Ухвала суду № 135673221, 06.04.2026, Дарницький районний суд міста Києва

ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА

справа № 753/7490/26

провадження № 1-кп/753/1588/26

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"06" квітня 2026 р. Дарницький районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря ОСОБА_2 ,

з участю прокурора ОСОБА_3 ,

з участю захисника ОСОБА_4 ,

з участю обвинуваченого ОСОБА_5 ,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Дарницького районного суду м. Києва клопотання прокурора Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні N?72026111200000006 від 04.03.2026 про звільнення від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Києва, громадянина України, освіта середня -спеціальна , працевлаштованого, не одруженого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України ,-

ВСТАНОВИВ:

До Дарницького районного суду міста Києва надійшло клопотання прокурора Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення підозрюваного ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у кримінальному провадженні N?72026111200000001, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 14.01.2026, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Клопотання прокурора мотивоване тим, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Біофарма Плазма» (код 39000694) зареєстровано 29.11.2013 Білоцерківською районною державною адміністрацією за номером запису в ЄДРПОУ 13531020000006230 за юридичною адресою: Київська область, м. Біла Церква, вул. Київська, 37-В. Взято на податковий облік в Центральному Міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з ВПП. Засновником Товариства є Biopharma Plasma Limited (Кіпр) - 90% та НЗВКІФ «Індент» - 10%.

У період з 17.11.2023 по 23.02.2024 та на даний час - керувались статутом, затвердженим протоколом загальних зборів учасників товариства №41 від 16.11.2023.

Згідно пункту 1.2 Статуту Учасниками Товариства є: юридична особа-нерезидент БІОФАРМА ПЛАЗМА ЛІМІТЕД [BIOPHARMA PLASMA LIMITED], юридична особа за законодавством Республіки Кіпр, (реєстраційний номер НЕ302201) та Публічне акціонерне товариство «Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд «Індент», код (ЄДРПОУ 38196927).

Відповідно до п.2.1. Статуту - основною метою діяльності Товариства є здійснення підприємницької діяльності шляхом раціонального та ефективного використання власного майна в інтересах учасників Товариства, що сприяє розвитку економіки України, створенню додаткових робочих місць, розвитку міжнародних економічних зав`язків, збільшенню ринкової вартості Товариства шляхом капіталізації прибутку Товариства.

Предметом діяльності Товариства є, зокрема, але не виключно, виробництво і реалізація бактерійних препаратів, препаратів крові, органопрепаратів, інфузійних розчинів та іншої похідної продукції, розробка відповідних технологій і матеріалів для потреб виробництва таких препаратів тощо.

Наказом директора ТОВ «Біофарма Плазма» № 0203003.БО-00096К/пр від 01.10.2023 на посаду заступника головного бухгалтера товариства призначено ОСОБА_5 .

В своїй діяльності ОСОБА_5 керується, окрім іншого, посадовою інструкцією, з якою під розпис ознайомлений 02.10.2023. Посадова інструкції заступника головного бухгалтера ТОВ «БіофармаПлазма» ПІ 5.3-02-05.01, 02.10.2023 затверджена директором ТОВ «Біофарма Плазма».

Заступник головного бухгалтера безпосередньо підпорядковується головному бухгалтеру, згідно з Організаційною структурою управління.

Відповідно до Розділу 2 «Завдання та обов`язки» посадової інструкції заступник головного бухгалтера: виконує роботу з ведення бухгалтерського обліку господарських операцій з руху основних засобів, інших необоротних матеріальних активів; забезпечує повне та достовірне відображення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, на рахунки бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, встановлених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», з урахуванням особливостей діяльності підприємства; здійснює контроль за веденням розрахункових операцій, в т.ч. операцій з постачальниками, підрядниками, операцій з виплати доходів (зарплата, дивіденди), раціональним та ефективним використанням матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, збереженням власності підприємства; забезпечує своєчасне та в повному обсязі нарахування та перерахування до бюджету податків та зборів, внесків на обов`язкове соціальне страхування.

Відповідно до Розділу 4 «Відповідальність працівника» заступник головного бухгалтера несе відповідальність за: належне виконання або невиконання своїх посадових обов`язків, передбачених цією посадовою інструкцією, а також іншими внутрішніми документами компанії, в межах, встановлених чинним трудовим законодавством України; правопорушення, скоєні в процесі своєї трудової діяльності, в межах визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством України.

Таким чином, у зв`язку з перебуванням на посаді заступника головного бухгалтера ТОВ «Біофарма Плазма», що передбачає виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, функцій за спеціальними повноваженнями, ОСОБА_5 , у період 2024 - 2025 років, являвся та по теперішній час являється службовою особою ТОВ «Біофарма Плазма», якому в силу виконуваних обов`язків достовірно відомі положення наступних нормативних актів.

Згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпункт 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний вести у встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів.

Згідно п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.

