2024, PL/MF/AS1513602 від 01.02.2024, PL/MF/AS1513605 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513608 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513614 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513620 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513617 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513623 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513629 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513635 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513626 від 06.02.2024, PL/MF/AS1513632 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513641 від 06.02.2024, PL/MF/AS1513647 від 06.02.2024, PL/MF/AS1513611 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513638 від 06.02.2024, PL/MF/AS1513650 від 08.02.2024, PL/MF/AS1513644 від 07.02.2024, PL/MF/AS1513656 від 09.02.2024, PL/MF/AS1513653 від 07.02.2024, PL/MF/AS1513659 від 09.02.2024, PL/MF/AS1513674 від 07.02.2024, які не були легалізовані та видані зазначеним у них Митно-податковим управлінням в Лодзі, а тому містять неправдиві відомості щодо країни походження товару, та стали підставою для неправомірного застосування преференційного режиму, заявленого у вищевказаних митних деклараціях типу ІМ40ДЕ, чим вчинив правопорушення, передбачене ст.485 МК України.

ОСОБА_1 на розгляд справи в суд не з`явився, свої права та інтереси доручив захищати адвокату Таргонію В.П.

Адвокат Таргоній В.П. до суду не з`явився, електронною поштою надіслав клопотання про відкладення розгляду справи, у зв`язку з його зайнятістю та перебуванням у відрядженні в місті Львові.

Таке клопотання захисника задоволенню не підлягає, оскільки належними доказами неможливості прибуття на розгляд справи з наведених у ньому причин не підтверджене.

Крім цього, за клопотаннями захисника Таргонія В.П. суд уже відкладав розгляд справи, а саме 26 березня 2026 року. При цьому, клопотання від 26 березня 2026 року захисник мотивував необхідністю після ознайомлення з матеріалами справи підготувати заперечення на протокол. Станом на 16 квітня 2026 року ні заперечень, ні письмових пояснень, захисник не подав.

В своїх рішеннях Європейський суд неодноразово наголошував, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду, зобов`язана добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки.

В рішенні від 07 липня 1989 року у справі "Юніон Аліментаріа Сандерс С.А. проти Іспанії" Суд зазначив, що заявник зобов`язаний демонструвати готовність брати участь на всіх етапах розгляду, що стосується безпосередньо його, утримуватися від використання прийомів, які пов`язані із зволіканням у розгляді справи, а також максимально використовувати всі засоби внутрішнього законодавства для прискорення процедури слухання.

Про розгляд справи 16 квітня 2026 року захисник завчасно та належним чином був повідомлений, що підтверджується довідкою про доставку електронного листа, який доставлено до його електронної скриньки 03 квітня 2026 року. Незважаючи на попереднє відкладення розгляду справи, захисник надіслав клопотання про відкладення розгляду справи, не надавши ніякого належного підтвердження поважності причин неможливості участі у розгляді справи, у тому числі й в режимі відеоконференції.

За викладених обставин суд не вбачає достатніх і обґрунтованих підстав для чергового відкладення судового процесу і вважає можливим розглянути справу за відсутності ОСОБА_1 та його захисника.

Представник Волинської митниці під час розгляду протоколу заявила, що вважає доведеною винуватість ОСОБА_1 у вчиненні порушення митних правил, просила накласти стягнення в межах санкції ст.485 МК України.

Дослідженням доказів по справі встановлено таке.

Факт ввезення на митну територію України в адресу ТОВ «ЕНЕРДЖІ+» (код ЄДРПОУ - 45131198) товарів «транспортні засоби» в кількості 57 шт. і випуск їх у вільний обіг підтверджується доданими до протоколу копіями вище зазначених митних декларацій типу ІМ40ДЕ.

Товар заявлений у митному режимі імпорт, його продавцем і відправником зазначена польська компанія «Trading Pride Sp. Z o.o.».

Декларування товару здійснював ОСОБА_1 , який водночас на дату декларування товару та складання протоколу про порушення митних правил був керівником фірми отримувача товару ТОВ «ЕНЕРДЖІ+», що підтверджується обліковою карткою суб`єкта ЗЕД та витягом з програмного комплексу ІКС «Податковий блок».

У графі 36 митних декларацій заявлена преференція при сплаті мита за митне оформлення товару за кодом 410 (Товари, що ввозяться в Україну та походять з країн ЄС).

Преференція заявлена на підставі сертифікатів з перевезення товару EUR.1 №№ PL/MF/AS1513494 від 05.01.2024, PL/MF/AS1513497 від 05.01.2024, PL/MF/AS1513500 від 10.01.2024, PL/MF/AS1513506 від 05.01.2024, PL/MF/AS1513503 від 09.01.2024, PL/MF/AS1513509 від 09.01.2024, PL/MF/AS1513512 від 09.01.2024, PL/MF/AS1513515 від 12.01.2024, PL/MF/AS1513518 від 12.01.2024, PL/MF/AS1513521 від 12.01.2024, PL/MF/AS1513524 від 16.01.2024, PL/MF/AS1513527 від 15.01.2024, PL/MF/AS1513530 від 12.01.2024, PL/MF/AS1513533 від 17.01.2024, PL/MF/AS1513536 від 17.01.2024, PL/MF/AS1513539 від 18.01.2024, PL/MF/AS1513542 від 17.01.2024, PL/MF/AS1513548 від 22.01.2024, PL/MF/AS1513560 від 24.01.2024, PL/MF/AS1513551 від 23.01.2024, PL/MF/AS1513557 від 23.01.2024, PL/MF/AS1513545 від 18.01.2024, PL/MF/AS1513554 від 18.01.2024, PL/MF/AS1513563 від 25.01.2024, PL/MF/AS1513566 від 25.01.2024, PL/MF/AS1513578 від 26.01.2024, PL/MF/AS1513575 від 26.01.2024, PL/MF/AS1513569 від 26.01.2024, PL/MF/AS1513572 від 26.01.2024, PL/MF/AS1513590 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513581 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513587 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513599 від 01.02.2024, PL/MF/AS1513584 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513596 від 30.01.2024, PL/MF/AS1513593 від 01.02.2024, PL/MF/AS1513602 від 01.02.2024, PL/MF/AS1513605 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513608 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513614 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513620 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513617 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513623 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513629 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513635 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513626 від 06.02.2024, PL/MF/AS1513632 від 05.02.2024, PL/MF/AS1513641 від 06.02.2024, PL/MF/AS1513647 від 06.02.2024, PL/MF/AS1513611 від 02.02.2024, PL/MF/AS1513638 від 06.02.2024, PL/MF/AS1513650 від 08.02.2024, PL/MF/AS1513644 від 07.02.2024, PL/MF/AS1513656 від 09.02.2024, PL/MF/AS1513653 від 07.02.2024, PL/MF/AS1513659 від 09.02.2024, PL/MF/AS1513674 від 07.02.2024, у яких органом їх видачі зазначено митницю в Лодзі Республіки Польща.

На вчинений Держмитслужбою запит уповноважений митний орган Республіки Польща листом від 29.09.2025 № 1001-IОC.4331.74.2025.6.JJ повідомив, що процедура перевірки сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 у кількості - 99 шт., до яких входять вище вказані сертифікати, завершилась негативним результатом. Сертифікати з перевезення EUR.1 не були легалізовані в Митно-податковому управлінні в Лодзі. Бланки сертифікатів не були видані цим управлінням. Компанія, зазначена в документах, не внесена до бази даних експортерів.

З огляду на таку інформацію начальник УК та АМП у доповідній записці № 15/15-03/11772 від 21.10.2025 констатувала, що вказані сертифікати EUR.1 не відповідають вимогам ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження, а товари, що в них зазначені не мають преференційного походження. У зв`язку із цим до Державного бюджету України підлягають доплаті митні платежі.

Наданими службовими записками начальника УК та АМП Волинської митниці від 17.02.2026 № 15/15-01/2014 довідками-розрахунками за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ визначені суми митних платежів, що підлягають доплаті до Державного бюджету за кожною декларацією окремо, що у загальному підсумку становить 3 245 483, 31 грн, з яких: мито - 2704569,43 грн; ПДВ - 540913,88 грн.