Статтею 18 Податкового кодексу України визначено, що податковим агентом визнається особа, на яку цим Кодексом покладається обов`язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків. Податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов`язки, встановлені цим Кодексом для платників податків.

Статтею 3 Податкового кодексу України встановлено, що податкове законодавство України складається з Конституції України; цього Кодексу; Митного кодексу України та інших законів з питань митної справи у частині регулювання правовідносин, що виникають у зв`язку з оподаткуванням митом операцій з переміщення товарів через митний кордон України (далі - законами з питань митної справи); чинних міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України і якими регулюються питання оподаткування; нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання цього Кодексу та законів з питань митної справи; рішень Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів, прийнятих за правилами, встановленими цим Кодексом.

Відповідно до п.п.134.1.3 п.134.1 ст.134 ПК України об`єктом оподаткування податку на прибуток підприємств є дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.4 статті 141 цього Кодексу, з джерелом походження з України.

Відповідно до підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 ПК України доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами, зокрема, є: б) дивіденди, які сплачуються резидентом.

Підпунктом 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 ПК України ( в редакції, чинній на момент виплати доходу) передбачено, що резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб`єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

Протоколом № 58 Загальних зборів учасників ТОВ «Біофарма Плазма» від 17.02.2025 прийнято рішення здійснити виплату дивідендів ОСОБА_6 у сумі 110 700 000,00 гривень.

Протоколом № 61 Загальних зборів учасників від 12.03.2025 прийнято рішення здійснити виплату дивідендів ОСОБА_6 у сумі 216 000 000,00 гривень.

Протокол № 62 Загальних зборів учасників від 03.06.2025 прийнято рішення здійснити виплату дивідендів ОСОБА_6 у сумі 297 000 000,00 гривень.

Протоколом № 64 Загальних зборів учасників від 20.08.2025 прийнято рішення здійснити виплату дивідендів ОСОБА_6 у сумі 180 000 000,00 гривень.

Протоколом № 66 Загальних зборів учасників від 20.11.2025 прийнято рішення здійснити виплату дивідендів ОСОБА_6 у сумі 184 500 000,00 гривень.

Протоколом № 66/1 Загальних зборів учасників від 20.11.2025 прийнято рішення здійснити виплату дивідендів ОСОБА_6 у сумі 70 200 000,00 гривень.

Відповідно платіжних інструкцій службовими особами ТОВ «Біофарма Плазма» здійснено виплати по зазначеним протоколам на загальну суму 1 030 632 756,76 гривень.

Загальні доходи ТОВ «Біофарма Плазма» згідно даних податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2025 рік склали 5 387 334 804 гривень.

У додатку ПН до рядка 23 ПН податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2025 рік заступник головного бухгалтера ТОВ «Біофарма Плазма» ОСОБА_5 зазначив розрахунок (звіт) податкових зобов`язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх погодження з України та зазначив суму виплачених дивідендів на користь нерезидента Biopharma Plasma Limited, а саме 960 432 759,00 грн.

Таким чином, заступником головного бухгалтера ОСОБА_5 у 2025 році виплачена на користь нерезидента відповідно Протоколів Загальних зборів учасників, платіжних інструкцій за 2025 рік, карток рахунків та оборотно -сальдових відомостей по рахунках 441, 671, 673, 6415 за 2025 рік дивідендів на загальну суму 1 058 400 000 гривень, а податкові зобов`язання зі сплати податку на прибуток в частині оподаткування доходів нерезидентів із джерелом походження з України при виплаті дивідендів на користь компанії Республіки Кіпр - Biopharma Plasma Limited за 2025 рік склали 51 531 634,77 гривень.

У свою чергу, заступник головного бухгалтера ТОВ «Біофарма Плазма» ОСОБА_5 під час реалізації наданих йому повноважень та відповідно до покладених на нього статутом і чинним законодавством України обов`язків складав та подавав контролюючим органам податкову декларацію з податку на прибуток підприємства та додаток до неї за 2025 рік, де зазначено отримані доходи нерезидента Biopharma Plasma Limited із джерелом їх погодження з України у сумі 960 432 759,00 гривень.

При цьому, ОСОБА_5 , діючи з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати податків у великих розмірах, умисно занизив суму дивідендів, виплачених на користь нерезидента у 2025 році у сумі 1 058 400 000 гривень для зменшення нарахувань та сплати податку до бюджету, в результаті чого сума податку склала 51 531 634,77 грн.

Таким чином, діючи з метою ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах, заступник головного бухгалтера ТОВ «Біофарма Плазма» ОСОБА_5 умисно не відобразив у податковій звітності підприємства належну суму доходів, виплачених на користь нерезидента, та відповідну суму податку за 2025 рік, на суму 51 531 634,77 гривень.