Згідно з ч.1 ст.41 МК України документами, що підтверджують країну походження товару, є сертифікат про походження товару або засвідчена декларація про походження товару, або декларація про походження товару, або сертифікат про регіональне найменування товару.

Сертифікат про походження товару - це документ, який однозначно свідчить про країну походження товару і виданий компетентним органом цієї країни або країни вивезення, якщо у країні вивезення сертифікат видається на підставі сертифіката, виданого компетентним органом у країні походження товару (ч.3 ст.41 МК України).

Відповідно до ч.1 ст.43 МК України перевірка документів, що підтверджують країну походження товару, зазначених у статті 41 цього Кодексу, здійснюється відповідно до цієї статті після завершення митного оформлення.

Відповідно до ч.ч.4, 5 ст.280 МК України ввізне мито на товари, митне оформлення яких здійснюється в порядку, встановленому для підприємств, нараховується за ставками, встановленими Митним тарифом України. Ввізне мито є диференційованим щодо товарів, що походять з держав, які спільно з Україною входять до митних союзів або утворюють з нею зони вільної торгівлі. У разі встановлення будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, застосовуються преференційні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До товарів, що походять з України або з держав - членів Світової організації торгівлі, або з держав, з якими Україна уклала двосторонні або регіональні угоди щодо режиму найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України, якщо інше не встановлено законом. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України. До решти товарів застосовуються повні ставки ввізного мита, встановлені Митним тарифом України.

Частиною 1 статті 281 МК України встановлено, що допускається встановлення тарифних пільг (тарифних преференцій) щодо ставок Митного тарифу України у вигляді звільнення від оподаткування ввізним митом, зниження ставок ввізного мита або встановлення тарифних квот відповідно до законодавства України та для ввезення товарів, що походять з держав, з якими укладено відповідні міжнародні договори.

Відповідно до ч.1 ст.16 Протоколу І Угоди про асоціацію між Україною та Європейським Союзом, товари, що походять з Європейського Союзу, і товари, що походять з України, після ввезення до України чи Європейського Союзу відповідно підпадають під дію цієї Угоди за умови подання одного з таких документів: (a) сертифікат з перевезення товару EUR.1, зразок якого наведений у Додатку III до цього Протоколу; або (b) у випадках, вказаних у статті 22(1) цього Протоколу, - декларація, що надалі іменуватиметься "декларацією інвойс", надана експортером до інвойса, повідомлення про доставку чи будь-якого іншого комерційного документа, який описує розглядувані товари достатньо детально для того, щоб їх можна було ідентифікувати.

За змістом ч.1 ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частина 8 статті 257 МК України передбачає, що митне оформлення товарів здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених МК України для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відомості, у тому числі про країну походження товару.

Стаття 485 МК України визначає відповідальність за заявлення в митній декларації з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру неправдивих відомостей щодо істотних умов зовнішньоекономічного договору (контракту), ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача товару, неправдивих відомостей, необхідних для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, та/або надання з цією ж метою митному органу документів, що містять такі відомості, або несплата митних платежів у строк, встановлений законом, або інші протиправні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів, а так само використання товарів, стосовно яких надано пільги щодо сплати митних платежів, в інших цілях, ніж ті, у зв`язку з якими було надано такі пільги.

При цьому, статтею 485 МК України передбачено наявність спеціальної протиправної мети неправомірного звільнення від сплати чи зменшення розміру сплати митних платежів, що вказує на те, що це правопорушення може бути вчинено тільки з умисною формою вини, оскільки необережно не можливо заявити неправдиві відомості.

Стаття 336 МК України визначає, що митний контроль здійснюється безпосередньо посадовими особами митних органів, зокрема, шляхом направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу (п.8).

Відповідно до п.5 ч.1 ст.352 МК України посадовими особами митних органів під час проведення перевірок можуть бути використані отримані від уповноважених органів (організацій) іноземних держав документально підтверджені відомості щодо вартісних, кількісних або якісних характеристик, країни походження, складу та інших характеристик, які мають значення для оподаткування товарів, їх ввезення (пересилання) на митну територію України або на територію вільної митної зони чи вивезення (пересилання) за межі митної території України або території вільної митної зони, які відрізняються від задекларованих під час митного оформлення.

Згідно із ч.2 ст.458 МК України адміністративна відповідальність за правопорушення, передбачені цим Кодексом, настає у разі, якщо ці правопорушення не тягнуть за собою кримінальну відповідальність.

Згідно із ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються:

1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів;

2) поясненнями свідків;

3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності;

4) висновком експерта, висновком правовласника про наявність або відсутність порушення прав інтелектуальної власності;

5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами, транспортними засобами комерційного призначення - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Досліджені у справі докази у своїй сукупності достатньо підтверджують той факт, що переміщення в адресу ТОВ «ЕНЕРДЖІ+» і випуск у вільний обіг товарів за аналізованими по справі митними деклараціями типу ІМ40ДЕ відбулося з використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1, видача яких за результатами проведеної перевірки компетентним органом Республіки Польща підтверджена не була, що свідчить про безпідставність заявлення в митних деклараціях преференції за кодом 410 і, як наслідок, неправомірне звільнення від сплати митних платежів в обсязі, передбаченому чинним законодавством України.

Заінтересованою стороною з економічної точки зору у здійсненні поставки товару із використанням сертифікатів з перевезення товару EUR.1 є саме очолюване ОСОБА_1 підприємство ТОВ «ЕНЕРДЖІ+».

Про такий висновок також свідчить системність та досить значний розмір недоплачених митних платежів (3 245 483, 31 грн), які сплачуються саме покупцем товару.

Жодної економічної вигоди у використані указаних сертифікатів для продавця товару польської компанії «Trading Pride Sp. Z o.o.» по справі не вбачається.

Від дня складання протоколу про порушення митних правил та по дату розгляду справи в суді жодних претензій продавцю товару з приводу не підтвердження компетентним іноземним органом сертифікатів з перевезення товару EUR.1 ОСОБА_1 не пред`являв, жодних заходів для цього не вчиняв, хоча для цього мав реальну можливість та достатньо часу.

Будь-якого логічного та розумного пояснення своєї непричетності до викладених в протоколі обставин, які призвели до безпідставного заявлення преференційного режиму при розмитнення товару, ОСОБА_1 ні митному органу, ні суду, не надав.

Така пасивна поведінка не притаманна добросовісному контрагенту у договірних комерційних правовідносинах, у тому числі з огляду на обсяг і характер адміністративної відповідальності, а інколи й кримінальної.

Зазначене у своїй сукупності та взаємозв`язку дає підстави для висновку про умисність дій ОСОБА_1 , спрямованих на неправомірне зменшення розміру митних платежів шляхом подання митному органу сертифікатів з перевезення товару EUR.1, автентичність яких не підтверджена.

Відповідь митних органів Республіки Польща здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений і видавався службовою особою від імені органів державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні п.5 ч.1 ст.352 МК України, ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований.

Жодного прямого чи непрямого доказу, який би ставив під сумнів указану відповідь іноземного митного органу, по справі не здобуто.

Стаття ст.485 МК України передбачає наявність у діях особи спеціальної мети - ухилення від сплати податків та зборів, або зменшення їх розміру, а санкція цієї норми встановлює відповідальність у вигляді штрафу в розмірі від 50 до 150 відсотків несплаченої суми митних платежів.

Відтак, за даною нормою підлягає встановленню розмір несплаченої суми митних платежів.

У доповідній записці начальника УК та АМП Волинської митниці № 15/15-03/11772 від 21.10.2025 після зробленого висновку про невідповідність сертифікатів з перевезення (походження) товару EUR.1 вимогам ст.16 Доповнення І «Визначення поняття походження товарів і методів адміністративного співробітництва» Регіональної конвенції про пан-євро-середземноморські преференційні правила походження висловлено пропозицію про здійснення контрольно-перевірочних заходів у відповідності до положень статей 345-354 МК України до платника податків ТОВ «ЕНЕРДЖІ+».