Тобто, реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах, 02.03.2026 заступник головного бухгалтера ТОВ «Біофарма Плазма» ОСОБА_5 , достовірно усвідомлюючи, що відображення у податковій звітності товариства реальної суми виплачених доходів та суми податку, зобов`яже до сплати до бюджету значних податкових зобов`язань з податку на прибуток за 2025 рік, склав податкову декларацію ТОВ «Біофарма Плазма» з податку на прибуток підприємств за 2025 рік із заниженою сумою виплачених доходів нерезиденту і, таким чином, неправомірно занизив до сплати до бюджету суму податку, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам на суму 51 531 634,77 гривень.

У подальшому 02.03.2026 о 14 годині 22 хвилини ОСОБА_5 , перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Біофарма Плазма» за адресою: Київська обл., м. Біла Церква, вул. Київська, будинок 37-В, маючи безпосередній доступ до засобів телекомунікаційного зв`язку, подав зазначену декларацію, яка згідно ст. 5 Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг» є електронним документом, до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, яке знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Кошиця, 3, де о 14 годині 26 хвилин 02.03.2026 її зареєстровано за № 9438315131, в результаті чого умисно ухилився від сплати до бюджету за 2025 рік податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам у розмірі 51 531 634,77 гривень, що у сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та фактично призвело до не надходження до державного бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Вказані дії , ОСОБА_5 кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України , а саме: як умисне ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введеної у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

27.02.2026 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Як зазначає прокурор в своєму клопотанні, що у ході досудового розслідування у даномукримінальному провадженні встановлені матеріальні збитки у розмірі 51 531 634,77 грн..

Під час розслідування до повідомлення про підозру вищевказана шкода відшкодована у повному обсязі у сумі 51 531 634,77 грн., що підтверджується реєстрам платіжних доручень за 2025р.

В підготовчому судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав заявлене клопотання, просив звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_5 , який підозрюється у вчиненні вперше кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, оскільки ОСОБА_5 до притягнення його до кримінальної відповідальності вжив усіх необхідних заходів по сплаті податків у сумі 51 531 634,77 грн., в несплаті чого він підозрюється.

Підозрюваний ОСОБА_5 в підготовчому судовому засіданні підтвердив обставини викладені прокурором в клопотанні, вину в інкримінованому правопорушенні визнав в повному обсязі, просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК

України, у зв`язку з тим, що він сплатив всю суму податків, правові наслідки закриття провадження з таких підстав йому зрозумілі, позиція його добровільна.

Захисник ОСОБА_4 також просив задовольнити клопотання прокурора.

Заслухавши прокурора, підозрюваного, захисника, дослідивши матеріали клопотання, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання прокурора з огляду на заступне.

Відповідно до ч. 2 ст. 286 КПК України встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно з ч. 1 ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності увипадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судому зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цимКодексом.

Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов?язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В п. 12 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судамиУкраїни законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» від 23.12.2005

N?12 визначено, що суди повинні враховувати, що в ряді норм Особливої частини КК України передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності. У всіх зазначених випадках за наявності обставин, передбачених конкретною нормою закону, суд зобов`язаний звільнити відповідних осіб від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст. 288 КІК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_5 , будучи заступником головного бухгалтера ТОВ «Біофарма Плазма» будучи службовою особою підприємства та відповідальним за ведення бухгалтерського обліку та звітності, діючи з корисливих мотивів та з метою ухилення від сплати податків, умисно, протиправно, при виплаті дивідендів на користь компанії Республіки Кіпр - Biopharma Plasma Limited за 2025 рік, в порушення вимог пп. б п.п. 141.4.1, пп. 141.4.2 п. 141.4 ст.141 Податкового кодексу України, перебуваючи в офісі ТОВ «Біофарма Плазма» за адресою: Київська область, м. Біла Церква, вул. Київська, 37-В, занизив суму виплачених доходів нерезиденту, здійснив відповідний розрахунок та подав 02.03.2026 до Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків, яке знаходиться за адресою: м. Київ, вул. Кошиця, 3, податкову декларацію ТОВ «Біофарма Плазма» з податку на прибуток підприємств за 2025 рік, таким чином занизив податкові зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 51 531 634,77 грн, що у сім тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та фактично призвело до ненадходження до державного бюджету України коштів у особливо великих розмірах.

Під час розслідування, до повідомлення про підозру, вищевказана шкода ОСОБА_5 відшкодована у повному обсязі у сумі 51 531 634,77грн ., що підтверджується реєстрам платіжних доручень за 2025р.

На підставі викладеного, суд вважає, що є достатні підстави для звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Відтак, з огляду на вищезазначене, суд дійшов висновку про наявність правових підстав задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.

Керуючись ст. ст. 284-288, 314, 369-372, 376 КПК України, ст. 212 КК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 у кримінальному провадженні N?72026111200000006 від 04.03.2026, про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_5 - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження N?72026111200000006 , внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 04.03.2026,за підозрою ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України- закрити.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її оголошення до Київського апеляційного суду через Дарницький районний суд міста Києва.

Суддя .