Положення статей 345-354 МК України визначають проведення документальної перевірки дотримання вимог законодавства України з питань митної справи, у тому числі своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати митних платежів

Доказів проведення таких контрольно-перевірочних заходів матеріали справи не містять.

Разом з тим, на підтвердження суми недоборів до Державного бюджету митних платежів за аналізованими митними деклараціями типу ІМ40ДЕ надано службову записки начальника УК та АМП Волинської митниці від 17.02.2026 № 15/15-01/2014 із доданими довідками-розрахунками, у яких наведено детальну інформацію про розрахунки сплачених митних платежів за кожною декларацією та які підлягали сплаті без врахування преференції із зазначенням їх складових (ввізне мито, акциз, ПДВ) та ставок при їх обрахунку, виходячи з коду товару згідно з УКТЗЕД, вартості товару, об`єму двигуна тощо.

Аналізом довідок-розрахунків встановлено їх відповідність митним деклараціям щодо вихідних даних, необхідних для розрахунку ввізного мита, акцизу, ПДВ, а також вимогам митного та податкового законодавства України.

Математичний розрахунок зазначених митних платежів не потребує спеціальних знань та є доступним і можливим не лише для посадових осіб митного органу, а й для фізичних осіб, у даному випадку для ОСОБА_1 , який здійснював декларування товару та робив розрахунки митних платежів.

Проте, контррозрахунку, який би спростовував суму визначених посадовою особою Волинської митниці недоплачених митних платежів або свідчив про її неправильність, суду не надано.

Службові та доповідні записки дійсно є службовими документами, однак у даному конкретному випадку містять у собі інформацію про обставини, які мають значення для справи, тому в розумінні до ст.495 МК України відносяться до категорії доказів «інші документи».

У зв`язку із цим при визначенні суми недоборів митних платежів суд керується приєднаними до справи службовими документами начальника УК та АМП Волинської митниці та вважає їх достатніми і належними доказами із цього питання.

Згідно із ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил … при вчиненні таких порушень підприємствами можуть бути посадові особи цих підприємств.

Пунктом 43 ст.4 МК України визначено, що посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання такими підприємствами вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

В силу вище наведених норм митного законодавства ОСОБА_1 , будучи на момент подання аналізованих по справі митних декларацій типу ІМ40ДЕ керівником ТОВ «ЕНЕРДЖІ+», є належним суб`єктом відповідальності за вчинення порушення митних правил.

Таким чином, ураховуючи встановлені фактичні обставини справи та норми чинного законодавства, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні передбаченого ст.485 МК України порушення митних правил є повністю доведеною поза будь-яким розумним сумнівом, тому він підлягає відповідальності в межах санкції даної норми.

Враховуючи конкретні обставини справи, відсутність обтяжуючих та пом`якшуючих відповідальність обставин, стягнення на порушника слід накласти у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів.

З порушника відповідно до п.5 ч.2 ст.4 Закону України № 3674-VI підлягає стягненню судовий збір у відповідному розмірі.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ст.485 МК України, і накласти на нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків несплаченої суми митних платежів, що становить 3245483 (три мільйони двісті сорок п`ять тисяч чотириста вісімдесят три) гривні 31 копійка.

Штраф у розмірі 3245483 (три мільйони двісті сорок п`ять тисяч чотириста вісімдесят три) гривні 31 копійки підлягає стягненню на рахунок UA758999980313010106005003500 в Казначействі України (ЕАП) (ЄДРПОУ 38009371, отримувач ГУК у Волинській області/село Вишнів, код класифікації доходів бюджету 21081100, призначення платежу "адміністративні штрафи та інші санкції "05" Державна митна служба України").

Стягнути з ОСОБА_1 в користь держави 665 (шістсот шістдесят п`ять) гривень 60 копійок судового збору на рахунок UA958999980313161206000003480 в Казначействі України (ЕАП) (отримувач ГУК у Волинській області/місто Любомль, код ЄДРПОУ 38009371, код класифікації доходів бюджету 22030101, призначення платежу "судовий збір").

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до Волинського апеляційного суду через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області О.С. Павлусь